淺談上市公司財務(wù)管理課件

淺談上市公司財務(wù)管理規(guī)范財務(wù)部潘登峰1淺談上市公司財務(wù)管理規(guī)范財務(wù)部潘登峰1講義提綱一、上市公司概念及上市條件二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案四、上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng)五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避2講義提綱一、上市公司概念及上市條件2上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：什么是上市公司？

上市公司（Thelistedcompany）是指所發(fā)行的股票經(jīng)過國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的證券管理部門（證監(jiān)會）批準(zhǔn)在證券交易所上市交易的股份有限公司，是股份有限公司的一種。（A、B、H、N、T、S）滿足什么樣條件的公司才可以上市？

（一）、股票經(jīng)國務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)已經(jīng)向社會公開發(fā)行；（二）、公司股本總額不少于人民幣3000萬元；（三）、公開發(fā)行的股份占公司股份總數(shù)的25%以上；股本總額

超過4億元的，向社會公開發(fā)行的比例10%以上；3上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件（四）、公司在最近三年內(nèi)無重大違法行為，財務(wù)會計報告無虛假

記載；（五）、開業(yè)時間在三年以上，最近三年連續(xù)盈利；原國有企業(yè)依

法改建而設(shè)立的，或者本法實施后新組建成立，其主要發(fā)

起人為國有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計算；（六）、證券交易所可以規(guī)定高于前款規(guī)定的上市條件，并報國務(wù)院

證券監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)。4上市公司概念及上市條件（四）、公司在最近上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：上市后會為企業(yè)帶來哪些影響？

（一）、優(yōu)勢所在：A、公司上市解決了企業(yè)發(fā)展所需要的資金，為公司的持續(xù)發(fā)展獲得穩(wěn)定的長期融資渠道，并借此可以形成良性的資金循環(huán)，可以在更廣闊的范圍內(nèi)進(jìn)行融資，從而擴大公司的資本金規(guī)模，進(jìn)而擴大生產(chǎn)，提高盈利空間，并且上市公司股票融資是不用向投資者退還本金的，盈利了就分紅，虧了就由股東和公司一起承擔(dān)虧損。而非上市公司就只能通過借貸的方式來融資，有借就有還，非上市公司因此會承受很大的財務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

5上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：上市后會為企業(yè)帶來哪些影響？

（一）、優(yōu)勢所在：B、成為公眾公司，可以大大提高知名度（媒體給予一家上市公司的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于非上市企業(yè)），同樣可獲得名牌效應(yīng)，積聚無形資產(chǎn)。因為一上市，好多機構(gòu)投資者就會研究，好多股民也會關(guān)注，而且只要上市，也就證明公司的注冊資本、人員、管理水平等已上了一個臺階，比較規(guī)范，社會上那么多的不相關(guān)人士都會增加對上市公司的信任度。

6上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：上市后會為企業(yè)帶來哪些影響？

（一）、優(yōu)勢所在：C、上市公司的知名度會引起社會和媒體的高度關(guān)注，可以促進(jìn)對企業(yè)的監(jiān)督和管理作用，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平進(jìn)一步提高，同時也可以把更優(yōu)秀的人才吸引到企業(yè)來，為企業(yè)的發(fā)展注入更強大的動力。D、上市公司可以增大與其他知名企業(yè)的合作空間，進(jìn)行強強合作，做大做強企業(yè)。7上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：上市后會為企業(yè)帶來哪些影響？

（一）、優(yōu)勢所在：E、從產(chǎn)業(yè)競爭角度來講，一方面上市可以支持企業(yè)更快速地成長以取得在同行業(yè)領(lǐng)先的時機，另一方面，如果同行競爭者均已上市企業(yè)同樣需要充足資本與競爭對手對抗。（二）、劣勢所在：A、泄密：首先每季度需要公布上市公司的財務(wù)報表及投資項目等，上市公司需要讓股民知道拿著這些錢干什么。同時競爭對手也會看到上市公司的這些數(shù)據(jù)，因此保密性不強。8上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：上市后會為企業(yè)帶來哪些影響？（二）、劣勢所在：B、易主：上市會造成控制權(quán)失控。一上市隨著時間的推移，上市公司的股份會變成全流通，這個時候一些有錢人就會輕而易舉的把上市公司買走，讓上市公司改名換姓。9上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：公司上市要走哪些程序？（一）、改制上市（IPO首次公開募股）企業(yè)申請發(fā)行股票，必須先發(fā)起設(shè)立股份公司。股份公司的設(shè)立是否規(guī)范，直接影響到發(fā)行上市的合規(guī)性。即先改制設(shè)立有限責(zé)任公司或新設(shè)一家有限責(zé)任公司，然后再將有限責(zé)任公司整體變更為股份公司。（發(fā)起人需在5人至5人次以上）

A、向國務(wù)院授權(quán)部門或省級人民政府提出變更申請并獲得準(zhǔn)；

B、聘請具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計；10上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：公司上市要走哪些程序？（一）、改制上市（IPO首次公開募股）

C、有限責(zé)任公司的股東作為擬設(shè)立的股份公司的發(fā)起人，將經(jīng)審計的凈資產(chǎn)按1：1的比例投入到擬設(shè)立的股份公司；

D、聘請具有證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所驗資；E、擬定公司章程草案；F、召開創(chuàng)立大會并建立公司組織機構(gòu)；G、向公司登記機關(guān)申請變更登記。11上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：公司上市要走哪些程序？（二）、上市輔導(dǎo)股份公司在提出首次公開發(fā)行股票申請前，應(yīng)聘請輔導(dǎo)機構(gòu)進(jìn)行輔導(dǎo)。輔導(dǎo)期至少為一年。

A、聘請輔導(dǎo)機構(gòu)。輔導(dǎo)機構(gòu)應(yīng)是具有保薦資格的證券經(jīng)營機構(gòu)以及其他經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定的機構(gòu)；

B、與輔導(dǎo)機構(gòu)簽署輔導(dǎo)協(xié)議，并到股份公司所在地的證監(jiān)局辦理輔導(dǎo)備案登記手續(xù)；C、正式開始輔導(dǎo)。輔導(dǎo)機構(gòu)每3個月向當(dāng)?shù)刈C監(jiān)局報送1次輔導(dǎo)工作備案報告；12上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：公司上市要走哪些程序？（三）、發(fā)行申報與審核

A、檢驗公司是否達(dá)到申請公開發(fā)行股票的基本條件（獨董1/3）；

B、為股票發(fā)行申請文件的制作做好準(zhǔn)備工作（保薦機構(gòu)）；C、制作股票發(fā)行申請文件（券商）；D、股票發(fā)行審核；（四）、股票發(fā)行與掛牌上市A、刊登招股說明書摘要及發(fā)行公告；B、擬定股票代碼與股票簡稱；C、披露上市公告書，股票發(fā)行后7個交易日內(nèi)掛牌上市；13上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：特別介紹，還有哪些上市方式？借殼上市就是將上市的公司通過收購、資產(chǎn)置換等方式取得已上市的ST（特別處理）公司的控股權(quán)，這家公司就可以以上市公司增發(fā)股票的方式進(jìn)行融資，從而實現(xiàn)上市的目的。

要實現(xiàn)借殼上市，或買殼上市，必須首先要選擇殼公司，要結(jié)合自身的經(jīng)營情況、資產(chǎn)情況、融資能力及發(fā)展計劃。選擇規(guī)模適宜的殼公司，殼公司要具備一定的質(zhì)量，不能具有太多的債務(wù)和不良債權(quán)，具備一定的盈利能力和重組的可塑性。接下來，非上市公司通過并購，取得相對控股地位，要考慮殼公司的股本結(jié)構(gòu)，只要達(dá)到控股地位就算并購成功。其具體形式可有三種:14上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣點、上市程序：特別介紹，還有哪些上市方式？

A、通過現(xiàn)金收購，這樣可以節(jié)省大量時間，借殼完成后很快進(jìn)入角色，形成良好的市場反映；B、完全通過資產(chǎn)或股權(quán)置換，實現(xiàn)"殼"的清理和重組合并，容易使殼公司的資產(chǎn)、質(zhì)量和業(yè)績迅速發(fā)生變化，很快實現(xiàn)效果。C、兩種方式結(jié)合使用，實際上大部分借"殼"或買"殼"上市都采取這種方法。非上市公司進(jìn)而控制股東，通過重組后的董事會對上市殼公司進(jìn)行清理和內(nèi)部重組，剝離不良資產(chǎn)或整頓提高殼公司原有業(yè)務(wù)狀況，改善經(jīng)營業(yè)績。15上市公司概念及上市條件一、上市公司概念、上市條件、上市的優(yōu)劣上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織構(gòu)架部門設(shè)置：總裁（CEO）財務(wù)總監(jiān)（CFO）財務(wù)中心資金中心審計中心投資中心財務(wù)管理部營運財務(wù)部供應(yīng)財務(wù)部成本管理部銷售財務(wù)部各子公司財務(wù)部資金計劃部融資服務(wù)部證券管理部法務(wù)部審計管理部高級財務(wù)經(jīng)理項目投資部項目財務(wù)部16上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織構(gòu)架總裁（CEO）財上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)部門職責(zé)分工：（一）、財務(wù)中心（需設(shè)置財務(wù)中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）：A、財務(wù)管理部：制定和監(jiān)督集團(tuán)上市公司財務(wù)規(guī)劃與規(guī)范；編制合并會計報表，集團(tuán)納稅籌劃及平衡；

對子公司進(jìn)行財務(wù)基礎(chǔ)管理檢查；協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司對賬；制定并匯總集團(tuán)年度全面預(yù)算及執(zhí)行情況跟進(jìn)；協(xié)助中心總經(jīng)理檢查和督促中心其他部門工作；

B、營運財務(wù)部：制定月度或者季度內(nèi)部關(guān)聯(lián)方原料、半制品、成品開票價格；維護(hù)集團(tuán)產(chǎn)品工藝配置模塊（BOM）；

集團(tuán)出口業(yè)務(wù)開票、與銷售中心外銷部門對接；集團(tuán)原料、半成品、成品物流結(jié)算；

17上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)17上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)部門職責(zé)分工：（一）、財務(wù)中心（需設(shè)置財務(wù)中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）：C、供應(yīng)財務(wù)部：根據(jù)集團(tuán)生產(chǎn)計劃編制年度預(yù)算的采購預(yù)算；

（兼集中結(jié)算支付）參與并監(jiān)督供應(yīng)中心集中采購的招投標(biāo)工作；

審核子公司資金支付申請（對外），并集中支付；根據(jù)資金中心審批的內(nèi)部資金往來調(diào)撥內(nèi)部資金；指導(dǎo)并督促子公司外部供應(yīng)商往來對賬；

負(fù)責(zé)集團(tuán)供應(yīng)商對賬、檔案維護(hù)及建立賬期管理；

D、成本管理部：根據(jù)營銷預(yù)算，編制年度生產(chǎn)計劃及物料預(yù)算；

匯總集團(tuán)公司成本核算及分析報表；編制匯總集團(tuán)利潤承包考核并分析；

制定集團(tuán)ABC存貨管理辦法，維護(hù)存貨編碼；督促子公司原材料出入庫及調(diào)撥基礎(chǔ)規(guī)劃管理；

18上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)18上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)部門職責(zé)分工：（一）、財務(wù)中心（需設(shè)置財務(wù)中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）：E、銷售財務(wù)部：根據(jù)營銷中心年度分月度訂單，編制營銷預(yù)算；

國內(nèi)市場各大區(qū)銷售開票；

集團(tuán)出口退稅業(yè)務(wù)（含編制進(jìn)口原料消耗臺賬）；

匯總并核算集團(tuán)來料加工或者進(jìn)料加工業(yè)務(wù)；維護(hù)集團(tuán)客戶信息檔案、A+、AB客戶；賒銷客戶往來對賬；

F、關(guān)聯(lián)公司部：

根據(jù)分解生產(chǎn)計劃，編制本公司年度全面預(yù)算；

日常費用開支及廢舊物資收入；

日常賬務(wù)處理，供應(yīng)商及內(nèi)部往來對賬；

核算集團(tuán)外來料或者進(jìn)料加工成本及利潤；

生產(chǎn)車間成本核算及廠長承包考核；月度稅務(wù)預(yù)算及納稅申報；

倉儲基礎(chǔ)管理檢查及月度盤點；

19上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)19上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)部門職責(zé)分工：（二）、資金中心（需設(shè)置資金中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）：A、資金計劃部：根據(jù)全面預(yù)算，編制年度資金收支預(yù)算；制定集團(tuán)資金收支管理辦法并跟進(jìn)推行；

集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方資金月度調(diào)撥計劃；預(yù)測集團(tuán)資金缺口，檢測集團(tuán)現(xiàn)金流量；協(xié)助中心總經(jīng)理檢查和督促中心其他部門工作；

B、融資服務(wù)部：根據(jù)需要制定年度融資計劃、規(guī)模、成本；維護(hù)接觸金融部門，了解政策，尋求融資；

負(fù)責(zé)融資業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)的操作及貸后管理；負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)公司間資金占用成本的核算；

協(xié)助證券部股市資金的流轉(zhuǎn)管理；

20上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)20上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)部門職責(zé)分工：（二）、資金中心（需設(shè)置資金中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）：C、證券管理部：負(fù)責(zé)集團(tuán)上市板塊子公司的財務(wù)管理指導(dǎo)；負(fù)責(zé)接洽保薦機構(gòu)、證監(jiān)會、銀監(jiān)會的等服務(wù)或管理機構(gòu)對上市公司的審計指導(dǎo)；

負(fù)責(zé)上市公司的財務(wù)報表編制、錄入、關(guān)聯(lián)方、重要事項的披露等；主導(dǎo)上市板塊股市資金的流轉(zhuǎn)；跟蹤上市公司前10位股東股本的變化情況，掌握流通股與非流動股票的持有和占比情況，預(yù)測并防范發(fā)起人股東股權(quán)稀釋造成控制權(quán)喪失的風(fēng)險；

保持與獨立董事的聯(lián)絡(luò)，了解獨立董事的意見；

21上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)21上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)部門職責(zé)分工：（三）、審計中心（需設(shè)置審計中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）：A、法律事務(wù)部：審閱公司各項管理制度，防范法律風(fēng)險；對會簽的商務(wù)合同，提出法律意見；

處理集團(tuán)民事方面的起訴和應(yīng)訴法律行為；處理勞資合同關(guān)系糾紛；對集團(tuán)對外兼并重組等重大事項提供法律意見；

B、審計管理部：制定年度常規(guī)審計計劃（含內(nèi)外部審計）；安排內(nèi)部集團(tuán)高管人員的離職審計；

安排集團(tuán)對外兼并、債務(wù)重組等專項審計；安排集團(tuán)子公司之間及總部等財務(wù)的對調(diào)審計；

安排高級財務(wù)經(jīng)理對子公司日常的不定期審計；

C、高級財務(wù)經(jīng)理：根據(jù)集團(tuán)審計計劃及審計要求，開展獨立審計；22上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)22上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)部門職責(zé)分工：（四）、投資中心（需設(shè)置投資中心總經(jīng)理1名，統(tǒng)管下屬部門）：A、項目投資部：制定集團(tuán)對外重大投資計劃及方案；評估對外投資預(yù)期收益及投資風(fēng)險；

實施對外項目投資、兼營、合作、并購具體操作；編制投資預(yù)算及資金需求并向董事會報告；協(xié)助中心總經(jīng)理對外投資意向的收集整理；

B、項目財務(wù)部：協(xié)助項目投資部進(jìn)行投資預(yù)算和分析；負(fù)責(zé)項目日常開支的賬務(wù)處理；

核算、監(jiān)督、跟進(jìn)項目的開展和運營情況；配合審計中心對特定項目的審計工作；

23上市公司財務(wù)組織構(gòu)架二、上市公司財務(wù)組織架構(gòu)23企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案目前較好的企業(yè)信息化整體解決方案：（一）、國內(nèi)通用：A、用友ERP—NC

B、用友U8-All-In-oneC、金蝶EAS

（二）、國外先進(jìn)：A、SAPR/3B、甲骨文（Oracle）

24企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案24企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案重點介紹：德國SAPR/3（一）、基本介紹：

成立于1972年，總部位于德國沃爾多夫市，全球最大的企業(yè)管理和協(xié)同化電子商務(wù)解決方案供應(yīng)商、全球第三大獨立軟件供應(yīng)商。它是ERP解決方案的先驅(qū)，也是全世界排名第一的ERP軟件。

（二）、系統(tǒng)模塊：A、FI總賬模塊：

應(yīng)收應(yīng)付、賬務(wù)、合并、投資等；B、TR資金管理模塊：

現(xiàn)金（包含現(xiàn)金等價物）管理，現(xiàn)金預(yù)算管理以及FM基金；C、CO管理會計模塊：

利潤中心、成本中心，產(chǎn)品成本、項目管理、獲利管理分析等D、AM固定資產(chǎn)模塊：

固定資產(chǎn)、技術(shù)資產(chǎn)、投資控制等；25企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案25企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案重點介紹：德國SAPR/3

（二）、系統(tǒng)模塊：E、SD銷售管理模塊：

銷售計劃、詢價報價、訂單管理、運輸發(fā)貨、發(fā)票等

F、MM物料管理模塊：

采購、庫存管理、MRP（物料需求計劃）、供應(yīng)商評價等G、WM倉儲管理模塊：

倉庫管理、撿配、上架、下架、移動掃描、條形碼；H、PP生產(chǎn)管理模塊：

工廠數(shù)據(jù)、生產(chǎn)計劃、MRP、能力計劃、成本核算等；I、QM品質(zhì)管理模塊：

質(zhì)量計劃、質(zhì)量檢測、質(zhì)量控制、質(zhì)量文檔等26企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案26企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案重點介紹：德國SAPR/3

（二）、系統(tǒng)模塊：J、PM設(shè)備維護(hù)模塊：

維護(hù)及檢測計劃、單據(jù)處理、歷史數(shù)據(jù)、報告分析等；

K、HR人力資源管理模塊：

薪資、差旅、工時、招聘、發(fā)展計劃、人事成本等；L、PS項目管理模塊：

項目計劃、預(yù)算、能力計劃、資源管理、結(jié)果分析等；M、WF后勤執(zhí)行辦公模塊：

工作定義、流程管理、電子郵件、信息傳送自動化等；N、PI集成管理模塊：

兼容并蓄，與其他信息系統(tǒng)對接（eg網(wǎng)銀、航天信息、金穗）27企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案27企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案重點介紹：德國SAPR/3

（二）、系統(tǒng)模塊：O、DW數(shù)據(jù)庫管理模塊：

面向客戶二次開發(fā)程序語言編寫，針對性優(yōu)化方案；

P、BOSS模塊：BI商務(wù)智能、智能分析BW商務(wù)信息倉庫，通過對數(shù)據(jù)抽出、分析，以報表形式展現(xiàn)。BO水晶報表（整個系統(tǒng)成果的結(jié)晶）。28企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案28企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案重點介紹：德國SAPR/3

（三）、SAP功能特點：1、適用性（跨國通用，多種語言及貨幣）2、開放性（開放接口，集成第三方軟件）3、效率性（數(shù)據(jù)實時、快速集成，提供全景式動態(tài)集團(tuán)信息流）4、靈活性（根據(jù)不同用戶和特定行業(yè)，二次開發(fā)個性化的產(chǎn)品）5、功能性（提供整套、全面、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)措施）6、可靠性（系統(tǒng)強大而穩(wěn)定）7、模塊化（縱橫結(jié)合，成本中心、利潤中心、公司代碼）8、集成化（重復(fù)工作取消，規(guī)程優(yōu)化，取消人工操作）9、人性化（簡化了人機交互時的操作）

29企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案29企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案重點介紹：德國SAPR/3

SAP是全球所有ERP產(chǎn)品中對企業(yè)構(gòu)架和財務(wù)控制考慮得最細(xì)致的系統(tǒng)，也是整體控制邏輯和整體系統(tǒng)結(jié)構(gòu)是最嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)，可以讓企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的管理理念。（四）、SAP缺點：

1、項目實施過程十分昂貴和復(fù)雜（準(zhǔn)備期長、價格昂貴）；2、封閉集成系統(tǒng)，流程規(guī)范性要求高，一旦實施，業(yè)務(wù)流程必須遷就和適應(yīng)軟件業(yè)務(wù)流程；3、人員素質(zhì)要求高，數(shù)據(jù)錄入及時性、準(zhǔn)確性、完整性高；4、語言障礙：部分界面仍然是英文，甚至參雜部分德文術(shù)語；

30企業(yè)信息化整體解決方案三、上市公司企業(yè)信息化整體解決方案30上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備素養(yǎng)四、上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng)（一）、身體素養(yǎng)：

A、健康體魄：身體機能強健；

B、心智成熟：性格內(nèi)斂，脾氣和藹，禮儀得當(dāng)；（二）、業(yè)務(wù)知識積累儲備：

A、勤于學(xué)習(xí)，保持理論知識更新、完備、積累；

B、勤于行動，保持理論與實踐相結(jié)合；

C、勤于反思，保持對工作成果的梳理、總結(jié)、優(yōu)化方法；（三）、職業(yè)態(tài)度：

A、服從命令：尊重上級，服從工作分工與安排；

B、主動工作：對職業(yè)保持熱情，積極主動；

C、思慮嚴(yán)謹(jǐn)：思維全面、完整，遵從流程，守規(guī)矩，謹(jǐn)言慎行；31上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備素養(yǎng)四、上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng)3上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備素養(yǎng)四、上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng)（三）、職業(yè)態(tài)度：

D、行為公正：行為無私、公平、公正，將工作與私人態(tài)度、情緒和個人好惡分開；

E、言語得當(dāng)：不卑不亢，保持商務(wù)禮貌、以身作則、以理服人；

F、追求完美：將凌亂無頭緒的工作做的完整有序，將復(fù)雜和隨意性較大的工作做得簡潔而又規(guī)整，將完整、準(zhǔn)確、有序的工作做成完成的樣板和模板。

G、主動創(chuàng)新：在現(xiàn)有工作流程和模式的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)更有效率的工作方式方法，或者更加美觀、周全的財務(wù)信息呈現(xiàn)。32上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備素養(yǎng)四、上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng)3上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備素養(yǎng)四、上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng)（四）、職業(yè)操守：

A、契約精神：無論是書面的，或者口頭的，要言行一致，無論利弊，要遵守承諾，無論對待上級，同事，外單位人員，要守誠信，重聲譽；

B、操守純正：在職時，受公司制度約束，要保守企業(yè)信息，嚴(yán)守商業(yè)秘密，不做危害或者潛在可能傷害公司的事情，更多體現(xiàn)在離職后，五年內(nèi)不應(yīng)聘與培養(yǎng)自己公司有競爭關(guān)系的企業(yè)，不透露和出賣財務(wù)信息；

C、君子之道：君子有所為，有所不為，守住底線，將職業(yè)看成自身的事業(yè)，將自身看到一張名片和品牌，長遠(yuǎn)經(jīng)營自身的職業(yè)規(guī)劃；

33上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備素養(yǎng)四、上市公司財務(wù)人員應(yīng)具備的素養(yǎng)3上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（一）、財務(wù)管理規(guī)范的主要依據(jù)：

A、外部：2006版新企業(yè)會計準(zhǔn)則

共39項準(zhǔn)則，包含1項基本準(zhǔn)則及38項具體準(zhǔn)則，企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)有指南，這是所有會計核算業(yè)務(wù)的最高指導(dǎo)基本原則；

財政部頒布的2011版企業(yè)會計制度最新版的會計科目（2014版）《公司法》《證券法》

B、內(nèi)部：業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書（集團(tuán)內(nèi)部文件業(yè)務(wù)操作規(guī)范）崗位職責(zé)說明書

集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)制度

34上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范34上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（二）、財務(wù)管理規(guī)范的范疇：

A、會計工作規(guī)范的基礎(chǔ)：

人員配置：勝任、獨立、不相容、相互牽制；

原始憑證：真實、完整、準(zhǔn)確合理、取得渠道合法；賬套設(shè)置：會計科目層級及項目核算明確精細(xì)，規(guī)范；

B、會計核算規(guī)范：

按照真實的經(jīng)濟事項和相關(guān)會計準(zhǔn)則的的規(guī)定進(jìn)行會計處理，真實反映經(jīng)濟活動的全貌，不能彎曲反映，李代桃僵。C、管理規(guī)范：

管理架構(gòu)規(guī)范：財務(wù)為管理服務(wù)，上層設(shè)計決定財務(wù)運行；管理制度規(guī)范：制度完善，流程規(guī)范，內(nèi)控有效，執(zhí)行力；

35上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范35上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（二）、財務(wù)管理規(guī)范的范疇：

D、意識規(guī)范：

公司決策層務(wù)實求真，以身作則，尊重既定財務(wù)體系；

公司執(zhí)行層和操作層會計人員職業(yè)化，保障執(zhí)行精度和力度；

E、決策規(guī)范：

公司重大投資及籌募資金投向，一定要符合內(nèi)外部法律法規(guī)，進(jìn)行科學(xué)論證，評估，符合董事會決策流程，不能僥幸和賭博。F、宏觀政策信息的及時掌握：

項目政策：對政府政策變動充分關(guān)注，防范投資失敗；金融政策：掌握金融機構(gòu)政策動向，防范融資方向錯誤；稅收政策：了解掌握稅收制度，進(jìn)行總體稅收籌劃；

36上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范36上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（三）、關(guān)聯(lián)方交易（第36號具體準(zhǔn)則）：

A、什么是關(guān)聯(lián)方交易？

關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項，而不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方交易是一種獨特的交易形式，具有兩面性：

形式上遵循市場，獨立交易，信息成本、管理成本、交易成本、風(fēng)險控制成本較低，實現(xiàn)集團(tuán)利潤最大化手段；從法律上則是實際控制人擁有對集團(tuán)公司的決定權(quán)，實際上從個體來看，違背了自愿、等價和公平有償?shù)脑瓌t；B、如何界定關(guān)聯(lián)方？

控股公司下的集團(tuán)公司及集團(tuán)公司下的母子公司，子公司之間；

聯(lián)營企業(yè)（實施重大影響，不足以決策，20%-50%表決權(quán)）

37上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范37上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（三）、關(guān)聯(lián)方交易：

B、如何界定關(guān)聯(lián)方？

合營企業(yè)（共同控制，不足以一票決策，但足以一票否決）；對該企業(yè)實施共同控制的投資方（被合營企業(yè)）；對該企業(yè)施加重大影響的投資方（被聯(lián)營企業(yè)）；主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；C、關(guān)聯(lián)交易行為都有哪些類型？

購買或銷售商品、固定資產(chǎn)、接受或提供勞務(wù)；融資擔(dān)保、質(zhì)/抵押、租賃、許可協(xié)議；代收代付，代表關(guān)聯(lián)方債權(quán)債務(wù)結(jié)算；發(fā)放關(guān)鍵管理人員薪酬；

38上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范38上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（三）、關(guān)聯(lián)方交易：

D、關(guān)聯(lián)方交易會為集團(tuán)帶來哪些好處？

信息對稱，相互了解，彼此信任，出現(xiàn)問題可以協(xié)商解決，交易成本低且快速有序，資金周轉(zhuǎn)高效；優(yōu)化集團(tuán)規(guī)模效益：

集團(tuán)統(tǒng)一籌劃，優(yōu)化企業(yè)間合作，達(dá)到規(guī)模效應(yīng)；

供應(yīng)鏈簡捷管理，供應(yīng)中心集中進(jìn)行商務(wù)談判及采購，統(tǒng)管分流，降低分散采購成本及管理成本，控制風(fēng)險；

銷售鏈簡捷管理，營銷中心合并優(yōu)勢營銷資源與品牌優(yōu)勢，子公司集中開票控股公司下銷售公司（1或2家），集中結(jié)算，分散物流供貨，集中管理資源，降低營銷成本及應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險；39上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范39上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（三）、關(guān)聯(lián)方交易：

D、關(guān)聯(lián)方交易會為集團(tuán)帶來哪些好處？

優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、提高資產(chǎn)盈利能力、及時籌集資金、降低機會成本，通過并購、聯(lián)合等形式擴大規(guī)模；利潤轉(zhuǎn)移平衡：

控股公司通過上市板塊子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，利用公允價值彈性，轉(zhuǎn)移和平衡子公司之間的利潤；

利用關(guān)聯(lián)交易，根據(jù)需要，將控股公司下上市板塊公司與非上市板塊公司進(jìn)行優(yōu)勢資產(chǎn)的置換；

利用沒有實質(zhì)貿(mào)易背景的交易，調(diào)節(jié)集團(tuán)的資金流向；

適當(dāng)虛增關(guān)聯(lián)方合同及開票，美化上市報表；

適當(dāng)利用關(guān)聯(lián)方資金占用，調(diào)節(jié)子公司之間的費用開支；

40上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范40上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（三）、關(guān)聯(lián)方交易：

D、關(guān)聯(lián)方交易會為集團(tuán)帶來哪些好處？

稅收籌劃：

增值稅及附加：通過開票數(shù)量及金額，平衡進(jìn)項銷項，集團(tuán)于自然月度前兩天報送集團(tuán)納稅預(yù)算表（當(dāng)前實際），集團(tuán)匯總后，反饋各子公司內(nèi)部開票信息，當(dāng)天開出票寄出，然后調(diào)整納稅預(yù)算表（下月初應(yīng)申報），原材料及成品與賬面開票對出差異，視同往來賬務(wù)；

所得稅：季度所得稅納稅預(yù)算，主要在于日常工作的積累，年度進(jìn)行稅收籌劃的時候，交易價格會向利好稅收優(yōu)惠的子公司傾斜；非出現(xiàn)重大納稅事項，一般情況不會刻意調(diào)整內(nèi)部關(guān)聯(lián)方交易單價，季度據(jù)實申報，報集團(tuán)財務(wù)管理部。

營業(yè)稅：重要土建項目、不動產(chǎn)租賃可能采用陰陽合同規(guī)避。41上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范41上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（三）、關(guān)聯(lián)方交易：

D、關(guān)聯(lián)方交易會為集團(tuán)帶來哪些好處？經(jīng)營責(zé)任與利潤承包考核：

子公司作為集團(tuán)公司的訂單工廠，關(guān)聯(lián)方銷售開票收入及廢舊物資變賣（生產(chǎn)下腳料及余料不含，集團(tuán)統(tǒng)一管理，但會給考核者一個適當(dāng)?shù)目己藘r格）作為收入；

子公司收到關(guān)聯(lián)方供應(yīng)端子公司原料及物件物料等的開票價格，作為材料的入庫價格和成本計算單價；

經(jīng)營承包人（子公司總經(jīng)理或者廠長）的考核指標(biāo)是利潤，責(zé)任是降低物耗，降低人力、防范安全風(fēng)險及質(zhì)量事故，子公司職能部門人員垂直受集團(tuán)中心管轄，薪酬子公司承擔(dān)，財務(wù)和品質(zhì)部門服務(wù)于子公司總經(jīng)理，不接受其任免。

42上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范42上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

A、合并會計報表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作合并會計報表基礎(chǔ)：

集團(tuán)采用統(tǒng)一的會計科目設(shè)置（財務(wù)軟件系統(tǒng)固定實現(xiàn)）；

子公司采用統(tǒng)一口徑的賬務(wù)處理方式（業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書）；

子公司采用財務(wù)管理部下發(fā)的財務(wù)會計套表模板，套表

包含報表封面、子公司基本信息，填制說明，報表目錄，勾稽關(guān)系檢查等等，報表一旦填寫不完整，或者錯誤，勾稽關(guān)系檢查項目就有不為零的項目，套表整體嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范單元格數(shù)字屬性，格式，字體及大小均不允許更改，只有子公司的報表質(zhì)量有保證，才能確保合并報表的及時性、完整性、準(zhǔn)確性。43上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范43上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

A、合并會計報表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作合并會計報表基礎(chǔ)：主要報表包含有：財務(wù)報表（套表模板）編制說明；財務(wù)報表套表目錄；財務(wù)報表勾稽關(guān)系檢查平衡關(guān)系表；資產(chǎn)負(fù)債表（T式）；損益表及利潤分配表；現(xiàn)金流量表；所有者權(quán)益變動表貨幣資金資金明細(xì)表應(yīng)收賬款賬齡分析表.......................

幾乎每一個一級科目都需要一張報表來呈現(xiàn)。44上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范44上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

A、合并會計報表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作

子公司編制集團(tuán)財務(wù)會計套表前期準(zhǔn)備工作：

月度根據(jù)財務(wù)管理部最后下發(fā)各關(guān)聯(lián)方相互開票的數(shù)量和金額后，立即開票，將發(fā)票掃描或傳真到對應(yīng)公司，進(jìn)行認(rèn)證，暫以復(fù)印件入賬，隨后快遞發(fā)送。

核對進(jìn)項認(rèn)證系統(tǒng)與賬套進(jìn)項的金額，銷項開票金稅卡系統(tǒng)與賬套銷項的金額，無誤后，編制集團(tuán)平衡后的納稅申報表，內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付科目不再入賬；

內(nèi)部往來對賬，各子公司均一方對多方對賬，原則上內(nèi)部往來科目必須相應(yīng)設(shè)置，集團(tuán)統(tǒng)一不采用預(yù)收及預(yù)付科目，原則上內(nèi)部關(guān)聯(lián)方只允許出現(xiàn)的一個往來科目上。

45上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范45上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

A、合并會計報表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作

子公司編制集團(tuán)財務(wù)會計套表前期準(zhǔn)備工作：

往來清賬：各關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部往來對賬函，通過郵件系統(tǒng)，迅速核對清楚予以確認(rèn)，債務(wù)方向集團(tuán)集中結(jié)算支付部填寫內(nèi)部資金調(diào)撥單，請求往來清賬，次月1日，銀行打印對賬單，確認(rèn)往來清理結(jié)果，無論清理與否，均填制內(nèi)部往來對賬函，內(nèi)部單位加蓋財務(wù)章及子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人最終確認(rèn)。

子公司編制集團(tuán)財務(wù)會計套表：

費用類、材料物資出入庫類、成本類、相關(guān)計提攤銷類，外部往來全部入賬完畢；

貨幣資金以銀行對賬單為準(zhǔn)，確保無調(diào)節(jié)表增減項目；46上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范46上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

A、合并會計報表的基礎(chǔ)和前期準(zhǔn)備工作

子公司編制集團(tuán)財務(wù)會計套表：

出納模塊、往來模塊，固定資產(chǎn)模塊先結(jié)賬，總賬結(jié)賬；

根據(jù)賬套信息及套表要求，編制報表，報送財務(wù)管理部；特別說明：所有報表區(qū)別于單體企業(yè)會計報表的地方，主要在于“長期股權(quán)投資”，“存貨”、“應(yīng)收應(yīng)付”，“其他應(yīng)收應(yīng)付”，“實收資本”，“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)收支”，“不計入現(xiàn)金流量的內(nèi)部單位現(xiàn)金流入/出”，包含但不僅限于以上科目，需要設(shè)置外部及內(nèi)部兩個子項目。47上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范47上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

B、合并會計報表編制合并資產(chǎn)負(fù)責(zé)表編制：

合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿48上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范48上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

B、合并會計報表編制合并資產(chǎn)負(fù)責(zé)表編制：

首先合并，按照資產(chǎn)負(fù)債表項目用公式合并起來，確保平衡；

然后抵消，編制抵消分錄：股權(quán)投資與所有者權(quán)益項目抵消

全資子公司，股權(quán)減權(quán)益為正，記入“長期股權(quán)投資-合并價差”，為負(fù)，減投資收益；非全資公司，按照所享有份額同上處理，差異部分記入“少數(shù)股東權(quán)益”。內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消

應(yīng)收賬款/票據(jù)與應(yīng)付賬款/票據(jù)抵消，其他應(yīng)收與其他應(yīng)付抵消；應(yīng)收股利與應(yīng)付股利抵消，應(yīng)收利息與應(yīng)付利息抵消；存貨中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消

子公司向母公司銷售的產(chǎn)成品，在母公司未實現(xiàn)銷售之前，做合并報表時，應(yīng)按照；子公司營業(yè)收入與營業(yè)成本的差額，一方面沖減存貨，一方面沖減未分配利潤。

49上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范49上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

B、合并會計報表編制合并資產(chǎn)負(fù)責(zé)表編制：

最后將編制好的抵消分錄匯總，調(diào)減資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)項目；合并損益表及利潤分配表編制：

首先合并，按照損益表用公式合并起來，確保平衡；

然后抵消，編制抵消分錄：

子公司向母公司銷售的產(chǎn)成品，在母公司實現(xiàn)銷售后，做合并報表時，應(yīng)沖減子公司營業(yè)收入與營業(yè)成本的差額，營業(yè)收入減少，營業(yè)成本減少，未分配利潤減少，內(nèi)部子公司之間有投資收益時，應(yīng)調(diào)整投資收益與利潤分配-未分配利潤項目，如果子公司有集團(tuán)外股東，按享有收益比例計算，差額部分放在“少數(shù)股東權(quán)益”項目下。

利潤分配表在上月合并利潤分配表上完成，可不考慮

子公司利潤分配表，先完成，再核對差異。50上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范50上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

B、合并會計報表編制合并現(xiàn)金流量表編制：

子公司貨幣資金現(xiàn)金流量項目核算設(shè)置，無論采購或者銷售內(nèi)部資金均計入“不計入內(nèi)部單位往來的現(xiàn)金流入量/流出量”，外部采購銷售正常列入該項目將在財務(wù)套表單獨顯示。

內(nèi)部固定資產(chǎn)、內(nèi)部支付股利、利息除外，需正常列支。

合并報表時只需將子公司報表此類項目分別累加，如果內(nèi)部流出等于流入，忽略該項目，直接將以上項目合并。另外，調(diào)整固定資產(chǎn)調(diào)撥，股息收支等項目。

子公司對稅務(wù)等部門，需將現(xiàn)金流量表明細(xì)按照業(yè)務(wù)性質(zhì)，調(diào)整為正常的現(xiàn)金流量表。

51上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范51上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（四）、合并會計報表（第33號具體準(zhǔn)則）：

B、合并會計報表編制合并所有者權(quán)益變動表編制：

核對前三大主表之間的勾稽關(guān)系，主要包括橫向的關(guān)系，比如貨幣資金科目與現(xiàn)金凈流量，未分配利潤與損益表的凈利潤等，縱向核對期初數(shù)加或者減本期數(shù)與期末數(shù)及本年累計數(shù)是否平衡等。

如確認(rèn)三大主表編制數(shù)據(jù)和勾稽關(guān)系無誤，不再考慮子公司。所有者權(quán)益變動報表，直接在上期所有者權(quán)益合并報表的基礎(chǔ)上編制即可。52上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范52上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（五）、上市公司會計信息披露：

A、上市公司會計信息披露的概念：

上市公司會計信息披露是指股票發(fā)行公司按照國家和證券交易所的規(guī)定，公開企業(yè)重要信息，以有益于投資者進(jìn)行判斷的一種行為。凡影響股東、債權(quán)人或潛在投資者等信息使用者對公司的目前和將來做出理性判斷的，進(jìn)而影響其決策行為的信息，都應(yīng)按著規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)公布于眾。B、上市公司會計信息披露的內(nèi)容：

公開發(fā)行募集文件，即招股說明書；

上市公告書；

定期報告，包括年度報告和中期報告及會計附注；臨時報告，主要是重大事件公告、上市公司的收購或合并公告53上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范53上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范（五）、上市公司會計信息披露：

B、上市公司會計信息披露的內(nèi)容：

公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員的持股情況；

證券交易所要求披露的信息；關(guān)聯(lián)方交易披露；定價政策；會計政策的變更；訴訟案件

其他信息。C、上市公司會計信息披露的要點：審慎的充分披露---判斷完全充分披露帶來的后果；

會計信息真實客觀的披露---反映經(jīng)營現(xiàn)狀和未來盈利前景；會計信息明晰性---持續(xù)，清晰，嚴(yán)謹(jǐn)、易懂；54上市公司財務(wù)管理規(guī)范五、上市公司財務(wù)管理規(guī)范54上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避（一）、財務(wù)風(fēng)險的概念：

財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險中最常見的一種,它不可回避。企業(yè)的目標(biāo)是獲利和實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。然而，風(fēng)險和利益是相聯(lián)系的,要謀取超出社會平均報酬水平的超額利潤，企業(yè)必須面臨財務(wù)風(fēng)險這一現(xiàn)實問題。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只有采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。55上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避55上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避（二）、財務(wù)風(fēng)險的特征：

不確定性，是一種潛在的或有事項，當(dāng)量變積累到一定程度，或條件成熟，就會轉(zhuǎn)化為損失的現(xiàn)實，而時間、地點損失程度均無法確定；客觀存在性，經(jīng)營活動存在并持續(xù)，風(fēng)險如伴左右；嚴(yán)重性，一旦發(fā)生，公司會陷入癱瘓，直到破產(chǎn)；

可預(yù)判也可預(yù)防，財務(wù)風(fēng)險并非觸不可及的，一切都有跡可循，方法適當(dāng)可以評估和預(yù)測，進(jìn)而有效的防范。收益性，同風(fēng)險防范的成本相對性，風(fēng)險越大，收益也越大，降低風(fēng)險而不損失收益，只有提高風(fēng)險的防范成本，需要權(quán)衡，取得最大化或者相對較大化的利益。56上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避56上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避（三）、財務(wù)風(fēng)險的成因：

不考慮不可抗拒的自然力、政治、及經(jīng)濟環(huán)境變動帶來的宏觀的外部因素的情況下，由企業(yè)自身形成的風(fēng)險有以下幾種因素：

架構(gòu)混亂、權(quán)責(zé)不清、多重監(jiān)督或者監(jiān)督真空；

一言堂或者盲目崇拜，失去對風(fēng)險的理性認(rèn)知和判斷；

財務(wù)管理環(huán)節(jié)失去有效的分析、監(jiān)督和評估機制：籌資環(huán)節(jié)：籌資不力或者多余閑置，時機不對，結(jié)構(gòu)不當(dāng)；投資環(huán)節(jié)：投資完后成，不能實現(xiàn)預(yù)期收益；營運環(huán)節(jié)：經(jīng)營不善，資金、債權(quán)、存貨管理不善；收益分配環(huán)節(jié)：收益分配不合理，導(dǎo)致投資者失去信心；財務(wù)制度：流程不完善、漏洞，評價考核混亂，執(zhí)行不力；財務(wù)意識淡薄，缺乏預(yù)警機制及應(yīng)急預(yù)案；57上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避57上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避（四）、財務(wù)風(fēng)險的主要體現(xiàn)：

資金瓶頸的風(fēng)險：現(xiàn)金存量不足（3-5億），現(xiàn)金流動緩慢，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期長；

資本結(jié)構(gòu)失衡風(fēng)險：融資規(guī)模過大，負(fù)債率過高，資金成本大，控制借貸籌資與權(quán)益性籌資之間的比例，既不能喪失控制權(quán)，又不能面臨很大的到期貸款付本還息的風(fēng)險，利用好財務(wù)的杠桿效應(yīng)。

外匯風(fēng)險及利率變動：宏觀風(fēng)險，企業(yè)要預(yù)判經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢及央行的應(yīng)對政策。信用風(fēng)險：應(yīng)收款項壞賬，對外擔(dān)?；蛘哔|(zhì)押失?。还衫峙洌菏枪擅駥ι鲜衅髽I(yè)最基本信心的來源，股利分配政策決定市場信心，分配過多，企業(yè)無法承受，會引發(fā)連鎖反應(yīng)。58上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避58上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避（五）、財務(wù)風(fēng)險的防范措施：

預(yù)判國家經(jīng)濟和行業(yè)特征經(jīng)濟發(fā)展常態(tài)，制定財務(wù)戰(zhàn)略及風(fēng)險調(diào)控機制。

動態(tài)合理安排資本結(jié)構(gòu)：行業(yè)景氣，提高負(fù)債規(guī)模，促進(jìn)生產(chǎn)，提高盈利；行業(yè)低迷，壓縮負(fù)債，釋放股權(quán)，降低資金成本及償債壓力。

培訓(xùn)提高財務(wù)人員從業(yè)水平，增加風(fēng)險和憂患意識；提高財務(wù)決策水平，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；

建立全面預(yù)算，編制滾動現(xiàn)金流量預(yù)算表（月/季度）

構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，四個方面:獲利能力：單股收益率，總資產(chǎn)報酬率，成本費用率；

59上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避59上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避六、上市公司財務(wù)風(fēng)險防范與規(guī)避（五）、財務(wù)風(fēng)險的防范措施：

提高財務(wù)決策水平，建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)；