企業(yè)財務(wù)會計-項目四-任務(wù)3-原材料課件

項目四存貨任務(wù)3原材料項目四存貨任務(wù)3原材料1知識回顧知識回顧2取得存貨的計量1知識回顧發(fā)出存貨的計價2期末存貨的計量3取得存貨的計量1知識回顧發(fā)出存貨的計價2期末存貨的計量3新課教學(xué)新課教學(xué)4本節(jié)框架1.原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算2.原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算本節(jié)框架1.原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算核算方法設(shè)置科目適用情況實際成本法原材料（資產(chǎn)類）在途物資（資產(chǎn)類）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）無法反映材料成本的節(jié)約或超支，不能反映和考核采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營業(yè)績，通常適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算1.核算科目的設(shè)置核算方法設(shè)置科目適用情況實際成本法原材料（資產(chǎn)類）無法反映材分錄

借：原材料/在途物資（采購成本）

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款（支票、匯兌）

其他貨幣資金（銀行本票、銀行匯票、外埠存款）

應(yīng)付票據(jù)（簽發(fā)商業(yè)匯票）

應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票背書）

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款關(guān)鍵詞：是否入庫、采購成本、結(jié)算方式一2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（1）一般情況，票到料到原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算分錄借：原材料/在途物資（采購成本）關(guān)鍵詞：是否入庫、采【例題1】2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂預(yù)付款方式購買材料合同，材料價款總計10萬元，當(dāng)日以匯兌方式支付80%；2018年12月25日，收到乙公司發(fā)來材料并入庫，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，另對方代墊包裝費0.3萬元，所欠貨款以銀行存款支付?！窘馕觥考坠鞠嚓P(guān)賬務(wù)處理如下：2018年12月1日借：預(yù)付賬款

80000

貸：銀行存款

800002018年12月25日借：原材料

103000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

17000

貸：預(yù)付賬款

120000借：預(yù)付賬款

4000

貸：銀行存款

4000一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題1】2018年12月1日借：預(yù)付賬款第一步：本月末暫估入賬借：原材料

貸：應(yīng)付賬款－暫估第二步：下月初沖回借：應(yīng)付賬款－暫估

貸：原材料第三步：結(jié)算憑證到達(dá)時借：原材料

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等不同點，不同賬一2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（2）特別情況，料到，票未到（材料已驗收入庫，至月末結(jié)算憑證未達(dá)，三步走）原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算第一步：本月末暫估入賬借：原材料第二步：下月初沖回借：應(yīng)付賬第一步：企業(yè)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)借：在途物資

應(yīng)交稅費

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)第二步：待收到材料后，根據(jù)收料單借：原材料

貸：在途物資一2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（3）貨款到票到，料未到（貨款已支付或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫）原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算第一步：企業(yè)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)借：在途物資第二步：企業(yè)收到發(fā)票賬單、材料驗收入庫后借：原材料

應(yīng)交稅費

貸：應(yīng)付賬款（或“應(yīng)付票據(jù)”）一2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（4）結(jié)算憑證到，貨款尚未支付，材料已入庫。原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算企業(yè)收到發(fā)票賬單、材料驗收入庫后借：原材料一2.外購原材料業(yè)自制原材料：借：原材料

貸：生產(chǎn)成本借：原材料或在途物資應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本（注資份額）資本公積－資本溢價（若有）一拓展：接受投資：原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算自制原材料：借：原材料借：原材料或在途物資貸：實收資本（注資【例題2】甲公司接受股東投入原材料一批，雙方合同約定材料入賬價值為20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，價款20萬元，增值稅3.4萬元。材料已入庫。（下述情況單獨考慮）【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：假定無溢價借：原材料

200000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

34000

貸：實收資本

234000假定雙方約定，甲公司將其中15萬元作為注冊資本份額借：原材料

200000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

34000

貸：實收資本

15000

資本公積－資本溢價

84000一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題2】假定無溢價借：原材料（2）用于出售視同于銷售商品，屬于企業(yè)“其他業(yè)務(wù)”范疇，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。借生產(chǎn)成本（直接材料成本）制造用（間接材料）銷售費用（銷售環(huán)節(jié)消耗）管理費用（行政環(huán)節(jié)銷售）管理費用（行政環(huán)節(jié)銷售）在建工程（工程項目消耗）研發(fā)支出（研發(fā)環(huán)節(jié)消耗）委托加工物資（發(fā)出加工材料）貸原材料一3.發(fā)出原材料業(yè)務(wù)的核算（1）用于生產(chǎn)經(jīng)營原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算（2）用于出售借生產(chǎn)成本（直接材料成本）管理費用（行政環(huán)節(jié)銷【例題3】甲公司匯總本月發(fā)料如下：A產(chǎn)品耗用100000元；車間管理部門耗用2000元；行政管理部門耗用200元。【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本－A100000

制造費用

2000

管理費用

200貸：原材料

102200一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題3】一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算核算方法設(shè)置科目適用情況計劃成本法原材料（資產(chǎn)類）材料采購（資產(chǎn)類）材料成本差異（資產(chǎn)類）材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計劃成本資料健全的企業(yè)，一般可以采用。二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算1.核算科目的設(shè)置核算方法設(shè)置科目適用情況計劃成本法原材料（資產(chǎn)類）材料收發(fā)業(yè)第一步根據(jù)增值稅專用發(fā)票、其他原始發(fā)票：借：材料采購

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等關(guān)鍵詞：采購成本、結(jié)算方式；計劃成本法下，無論材料是否入庫，均先通過“材料采購”核算。以反映企業(yè)所購材料的實際成本從而與“原材料”科目相比較，計算確定材料差異成本。第二步入庫時，根據(jù)入庫單：借：原材料（入庫材料計劃成本）

貸：材料采購（入庫材料計劃成本）借：材料成本差異（入庫材料超支差異）

貸：材料采購（入庫材料超支差異）（入庫材料節(jié)約差異，分錄反之）關(guān)鍵詞：以計劃成本入庫并結(jié)轉(zhuǎn)差異，兩分錄可合并二2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（1）一般情況，材料驗收入庫，貨款已付或未付，兩步走原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算第一步根據(jù)增值稅專用發(fā)票、其他原始發(fā)票：第二步入庫時，根據(jù)入【例題4】2018年12月5日，甲公司購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款30萬元，增值稅5.1萬元；對方代墊保險費2萬元，簽發(fā)銀行承兌匯票一張支付上述款項。該材料以計劃成本35萬元驗收入庫?！窘馕觥考坠举~務(wù)處理如下：根據(jù)增專等原始發(fā)票借：材料采購

320000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

51000

貸：應(yīng)付票據(jù)

371000根據(jù)入庫單借：原材料

350000

貸：材料采購

320000

材料成本差異

30000二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題4】根據(jù)增專等借：材料采購根據(jù)增值稅專用發(fā)票、其他原始發(fā)票：借：材料采購

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等由于材料還沒有驗收入庫，不應(yīng)借記：“原材料”科目，同時也不計算材料成本差異。二2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（2）特殊情況，貨款已經(jīng)支付，但材料尚未驗收入庫原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算根據(jù)增值稅專用發(fā)票、其他原始發(fā)票：二2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算拓展：借：原材料（計劃成本）

貸：生產(chǎn)成本（實際成本）

材料成本差異（或借方）借：材料采購

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：實收資本（注資份額）

資本公積－資本溢價（若有）借：原材料（計劃成本）

貸：材料采購（實際成本）

材料成本差異（或借方）二2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算自制：接受投資：原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算拓展：借：原材料（計劃成本）借：材料采購二2.外購原材料業(yè)務(wù)【例題5】甲公司接受股東投入原材料一批，雙方合同約定該批材料的入賬價值為200萬元，當(dāng)日取得增值稅專用發(fā)票，增值稅34萬元，甲公司增計注冊資本200萬元。材料以計劃成本195萬元驗收入庫?！窘馕觥考坠举~務(wù)處理如下：根據(jù)增專票借：材料采購

2000000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

340000

貸：實收資本200000

資本公積－資本溢價34000根據(jù)入庫單借：原材料1950000

材料成本差異

50000

貸：材料采購

200000二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題5】根據(jù)增專票借：材料采購（1）計算成本差異率（題目直接給出的，直接用）（2）計算發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異（3）賬務(wù)處理“計劃成本”發(fā)出借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工

程/研發(fā)支出/其他業(yè)務(wù)成本/委托加工物資

貸：原材料結(jié)轉(zhuǎn)“成本差異”借：生產(chǎn)成本等

貸：材料成本差異（發(fā)出材料為節(jié)約時，分錄反之）小注：分錄可以合并；發(fā)出材料應(yīng)由計劃成本調(diào)整為實際成本，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期（月）分?jǐn)?，不得在季末或年末一次計算。?.發(fā)出原材料業(yè)務(wù)的核算原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算（1）計算成本差異率（題目直接給出的，直接用）“計劃成本”發(fā)【例題6】甲公司以計劃成本核算原材料，本月以計劃成本發(fā)出材料如下：A產(chǎn)品耗用20萬元，車間一般耗用2萬元。（材料成本差異率1%）【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：計劃發(fā)出借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品

20

制造費用

2

貸：原材料

22結(jié)轉(zhuǎn)差異（超支）借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品

0.2

制造費用

0.02

貸：材料成本差異

0.22思考：假定成本差異率為－1%二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題6】計劃發(fā)出借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品20結(jié)轉(zhuǎn)差本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）/（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）*100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本*本期材料成本差異率期末結(jié)存材料的實際成本=期末材料的計劃成本*（1+材料成本差異率），節(jié)約差為“一”表示。二3.發(fā)出原材料業(yè)務(wù)的核算原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算本期材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材【例題7·多選】下列關(guān)于原材料按計劃成本核算會計處理正確的有（）。A、入庫原材料的超支差異應(yīng)借記“材料成本差異”科目B、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異應(yīng)借記“材料成本差異”科目C、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異應(yīng)貸記“材料成本差異”科目D、入庫材料的節(jié)約差異應(yīng)借記“材料成本差異”科目【答案】ABC二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題7·多選】二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題8】甲公司2018年12月1日“原材料”賬戶余額為400萬元，期初原材料節(jié)約6萬元；本月購入材料實際成本為2012萬元，以計劃成本2000萬元驗收入庫；本月發(fā)出材料計劃成本為1600萬元。計算：①該材料成本差異率；②發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異；③發(fā)出材料的實際成本；④結(jié)存材料的實際成本。二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題8】二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題8】【解析】①材料成本差異率＝（－6+12）/（400+2000）=0.25%②發(fā)出材料承擔(dān)成本差異＝1600×0.25%＝4（萬元）③發(fā)出材料實際成本＝1600+4＝1604（萬元）④結(jié)存材料實際成本＝（400－6）+2012－1604＝802（萬元）二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題8】二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算總結(jié)與布置作業(yè)總結(jié)與布置作業(yè)28總結(jié)原材料原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算外購原材料業(yè)務(wù)的核算核算科目的設(shè)置發(fā)出原材料業(yè)務(wù)的核算原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算外購原材料業(yè)務(wù)的核算核算科目的設(shè)置發(fā)出原材料業(yè)務(wù)的核算總結(jié)原材料原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算外購原材料業(yè)務(wù)的大家課后復(fù)習(xí)下節(jié)課所學(xué)的重要知識點，下節(jié)課我們會在課堂提問，并且預(yù)習(xí)下一節(jié)《庫存商品》內(nèi)容。想一想？布置作業(yè)大家課后復(fù)習(xí)下節(jié)課所學(xué)的重要知識點，下節(jié)課我們會在課堂提問，感謝傾聽THANKYOU感謝傾聽THANKYOU31項目四存貨任務(wù)3原材料項目四存貨任務(wù)3原材料32知識回顧知識回顧33取得存貨的計量1知識回顧發(fā)出存貨的計價2期末存貨的計量3取得存貨的計量1知識回顧發(fā)出存貨的計價2期末存貨的計量3新課教學(xué)新課教學(xué)35本節(jié)框架1.原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算2.原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算本節(jié)框架1.原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算核算方法設(shè)置科目適用情況實際成本法原材料（資產(chǎn)類）在途物資（資產(chǎn)類）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）無法反映材料成本的節(jié)約或超支，不能反映和考核采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營業(yè)績，通常適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè)。一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算1.核算科目的設(shè)置核算方法設(shè)置科目適用情況實際成本法原材料（資產(chǎn)類）無法反映材分錄

借：原材料/在途物資（采購成本）

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款（支票、匯兌）

其他貨幣資金（銀行本票、銀行匯票、外埠存款）

應(yīng)付票據(jù)（簽發(fā)商業(yè)匯票）

應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票背書）

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款關(guān)鍵詞：是否入庫、采購成本、結(jié)算方式一2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（1）一般情況，票到料到原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算分錄借：原材料/在途物資（采購成本）關(guān)鍵詞：是否入庫、采【例題1】2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂預(yù)付款方式購買材料合同，材料價款總計10萬元，當(dāng)日以匯兌方式支付80%；2018年12月25日，收到乙公司發(fā)來材料并入庫，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，另對方代墊包裝費0.3萬元，所欠貨款以銀行存款支付?！窘馕觥考坠鞠嚓P(guān)賬務(wù)處理如下：2018年12月1日借：預(yù)付賬款

80000

貸：銀行存款

800002018年12月25日借：原材料

103000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

17000

貸：預(yù)付賬款

120000借：預(yù)付賬款

4000

貸：銀行存款

4000一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題1】2018年12月1日借：預(yù)付賬款第一步：本月末暫估入賬借：原材料

貸：應(yīng)付賬款－暫估第二步：下月初沖回借：應(yīng)付賬款－暫估

貸：原材料第三步：結(jié)算憑證到達(dá)時借：原材料

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等不同點，不同賬一2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（2）特別情況，料到，票未到（材料已驗收入庫，至月末結(jié)算憑證未達(dá)，三步走）原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算第一步：本月末暫估入賬借：原材料第二步：下月初沖回借：應(yīng)付賬第一步：企業(yè)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)借：在途物資

應(yīng)交稅費

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)第二步：待收到材料后，根據(jù)收料單借：原材料

貸：在途物資一2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（3）貨款到票到，料未到（貨款已支付或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫）原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算第一步：企業(yè)根據(jù)結(jié)算憑證、發(fā)票賬單等單據(jù)借：在途物資第二步：企業(yè)收到發(fā)票賬單、材料驗收入庫后借：原材料

應(yīng)交稅費

貸：應(yīng)付賬款（或“應(yīng)付票據(jù)”）一2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（4）結(jié)算憑證到，貨款尚未支付，材料已入庫。原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算企業(yè)收到發(fā)票賬單、材料驗收入庫后借：原材料一2.外購原材料業(yè)自制原材料：借：原材料

貸：生產(chǎn)成本借：原材料或在途物資應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：實收資本（注資份額）資本公積－資本溢價（若有）一拓展：接受投資：原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算自制原材料：借：原材料借：原材料或在途物資貸：實收資本（注資【例題2】甲公司接受股東投入原材料一批，雙方合同約定材料入賬價值為20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，價款20萬元，增值稅3.4萬元。材料已入庫。（下述情況單獨考慮）【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：假定無溢價借：原材料

200000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

34000

貸：實收資本

234000假定雙方約定，甲公司將其中15萬元作為注冊資本份額借：原材料

200000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

34000

貸：實收資本

15000

資本公積－資本溢價

84000一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題2】假定無溢價借：原材料（2）用于出售視同于銷售商品，屬于企業(yè)“其他業(yè)務(wù)”范疇，應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。借生產(chǎn)成本（直接材料成本）制造用（間接材料）銷售費用（銷售環(huán)節(jié)消耗）管理費用（行政環(huán)節(jié)銷售）管理費用（行政環(huán)節(jié)銷售）在建工程（工程項目消耗）研發(fā)支出（研發(fā)環(huán)節(jié)消耗）委托加工物資（發(fā)出加工材料）貸原材料一3.發(fā)出原材料業(yè)務(wù)的核算（1）用于生產(chǎn)經(jīng)營原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算（2）用于出售借生產(chǎn)成本（直接材料成本）管理費用（行政環(huán)節(jié)銷【例題3】甲公司匯總本月發(fā)料如下：A產(chǎn)品耗用100000元；車間管理部門耗用2000元；行政管理部門耗用200元?！窘馕觥考坠举~務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本－A100000

制造費用

2000

管理費用

200貸：原材料

102200一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題3】一原材料采用實際成本計價業(yè)務(wù)的核算核算方法設(shè)置科目適用情況計劃成本法原材料（資產(chǎn)類）材料采購（資產(chǎn)類）材料成本差異（資產(chǎn)類）材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多且計劃成本資料健全的企業(yè)，一般可以采用。二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算1.核算科目的設(shè)置核算方法設(shè)置科目適用情況計劃成本法原材料（資產(chǎn)類）材料收發(fā)業(yè)第一步根據(jù)增值稅專用發(fā)票、其他原始發(fā)票：借：材料采購

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等關(guān)鍵詞：采購成本、結(jié)算方式；計劃成本法下，無論材料是否入庫，均先通過“材料采購”核算。以反映企業(yè)所購材料的實際成本從而與“原材料”科目相比較，計算確定材料差異成本。第二步入庫時，根據(jù)入庫單：借：原材料（入庫材料計劃成本）

貸：材料采購（入庫材料計劃成本）借：材料成本差異（入庫材料超支差異）

貸：材料采購（入庫材料超支差異）（入庫材料節(jié)約差異，分錄反之）關(guān)鍵詞：以計劃成本入庫并結(jié)轉(zhuǎn)差異，兩分錄可合并二2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（1）一般情況，材料驗收入庫，貨款已付或未付，兩步走原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算第一步根據(jù)增值稅專用發(fā)票、其他原始發(fā)票：第二步入庫時，根據(jù)入【例題4】2018年12月5日，甲公司購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款30萬元，增值稅5.1萬元；對方代墊保險費2萬元，簽發(fā)銀行承兌匯票一張支付上述款項。該材料以計劃成本35萬元驗收入庫?！窘馕觥考坠举~務(wù)處理如下：根據(jù)增專等原始發(fā)票借：材料采購

320000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

51000

貸：應(yīng)付票據(jù)

371000根據(jù)入庫單借：原材料

350000

貸：材料采購

320000

材料成本差異

30000二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題4】根據(jù)增專等借：材料采購根據(jù)增值稅專用發(fā)票、其他原始發(fā)票：借：材料采購

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：銀行存款等由于材料還沒有驗收入庫，不應(yīng)借記：“原材料”科目，同時也不計算材料成本差異。二2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算（2）特殊情況，貨款已經(jīng)支付，但材料尚未驗收入庫原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算根據(jù)增值稅專用發(fā)票、其他原始發(fā)票：二2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算拓展：借：原材料（計劃成本）

貸：生產(chǎn)成本（實際成本）

材料成本差異（或借方）借：材料采購

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：實收資本（注資份額）

資本公積－資本溢價（若有）借：原材料（計劃成本）

貸：材料采購（實際成本）

材料成本差異（或借方）二2.外購原材料業(yè)務(wù)的核算自制：接受投資：原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算拓展：借：原材料（計劃成本）借：材料采購二2.外購原材料業(yè)務(wù)【例題5】甲公司接受股東投入原材料一批，雙方合同約定該批材料的入賬價值為200萬元，當(dāng)日取得增值稅專用發(fā)票，增值稅34萬元，甲公司增計注冊資本200萬元。材料以計劃成本195萬元驗收入庫?！窘馕觥考坠举~務(wù)處理如下：根據(jù)增專票借：材料采購

2000000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

340000

貸：實收資本200000

資本公積－資本溢價34000根據(jù)入庫單借：原材料1950000

材料成本差異

50000

貸：材料采購

200000二原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算【例題5】根據(jù)增專票借：材料采購（1）計算成本差異率（題目直接給出的，直接用）（2）計算發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異（3）賬務(wù)處理“計劃成本”發(fā)出借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工

程/研發(fā)支出/其他業(yè)務(wù)成本/委托加工物資

貸：原材料結(jié)轉(zhuǎn)“成本差異”借：生產(chǎn)成本等

貸：材料成本差異（發(fā)出材料為節(jié)約時，分錄反之）小注：分錄可以合并；發(fā)出材料應(yīng)由計劃成本調(diào)整為實際成本，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)按期（月）分?jǐn)?，不得在季末或年末一次計算。?.發(fā)出原材料業(yè)務(wù)的核算原材料采用計劃成本計價業(yè)務(wù)的核算（1）計算成本差異率（題目直接給出的，直接用）“計劃成本”發(fā)【例題6】甲公司以計劃成本核算原材料，本月以計劃成本發(fā)出材料如下：A產(chǎn)品耗用20萬元，