從公司治理談監(jiān)識會(huì)計(jì)課件

從公司治理談鑑識會(huì)計(jì)報(bào)告人李禮仲亞洲大學(xué)財(cái)經(jīng)法律學(xué)系副教授從公司治理談鑑識會(huì)計(jì)報(bào)告人大綱一、前言二、失靈的公司治理與會(huì)計(jì)失敗之關(guān)係三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題

四、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之關(guān)係五、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之核心理論六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能

七、臺(tái)灣推動(dòng)鑑識會(huì)計(jì)之挑戰(zhàn)(代結(jié)論)大綱一、前言前言一連串全球各地發(fā)生的公司會(huì)計(jì)醜聞導(dǎo)致亟需透明和誠信的財(cái)務(wù)報(bào)告，引起了兩個(gè)具邏輯但不同層面的影響為了解開複雜且易困惑的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，鑑識會(huì)計(jì)已成為至關(guān)重要的角色?；貞?yīng)公共需求改革傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，以實(shí)質(zhì)行政監(jiān)管行動(dòng)落實(shí)鑑識會(huì)計(jì)於公司治理規(guī)範(fàn)中。此在回應(yīng)投資人的憂慮，特別是與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度相關(guān)的議題上。前言一連串全球各地發(fā)生的公司會(huì)計(jì)醜聞前言失敗的公司財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)--對具經(jīng)驗(yàn)熟練的專業(yè)人士的迫切需求，特別是在具識別，揭露和防止公司弊端發(fā)生能力的三個(gè)重要領(lǐng)域：公司治理不善，不健全的內(nèi)部控制，和詐欺性不實(shí)之財(cái)務(wù)報(bào)表。職事，可預(yù)見的，強(qiáng)調(diào)問責(zé)性(accountability)和責(zé)任性(responsibility)之財(cái)務(wù)報(bào)告制度，變得越來越依賴於鑑識會(huì)計(jì)技術(shù)之協(xié)助。前言失敗的公司財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)--對具經(jīng)驗(yàn)熟練的專業(yè)人士的迫前言鑑識會(huì)計(jì)（forensicaccounting）是由美國學(xué)者所提出，嚴(yán)格來說應(yīng)稱之為鑑識審計(jì)（forensicauditing），其改寫了一般人所認(rèn)識的會(huì)計(jì)。鑑識會(huì)計(jì)猶如會(huì)計(jì)界的偵探或糾察隊(duì)，現(xiàn)今的會(huì)計(jì)師不再祇扮演被動(dòng)簽證財(cái)報(bào)的角色，而且其以絕對超然獨(dú)立的態(tài)度及專業(yè)判斷，接受政府或私人企業(yè)的委託，從公司企業(yè)的財(cái)報(bào)數(shù)字中蒐集證據(jù)和資訊，同時(shí)執(zhí)行公司治理前言鑑識會(huì)計(jì)（forensicaccounting）是前言因公司治理的實(shí)施，導(dǎo)致對鑑識會(huì)計(jì)需求大增，也使鑑識會(huì)計(jì)日形重要。美國於1946年即有「鑑識會(huì)計(jì)」一詞，但鑑識會(huì)計(jì)是在美國爆發(fā)安隆等企業(yè)會(huì)計(jì)弊案後，於2002年頒佈沙賓法(Sarbanes-OxleyActof2002)之後，鑑識會(huì)計(jì)受重視的程度逐漸提高。由於歐美等跨國企業(yè)對公司治理的重視，大量聘僱鑑識會(huì)計(jì)人員對自家財(cái)報(bào)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查可能的詐欺並提出警訊，以減低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善公司治理，鑑識會(huì)計(jì)除提高對自家財(cái)務(wù)報(bào)表之真實(shí)性外，並可事前防制公司弊案發(fā)生，因此，使鑑識會(huì)計(jì)日為人所熟知。前言因公司治理的實(shí)施，導(dǎo)致對鑑識會(huì)計(jì)需求大增，也使鑑識會(huì)前言雖然鑑識會(huì)計(jì)制度在國內(nèi)仍屬於學(xué)術(shù)理論探討之議題，但並非實(shí)務(wù)上不需要鑑識會(huì)計(jì)人員之參與。鑑識會(huì)計(jì)於私部門除可協(xié)助管理階層及早偵查其員工是否舞弊外，例如，現(xiàn)今很多重大財(cái)金案件多涉及公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表；於公部門亦可支援法庭訴訟司法審理時(shí)，有賴於鑑識會(huì)計(jì)人員協(xié)助發(fā)現(xiàn)事實(shí)的真相。另外，為強(qiáng)化行政主管機(jī)關(guān)檢查之績效，賦予行政主管機(jī)關(guān)得隨時(shí)指定具備專業(yè)技術(shù)、知識及經(jīng)驗(yàn)之專業(yè)人員，更深入檢查財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)狀況及有關(guān)書表、帳冊，以保障投資安全。除此之外，行政機(jī)關(guān)行政處分之進(jìn)行及會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表查核等，皆需鑑識會(huì)計(jì)人員，因此鑑識會(huì)計(jì)制度於我國建構(gòu)日益迫切。前言雖然鑑識會(huì)計(jì)制度在國內(nèi)仍屬於學(xué)術(shù)理論探討之議題，但並二、失靈公司治理與會(huì)計(jì)失敗公司會(huì)計(jì)舞弊與公司治理的關(guān)係會(huì)計(jì)弊案與信用評等公司財(cái)務(wù)報(bào)表之缺失二、失靈公司治理與會(huì)計(jì)失敗公司會(huì)計(jì)舞弊與公司治理的關(guān)係三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題投資者和其他公司利害關(guān)係人之利益，通常是由三個(gè)面向的安全系統(tǒng)來加以保護(hù)。第一個(gè)面向是公司的治理準(zhǔn)則第二個(gè)面向則為政府機(jī)關(guān)和私人機(jī)構(gòu)，如美國證券交易委員會(huì)(SEC)，美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)，和美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)所制定的公告制度。連接兩個(gè)面向的是公司的內(nèi)部控制制度，以便提供有效性及有效率運(yùn)作之合理保證、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及遵循適用的法律和法規(guī)。三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題投資者和其他公司利害關(guān)係人之利益，三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題然而，公司與利害關(guān)係人間之利益追求，並且董事追求個(gè)人最大利益，使得現(xiàn)行報(bào)告制度似乎已經(jīng)不敷使用。因此，對許多公司而言浮現(xiàn)了三個(gè)新領(lǐng)域的缺點(diǎn)如下：缺乏完善的政策制定和實(shí)施公司治理。公司治理的主要目標(biāo)是透過法律規(guī)範(fàn)，倡導(dǎo)公司政策的公開性和公正性，以確保決策資訊可以讓整個(gè)公司了解強(qiáng)化公司的價(jià)值。企業(yè)倫理的中心-董事會(huì)，在某些情況下反而成為一個(gè)不道德行為的磁吸中心。董事會(huì)不當(dāng)擴(kuò)大執(zhí)行業(yè)績的表現(xiàn)以求獎(jiǎng)勵(lì)自己，終有一天，泡沫會(huì)破滅的。三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題然而，公司與利害關(guān)係人間之利益追求三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題缺乏誠信與透明的報(bào)告--股市下跌，企業(yè)倒閉，可疑的會(huì)計(jì)報(bào)表，濫用企業(yè)權(quán)力，再加上刑事調(diào)查，均表明財(cái)務(wù)報(bào)告這個(gè)系統(tǒng)是存在於改革壓力之下的。無效與低效率的內(nèi)部控制--一個(gè)無效和低效率的內(nèi)部控制制度。一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度會(huì)幫助公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的獲利能力和把損失降到最低。然而，內(nèi)部控制不可能改變現(xiàn)有的薄弱管理系統(tǒng)，或保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題缺乏誠信與透明的報(bào)告--股市下跌，四、鑑識會(huì)計(jì)與公司治理之關(guān)係鑑識會(huì)計(jì)定義為“利用金融技能，以及調(diào)查態(tài)度發(fā)現(xiàn)問題，並在證據(jù)法則之背景下進(jìn)行調(diào)查。作為一門學(xué)科，鑑識會(huì)計(jì)包括金融專業(yè)知識、舞弊的知識、完整的知識、了解商業(yè)實(shí)務(wù)和法律制度的工作?！边@意味著，鑑識會(huì)計(jì)師不僅需熟知財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，同時(shí)也必須了解公司內(nèi)部控制制度、法律、主管機(jī)關(guān)的要求、調(diào)查能力、以及人際關(guān)係技巧。公司可以依靠鑑識會(huì)計(jì)人員的技能，發(fā)展系統(tǒng)一致性的公司治理。而確保公司治理政策和目標(biāo)是與內(nèi)部控制制度密切相關(guān)的，在公司內(nèi)外均可傳播公司治理之信念，建立防範(fàn)舞弊系統(tǒng)，並且調(diào)查任何現(xiàn)有的舞弊行為。四、鑑識會(huì)計(jì)與公司治理之關(guān)係鑑識會(huì)計(jì)定義為“利用金融技能，以五、鑑識會(huì)計(jì)與公司治理之核心理論一名鑑識會(huì)計(jì)師可為會(huì)計(jì)和金融體系的專家。然而，隨著公司不斷壯大的規(guī)模和複雜性的提高，公司為了揭露舞弊行為，更需要一名精通越多的專業(yè)技能和能力的鑑識會(huì)計(jì)師。鑑識會(huì)計(jì)所須具備之專業(yè)知識

深入了解財(cái)報(bào)與批判性能力理解舞弊計(jì)劃與公司內(nèi)部控制掌握電腦與網(wǎng)路知識了解心理學(xué)人際關(guān)係與溝通技巧公司治理政策與法律五、鑑識會(huì)計(jì)與公司治理之核心理論一名鑑識會(huì)計(jì)師可為會(huì)計(jì)和金融六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能1.可以執(zhí)行公司治理--可以憑藉強(qiáng)而有力的法律和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，使鑑識會(huì)計(jì)師幫助制訂和建立公司治理的政策。2.防止舞弊行為--鑑識會(huì)計(jì)師防止舞弊行為的最好的方法，就是建立一個(gè)有效的控制系統(tǒng)3.創(chuàng)造積極的工作環(huán)境--一個(gè)好的防舞弊方案還伴隨著，建立正向積極的工作環(huán)境，並具有高度動(dòng)機(jī)及不會(huì)隨意濫用自己的權(quán)責(zé)的員工。六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能1.可以執(zhí)行公司治理--可以憑六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能4.建立有效的溝通管道--溝通是確保員工和其他利害關(guān)係人，了解他們的權(quán)利和責(zé)任的一個(gè)關(guān)鍵因素。有效的溝通，不光只是從公司的最高層到最低層溝通流暢，亦須在員工之間也能清楚定義彼此所應(yīng)負(fù)之責(zé)任。5.預(yù)警監(jiān)督制度--公司治理系統(tǒng)都需要持續(xù)不斷進(jìn)行監(jiān)測和評估，以確保其運(yùn)行良好。六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能4.建立有效的溝通管道--溝通六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能6.建立事後處理機(jī)制--舞弊威懾應(yīng)包括一個(gè)可預(yù)見之懲罰。7.舞弊調(diào)查--鑑識會(huì)計(jì)經(jīng)由積極調(diào)查公司內(nèi)部舞弊，以辨別個(gè)別領(lǐng)域的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)情事，且可以用抽絲剝繭方式找出每一個(gè)異常的徵兆，並鑽研會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)中最微小的細(xì)節(jié)。

通過幫助公司預(yù)防和發(fā)現(xiàn)舞弊，鑑識會(huì)計(jì)師將可以很容易，在公司治理制度之中成為一個(gè)重要角色。六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能6.建立事後處理機(jī)制--舞弊威七、臺(tái)灣推動(dòng)鑑識會(huì)計(jì)之挑戰(zhàn)(代結(jié)論)鑑識會(huì)計(jì)使用部門公部門

行政機(jī)關(guān):落實(shí)鑑識會(huì)計(jì)在防制公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告弊端發(fā)生，而傷害大眾投資人權(quán)益

司法機(jī)關(guān):則是引用鑑識會(huì)計(jì)釐清案情發(fā)現(xiàn)事實(shí)真相私部門在公司弊端發(fā)生前，得引用鑑識會(huì)計(jì)建立內(nèi)部稽核制度（internalcontrolsystem）以防堵弊端發(fā)生，若發(fā)現(xiàn)公司營運(yùn)缺點(diǎn)可加以修正，以利公司正常運(yùn)作。公司也可以引用鑑識會(huì)計(jì)來瞭解海外子公司或分公司之營運(yùn)狀況；七、臺(tái)灣推動(dòng)鑑識會(huì)計(jì)之挑戰(zhàn)(代結(jié)論)鑑識會(huì)計(jì)使用部門七、臺(tái)灣推動(dòng)鑑識會(huì)計(jì)之挑戰(zhàn)(代結(jié)論)2.當(dāng)公司發(fā)生經(jīng)營權(quán)爭議或弊端時(shí)，公司可藉用鑑識會(huì)計(jì)調(diào)查以釐清案件問題。是以，鑑識會(huì)計(jì)對一個(gè)公司之營運(yùn)是可以達(dá)到「興利與防弊」之功能。鑑識會(huì)計(jì)在我國尚處萌芽階段。主要仍利用司法的力量來運(yùn)作鑑識會(huì)計(jì)。然而，欲在臺(tái)灣推動(dòng)鑑識會(huì)計(jì)，得先由政策面及立法面著手。因?yàn)?，惟有主管機(jī)關(guān)體認(rèn)到鑑識會(huì)計(jì)為確保公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)之正確性及防制公司財(cái)務(wù)報(bào)告弊端之重要角色，利用政策宣示以建構(gòu)鑑識會(huì)計(jì)並要求公司遵循。而立法上訂定相關(guān)法規(guī)，要求各公司建制鑑識會(huì)計(jì)，臺(tái)灣才能有與世界接軌的鑑識會(huì)計(jì)之建構(gòu)空間之需求。七、臺(tái)灣推動(dòng)鑑識會(huì)計(jì)之挑戰(zhàn)(代結(jié)論)2.當(dāng)公司發(fā)生經(jīng)營權(quán)謝謝指教

亞洲大學(xué)財(cái)經(jīng)法律學(xué)系

李禮仲副教授

聯(lián)絡(luò)方式lawrencelee61@謝謝指教亞洲大學(xué)財(cái)經(jīng)法律學(xué)系從公司治理談鑑識會(huì)計(jì)報(bào)告人李禮仲亞洲大學(xué)財(cái)經(jīng)法律學(xué)系副教授從公司治理談鑑識會(huì)計(jì)報(bào)告人大綱一、前言二、失靈的公司治理與會(huì)計(jì)失敗之關(guān)係三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題

四、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之關(guān)係五、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之核心理論六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能

七、臺(tái)灣推動(dòng)鑑識會(huì)計(jì)之挑戰(zhàn)(代結(jié)論)大綱一、前言前言一連串全球各地發(fā)生的公司會(huì)計(jì)醜聞導(dǎo)致亟需透明和誠信的財(cái)務(wù)報(bào)告，引起了兩個(gè)具邏輯但不同層面的影響為了解開複雜且易困惑的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，鑑識會(huì)計(jì)已成為至關(guān)重要的角色。回應(yīng)公共需求改革傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，以實(shí)質(zhì)行政監(jiān)管行動(dòng)落實(shí)鑑識會(huì)計(jì)於公司治理規(guī)範(fàn)中。此在回應(yīng)投資人的憂慮，特別是與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告制度相關(guān)的議題上。前言一連串全球各地發(fā)生的公司會(huì)計(jì)醜聞前言失敗的公司財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)--對具經(jīng)驗(yàn)熟練的專業(yè)人士的迫切需求，特別是在具識別，揭露和防止公司弊端發(fā)生能力的三個(gè)重要領(lǐng)域：公司治理不善，不健全的內(nèi)部控制，和詐欺性不實(shí)之財(cái)務(wù)報(bào)表。職事，可預(yù)見的，強(qiáng)調(diào)問責(zé)性(accountability)和責(zé)任性(responsibility)之財(cái)務(wù)報(bào)告制度，變得越來越依賴於鑑識會(huì)計(jì)技術(shù)之協(xié)助。前言失敗的公司財(cái)務(wù)報(bào)告結(jié)構(gòu)--對具經(jīng)驗(yàn)熟練的專業(yè)人士的迫前言鑑識會(huì)計(jì)（forensicaccounting）是由美國學(xué)者所提出，嚴(yán)格來說應(yīng)稱之為鑑識審計(jì)（forensicauditing），其改寫了一般人所認(rèn)識的會(huì)計(jì)。鑑識會(huì)計(jì)猶如會(huì)計(jì)界的偵探或糾察隊(duì)，現(xiàn)今的會(huì)計(jì)師不再祇扮演被動(dòng)簽證財(cái)報(bào)的角色，而且其以絕對超然獨(dú)立的態(tài)度及專業(yè)判斷，接受政府或私人企業(yè)的委託，從公司企業(yè)的財(cái)報(bào)數(shù)字中蒐集證據(jù)和資訊，同時(shí)執(zhí)行公司治理前言鑑識會(huì)計(jì)（forensicaccounting）是前言因公司治理的實(shí)施，導(dǎo)致對鑑識會(huì)計(jì)需求大增，也使鑑識會(huì)計(jì)日形重要。美國於1946年即有「鑑識會(huì)計(jì)」一詞，但鑑識會(huì)計(jì)是在美國爆發(fā)安隆等企業(yè)會(huì)計(jì)弊案後，於2002年頒佈沙賓法(Sarbanes-OxleyActof2002)之後，鑑識會(huì)計(jì)受重視的程度逐漸提高。由於歐美等跨國企業(yè)對公司治理的重視，大量聘僱鑑識會(huì)計(jì)人員對自家財(cái)報(bào)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查可能的詐欺並提出警訊，以減低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善公司治理，鑑識會(huì)計(jì)除提高對自家財(cái)務(wù)報(bào)表之真實(shí)性外，並可事前防制公司弊案發(fā)生，因此，使鑑識會(huì)計(jì)日為人所熟知。前言因公司治理的實(shí)施，導(dǎo)致對鑑識會(huì)計(jì)需求大增，也使鑑識會(huì)前言雖然鑑識會(huì)計(jì)制度在國內(nèi)仍屬於學(xué)術(shù)理論探討之議題，但並非實(shí)務(wù)上不需要鑑識會(huì)計(jì)人員之參與。鑑識會(huì)計(jì)於私部門除可協(xié)助管理階層及早偵查其員工是否舞弊外，例如，現(xiàn)今很多重大財(cái)金案件多涉及公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表；於公部門亦可支援法庭訴訟司法審理時(shí)，有賴於鑑識會(huì)計(jì)人員協(xié)助發(fā)現(xiàn)事實(shí)的真相。另外，為強(qiáng)化行政主管機(jī)關(guān)檢查之績效，賦予行政主管機(jī)關(guān)得隨時(shí)指定具備專業(yè)技術(shù)、知識及經(jīng)驗(yàn)之專業(yè)人員，更深入檢查財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)狀況及有關(guān)書表、帳冊，以保障投資安全。除此之外，行政機(jī)關(guān)行政處分之進(jìn)行及會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表查核等，皆需鑑識會(huì)計(jì)人員，因此鑑識會(huì)計(jì)制度於我國建構(gòu)日益迫切。前言雖然鑑識會(huì)計(jì)制度在國內(nèi)仍屬於學(xué)術(shù)理論探討之議題，但並二、失靈公司治理與會(huì)計(jì)失敗公司會(huì)計(jì)舞弊與公司治理的關(guān)係會(huì)計(jì)弊案與信用評等公司財(cái)務(wù)報(bào)表之缺失二、失靈公司治理與會(huì)計(jì)失敗公司會(huì)計(jì)舞弊與公司治理的關(guān)係三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題投資者和其他公司利害關(guān)係人之利益，通常是由三個(gè)面向的安全系統(tǒng)來加以保護(hù)。第一個(gè)面向是公司的治理準(zhǔn)則第二個(gè)面向則為政府機(jī)關(guān)和私人機(jī)構(gòu)，如美國證券交易委員會(huì)(SEC)，美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(PCAOB)，和美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)所制定的公告制度。連接兩個(gè)面向的是公司的內(nèi)部控制制度，以便提供有效性及有效率運(yùn)作之合理保證、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及遵循適用的法律和法規(guī)。三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題投資者和其他公司利害關(guān)係人之利益，三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題然而，公司與利害關(guān)係人間之利益追求，並且董事追求個(gè)人最大利益，使得現(xiàn)行報(bào)告制度似乎已經(jīng)不敷使用。因此，對許多公司而言浮現(xiàn)了三個(gè)新領(lǐng)域的缺點(diǎn)如下：缺乏完善的政策制定和實(shí)施公司治理。公司治理的主要目標(biāo)是透過法律規(guī)範(fàn)，倡導(dǎo)公司政策的公開性和公正性，以確保決策資訊可以讓整個(gè)公司了解強(qiáng)化公司的價(jià)值。企業(yè)倫理的中心-董事會(huì)，在某些情況下反而成為一個(gè)不道德行為的磁吸中心。董事會(huì)不當(dāng)擴(kuò)大執(zhí)行業(yè)績的表現(xiàn)以求獎(jiǎng)勵(lì)自己，終有一天，泡沫會(huì)破滅的。三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題然而，公司與利害關(guān)係人間之利益追求三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題缺乏誠信與透明的報(bào)告--股市下跌，企業(yè)倒閉，可疑的會(huì)計(jì)報(bào)表，濫用企業(yè)權(quán)力，再加上刑事調(diào)查，均表明財(cái)務(wù)報(bào)告這個(gè)系統(tǒng)是存在於改革壓力之下的。無效與低效率的內(nèi)部控制--一個(gè)無效和低效率的內(nèi)部控制制度。一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度會(huì)幫助公司實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的獲利能力和把損失降到最低。然而，內(nèi)部控制不可能改變現(xiàn)有的薄弱管理系統(tǒng)，或保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。三、公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度之問題缺乏誠信與透明的報(bào)告--股市下跌，四、鑑識會(huì)計(jì)與公司治理之關(guān)係鑑識會(huì)計(jì)定義為“利用金融技能，以及調(diào)查態(tài)度發(fā)現(xiàn)問題，並在證據(jù)法則之背景下進(jìn)行調(diào)查。作為一門學(xué)科，鑑識會(huì)計(jì)包括金融專業(yè)知識、舞弊的知識、完整的知識、了解商業(yè)實(shí)務(wù)和法律制度的工作?！边@意味著，鑑識會(huì)計(jì)師不僅需熟知財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，同時(shí)也必須了解公司內(nèi)部控制制度、法律、主管機(jī)關(guān)的要求、調(diào)查能力、以及人際關(guān)係技巧。公司可以依靠鑑識會(huì)計(jì)人員的技能，發(fā)展系統(tǒng)一致性的公司治理。而確保公司治理政策和目標(biāo)是與內(nèi)部控制制度密切相關(guān)的，在公司內(nèi)外均可傳播公司治理之信念，建立防範(fàn)舞弊系統(tǒng)，並且調(diào)查任何現(xiàn)有的舞弊行為。四、鑑識會(huì)計(jì)與公司治理之關(guān)係鑑識會(huì)計(jì)定義為“利用金融技能，以五、鑑識會(huì)計(jì)與公司治理之核心理論一名鑑識會(huì)計(jì)師可為會(huì)計(jì)和金融體系的專家。然而，隨著公司不斷壯大的規(guī)模和複雜性的提高，公司為了揭露舞弊行為，更需要一名精通越多的專業(yè)技能和能力的鑑識會(huì)計(jì)師。鑑識會(huì)計(jì)所須具備之專業(yè)知識

深入了解財(cái)報(bào)與批判性能力理解舞弊計(jì)劃與公司內(nèi)部控制掌握電腦與網(wǎng)路知識了解心理學(xué)人際關(guān)係與溝通技巧公司治理政策與法律五、鑑識會(huì)計(jì)與公司治理之核心理論一名鑑識會(huì)計(jì)師可為會(huì)計(jì)和金融六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能1.可以執(zhí)行公司治理--可以憑藉強(qiáng)而有力的法律和監(jiān)管機(jī)構(gòu)，使鑑識會(huì)計(jì)師幫助制訂和建立公司治理的政策。2.防止舞弊行為--鑑識會(huì)計(jì)師防止舞弊行為的最好的方法，就是建立一個(gè)有效的控制系統(tǒng)3.創(chuàng)造積極的工作環(huán)境--一個(gè)好的防舞弊方案還伴隨著，建立正向積極的工作環(huán)境，並具有高度動(dòng)機(jī)及不會(huì)隨意濫用自己的權(quán)責(zé)的員工。六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能1.可以執(zhí)行公司治理--可以憑六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能4.建立有效的溝通管道--溝通是確保員工和其他利害關(guān)係人，了解他們的權(quán)利和責(zé)任的一個(gè)關(guān)鍵因素。有效的溝通，不光只是從公司的最高層到最低層溝通流暢，亦須在員工之間也能清楚定義彼此所應(yīng)負(fù)之責(zé)任。5.預(yù)警監(jiān)督制度--公司治理系統(tǒng)都需要持續(xù)不斷進(jìn)行監(jiān)測和評估，以確保其運(yùn)行良好。六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能4.建立有效的溝通管道--溝通六、鑑識會(huì)計(jì)對公司治理之功能6.建立事後處理機(jī)制--舞弊威懾應(yīng)包括一個(gè)可預(yù)見之懲罰。7.舞弊調(diào)查--鑑識會(huì)計(jì)經(jīng)由積極調(diào)查公司內(nèi)部舞弊，以辨別個(gè)別領(lǐng)域的舞弊風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)情事，且可以用抽絲