小艾上班記-真賬實(shí)操教你學(xué)會計(jì)

小艾上班記一一真賬實(shí)操教你學(xué)會計(jì)》抱歉，逛了好多網(wǎng)站，沒發(fā)現(xiàn)有完整版的。真的覺得這本書超好，所以向你們推薦，勿怪。《簡介內(nèi)容簡介《小艾上班記:真賬實(shí)操教你學(xué)會計(jì)》錄了企業(yè)從工商注冊-建賬-全盤賬務(wù)處理的全過程，同時(shí)也記載了一個(gè)會計(jì)成長的全過程。既有手工賬，又有電子賬；有創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷；職場哲學(xué)、生活/愛情哲學(xué)穿插其中。《小艾上班記:真賬實(shí)操教你學(xué)會計(jì)》在手把手教會讀者做賬、看賬的同時(shí)，還讓你在職場和生活中更加游刃有余！編輯推薦《小艾上班記:真賬實(shí)操教你學(xué)會計(jì)》：第一本自傳體式會計(jì)職場勵(lì)志小說，我還是堅(jiān)信我不是一顆蔥，我是一株水仙，一株來不及開花的水仙，09年至今天涯論壇最給力的職場小說貼，會計(jì)的宿命就是在走鋼絲，尋求一種生命的平衡。媒體推薦小艾，你好!堅(jiān)持看完你寫的文章，無論是會計(jì)還是會計(jì)之外都學(xué)到不少的東西，特別是你對“古今之成大事業(yè)、大學(xué)問者，必經(jīng)過三種之境界”那番感慨，總結(jié)的很經(jīng)典。非常感謝你無私的分享!期待下文……——5041#作者：080904呵呵，從發(fā)現(xiàn)這個(gè)貼子到現(xiàn)在有一星期了，從頭看到尾，很不錯(cuò)，此貼從09年至今是最給力的貼子，加油啊，小艾老師，有空一定要來更新貼子，別忘了我們這幫小艾迷，加油！4719#作者：sunny_xf1一直很郁悶，雖然在財(cái)務(wù)室呆著，可是什么也學(xué)不到（連看都不讓看，雖然就兩個(gè)人），很想放棄，前途茫茫，不知路在何方。5032#作者：安逸的平靜大學(xué)所教會學(xué)生的更多是知識，而“小艾”一書恰恰彌補(bǔ)了某種空缺，給剛畢業(yè)踏上工作崗位的新人更多的真實(shí)情境和真賬演練。——?jiǎng)⒂罎桑ú┦可鷮?dǎo)師、中國會計(jì)學(xué)會會計(jì)教育專業(yè)委員會前任會長）作者簡介陳艷紅，中國注冊會計(jì)師，曾在重慶萬隆方正會計(jì)師事務(wù)所、香港建滔化工集團(tuán)財(cái)務(wù)部、富士康科技集團(tuán)全球賬務(wù)中心工作過，現(xiàn)就職于金蝶財(cái)務(wù)軟件研發(fā)中心。熱愛文學(xué)、也熱愛會計(jì)本職工作，在天涯論壇上玩票似的寫作，沒想到受到網(wǎng)友的熱捧和追隨，并擁有了眾多的“小艾”迷。目錄第1部分從零開始艾娜畢業(yè)后，發(fā)現(xiàn)實(shí)踐中的會計(jì)與理論差別有點(diǎn)大，不得不從零開始學(xué)習(xí)理解。第1章第一次親密接觸第2章會計(jì)旅途第一步第3章星巴克感悟報(bào)表第4章趣解科目與賬戶第5章準(zhǔn)則與制度之爭第6章硬幣兩面借與貸第7章狂演練會計(jì)語第2部分進(jìn)入角色艾娜開始正式代理寶珠公司的賬務(wù)處理，在實(shí)踐中遇到了各種會計(jì)問題，并在老師的指導(dǎo)下得到解決，最后順利出師。第8章釜底抽薪愁會計(jì)第9章坐在角落數(shù)豆子第10章晚晴與現(xiàn)金管理第11章出納天生老板娘第12章精打細(xì)算明利息第13章菲爾茶館話納稅第14章發(fā)票與資產(chǎn)處理第15章國稅地稅初體驗(yàn)第16章同室操戈?duì)幎愂盏?7章生命的平衡與中庸第18章水仙來不及開花第19章進(jìn)銷存與工資核算第20章月末盤點(diǎn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)第21章會計(jì)成果為利潤第22章羅生門與報(bào)表分析第3部分游刃有余經(jīng)過兩三個(gè)月的會計(jì)經(jīng)歷，艾娜已經(jīng)對賬務(wù)處理流程很熟練了；萬老師扔給艾娜一袋子單據(jù)，這些單據(jù)急需處理，已經(jīng)壓了1個(gè)月了，艾娜很順利地編制了記賬憑證一直到總賬，并出具了報(bào)表。第23章制證第24章登賬第25章報(bào)表第4部分脫穎而出艾娜代理了兩家公司的賬務(wù)處理，事情太多，于是她開始利用自己熟練掌握EXCEL的優(yōu)勢，成功地實(shí)現(xiàn)了登賬自動化，讓事務(wù)所的老會計(jì)們刮目相看，在職場中擁有了一席之地，同時(shí)婉晴的離職也引起了艾娜對未來的思考。第26章會計(jì)科目表及憑證錄入模板設(shè)置第27章篩選復(fù)制與明細(xì)賬的登記第28章數(shù)據(jù)透視分析與憑證匯總第29章未來路在何方第1部分從零開始第1章第一次親密接觸我叫艾娜，英文名字ella，大學(xué)畢業(yè)后順利進(jìn)入重慶市一家會計(jì)事務(wù)所，這家事務(wù)所不是很大，在重慶算中上水平，注冊會計(jì)師、評估師、土地估價(jià)師等大約十幾個(gè)人，所里總?cè)藬?shù)40人左右，那年重慶各事務(wù)所不知道是觀念轉(zhuǎn)變，還是為了廣告效應(yīng)，開始流行招應(yīng)屆畢業(yè)生，我成為這家事務(wù)所的第一個(gè)以應(yīng)屆畢業(yè)生身份進(jìn)來的員工。那時(shí)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是審計(jì)、驗(yàn)資、評估、工程造價(jià)，很多會計(jì)師有好幾個(gè)資格證，我去那時(shí)，開始從事審計(jì)方面的工作，所里并沒有對我進(jìn)行培訓(xùn)，只是哪個(gè)注冊會計(jì)師出去審計(jì)但沒有人手時(shí)就把我?guī)?，像我這樣的審計(jì)助理所里有四五個(gè)，只不過我剛畢業(yè)，剛審計(jì)時(shí)，我也沒做什么，只是按照注冊會計(jì)師的要求抄各種審計(jì)工作底稿，主要是各種明細(xì)表，分析的主要工作由注冊會計(jì)師自己做。在這些注冊會計(jì)師中有一個(gè)60歲的老太婆特別喜歡我，她每次出去的時(shí)候都喜歡帶著我，后來我?guī)缀醭闪怂乃饺酥?，這位資深注冊會計(jì)師大學(xué)畢業(yè)后就分配到重慶兵工廠做會計(jì)，一直干到重慶兵工廠的總會計(jì)師，她有時(shí)很驕傲地說，那時(shí)擔(dān)任兵工廠總會計(jì)師是國務(wù)院親自提名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務(wù)所從事審計(jì)，并且是合伙人之一，她姓萬，同事們都半開玩笑地叫她萬總（總會計(jì)師），而我總是親切地叫她萬老師。她是中國第一批注冊會計(jì)師，不是考的，是評的。萬老師雖然60歲了，但很健朗，走起路來風(fēng)風(fēng)火火，說起話來快言快語，好奇心還很重，像個(gè)孩子，而且喜歡和年輕人在一起。她還很愛學(xué)習(xí)，她不會用電腦，連打字都不會，總是讓我們教她，盡管那時(shí)她有一部手提電腦，每次寫報(bào)告什么的要么她用寫字板，要么就是我代勞，我好像成了她的私人秘書。這個(gè)事務(wù)所的第一任所長也是創(chuàng)辦人之一，以前是重慶市財(cái)政局的一個(gè)處長，退休后創(chuàng)建了這個(gè)會計(jì)師事務(wù)所，我們就叫它東方會計(jì)師事務(wù)所吧，一直擔(dān)任所長，現(xiàn)在老了，退位讓賢給現(xiàn)在的所長，現(xiàn)在的所長是男的，30出頭，擁有五證（注冊會計(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)資產(chǎn)評估師、土地估價(jià)師、房產(chǎn)估價(jià)師），更重要的是他還很善于交際，能聯(lián)系到很多業(yè)務(wù)。一天，這位所長帶來一個(gè)客戶對萬老師說：“萬老師，介紹一下，這是我的一個(gè)朋友，剛與人合伙開了一個(gè)公司，還沒注冊，你幫他出一份驗(yàn)資報(bào)告。”萬老師很熱情地接待了這個(gè)客戶，交談了一會兒，萬老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函，然后和他一起去趟工商銀行，蓋章后再拿回來幫我寫份驗(yàn)資報(bào)告。”我填寫好銀行詢證函上的相關(guān)項(xiàng)目，并讓客戶蓋了個(gè)章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國華，他見我很年輕，就問：“來事務(wù)所多久啦？”我說：“快半年了。”“剛畢業(yè)？”“嗯。你新開的這個(gè)公司的經(jīng)營方向是服裝貿(mào)易還是服裝生產(chǎn)？”我問道。他笑著說：“兩者兼而有之。”接著他又說：“還沒注冊呢，這不找你們事務(wù)所驗(yàn)資，唉，現(xiàn)在辦個(gè)公司真麻煩，跑來跑去的，這個(gè)公司是我和一個(gè)朋友合伙投資的，公司名稱本來叫重慶珠海服裝有限公司，我們到工商局填了一個(gè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請表，驗(yàn)證的時(shí)候竟然沒通過，說重復(fù)，讓我們再換一個(gè)。我就給朋友打了個(gè)電話說，名稱核準(zhǔn)通不過，需要要換一個(gè)，后來我們就商量叫重慶明珠服裝有限公司，結(jié)果又不行，繞來繞去最后就叫重慶海珠服裝有限公司。這一步的手續(xù)費(fèi)是30元，而且只能檢索5個(gè)名字，很多名字重復(fù)，以后如果還注冊公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢。”說著說著就到了工商銀行，我們把銀行進(jìn)賬單給了銀行柜臺，工作人員查詢了一會兒，就蓋了章。我對劉國華說：“我下午回去給你打印報(bào)告，明天給你送過去吧，當(dāng)然，如果你要得急，你也可以現(xiàn)在跟我到所里拿。”他想了想，說：“我還是跟你回所里拿，明天要早點(diǎn)去工商局注冊。”我們拿著銀行進(jìn)賬單和銀行詢證函（如圖1.1所示）回到所里交給了萬老師，萬老師看了看，說：“沒什么問題，小艾，你去打份報(bào)告裝訂好給小劉。”我在電腦里找到以前驗(yàn)資報(bào)告的模板稍微改了一下，然后打印出來裝訂好給了劉國華。由于我對建立公司的主流程也不懂，于是向萬老師請教：“萬老師，如何快速、順利地注冊一家公司，過程是不是特別麻煩？”萬老師說：“其實(shí)注冊一家公司很簡單，當(dāng)然，前提是你對注冊公司的流程很熟悉，首先，你要決定是建立一個(gè)有限責(zé)任公司，還是合伙企業(yè)，還是股份有限公司，還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等等，不過從我們接的業(yè)務(wù)來看，好像有限責(zé)任公司居多，這主要是因?yàn)橛邢挢?zé)任公司的最低注冊資本少，只要3萬元，而且是承擔(dān)有限責(zé)任，有限責(zé)任知道是什么意思嗎？就是股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，不像合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及個(gè)體戶。”“以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任？”“就是假如有一天經(jīng)營不善，要破產(chǎn)了，資不抵債，僅以自己投入企業(yè)的資本范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任，多余部分債務(wù)自然免除。”“哦。”“股份有限公司雖然也是承擔(dān)有限責(zé)任，但是最低注冊資本要500萬，太多了，沒那么多錢，所以很多人都會選擇有限責(zé)任。然后給公司取個(gè)名稱，再到工商局核準(zhǔn)，名稱不能太常見了，否則的話核準(zhǔn)通不過，還要浪費(fèi)錢。這一步的手續(xù)費(fèi)是30元吧，不知道漲價(jià)了沒有，一次最多查5個(gè)。”“是呀，那個(gè)什么海珠公司的老劉一路上都在和我抱怨這個(gè)。”“老劉？你怎么叫人家老劉呀？人家還沒結(jié)婚呢。”“反正他看起來有點(diǎn)老，再說他本來就比我老。”“你是很年輕，不過我老了。”萬老師嘆了口氣說。“不老不老，萬老師，你看起來不老。”我趕忙說。“我不老？我要還不老，我就是成妖精了。”“；真的，你看起來比實(shí)際年齡至少年輕10歲，你說你都60歲了，可是你還能到處做業(yè)務(wù)，我奶奶也60歲了，走起路來都顫顫巍巍的。”“這倒是真的，我看很多像我這么大年紀(jì)的，有這病那病的，我還可以天天跑現(xiàn)場。其實(shí)人要到外面跑跑，這樣才健康。”萬老師高興地說。“對，我也要多跑跑，運(yùn)動運(yùn)動。萬老師，那核完名后呢？”我繼續(xù)問道。“找個(gè)地方刻個(gè)私章。”“找什么地方？”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，這點(diǎn)國家沒規(guī)定。然后就是租房合同，一定記得要貼印花稅，因?yàn)楹竺婧芏嗟胤蕉夹枰玫劫N有印花稅的合同。再就是到工商局的網(wǎng)站上下載公司章程，稍作修改后讓全體股東簽字。下一步就是出資驗(yàn)資，找個(gè)會計(jì)師事務(wù)所，拿份銀行詢證函，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章和身份證。對用于驗(yàn)資的錢，開個(gè)驗(yàn)資戶；各股東投資的錢都存在投資的賬號中；將詢證函拿給銀行蓋章；拿著蓋好章的銀行詢證函到事務(wù)所交錢拿報(bào)告。”“出資怎么出呀？”“出資怎么出？如果是現(xiàn)金出資就是拿著錢到銀行開個(gè)驗(yàn)資戶；如果是房屋或其他非現(xiàn)金資產(chǎn)出資，則還需事務(wù)所出具評估報(bào)告。”房屋等非現(xiàn)金出資需要評估一個(gè)價(jià)格，一般都會以評估價(jià)格作為實(shí)收資本入賬，這在會計(jì)上我也學(xué)過，賬務(wù)處理為:借記固定資產(chǎn)，貸記實(shí)收資本。而現(xiàn)金出資時(shí)的賬務(wù)處理為:借記銀行存款，貸記實(shí)收資本。可是我今天辦理業(yè)務(wù)時(shí)聽到銀行人員一會說臨時(shí)戶，一會說基本戶，還有什么一般賬戶，把我搞糊涂了，而且客戶老劉也很關(guān)心那錢什么時(shí)候可以取出來。帶著這些疑惑，我繼續(xù)問道：“現(xiàn)金出資的程序是什么？也就是企業(yè)到底該如何操作？難道每個(gè)人都背一簍錢去銀行開戶或者直接轉(zhuǎn)賬，中間不用其他的手續(xù)就可以隨便轉(zhuǎn)？那樣的話，兩個(gè)人出資有什么可以證明自己出了多少呢？”“一般正規(guī)的程序是：企業(yè)股東先開張轉(zhuǎn)賬支票，加蓋銀行預(yù)留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司財(cái)務(wù)部，如果公司剛成立沒有財(cái)務(wù)部，那可以自己代辦，財(cái)務(wù)部收到支票審核無誤后，填寫一式三聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一起送單位開戶銀行；收款人開戶銀行受理后，經(jīng)審核無誤，在進(jìn)賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。財(cái)務(wù)部再開具收款收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證。支票、進(jìn)賬單、收款收據(jù)你都見過嗎？沒見過到我桌上看。”“哦。”萬老師說了這么多，可是我腦子里還是沒什么印象，事后，我在草稿紙上琢磨著畫個(gè)流程圖，讓自己能更明白點(diǎn)。不過，不管怎么說，它只是一個(gè)辦事流程而已（如圖1.2所示），也許哪天我跑上兩遍就什么都清楚了。”“那什么叫驗(yàn)資戶，什么又叫基本戶？”“驗(yàn)資戶就是企業(yè)在注冊驗(yàn)資期間為此而臨時(shí)開立的賬戶，驗(yàn)資過程完成后，驗(yàn)資戶就應(yīng)該注銷；基本戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶。”“注銷？那錢是不是要轉(zhuǎn)到基本賬戶里？那我們還要再開個(gè)基本戶？”“基本戶肯定是開的，不過在開基本戶之前，我們先要辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記，購發(fā)票。”“組織機(jī)構(gòu)代碼證？”“新企業(yè)或組織登記注冊后，需到相關(guān)部門辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證，以后每年年檢等都會用到。現(xiàn)在為了加強(qiáng)對納稅人的稅收監(jiān)控，納稅人在辦理開立銀行賬戶業(yè)務(wù)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件辦理。而辦理稅務(wù)登記證時(shí)，需要組織機(jī)構(gòu)代碼證，稅務(wù)登記證號碼共15位數(shù)，前6位數(shù)是所在地行政區(qū)劃號碼，后9位數(shù)就是組織機(jī)構(gòu)代碼證的號碼。即沒有此證就辦不了稅務(wù)登記帳，而沒有稅務(wù)登記證和組織機(jī)構(gòu)代碼證就很難在銀行開戶。此外，車輛落戶、員工社保辦理都需要憑組織機(jī)構(gòu)代碼證。”萬老師一口氣說了那么多，把我搞得暈暈的，給我的感覺就是機(jī)構(gòu)代碼證很重要，很多地方都要用到，它簡直就是組織機(jī)構(gòu)的“身份證”。組織機(jī)構(gòu)代碼證辦好了，就去辦理稅務(wù)登記，然后再到銀行開戶，工商注冊就算完成了?！臼潞笮〗Y(jié)】工商注冊分8步：（1）選擇公司形式；（2）核名；（3）刻私章、租房（自己廠房出租除外）、公司章程；（4）驗(yàn)資；（5）注冊、刻公章、財(cái)務(wù)章；（6）辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證；（7）辦理稅務(wù)登記、購發(fā)票；（8）開戶第3章星巴克感悟報(bào)表早上，萬老師跟我說：“賬算是建好了，剩下的就是做分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表一—資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，其實(shí)小企業(yè)的賬無非就這些。”然后她又對我說：“分錄，你會做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問題就請教其他的老師或者等我回來再說。不過我相信你，你肯定能做好的。你只要記住你的目標(biāo)是什么，目標(biāo)就是出報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，現(xiàn)金流量表可以暫時(shí)不用）。小企業(yè)又沒多少業(yè)務(wù)，你就是湊也會湊出來的。”我似懂非懂地點(diǎn)了點(diǎn)頭。萬老師走了，我一下子就閑下來了，每天只是坐在電腦邊做做樣子，那個(gè)賬我也懶得管了，反正他們也沒送什么發(fā)票、單據(jù)過來，也沒人叫我干活，因?yàn)槊總€(gè)注冊會計(jì)師一般都有了自己固定的助理人員一一雖然沒有強(qiáng)制分配，但是在實(shí)踐中慢慢地就形成了這種主輔關(guān)系；就像我經(jīng)常和萬老師在一起，無形中我就是她的固定助理了，別人如果很忙，需要我做點(diǎn)什么的時(shí)候，他們會先向萬老師借，好像我是萬老師的個(gè)人財(cái)產(chǎn)似的?，F(xiàn)在萬老師走了，我就成了沒有老板的秘書了，沒有老板的秘書當(dāng)然閑了。一整天無所事事，一到5點(diǎn)半，我就下班了。我坐車回到沙坪壩那個(gè)租的小窩，更加覺得無聊；泡了包方便面，草草吃完，便出去了。一個(gè)人在三峽廣場晃悠，耳邊時(shí)不時(shí)傳來千百惠甜美的聲音：“芳香的咖啡，飄滿小屋，對你的情感依然如故，不知道何時(shí)才能相見，把我的思念向你傾訴……”對面的星巴克燈光閃爍，我的腳步情不自禁地向前移動。觸景生情，物是人非，想起自己日記中的獨(dú)白：“6月26日，我點(diǎn)了杯卡布奇諾，這是你最愛喝的咖啡，你每次都對我說，香甜的奶沫依然掩蓋不了咖啡的苦澀，可是你難道沒有感覺到苦澀后，那份留在舌尖的甘純嗎？為何你不能再堅(jiān)持一下，為何你就不能再寬容一次，為何你就不能再一次原諒我……如果這些為何都不存在的話，我就一定會義無返顧地留在你的身邊，陪你到老……”我坐在吧臺上，要了杯卡布奇諾，慢慢品嘗那苦澀過后的甘甜，抬頭間，一張熟悉的臉龐映入我的眼簾，咦，那不是杜老師嗎？杜老師，名叫杜云軒，也是我們所里的注冊會計(jì)師，二十七八歲，平時(shí)話不多，眼神里似乎還帶著一絲憂郁。我走過去叫了聲“杜老師”，杜老師抬頭看見了我，笑了笑。“小艾，你也在這里呀！”“對呀，你經(jīng)常來這嗎？”我問道。“沒有，只是偶爾。怎么樣，來所里也快半年了吧，現(xiàn)在工作感覺怎么樣？”“還行吧，跟著萬老師跑了幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，看了別人做的一些賬本，感覺審別人還容易些，自己做還不一定做得出來。”“怎么會？萬老師現(xiàn)在不是接了個(gè)代理記賬的項(xiàng)目嗎？你可以拿來練手。”“萬老師是把這個(gè)項(xiàng)目交給我了，但是我不是很會。”“這有什么不會的，企業(yè)每月的目標(biāo)不就是三表么，更何況，現(xiàn)在的小企業(yè)一般都不編現(xiàn)金流量表，那就只剩下資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表了。”“我是學(xué)過資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，但是我沒有編過，好像老師也沒有教我們編，老師是講了這節(jié)，但是具體講了什么我不記得了。”“學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表一般先是學(xué)結(jié)構(gòu)，隨便找張現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表看看，就知道資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，右邊上部分為負(fù)債，下部分為所有者權(quán)益;利潤表從上到下，也就是收入、費(fèi)用、利潤。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤就是我們的六大要素。”“六大要素我知道。”我不假思索地說。“噢，那你說說看，什么是資產(chǎn)，什么是負(fù)債，什么又是所有者權(quán)益？”“資產(chǎn)就是——”我抓了抓腦袋，拼命回憶課本上關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的定義。“哈哈哈，不知道吧！”杜老師得意地笑著。“我知道，只是不記得了。”我撅了撅嘴。“其實(shí)呀，什么是資產(chǎn)，假如星巴克是你和你朋友開的，資產(chǎn)就是你在星巴克所有的家底，你們花錢買的所有東西；負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你們借別人的錢；所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你們自己投入的本錢。所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里呢？一部分是你借的，即負(fù)債；一部分是你自己的，即所有者權(quán)益。這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)金、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金；買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨；買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)。而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。”我驚愕地看著他，從沒想到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還可以這樣解釋，突然有一種豁然開朗的感覺。“那利潤表呢？”我迫不及待地問道。“利潤表就更簡單了，利潤表就是老板做生意拿錢進(jìn)貨，然后賣出去取得收入、賺取利潤。利潤分為三部分，一部分是主營業(yè)務(wù)利潤，也就是銷售主要產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的的利潤；一部分是其他業(yè)務(wù)利潤，就是不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的利潤，比如銷售原材料，一般企業(yè)購買原材料是用來生產(chǎn)的，實(shí)在用不完了才會去銷售；還有一部分就是營業(yè)外利潤，這就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一樣。這些利潤加起來，去掉日常費(fèi)用就是利潤總額了。”“有趣的是這兩張表的聯(lián)系。”“聯(lián)系，啥聯(lián)系？”“你看，你拿錢購買商品，錢就從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，你把商品賣出去，商品就成了你的成本，又到了利潤表上面，同時(shí)你取得了收入，收入一般會大于成本，這就意味著你創(chuàng)造了利潤，利潤減去費(fèi)用和所得稅后，就是凈利，也就是企業(yè)賺的錢。如果賺的利潤沒有分給各個(gè)股東，仍留在企業(yè)，就成了當(dāng)年的未分配利潤，加上以前年度的未分配利潤，就等于當(dāng)年年末累積的未分配利潤，即資產(chǎn)負(fù)債表上未分配利潤的年末數(shù)。也就是說，利潤表上的凈利潤如果沒有分配給股東的話，就會跑到資產(chǎn)負(fù)債表上的右邊，成為企業(yè)經(jīng)營資金的一個(gè)來源。這樣資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表就構(gòu)成了一個(gè)資金流的循環(huán)。企業(yè)的資金也就是這樣不斷地積累，不斷的發(fā)展壯大。你說是不是？”“對噢。”“所以，學(xué)會計(jì)除了學(xué)，有時(shí)還要有那么一點(diǎn)點(diǎn)悟性……”“杜老師，你真行！”“哪里，這些東西你以后在實(shí)踐中不斷地摸索、領(lǐng)悟，自然就明白了。”我們聊得正歡的時(shí)候，突然一個(gè)很時(shí)髦的女郎走到我們面前，杜老師趕忙停了口，那個(gè)女郎看到我就問：“她是誰呀？”“我公司的一個(gè)同事，艾娜；艾娜，這是我朋友柯雪。”“你好，我是艾娜，杜老師的同事，很高興認(rèn)識你。”我友好地對她說。“你好，我是柯雪。”她也禮貌性地回應(yīng)我。說完，她看看我，又看看杜老師，眼神里似乎充滿了狐疑。我感覺有點(diǎn)尷尬，連忙說：“杜老師，我的咖啡喝完了，我先走了。”說完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。第4章趣解科目與賬戶回到家里，我就迫不及待地打開課本，翻到那張資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，看那錢到底是怎么從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊跑到左邊，又從資產(chǎn)負(fù)債表的左邊跑到利潤表中的成本和費(fèi)用中的；遞減收入后得到的利潤，剔除所得稅、費(fèi)用后變成凈利潤，也就是老板賺的錢，卻不拿出去吃喝玩樂，仍然留在企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，讓企業(yè)發(fā)展壯大，于是那錢就從利潤表上跑到資產(chǎn)負(fù)債表的右下方，成為了所有者權(quán)益的一部分，即相當(dāng)于老板又投入了資金。那么，整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表就是錢在那兒跑來跑去？整個(gè)企業(yè)就是讓錢在跑來跑去？好像是這樣噢。那么報(bào)表上的會計(jì)科目就都是錢啦，啊，我知道啦，他們都是錢的名字，錢一天到晚跑來跑去，而且變來變?nèi)?，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然覺得自己像發(fā)現(xiàn)新大陸似的。于是，我按照這個(gè)思路把那些常用的會計(jì)科目的含義都梳理一遍。首先，從源頭開始，也就是從資產(chǎn)負(fù)債表的右邊開始。1）負(fù)債類：欠著別人的，即用別人的錢經(jīng)營，借雞生蛋。短期借款：從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來的款項(xiàng)，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢長期借款：從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借來的款項(xiàng)，期限在1年以上，包括1年期借款。應(yīng)付賬款：購買商品或服務(wù)應(yīng)該支付卻還沒有支付的款項(xiàng)，欠著別人的錢不給，相當(dāng)于拿別人的錢給自己用，而且還不用付利息。難怪國美電器可以利用供應(yīng)商的錢去搞房地產(chǎn)，你想，他把電器賣給消費(fèi)者，收的是現(xiàn)金，而他的進(jìn)貨款項(xiàng)卻可以是應(yīng)付賬款，這不是空手套白狼嗎？預(yù)收賬款：有的企業(yè)很牛，要先付錢再給貨，所以又多了一部分經(jīng)營的資金。應(yīng)交稅金：那就和應(yīng)付賬款一樣嘍，應(yīng)該交的稅金還沒有交，欠著國家的，但是國家的欠不了多久，有一