1999-2006 CPA稅法試題及答案集錦

1997年注冊會計師全國統一考試?稅法?試題及答案一、單項選擇題〔此題型共15題。每題正確答案只有一個，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。答案正確的，每題得1分。此題型共15分?！?. 某納稅人自產一批護膚護發(fā)品用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產品價格可以比照，需按組成計稅價格計算繳納消費稅。其組成計稅價格為〔TopSage〕。A. 〔材料本錢+加工費〕÷〔1-消費稅稅率〕B. 〔本錢+利潤〕÷〔1-消費稅稅率〕C. 〔材料本錢+加工費〕÷〔1+消費稅稅率〕D. 本錢+利潤〕÷〔1+消費稅稅率〕[答案]: B2. 某企業(yè)進口一批柴油，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起〔TopSage〕內繳納消費稅、增值稅〔TopSage〕。A. 1日B. 5日C. 7日D. 15日[答案]: C3. 根據營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的以下各項業(yè)務中可免納營業(yè)稅的是〔TopSage〕。A. 房地產開發(fā)公司預收購房定金B(yǎng). 運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物C. 企業(yè)將閑置的設備出租給其他企業(yè)使用D. 人民銀行委托金融機構向企業(yè)貸款[答案]: B4. 某油田當年銷售原油70萬噸，油田自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井。該油田適用的稅額為每噸15元，那么該油田當年應納資源稅稅額為〔TopSage〕。A. 1050萬元B. 1080萬元C. 1125萬元D. 1155萬元[答案]: C5. 根據企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)的以下各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是〔TopSage〕。A. 對外投資的支出B. 轉讓固定資產發(fā)生的費用C. 生產經營中因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被執(zhí)法機關處以的罰款D. 以融資租賃方式租入資產而發(fā)生的租賃費[答案]: B6. 下表為經稅務機關審定的某國有企業(yè)8年應納稅所得額情況，假設該企業(yè)一直執(zhí)行5年虧損彌補規(guī)定，那么該企業(yè)8年間須繳納企業(yè)所得稅是〔TopSage〕單位：萬元年度19891990199119921993199419951996應納稅所得額情況-10020-40202030-2080A. B. 6.6萬元C. 9.9萬元D. 13.2萬元[答案]: B7. 以下外商投資企業(yè)，經營期在10年以上，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的是〔TopSage〕A. 從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)B. 專門從事房地產開發(fā)經營的外商投資企業(yè)C. 在國務院批準的地區(qū)設立的外資銀行、中外合資銀行等金融機構D. 在經濟特區(qū)內設立的從事效勞性行業(yè)的外商投資企業(yè)[答案]: A8. 以下所得中免納個人所得稅的是〔TopSage〕A. 年終加薪B. 出售本人繪畫的收入C. 個人保險所獲賠款D. 從投資管理公司取得的派息分紅[答案]: C9. 對同一類應稅憑證需要頻繁貼花的納稅義務人，可向主管稅務機關提出書面申請，經批準后發(fā)給匯繳許可證，采用匯貼、匯繳的方法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務機關根據應納稅額的大小予以核定，但最長不超過〔TopSage〕A. 半個月B. 一個月C. 一個季度D. 半年[答案]: B10. 某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了一承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同，請問該建筑安裝工程公司應納的印花稅稅額為〔TopSage〕A. B. 1.5萬元C. 2.4萬元D. 3.3萬元[答案]: D11. 土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照〔TopSage〕計算征收。A. 最高一檔稅率B. 扣除工程金額不得扣除的原那么C. 成交價格加倍，扣除工程金額減半的方法D. 房地產評估價格[答案]: D12. 土地增值稅的納稅人轉讓的房地產座落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應〔TopSage〕主管稅務機關申報納稅。A. 分別向房地產座落地各方的B. 向事先選擇房地產座落地某一方的C. 向房地產座落地的一上級D. 先向機構所在地人民政府繳納，再向房地產座落地上一級[答案]: A13. 按中國海關現行規(guī)定，進出口貨物完稅后，如發(fā)現少征或者漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起〔TopSage〕內，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。A. 半年B. 一年C. 二年D. 三年[答案]: B14. 某進出口公司從美國進口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價格成交，單價折合人民幣為20000元〔不包括另向賣方支付的傭金每噸1000元人民幣〕,該貨物運抵中國海關境內輸入地起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用為每噸2000元人民幣，關稅稅率為10%,那么該批化工原料應納的關稅為〔TopSage〕A. 100萬元B. 105萬元C. 110萬元D. 115萬元[答案]: D15. 納稅人被工商行政管理機關撤消營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被撤消之日起〔TopSage〕內，向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。A. 7日B. 10日C. 15日D. 30日[答案]: C二、多項選擇題〔此題型共10題。每題正確答案為兩個或兩個以上，從每題的備選答案中選出正確的多個答案，將其英文大寫字母編號填入括號內。答案正確的，每題得1分;不選、錯選、漏選均不得分。此題型共10分。〕16. 某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，其〔TopSage〕的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。A. 已取得的專用發(fā)票喪失后由銷貨方提供存根聯復印件的購進貨物B. 水災后損失的產成品所耗用的購進貨物C. 混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物D. 兼營非應稅勞務一并征收增值稅時，其兼營的非應稅勞務所用的購進貨物[答案]: CD17. 納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額可選擇〔TopSage〕中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應納稅額。A. 結算當天的B. 上年12月31日的C. 結算當月1日的D. 上次納稅當天的[答案]: AC18. 汽車制造廠生產的小轎車〔TopSage〕不納消費稅。A. 移送至改裝分廠，改裝加長型豪華小轎車的B. 巡回展銷的樣品C. 提供給上級主管部門使用的D. 用于本廠研究所作碰撞試驗的[答案]: AD19. 以下各項中，符合資源稅暫行條例有關課稅數量規(guī)定的有〔TopSage〕A. 納稅人開采應稅產品銷售的，以開采數量為課稅數量B. 納稅人生產應稅產品銷售的，以生產數量為課稅數量C. 納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量D. 納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量[答案]: CD20. 根據企業(yè)所得稅暫行條例及有關規(guī)定，可以享受定期減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)有〔TopSage〕A. 在國家確定的貧困地區(qū)新辦的企業(yè)B. 兼并其他企業(yè)后繼續(xù)經營的企業(yè)C. 遇有風災、水災等嚴重自然災害的企業(yè)D. 獨立核算從事旅游業(yè)的企業(yè)[答案]: AC21. 根據企業(yè)所得稅暫行條例及有關規(guī)定，企業(yè)在計算全年應納稅所得額時，應計入應納稅所得額的收入有〔TopSage〕A. 購置國庫券到期兌現的利息收入B. 外單位欠款付給的利息C. 收取的逾期未收回包裝物的押金D. 企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入[答案]: BCD22. 以下個人所得，在計算個人所得稅時，不得減除費用的有〔TopSage〕A. 利息、股息、紅利所得B. 稿酬所得C. 勞務報酬所得D. 偶然所得[答案]: AD23. 以下各項中屬于印花稅免稅工程的有〔TopSage〕A. 無息貸款合同B. 專利證C. 技術合同D. 工商營業(yè)執(zhí)照副本[答案]: AD24. 以下各項中屬于土地增值稅征稅范圍的有〔TopSage〕A. 出讓國有土地使用權B. 城市房地產的出租C. 轉讓國有土地作用權D. 城市，城市企業(yè)房地產的交換[答案]: CD25. 根據發(fā)票管理方法及其實施細那么的規(guī)定，稅務機關在發(fā)票檢查中享有的職權有〔TopSage〕A. 調出發(fā)票查驗B. 調出發(fā)票轉讓C. 查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料D. 借出發(fā)票自用[答案]: AC三、判斷題〔此題型共15題。對每題內容的正誤進行判斷，你認為正確的用“√〞表示，錯誤的用“〞表示，并填入題后的括號內。結果正確的，每題得1分;錯誤的，每題倒扣1分，此題型扣至零分為止;不答既不得分，也不扣分。此題型共15分?！?6. 工商稅制是適用于工商企業(yè)的各種稅的統稱，僅適用于對自然人征稅的稅種，不在工商稅制之列?！睺opSage〕[答案]: ×27. 受托加工應稅消費品的個體經營者不承當代收代繳消費稅的義務?！睺opSage〕[答案]: √28. 納稅人銷售的應稅消費品，因質量問題由購置者退回后，如仍可降價出售，經企業(yè)申請，主管稅務機關應準予將局部已征消費稅稅款按應稅消費品的降價比例退還納稅人。〔TopSage〕[答案]: ×29. 凡在我國境內開采原油、天然氣的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅;但中外合作油〔氣〕田，以及中國海洋石油總公司海上自營油田開采的原油、天然氣暫不征收資源稅。〔TopSage〕[答案]: √30. 企業(yè)將開采的煤炭出口銷售的，免納資源稅.〔TopSage〕[答案]: ×31. 年度終了，某企業(yè)填報的損益表反映全年利潤總額為17萬元，因此，該企業(yè)應納稅所得額也為17萬元，不需繳納企業(yè)所得稅?！睺opSage〕[答案]: ×32. 企業(yè)在計算應納稅所得額時，對于在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出，可按照實際發(fā)生額從收入總額中扣除?！睺opSage〕[答案]: √33. 1993年底以前設立的外商投資企業(yè)從1994年起因改為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅，其比以前繳納工商統一稅而多繳納的稅款，按稅法規(guī)定應予退還。企業(yè)實際收到的退稅款不計入應納稅所得額，可計入企業(yè)的資本公積處理?！睺opSage〕[答案]: ×34. 國內某作家將其小說委托國內一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費達成協議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名;作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付一萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯繳納個人所得稅時應將兩筆所得中的第一筆申報為勞務報酬所得，第二筆申報為稿酬所得?！睺opSage〕[答案]: ×35. 根據印花稅暫行條例及其施行細那么的規(guī)定，財產所有人將財產贈給政府、社會團體、社會福利單位、學校及其他事業(yè)單位所立的書據免納印花稅?！睺opSage〕[答案]: ×36. 根據印花稅暫行條例的規(guī)定，各類合同的納稅義務人是立合同人。立合同人指合同的當事人，包括保人、證人、鑒定人等對憑證有直接權利義務關系的單位和個人。〔TopSage〕[答案]: ×37. 1993年10月5日，某房地產開發(fā)公司與一機關簽訂了一份價值2億元的寫字樓轉讓合同，但由于種種原因，遲至1997年6月才正式轉讓。對于上述轉讓，[答案]: √38. 對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用或轉讓的，均暫免征收土地增值稅?！睺opSage〕[答案]: ×39. 根據進出口關稅條例的規(guī)定，外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資，經海關審查無訛，可以免稅?！睺opSage〕[答案]: ×40. 發(fā)票管理方法規(guī)定，對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票，私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票的，由稅務機關收繳發(fā)票，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款?！睺opSage〕[答案]: ×四、計算題〔要求列出計算步驟，每步運算得數精確到小數點后兩位。此題型共7題。每題5分，此題型共35分?！?1. 某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營裝修業(yè)務和工具租賃業(yè)務。在某一納稅期內該商店購進商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元;銷售商品取得銷售收入價稅合計333450元，裝修業(yè)務收入65200元，租賃業(yè)務收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應稅勞務營業(yè)額。請計算該商店當期應納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務營業(yè)稅稅率3%,租賃業(yè)務營業(yè)稅稅率5%〕〔此題5分〕[答案]: 〔1〕應納營業(yè)稅=〔65200×3%〕+〔3800×5%〕=2146〔元〕〔2〕增值稅進項稅額=200000×17%=34000〔元〕〔3〕增值稅不含稅銷售額=333450÷〔1+17%〕=285000〔元〕〔4〕增值稅銷項稅額=285000×17%=48450〔元〕〔5〕應納增值稅額=49450-34000=14450〔元〕42. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內發(fā)生如下購銷業(yè)務:〔1〕采購生產原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價款為120萬元;〔2〕采購生產用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價款為75萬元;〔3〕購置鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價款為30萬元;〔4〕支付運輸單位運費，取得的發(fā)票注明運費18萬元，裝卸費2萬元，保險費2萬元;〔5〕銷售產品農用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價款180萬元;〔6〕銷售產品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價款230萬元。請計算該企業(yè)當期應納增值稅稅額?！泊祟}5分〕[答案]: 〔1〕進項稅額=120×17%+75×13%+18×10%=31.95〔萬元〕〔2〕銷項稅額=180×13%+230×17%=62.5〔萬元〕〔3〕當期應納稅額=62.5-31.95=30.55〔萬元〕43. 某建筑公司中標一項建筑承包工程，工程總承包額為8000萬元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價款為2000萬元，又將工程中的設備安裝工程分包給另一設備安裝公司，分包價款為1500萬元。建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%.請分別計算該建筑公司承包此項工程應繳納和應扣繳的營業(yè)稅稅額?！泊祟}5分〕[答案]: 〔1〕建筑公司計稅營業(yè)額=8000-2000-1500=4500〔萬元〕〔2〕建筑公司應納營業(yè)稅稅款=4500×3%=135〔萬元〕〔3〕應扣繳裝飾公司營業(yè)稅稅款=2000×3%=60〔萬元〕〔4〕應扣繳設備安裝公司營業(yè)稅稅款=1500×3%=45〔萬元〕44. 1997年初，某國有企業(yè)向稅務機關報送1996年度企業(yè)所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產品銷售收入700萬元，減除本錢、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應納稅所得額也是15萬元。稅務機關通知該企業(yè)委托會計師事務所進行所得稅審計，否那么稅務機關將對其進行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會計師事務所進行所得稅審計。會計事務所經查賬核實以下幾項支出:〔1〕企業(yè)職工總數70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規(guī)定的計稅工資標準為每月人均550元;〔2〕企業(yè)按工資總額提取的職工福利費、教育經費、工會經費共114萬元，已列支;〔3〕企業(yè)通過希望工程基金會向貧困地區(qū)希望小學捐贈款20萬元，已列支;〔4〕企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費8萬元，已列支。請按企業(yè)所得稅暫行條例，對該企業(yè)超過準予列支標準的工程，在計算應納稅所得額時分項進行調整，然后計算應納所得稅稅額〔設企業(yè)所得稅稅率為33%〕?！泊祟}5分〕[答案]: 〔1〕超過計稅工資標準的局部=650000-〔550×70×12〕=650000-462000=188000〔元〕……〔2〕超過按計稅工資總額提取三項經費的局部=114000-462000×17.5%=33150〔元〕〔3〕超過業(yè)務招待費列支標準的局部=80000-7000000×5‰=45000〔元〕〔4〕捐贈款20萬元先調增應納稅所得額〔5〕經上述四項調整后應納稅所得額=188000+33150+45000+200000-150000=316150〔元〕〔6〕準予列支的公益捐贈額=316150×3%=94845〔元〕〔7〕經上述五項調整后應納稅所得額=316150-9484.5=306665.5〔元〕〔8〕該企業(yè)1996年度應納企業(yè)所得稅額=306665.5×33%=101199.62〔元〕45. 設在經濟特區(qū)的某中外合資經營企業(yè)是產品出口企業(yè),1988年開業(yè)經營，經營期20年。該企業(yè)1988年至1996年獲利情況及出口產品產值與企業(yè)全部產品產值的比例如下表:單位：萬元年度198819891990199119921993199419951996獲利情況120-80-60150230290360400420出口產品產值與企業(yè)全部產品產值的比例33%20%30%40%75%72%60%80%65%請分別計算該企業(yè)每年應繳納的企業(yè)所得稅稅額?！泊祟}5分〕[答案]: 〔1〕1998年免稅〔2〕1989年免稅〔3〕1990年虧損不納稅〔4〕1991年應納所得稅額=10×15%÷2=0.75〔萬元〕〔5〕1992年應納所得稅額=230×15%÷2=17.25〔萬元〕〔6〕1993年應納所得稅額=290×10%=29〔萬元〕〔7〕1994年應納所得稅額=360×15%=54〔萬元〕〔8〕1995年應納所得稅額=400×10%=40〔萬元〕〔9〕1996年應納所得稅額=420×15%=63〔萬元〕46. 中國公民李某為在華外商投資企業(yè)的高級職員,1996年他的收入情況如下:〔1〕雇傭單位每月支付工資、薪金12000元;〔2〕派遣單位每月支付工資、薪金1200元;〔3〕從國外一次取得特許權使用費收入折合人民幣18000元，并提供了來源國納稅憑證，納稅折合人民幣1800元;〔4〕從國內另一單位一次取得工程設計費30000元。請正確計算李某全年應納個人所得稅稅額?！泊祟}5分〕[附一：工資、薪金所得適用的速算扣除數;附二：勞務報酬所得適用的速算扣除數]附一:級數全月應納稅所得額稅率〔%〕速算扣除數1不超過500元的02超過500~2000元的局部253超過2000~5000元的局部1254超過5000~20000元的局部3755超過20000~40000元的局部13756超過40000~60000元的局部33757超過60000~80000元的局部63758超過80000~100000元的局部103759超過100000元的局部15375附二:級數每次應納稅所得額稅率〔%〕速算扣除數1不超過20000元的局部2002超過20000元至50000元的局部3020003超過50000元的局部407000〔1〕雇傭單位支付的工資、薪金應納稅額=[〔12000-800〕×20%-375]×12=22380〔元〕〔2〕派遣單位支付工資、薪金應納稅額=〔12000×10%-25〕×12=1140〔元〕〔3〕特許權使用費應納稅額=18000×〔1-20%〕×20%-1800=1080〔元〕〔5〕全年應納個人所得稅額=22380+1140+1080+5200=29800〔元〕47. 某房地產開發(fā)公司與某單位于1997年3月正式簽署一寫字樓轉讓合同，取得轉讓收入15000萬元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關稅金〔營業(yè)稅稅率5%,城建稅稅率為營業(yè)稅額的7%,教育費附加征收率為營業(yè)稅額的3%,印花稅稅率為5‰〕。該公司為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統一規(guī)定交納的有關費用為3000萬元;投入房地產開發(fā)本錢為4000萬無;房地產開發(fā)費用中的利息支出為1200萬元〔不能按轉讓房地產工程計算分攤利息支出，也不能提供金融機構證明〕。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產開發(fā)費用的計算扣降比例為10%.請計算該公司轉讓此樓應納的土地增值稅稅額。〔此題5分〕[附：土地增值稅四級超率累進稅率：增值額未超過扣除工程金額50%的局部，稅率為30%;增值額超過扣除工程金額50%、未超過扣除工程金額100%的局部，稅率為40%;增值額超過扣除工程金額的100%、未超過扣除工程金額的200%的局部，稅率50%;增值額超過扣除工程金額200%的局部，稅率為60%.][答案]: 〔1〕確定轉讓房地產的收入。轉讓收入為15000萬元?！?〕確定轉讓房地產的扣除工程金額①取得土地使用權所支付的金額為3000萬元②房地產開發(fā)本錢為4000萬元③房地產開發(fā)費用為:〔3000+4000〕×10%=700〔萬元〕④與轉讓房地產有關的稅金為15000×5%+15000×5%×〔7%+3%〕=825〔萬元〕⑤從事房地產開發(fā)的加計扣除為:〔3000+4000〕×20%=1400〔萬元〕⑥轉讓房地產的扣除工程金額為:〔3000+4000+700+825+1400=9925〔萬元〕〔3〕計算轉讓房地產的增值額15000-9925=5070〔萬元〕〔4〕計算增值額與扣除工程金額的比率5075÷9925≈51%〔5〕計算應納土地增值稅稅額:應納土地增值稅稅額=9925×50%×30%+〔5070-9925×50%〕×40%=1533.75〔萬元〕五、綜合題〔要求列出計算步驟，每步運算步驟精確到小數點后兩位。此題型共3題。其中，第48題9分;第49題8分;第50題8分。此題型共25分?！?8. 某增值稅一般納稅人生產銷售自行車，出廠不含稅單價為280萬/輛。某月該廠購銷情況如下:〔1〕向當地百貨大樓銷售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬;〔2〕向外地特約經銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元;〔3〕銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元;〔4〕逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入;〔5〕購進自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元;〔6〕從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票;〔7〕本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。當月底該企業(yè)計算本月應繳增值稅是:當月銷項稅額=[800×280×〔1-8%〕+500×280+100000+60000]×17%=[206080+140000+100000+60000]×17%=506080×17%=86033.6〔元〕當月進項稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%=800+23800+5400+6000=36000〔元〕當月應納增值稅稅額=86033.6-36000=50033.6〔元〕請按增值稅暫行條例有關規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅稅款是否正確，如有錯誤，請指出錯在問處，并正確計算當月應納增值稅稅額?！泊祟}9分〕[答案]: 企業(yè)計算的當月應納增值稅是錯誤的〔1〕銷售800輛自行車給予8%的折扣，不應減少銷售額〔2〕允許計算進項稅額的發(fā)貨運費中不能計入裝卸費〔3〕銷售本廠自用過的轎車，應換算為不含稅銷售額再并入銷售額中，適用征收率為6%〔4〕逾期未收回包裝物押金應換算為不含稅銷售額再并入銷售額中〔5〕從小規(guī)模納稅人處購進零件不得抵扣進項稅額〔6〕本廠收購廢舊自行車不得計算進項稅款抵扣〔7〕正確計算企業(yè)當月應納增值稅稅款銷項稅額=〔800×280+500×280〕×17%+100000/〔1+6%〕×6%+60000/〔1+17%〕×17%=61880+5660.38+8717.95=76258.33〔元〕進項稅額=7000×10%+23800=700+23800=24500〔元〕當月應納增值稅=76258.33-24500=51758.33〔元〕49. 1994年12月，某中外合資保齡球娛樂場開業(yè)經營。外方從境外銀行借款購進保齡球全套設備價值200萬美元作為投入資本，中方以土地使用權和新建娛樂場地折合210萬美元作為投入資本。娛樂場注冊資本按1美元:8.2元人民幣匯率折合人民幣3362萬元。據賬載:1995年該娛樂場全年營業(yè)收入1200萬元，繳納營業(yè)稅240萬元;營業(yè)本錢700萬元，其中包括保齡球設備折舊500萬元;管理費用300萬元，其中包括一次列支開辦費80萬元,交際應酬費60萬元;財務費用90萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元。核算本年利潤總額-130萬元〔1200-240-700-300-90〕。娛樂場向稅務機關申報當年虧損130萬元。1996年，該娛樂場全年營業(yè)收入1800萬元，繳納營業(yè)稅360萬元;營業(yè)本錢75萬元，其中包括保齡球設備折舊500萬元，娛樂場裝修費40萬元;管理費用320萬元，其中包括交際應酬費60萬元，違法經營罰款20萬元;財務費108萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元，年初向其他企業(yè)拆借資金100萬元，支付年利息20萬元〔商業(yè)銀行年貸款利率10%〕。核算本年利潤總額262萬元〔1800-360-750-108〕。彌補上年虧損，全年應納稅所得額132萬元〔262-130〕,1996年娛樂場申報應納所得稅額43.56萬元〔132×33%〕。請根據外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，分析該娛樂場兩年申報所得稅是否正確，如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額?！苍O保齡球設備在計算折舊前可減除殘值10%,折舊年限為5年;開辦費攤銷年限為5年〕?！泊祟}8分〕。[答案]: 1995年所得稅申報有錯誤〔1〕未經稅務機關批準，不得自行縮短折舊年限，當年只準許折舊:200×8.2×〔1-10%〕×1/5=295.2〔萬元〕超標準折舊額=500-295.2=204.8〔萬元〕,應調增應納稅所得額〔2〕開辦費應5年攤銷，超標準列支額:80-80×1/5=64〔萬元〕,應調增應納稅所得額〔3〕交際應酬費只允許列支額=500×10‰+700×5‰=5+35=8.5〔萬元〕超標準列支額=60-8.5=51.5〔萬元〕,應調增應納稅所得額〔4〕外方作為投入資本的借款利息不得在全資企業(yè)列支,82萬元應調增應納稅所得額〔5〕1995年娛樂場應納稅所得額經調整后，應為:應納稅所得額=-130+204.8+64+51.5+82=272.3〔萬元〕當年應納企業(yè)所得稅和地方所得稅額=2723×33%=89.86〔萬元〕1996年所得稅申報也有錯誤〔1〕保齡球設備不得自行縮短折舊年限，超標準折舊額=500-295.2=204.8〔萬元〕,應調增應納稅所得額〔2〕交際應酬費超標準局部不得列支，應調增應納稅所得額，即:60-〔500×10‰+1300×5‰〕=60-11.5=48.5〔萬元〕〔3〕開辦費可攤銷額=80×1/5=16〔萬元〕,應調減應納稅所得額〔4〕違法經營罰款20萬元不得列支，應調增應納稅所得額〔5〕外方作為投入資本的借款利息82萬元不得列支，應調增應納稅所得額〔6〕借款利息超過商業(yè)銀行貸款利率計算的利息的局部不得列支，應調整應納稅所得額即:20-100×10%=10〔萬元〕〔7〕1995年應納稅所得額經調整后未發(fā)生虧損，因此,1996年不得彌補虧損〔8〕1996年娛樂場應納稅所得額經調整后，應為:應納稅所得額=262+204.8+48.5-16+20+82+10=611.3〔萬元〕當年應納企業(yè)所得稅和地方所得稅額=611.3×33%=201.73〔萬元〕50. 1997年初，某稅務機關對一中國歌星1996年的納稅情況進行檢查，查實該歌星1996年1—12月份的個人所得情況如下:〔1〕每月取得工資收入800元,1—12月份共計9600元?！?〕1—10月份由經紀人安排每月演出一次，每次收入30000元;11—12月份參加所在文工團組織的活動，每月演出一次，每次收入2000元?！?〕5月份取得銀行儲蓄存款利息和借給某某演出公司的借款利息各50000元?！?〕7月份取得作曲稿酬30000元。在上述各項所得中，該歌星除11—12月份參加所在文工團組織活動取得的收入已由文工團扣稅款納稅之外，其余均未向稅務當局申報納稅，有關單位也未代扣代繳。請正確計算該歌星1996年全年應補繳的個人所得稅稅款，并依據稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為屬于什么行為，應該如何處理?〔此題8分〕〔附：勞務報酬所得適用的速算扣除數〕級數每次應納稅所得額稅率〔%〕速算扣除數1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的局部3020003超過50000元的局部407000[答案]: 〔1〕計算應補繳的個人所得稅款①每月工資收入800元，不用繳納個人所得稅②1—10月份勞務報酬所得的個人所得稅款=[30000×〔1-20%〕×30%-2000]×10=52000〔元〕③5月份取得的銀行儲蓄存款利息，免納個人所得稅④5月份取得的借給某某演出公司的借款利息應繳的個人所得稅款=50000×20%=10000〔元〕⑤7月份取得作曲稿酬的個人所得稅款=〔3000-800〕×20%×〔1-30%〕=308〔元〕⑥應補繳的個人所得稅款=52000+10000+308=62308〔元〕〔2〕該歌星的行為屬于偷稅行為〔3〕應按稅收征收管理法等規(guī)定進行處理①已納稅款〔11—12月份勞務報酬所得的個人所得稅款〕為:〔2000-800〕×20%×2=480〔元〕②偷稅數額為62308元③應納稅額為：已納稅額+偷稅數額=480+62308=62788〔元〕④偷稅數額占應納稅額的比例為:62308/62788≈99.2%⑤除由稅務機關追繳其所偷稅款62308元外，還應對該歌星處3年以下有期徒刑或者拘投，并處偷稅數額5倍以下的罰金。1998年注冊會計師全國統一考試?稅法?試題及答案一、單項選擇題〔此題型共15題。每題1分，共15分〕1. 由于麥收季節(jié)快要來臨，根據市場需求情況，某汽車制造廠決定動用前一納稅期購置的鋼材X噸，用于首批聯合收割機的生產，為此，當期增值稅進項稅額應進行以下處理〔TopSage〕。A. 將X噸鋼材的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減B. 將X噸鋼材的進項稅額，在當期由其購置價的17%改為購置價的13%扣減C. 不扣減當期發(fā)生的進項稅額D. 從前一納稅期的進項稅額中，按B的方式扣減2. 以下各項中，應在收回委托加工品后征收消費稅的有〔TopSage〕。A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售的C. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工，但是由于受托方以其名義購置原材料生產的應稅消費品D. 工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產其他酒的特制白酒3. 以下各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據的是〔TopSage〕。A. 廣告代理企業(yè)向委托方收的全部價款B. 融資租賃業(yè)務中的租賃費C. 無形資產投資入股時的評估價值D. 實行分保險業(yè)務以外的保險業(yè)的全部保費收入4. 根據企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細那么的有關規(guī)定，不得提取折舊的固定資產是〔TopSage〕。A. 以經營租賃方式租出的固定資產B. 以融資租賃方式租入的固定資產C. 以經營租賃方式租入的固定資產D. 季節(jié)性停用的機器設備5. 某一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè),1997年業(yè)務收入總額3000萬元，當年發(fā)生交際應酬費支出18.5萬元，該企業(yè)在計算年度應納稅所得額時，準予作為費用列支的交際應酬費為〔TopSage〕。A. 15萬元B. 17.5萬元C. 18.5萬元D. 30萬元6. 國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬3000元;第二個月月末，報社支付稿酬15000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為〔TopSage〕。A. 1988元B. 2021元C. 2296元D. 2408元7. 某油田某月開采原油12.5萬噸,其中已銷售10萬噸，自用0.5萬噸，尚待銷售2萬噸。該油田適用的單位稅額為每噸12元，其當月應納的資源稅為〔TopSage〕。A. 120萬元B. 126萬元C. 144萬元D. 150萬元8. 設在某縣城的白鷺旅行社6月份組織4次國內游團，收取旅游費60000元，其中替旅游者支付給其它單位的各項費用30000元，改由其它旅游企業(yè)接待2個團，轉付旅游費20000元。該旅行社應繳城建稅為〔TopSage〕。A. 25元B. 75元C. 100元D. 150元9. 以下各項中，城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅工程是〔TopSage〕。A. 個人所有的居住房屋及院落用地B. 宗教寺廟自用的土地C. 民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地D. 個人辦的醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地10. 華聯商廈有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位4人，載貨凈噸位2噸。當地省政府規(guī)定，乘座4人客車稅額為200元/輛，載貨汽車為40元/噸，該車每年應繳納車船使用稅為〔TopSage〕A. 80元B. 180元C. 200元D. 280元11. 永安汽車修配廠與機械進出口公司簽訂購置價值2000萬元測試設備合同,為購置此設備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費100萬元。根據上述情況，該廠一共應繳納印花稅為〔TopSage〕。A. 1500元B. 6500元C. 7000元D. 7500元12. 根據土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報〔TopSage〕。A. 5日B. 7日C. 10日D. 15日13. 根據契稅暫行條例的規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是〔TopSage〕。A. 城鎮(zhèn)職工購置公有住房的B. 房屋所有者之間互相交換房屋的C. 因不可抗力滅失住房而重新購置住房的D. 取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于工業(yè)園建設的14. 稅收征管法及其實施細那么規(guī)定，從事生產經營的納稅人應當自領取之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理方法報送稅務機關備案〔TopSage〕。A. 稅務登記證件B. 發(fā)票領購簿C. 營業(yè)執(zhí)照D. 財務專用章15. 刑法第209條規(guī)定，對非法出售不能用于騙取出口退稅、低扣稅款的普通發(fā)票的犯罪行為，處2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處1萬元以上5萬元以下罰金，情節(jié)嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并年罰金〔TopSage〕。A. 2萬元以上10萬元以下B. 2萬元以上20萬元以C. 5萬元以上50萬元以下D. 10萬元以上50萬元以下二、多項選擇題〔此題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。每題1分，共15分?！?. 中國現行稅制中采用的累進稅率有〔TopSage〕。A. 全額累進稅率B. 超率累進稅率C. 超額累進稅率D. 超倍累進稅率2. 增值稅一般納稅人銷售以下貨物時，不得開具增值稅專用發(fā)票的有〔TopSage〕。A. 銷售報關出口的貸物B. 銷售代價貨物C. 直接銷售給使用單位的汽車D. 銷售免稅貨物3. 納稅人銷售應稅消費品，以外匯結算銷售額，計稅時共銷售額的人民幣折合率可以選擇國家外牌價〔TopSage〕。A. 上次申報納稅時的B. 當月1日的C. 結算當天的D. 事先確定并經稅務機關核準的4. 以下工程應繳納營業(yè)稅的有取得的出場費C. 經營娛樂業(yè)取得的飲料銷售收入D. 非金融機構買賣外匯的收入5. 納稅人以下經營業(yè)務的收入，可以分期確定并據以計算應納稅所得額的是〔TopSage〕。A. 分期收款方式銷售商品B. 代銷方式銷售商品C. 建筑、安裝工程、持續(xù)時間超過一年D. 為其他企業(yè)加工、制造大型機器設備，持續(xù)時間超過一年6. 根據外資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細那么的規(guī)定，可以減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有〔TopSage〕。A. 在國務院批準設立的經濟特區(qū)內的外商投資企業(yè)B. 在國務院批準的沿海港口城市設立的經濟技術開放區(qū)內的生產性外商投資企業(yè)C. 在國務院批準的沿海經濟開發(fā)區(qū)內的生產性外商投資企業(yè)D. 在國務院確立的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的外商投資企業(yè)7. 根據個人所得稅法其實施條例的規(guī)定，可以免征個人所得稅的獎金有〔TopSage〕。A. 購物抽獎所獲獎金B(yǎng). 省級政府頒發(fā)的科技獎獎金C. 省級電臺有獎競猜所獲獎金D. 報偷稅行為所獲獎金報偷稅行為所獲獎金8. 以下各項中，屬于資源稅應稅產品的有〔TopSage〕。A. 鐵礦石B. 進口原油C. 井礦鹽D. 煤炭制品9. 固定資產投資方向調節(jié)稅的征收范圍包括用于固定資產投資的各種資金，它們是〔TopSage〕。A. 國家預算資金B(yǎng). 自籌資金C. 國內外贈款D. 國內外貸款10. 以下各項中，符合房產稅暫行條例規(guī)定的有〔TopSage〕。A. 將房屋產權出典的，承典人為納稅人B. 將房屋產權出典的，產權所有人為納稅人D. 產權所有人不在房產所在地的，房產代管人或使用人為納稅人11. 根據車船使用稅暫行條例的規(guī)定，以下船舶中，需要繳納車船使用稅的包括〔TopSage〕。A. 清潔船B. 游船C. 工程船D. 渡船12. 根據印花稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應該繳納印花稅的合同有〔TopSage〕。A. 貼息貸款合同B. 技術轉讓合同C. 借款合同D. 財產租賃合同13. 我國海關法規(guī)定，減免進出口關稅的權限屬于中央政府。關稅減免形式主要包括〔TopSage〕。A. 法定減免B. 特定減免C. 困難減免D. 臨時減免14. 稅務檢查權是稅務機關在檢查活動中依法享有的權利，稅收征管法規(guī)定稅務機關有權〔TopSage〕A. 證明材料和有關資料C. 到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產D. 對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查15. 稅務行政復議機關對復議申請經過審理，發(fā)現具體行政行為〔TopSage〕,應決定撤銷、變理，并可以責令被申請人重新作出具體行政行為。A. 主要事實不清的B. 程序上缺乏的C. 明顯不當的D. 超越或者濫用職權的三、判斷題〔此題型共20題。每題1.5分，共30分?！?. 中華人民共和國現行稅法體系是由稅收實體法構成的。2. 計算增值稅應納稅額時準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位為貨主開具的發(fā)票上注明的運費和政府收取的建設基金。3. 某酒廠生產白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售，盡管該廠對一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額，但對于這種禮品套酒仍應就其全部銷售額按白灑的適用稅率計征消費稅。4. 某修繕裝飾工程公司在承攬裝修工程之外，還銷售局部建筑材料和裝飾材料，但該公司一直未能分別核算裝修工程收入與銷售上述二類材料的收入。依據稅法有關規(guī)定，對該公司的全部營業(yè)收入應征增值稅，不征營業(yè)稅。5. A保險公司承保一項保險業(yè)務，并取得保費收入960萬元后，又付保費320萬元請B保險公司提供分保險,A保險公司應納營業(yè)稅和應扣繳營業(yè)稅合計為76.8萬元。6. 因債權人緣故確實無法支付的應付款項，應該納入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。7. 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期又不少于5年的，經投資者申請,稅務機關批準，可將其再投資局部已繳納的所得稅稅款全部退還。8. 王某為國內一大學的著名教授，他經常到全國各地進行演講。七月，他在一大學就環(huán)保問題連續(xù)演講兩次，分別獲演講費3000元和5000元。因此，王某應繳個人所得稅1240元。9. 一位中國公民同時在兩個單位任職，從A單位每月取得工薪收入1100元，從B單位每月取得工薪收入800元。該公民每月應納個人所得稅額85元。10. 某礦開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，適用的資源稅單位稅額分別為10元和2元，由于種種原因，未分別核算兩種礦石的課稅數量。該礦六月份銷售礦石共1000噸，其應納資源稅額應為10000元。11. 固定資產投資方向調節(jié)稅實行差異累進稅率，具體適用稅率為0%、5%、10%、15%、30%五個檔次。12. 城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅額和查補增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。13. 納稅人實際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并以此為計稅依據計算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。14. 房產稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產，所以與房屋不可分割的各種附屬設備也應作為房屋一并征稅。上述的“各種附屬設備〞包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。15. 企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設立的資金賬簿，變更前已貼的印花繼續(xù)有效。16. 張某在陽光小區(qū)花費60萬元購置了新居室后，欲將原居住8年的約18平方米的舊房賣出，經評估，此房價值30萬元。因此房臨街，最終以50萬元售出。按照稅法有關規(guī)定，向當地稅務機關申報并經核準后，張某出售的舊房免予征收土地增值稅。17. 從1997年10月1日起，我國再次較大幅度自主降低進口關稅稅率。18. 稅收征管法及其實施細那么規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務的，應首先持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，然后再向工商行政管理機關辦理注銷工商登記。19. 稅收征管法及其實施細那么規(guī)定，納稅人、扣繳義務人和其他當事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務機關在三年內可以追征;有特殊情況的，追征期可以延長到十年。20. 稅務行政處分的實施主體是縣以下的稅務機關。但是稅務所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經營的單位，個人實施罰款額在1000元以上的稅務行政處分。四、計算題〔此題型共4題。共18分。要求列出計算不驟，每步運算得數精確到小數點后兩位?！?. 某有進出口經營權的生產企業(yè)兼營內銷和出口貨物,1998年二季度，內銷貨物銷售額700萬元，出口貨物銷售額〔離岸價〕180萬美元〔外匯人民幣牌價8.4〕,購進所需原材料等貨物的進項稅額為230萬元，另外支付進貨運費〔發(fā)票〕金額3萬元。：該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%,退稅率為9%,并且有上期未抵扣完的進項稅額32萬元。請計算該企業(yè)二季度應納或應退增值稅稅額。2. 中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某1997年1—2月收入如下:〔1〕一次取得繪畫收入23000元〔人民幣，下同〕;〔2〕在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行利息 10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元和2500元;〔3〕取得保險賠款20000元;〔4〕取得貸款利息5000元。請計算李某1997年應納的個人所得稅稅款。3. 某市宏志房地產開發(fā)公司參與開發(fā)市內新區(qū)建設工程，建成后的普通標準住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項有關稅金及教育費附加〔教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%,印花稅忽略不計?！彻救〉猛恋厥褂脵嗨Ц兜慕痤~為2000萬元，其中建造普通標準住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1/4。公司分別計算了普通標準住宅和綜合樓的開發(fā)本錢及開發(fā)費用，普通標準住宅增值額占扣除工程金額的18%;綜合樓開發(fā)本錢為6000萬元。另知該公司不能提供金融機構貸款證明，當地省人民政府規(guī)定允許扣除的房地產開發(fā)費用計算比例為10%。請計算該公司應繳納土地增值稅的稅額。4. 某進出口公司進口一批非消費稅應稅貨物，境外口岸離岸價格折算成人民幣2000萬元，支付運費50萬元，保險費40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率,10%的進口關稅稅率。貨物到達我國口岸后，海關填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起第10天才繳納稅款。請分別計算該公司應繳〔1〕關稅〔2〕增值稅〔3〕關稅和增值稅的滯納金。五、綜合題〔此題型共3題。共22分。要求列出答題步驟，每步驟得數精確到小數點后兩位?！?. 某摩托車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人,1998年6月其業(yè)務情況如下:〔1〕銷售給特約經銷商某型號摩托車30輛，出廠價〔不含稅，下同〕3萬元/輛，另外收取包裝費和售后效勞費每輛0.2萬元。該經銷商當月只付清了其中20輛的購車款及價外費用，其余10輛承諾為廠家代銷〔尚未提供代銷清單〕。廠家在收到上述貸款后為經銷商開具了30輛摩托車的增值稅專用發(fā)票?！?〕銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，銷售價3.3萬元/輛，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時也請運輸單位向使用單位開具了1萬元的運費發(fā)票并轉交給了使用單位。〔3〕將同型號摩托車5輛以出廠價給本廠售后效勞部使用?！?〕將本廠售后效勞部已使用2年的5輛摩托車定價1.24萬元/輛，銷售給了本廠職工?！?〕購進一批生產原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款16.5萬元，但尚未到貨?！?〕購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.8萬元。〔7〕購置辦公用品等3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票?！?〕月末該企業(yè)根據以上情況計算繳納增值稅如下：銷項稅款=〔20×3+10×3.3〕×17%=15.81〔萬元〕進項稅款=16.5+2.8+3×6%+1×10%=19.58〔萬元〕應納稅款=15.81-19.58=-3.77〔萬元〕請按稅法有關規(guī)定，分析該企業(yè)計算的當月增值稅應納稅額是否正確，如有錯誤〔包括開具專用發(fā)票是否錯誤〕,請指出錯在何處，并請正確計算當月應納增值稅稅額和消費稅稅額〔消費稅適用稅率為5%〕。2. 某市太平百貨商場會計編制1997年損益表如下:損益表編制單位：太平百貨商場1997年度 單位：元工程金額一、商品銷售收入500000減：商品銷售本錢350000商品銷售費用50000商品銷售稅金及附加3400二、商品銷售利潤96600加：其它業(yè)務利潤30000減:管理費用36600財務費用40000三、營業(yè)利潤50000加：投資收益15000營業(yè)外收入6000減：營業(yè)外支出26000四、利潤總額45000減：所得稅12150五、凈利潤32850經商場財務主管審核，發(fā)現以下幾筆業(yè)務沒有進行核算:〔1〕商場對賬面原價為100000元、累計折舊為60000元的一處房屋進行清理。清理收入40000元，清理時發(fā)生清理費用15000元?！?〕接受廠家捐贈的空調機二臺，用于商場降溫，計入資本公積金賬戶，價值6500元?！?〕投資國債取得利息收入10000元?！?〕年終從保險公司得到無賠款優(yōu)待，現金5000元?！?〕商場與經濟特區(qū)某企業(yè)聯營，設在特區(qū)的聯營企業(yè)適用15%的所得稅率，商場年終從聯營企業(yè)分回稅后利潤20000元。請根據以上資料，重新計算該企業(yè)全年應繳納的企業(yè)所得稅〔教育費附加和印花稅可忽略不計，從聯營企業(yè)分回的稅后利潤按33%的稅率補稅〕。3. 某中外合資廣告公司,1997年1月1日開業(yè)經營。1998年5—6月,稅務機關屢次通知該公司盡快辦理年度所得稅申報，該公司均以無利潤為由，拒不申報。當稅務機關派員進行稽查時，該公司才提供如下納稅資料:1997年業(yè)務收入1000萬元;繳納營業(yè)稅50萬元;業(yè)務支出400萬元;管理費用400萬元，其中包括一次列支開辦費200萬元，向關聯企業(yè)支付管理費30萬元，交際應酬費50萬元;財務費用150萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，向其他企業(yè)借款100萬元用于資金周轉而支付的年利息10萬元〔商業(yè)銀行貸款年利率應納稅所得額=1000-50-400-400-150=0〔元〕請根據外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，分析該公司計算的應納稅所得額是否正確。如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應納稅所得額;同時請根據稅收征收管理法和刑法的有關規(guī)定，分析指出該公司的行為屬于什么行為，應如何處理?1998年注冊會計師全國統一考試?稅法?參考答案一、單項選擇題1.C2.A3.D4.C5.B6.B7.B8.A9.B10.B11.D12.B13.C14.A15.C二、多項選擇題1.BC2.ACD3.BC4.AC5.ACD6.ABD7.BD8.AC9.ABCD10.ACD11.BD12.BCD13.ABD14.ABC15.ACD三、判斷題1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.√11.×12.×13.√14.×15.×16.√17.√18.√19.×20.√四、計算題1. [答案]: ①免征出口環(huán)節(jié)的增值稅②當期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額=180×8.4×〔17%-9%〕=120.96〔萬元〕③當期應納稅額=〔700×17%〕-〔〕-32=-22.34〔萬元〕當期未抵扣完的進項稅額22.34萬元④計算當期出口貨物銷售額占當期全部銷售額的比例當期出口貨物銷售額÷當期全部貨物銷售額=180×8.4÷〔700+180×8.4〕×100%≈68.35%〕50%⑤出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率=180×8.4×9%=136.08〔萬元〕〕未抵扣完的當期進項稅額22.34萬元。當期應退稅額=22.34萬元2. [答案]: 〔1〕繪畫收入應納的個人所得稅款=23000×〔1-20%〕×20%=3680〔元〕〔2〕A、B國收入應納的個人所得稅款①A國收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額〔即抵扣限額〕=150000×〔1-20%〕×20%×〔1-30%〕=16800〔元〕李某在A國實際繳納的稅款〔12000元〕低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅4800元〔16800-12000〕②B國收入按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額〔即抵扣限額〕=10000×20%=2000〔元〕李某在B國實際繳納稅款〔2500元〕超出了抵扣限額。因此，只能在限額內抵扣2000元。不用在我國補繳稅款?！?〕取得保險賠款2000元，可免征個人所得稅?！?〕貸款利息應納的個人所得稅款=5000×20%=1000〔元〕〔5〕李某1997年應納個人所得稅稅款=3680+4800+0+1000=9480〔元〕3. [答案]: 〔一〕建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除工程金額20%的，免征土地增值稅?！捕秤嬎憔C合樓應納土地增值稅〔1〕計算扣除工程金額①取得土地使用權所支付的金額=2000×〔1-1/4〕=1500〔萬元〕或2000-500=1500〔萬元〕②支付開發(fā)本錢=6000〔萬元〕③扣除稅金=18000×5%×〔1+7%+3%〕=990〔萬元〕④應計提開發(fā)費用=〔1500+6000〕×10%=750〔萬元〕⑤加計扣除費用=〔1500+6000〕×20%=1500〔萬元〕⑥扣除工程金額=1500+6000+990+750+1500=10740〔萬元〕〔2〕增值額=18000-10740=7260〔萬元〕〔3〕增值額占扣除工程的比率=7260÷10740×100%≈67.60%〔4〕應繳土地增值稅第一種計算方法:應繳土地增值稅=7260×40%-1740×5%=2367〔萬元〕第二種計算方法:①增值額未超過扣除工程金額50%的局部，適用30%的稅率這局部增值額=10740×50%=5370〔萬元〕應納土地增值稅=5370×30%=1611〔萬元〕②增值額超過扣除工程金額50%未超過100%的局部，適用40%的稅率這局部增值額=7260-5370=1890〔萬元〕應納土地增值稅=1890×40%=756〔萬元〕③全部應繳土地增值稅=1611+756=2367〔萬元〕4. [答案]: 〔1〕計算完稅價格完稅價格=〔FOB+運費〕÷〔1-保險費率〕=〔2000+50〕÷〔1-2%〕≈2091.84〔萬元〕〔2〕應納關稅=完稅價格×關稅稅率=2091.84×10%≈209.18〔萬元〕〔3〕計算應納進口增值稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=2091.84+209.18=2301.02〔萬元〕應納稅額=組成計稅價格×稅率=2301.02×17%≈391.17〔萬元〕〔4〕滯納金=應納稅額×1‰滯納天數=〔209.18+391.17〕×1‰×3≈1.8〔萬元〕五、綜合題1. [答案]: 〔1〕企業(yè)計算的當月應納增值稅額是錯誤的。①企業(yè)價外收取的包裝費和售后效勞費應計算銷售收入〔或計算銷項稅額〕。②沒有收到代銷貨物清單不應開具相應的專用發(fā)票。③開具了30輛摩托車的專用發(fā)票應按發(fā)票銷售額計算銷項稅額。④代墊運費不應計算進項稅額。⑤不應向使用單位開具專用發(fā)票。⑥銷售本廠使用過的摩托車應換算為不含稅銷售額再并入總銷售額中計算銷項稅額，適用征收率為6%。⑦尚未到貨的原材料進項稅額16.5萬元不得計算抵扣。⑧未取得專用發(fā)票的購進辦公用品不得計算抵扣進項稅額。〔2〕計算該企業(yè)當月應納增值稅銷項稅額=〔30×3.2+10×3.3+5×3〕×17%+1.24×5÷〔1+6%〕×6%=24.83〔萬元〕進項稅額=2.8〔萬元〕當期應納增值稅=24.83-2.8=22.03〔萬元〕或：銷項稅額=〔30×3.2+10×3.3+5×3〕×17%=24.48〔萬元〕進項稅額=2.8〔萬元〕銷售使用過的摩托車應納增值稅=1.24×5÷〔1+6%〕×6%=0.35〔萬元〕當期應納增值稅=24.48-2.8+0.35=22.03〔萬元〕〔3〕當期應納消費稅=〔30×3.2+10×3.3+5×3〕×5%=7.2〔萬元〕2. [答案]: 〔1〕房屋清理收入應計的應納稅所得額=40000-[40000×5%×〔1+7%〕]-15000=22860〔元〕?！?〕投資國債利息和接受固定資產捐贈不征所得稅?！?〕無贈償優(yōu)待應計入應納稅所得額5000元?！?〕應納稅所得額合計=45000+22860+5000=72860〔元〕〔5〕該企業(yè)年應納稅所得額低于10萬元，高于3萬元，適用27%的企業(yè)所得稅稅率，那么應納企業(yè)所得稅=72860×27%=19672.2〔元〕〔6〕按企業(yè)所得稅條例及其實施細那么規(guī)定，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯營企業(yè)，不退還已繳納的所得稅，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯營企業(yè)，投資方分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。具體計算步驟:①來源于聯營企業(yè)應納稅所得額=20000÷〔1-15%〕≈23529.41〔元〕②應納所得稅額=23529.41×33%≈7764.71〔元〕③稅收扣除額=23529.41×15%≈3529.41〔元〕④應補繳所得稅額=7764.71-3529.41=4235.3〔元〕〔7〕全年應繳企業(yè)所得稅=19672.2+4235.3=23907.5〔元〕3. [答案]: 〔1〕該公司應納所得額的計算有如下錯誤:①開辦費應5年攤銷，超標準列支額160萬元〔200-200×1/5〕,應相應調增應納稅所得額。②向關聯企業(yè)支付的管理費30萬元不得列支，應相應調整應納稅所得額。③交際應酬費只允許列支7.5萬元〔500×10‰+500×5‰〕,超標準列支額42.5萬元〔50-7.5〕,應相應調增應納稅所得額。④外方作為投入資本的境外借款利息80萬元不得列支，應相應調增應納稅所得額。⑤借款利息只允許列支8萬元〔100×8%〕,超過商業(yè)銀行貸款利率計算的局部2萬元〔10-8〕不得列支，應相應調增應納稅所得額。⑥調整后的應納稅所得額為:應納稅所得額=160+30+42.5+80+2=314.5〔萬元〕或：應納稅所得額=1000-50-400-〔400-160-30-42.5〕-〔150-80-2〕=314.5〔萬元〕〔2〕該公司的行為屬于偷稅犯罪行為?！?〕應按稅收征管法及刑法的有關規(guī)定予以處理①偷稅數額=314.5×33%≈103.79〔萬元〕②應納稅額=50+103.75=153.79〔萬元〕③偷稅數額占應納稅額的比例為:103.79÷153.79≈67%④處理：偷稅數額占應納稅額30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下的罰金。1999年注冊會計師全國統一考試?稅法?試題及答案一、單項選擇題〔此題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。其中第1－10題各1分，第11－15題各2分。此題型共20分?！?. 今年5月中旬，某商店〔增值稅小規(guī)模納稅人〕購進童裝150套,“六一〞兒童節(jié)之前以每套98元的含稅價格全部零售出去。該商店當月銷售這批童裝應納增值稅為〔TopSage〕。A. 565.38元B. 588元C. 832.08元D. 882元2. 以下各項中，應作為營業(yè)稅計稅依據的是〔TopSage〕。A. 建筑企業(yè)不扣除其轉包工程額的全部承包額B. 非金融機構買賣外匯，賣出價減去買入價后的余額C. 施行社組團在境內旅游收取的全部旅游費用D. 娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內的各項費用3. 根據外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細那么的規(guī)定，非生產性外商投資企業(yè)，不能享受“兩免三減半〞稅收優(yōu)惠政策。以下各項屬于非生產性外商投資企業(yè)的是〔TopSage〕。A. 直接為生產效勞的科技開發(fā)企業(yè)B. 從事產業(yè)信息咨詢的企業(yè)C. 從事房地產開發(fā)業(yè)務的企業(yè)D. 從事精密儀器維修效勞的企業(yè)4. 某獨立鐵礦山,8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當月應納資源稅為〔TopSage〕。A. 33600元B. 42000元C. 56000元D. 70000元5. 某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為〔TopSage〕。A. 46000元B. 48000元C. 50000元D. 52000元6. 某省政府機關有辦公用房一幢，房產價值5000萬元。1998年將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。該省統一規(guī)定計算房產余值時的減除幅度為20%,該政府機關當年應納的房產稅為〔TopSage〕。A. 12萬元B. 36萬元C. 48萬元D. 60萬元7. 王某是一機動船的擁有人，他與李某簽訂了為期一年〔1998年1月1日至12月31日〕的租賃合同，該船當年由李某使用，但合同對A. 王某B. 李某C. 王某代李某繳納D. 稅務機關指定王某和李某中的一人8. A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供價值300000元的鋼材,B公司向A公司提供價值400000元的水泥，貨物價差由A公司付款補足。購銷合同的印花稅稅率為3‰,A.B兩公司共應繳納印花稅為〔TopSage〕。A. 90元B. 120元C. 420元D. 480元9. 甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價格相等時，契稅〔TopSage〕。A. 由甲方繳納B. 由乙方繳納C. 由甲、乙雙方各繳一半D. 甲、乙雙方都不繳納10. 依據刑法第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處分金，數額為拒繳稅款的〔TopSage〕。A. 1倍以上10倍以下B. 2倍以上10倍以下C. 1倍以上5倍以下D. 2倍以上5倍以下11. 一位客戶向某汽車制造廠〔增值稅一般納稅人〕定購自用汽車一輛，支付貨款〔含稅250800元，另付設計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為〔TopSage〕。A. 214359元B. 240000元C. 250800元D. 280800元12. 某生產白酒的集體企業(yè),1998年全年銷售額1600萬元，本錢600萬元，銷售稅金及附加460萬元，按規(guī)定列支各種費用400萬元。上述本錢費用中包括新產品開發(fā)費80萬元〔該費用比上年實際發(fā)生額增長20%〕、糧食白酒廣告費支出50萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅〔TopSage〕。A. 33萬元B. 46.2萬元C. 49.5萬元D. 62.7萬元13. 某房地產開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發(fā)本錢為200萬元，房地產開發(fā)費用為40萬元，與轉讓房地產有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為〔TopSage〕。A. 180萬元B. 240萬元C. 300萬元D. 360萬元14. 某進出口公司進口電器一批，因遇特殊經濟困難申請緩納關稅，海關準予緩稅2個月。緩稅到期時，公司按規(guī)定繳納關稅100萬元，該公司還需支付利息〔TopSage〕。A. 1萬元B. 2萬元C. 6萬元D. 12萬元15. 某建筑工程公司獲海關核準從國外暫時進口A.B兩臺施工機械。A.B機械的到岸價格分別為1536萬元和1920萬元，其留在國內使用的時間分別為4個月和8個月，適用的關稅稅率均為10%.該公司應納的關稅為〔TopSage〕。A. 4萬元B. 8萬元C. 16萬元D. 32萬元二、多項選擇題〔此題型共20題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂你認為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1分。此題型共20分。〕1. 以下稅種中，由全國人民代表大會立法確立的有〔TopSage〕。A. 增值稅B. 企業(yè)所得稅C. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅D. 個人所得稅2. 根據增值稅、消費稅暫行條例及出口貨物退〔免〕稅管理方法的規(guī)定，以下出口貨物，能夠免稅，也能夠退稅的有〔TopSage〕。A. 某卷煙廠在國家方案內出口的卷煙B. 無出口經營權的某建筑公司運出境外用于對外承包工程工程的建筑材料C. 1992年4月批準設立的一家外商投資企業(yè)委托代理出口的一批服裝D. 某造船廠承接一艘外籍輪船大修時為該輪船更換的零件、配件3. 以下各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是〔TopSage〕。A. 將委托加工的貨物用于非應稅工程B. 動力設備的安裝C. 銷售代銷的貨物D. 郵政局出售集郵商品4. 消費稅不同應稅產品的納稅環(huán)節(jié)包括〔TopSage〕。A. 批發(fā)環(huán)節(jié)B. 進口環(huán)節(jié)C. 零售環(huán)節(jié)D. 生產銷售環(huán)節(jié)5. 以下各項中，屬于現行營業(yè)稅適用稅率的有〔TopSage〕。A. 3%B. 5%C. 5%—20%D. 8%6. 以下各項中，應由納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅的是〔TopSage〕。A. 銷售不動產B. 跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程C. 經營運輸業(yè)務D. 轉讓土地使用權7. 以下各項中，可以不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的有〔TopSage〕。A. 納稅人按國家統一規(guī)定進行清產核資時發(fā)生的固定資產評估凈增值B. 企業(yè)取得國家財政性補貼收入C. 納稅人購置國家重點建設債券的利息收入D. 納稅人接受捐贈的實物資產8. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象包括〔TopSage〕。A. 在中國境內未設立機構、場所的外國企業(yè)來源于中國境內的所得B. 總機構設在中國境內的外商投資企業(yè)來源于中國境內、境外的所得C. 在中國境內設立機構、場所的外國企業(yè)來源于中國境外中資企業(yè)的所得D. 在中國境內設立機構的外國企業(yè)來源于中國境內的所得9. 外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，而有來源于中國境內的所得，應按20%的稅率征收預提所得稅的有〔TopSage〕。A. 提供能源開發(fā)專有技術所收取的使用費B. 向國內企業(yè)提供商業(yè)貸款收取的利息C. 轉讓股權取得超出出資額的轉讓收益D. 租賃貿易以產品返銷方式收取的租賃費10. 以下各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是〔TopSage〕。A. 在中國境內無住所，但一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人B. 在中國境內無住所且不居住的個人C. 在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人D. 在中國境內有住所的個人11. 以下各項中，可暫免征收個人所得稅的所得是〔TopSage〕。A. 外籍個人按合理標準取得的出差補貼B. 殘疾人從事個體工商業(yè)生產、經營取得的收入C. 個人舉報違法行為而獲得的獎金D. 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利12. 資源稅納稅義務人銷售應稅產品，采取除分期收款和預收貨款以外結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為〔TopSage〕。A. 銷售合同規(guī)定的收款日期的當天B. 收訖銷售款的當天C. 發(fā)出應稅產品的當天D. 取得索取銷售款憑據的當天13. 以下各項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是〔TopSage〕。A. 納稅人