科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集課件

科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集財(cái)務(wù)管理部稅務(wù)管理處2018年10月1科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集財(cái)務(wù)管理部稅務(wù)管理處12內(nèi)容提要一、研發(fā)費(fèi)用歸集目的二、研發(fā)各部門主要職責(zé)三、研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行管理四、研發(fā)費(fèi)用日常歸集工作的配合22內(nèi)容提要一、研發(fā)費(fèi)用歸集目的2

一、研發(fā)費(fèi)用歸集的目的

在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)下行壓力大，急需推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況下，完善加計(jì)扣除政策，使更多的企業(yè)能夠享受到加計(jì)扣除帶來的稅收優(yōu)惠，將起到一個(gè)正向的激勵(lì)作用。企業(yè)的研發(fā)投入越多，得到的稅收優(yōu)惠就越多，對(duì)于企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型必將起到重要推動(dòng)作用。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)的出臺(tái)并非偶然，而是貫徹落實(shí)國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn)，更準(zhǔn)確的說，是貫徹今年年初《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》的體現(xiàn)，該《意見》明確指出：“統(tǒng)籌研究企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策，完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用計(jì)核方法，調(diào)整目錄管理方式，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用范圍。完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，重點(diǎn)鼓勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)力度”。國家為鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)、加大對(duì)自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的研發(fā)投入、促進(jìn)高新企業(yè)發(fā)展，有關(guān)部門從上世紀(jì)90年代開始給予企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。3

一、研發(fā)費(fèi)用歸集的目的

在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)下行壓力大，急需推動(dòng)加計(jì)扣除、高企認(rèn)定的聯(lián)系1.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性是企業(yè)享受高新稅收優(yōu)惠的前提在鼓勵(lì)創(chuàng)新方面，新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之一就是企業(yè)必須持續(xù)研發(fā)活動(dòng)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。高新技術(shù)企業(yè)的政策與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均體現(xiàn)對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的支持。

2.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審批與否，可能影響高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的順利實(shí)現(xiàn)。江蘇省：從2010年度起，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)年度申報(bào)時(shí)無企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策享受的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)15%的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)照申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與近三年《研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況歸集表》，若金額相差較大，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由。

加計(jì)扣除、高企認(rèn)定的聯(lián)系1.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性是企業(yè)享二、研發(fā)各部門相關(guān)職責(zé)科技部（工程部）主要職責(zé)財(cái)務(wù)部主要職責(zé)綜合部（辦公室）主要職責(zé)物資部主要職責(zé)5二、研發(fā)各部門相關(guān)職責(zé)科技部（工程部）主要職責(zé)財(cái)務(wù)部主要職責(zé)ADBC部門職責(zé)審核項(xiàng)目部的研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算；研發(fā)費(fèi)用

歸集與核算；組織研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。研發(fā)費(fèi)用稅前扣除備案；（一）

財(cái)務(wù)部職責(zé)：ADBC部門職責(zé)審核項(xiàng)目部的研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算；研發(fā)費(fèi)用組織研發(fā)費(fèi)（1）組織研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審查；編制各研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、科研項(xiàng)目預(yù)算書；年末編制階段性成果說明；提交總經(jīng)理辦公會(huì)決議是否立項(xiàng)，編制研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書，應(yīng)兼顧公司內(nèi)部立項(xiàng)及申請(qǐng)科技部門鑒定的要求。（2）負(fù)責(zé)研發(fā)相關(guān)的試驗(yàn)活動(dòng)；（3）提供從事研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的附件資料；（4）配合財(cái)務(wù)部進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的開支及費(fèi)用的報(bào)銷。（一）工程部（科技部）職責(zé)：（1）組織研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審查；編制各研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、科研項(xiàng)1、公司科技部(科技項(xiàng)目組織、管理單位)（1）組織科技項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)及審查，編制審查意見，并下達(dá)立項(xiàng)決議文件；（2）牽頭組織相關(guān)部門審核并下達(dá)科技項(xiàng)目承擔(dān)單位的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算；（3）負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目實(shí)施的過程控制、技術(shù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；（4）負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目檔案管理；（5）組織科技項(xiàng)目的驗(yàn)收和科技成果評(píng)審；（6）匯總整理并提供研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)資料，包括：科技項(xiàng)目申請(qǐng)書、項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單、科技項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、委托或合作科技項(xiàng)目的合同或協(xié)議、檢測(cè)報(bào)告等相關(guān)證明材料。81、公司科技部(科技項(xiàng)目組織、管理單位)（1）組織科技項(xiàng)目立2、事業(yè)部（中心）科技部(科技項(xiàng)目管理、監(jiān)督單位)事業(yè)部（中心）負(fù)責(zé)科技管理的部門為下屬項(xiàng)目部科技項(xiàng)目立項(xiàng)與實(shí)施的歸口管理部門，履行以下職責(zé)：（1）組織下屬項(xiàng)目部科技項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)及審查；（2）牽頭組織相關(guān)部門審核與上報(bào)下屬項(xiàng)目部的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算；（3）具體負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目實(shí)施的過程控制、技術(shù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；（4）負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目檔案管理；（5）組織下屬項(xiàng)目部科技項(xiàng)目驗(yàn)收和科技成果評(píng)審資料的審核與上報(bào)；（6）負(fù)責(zé)匯總整理并提供下屬項(xiàng)目部研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)備查資料。92、事業(yè)部（中心）科技部(科技項(xiàng)目管理、監(jiān)督單位)事業(yè)部（中3、項(xiàng)目部科技部(實(shí)施部門)（1）指定專人負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)，編制《中國水利水電第十四工程局有限公司科技項(xiàng)目申請(qǐng)書》以及后續(xù)研發(fā)活動(dòng)的管理，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（2）負(fù)責(zé)組織科技項(xiàng)目的實(shí)施和監(jiān)督檢查；（3）負(fù)責(zé)足額投入自籌經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格做好科研經(jīng)費(fèi)管理；（4）負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目成果評(píng)審文件的審查、修改、補(bǔ)充和完善，并做好鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作；（5）參與各級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)的申報(bào)；（6）負(fù)責(zé)與科技項(xiàng)目相關(guān)的監(jiān)控量測(cè)工作；（7）配合財(cái)務(wù)管理部進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的開支和費(fèi)用的報(bào)銷。103、項(xiàng)目部科技部(實(shí)施部門)（1）指定專人負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目的立項(xiàng)根據(jù)工程部提交的需求量，進(jìn)行相應(yīng)的物資及儀器設(shè)備采購；提供采購的發(fā)票及其他報(bào)銷需要準(zhǔn)備的附件資料；負(fù)責(zé)材料及設(shè)備的入庫和出庫，填寫入庫單和出庫單；配合財(cái)務(wù)部進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的開支及費(fèi)用的報(bào)銷。（二）

物資部職責(zé)：01020304根據(jù)工程部提交的需求量，進(jìn)行相應(yīng)的物資及儀器設(shè)備采購；提供采制定分包合同中研發(fā)活動(dòng)的條款負(fù)責(zé)分包結(jié)算書中研發(fā)費(fèi)用的獨(dú)立結(jié)算指導(dǎo)分包商填制“分包費(fèi)用（含研發(fā)費(fèi)用）人材機(jī)分配表”、“機(jī)械使用費(fèi)分?jǐn)偙怼钡妊邪l(fā)費(fèi)用相關(guān)表單資料。（三）經(jīng)營管理部（合同部）職責(zé)010203制定分包合同中研發(fā)活動(dòng)的條款負(fù)責(zé)分包結(jié)算書中研發(fā)費(fèi)用的獨(dú)立結(jié)統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員生產(chǎn)和研發(fā)工作量。綜合部應(yīng)于每月初將上月統(tǒng)計(jì)的研發(fā)人員工作記錄表（如：研發(fā)記工表）提交至財(cái)務(wù)部。1.綜合部應(yīng)在科技部的配合下，每月編制研發(fā)記工表，對(duì)研發(fā)人員從事研發(fā)活動(dòng)工作量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。無法采用記工表方式統(tǒng)計(jì)工作量的，綜合部應(yīng)采用其他合理的方法統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員從事研發(fā)活動(dòng)的工作量，并應(yīng)注意工作量統(tǒng)計(jì)工作的留痕。（現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)充全年的研發(fā)記工表或者其他統(tǒng)計(jì)工作量的記錄表）2.同時(shí)從事生產(chǎn)和研發(fā)活動(dòng)的，以及同一研發(fā)人員從事兩項(xiàng)及以上研發(fā)課題的，應(yīng)分別統(tǒng)計(jì)在生產(chǎn)中的工作量，以及在不同研發(fā)課題中的工作量。1.按照研發(fā)項(xiàng)目小組成員名單向財(cái)務(wù)部門提供單列的工資匯總表、明細(xì)表。2.按照研發(fā)項(xiàng)目小組成員名單向財(cái)務(wù)部門提供單列的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金匯總表、明細(xì)表。3.向財(cái)務(wù)部門提供專門針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的未納入工資表的獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等費(fèi)用明細(xì)清單。4.有外聘研發(fā)人員的，按照研發(fā)項(xiàng)目小組的向財(cái)務(wù)部門提供勞務(wù)費(fèi)用支出及聘用協(xié)議副本。（四）綜合部（辦公室）職責(zé)：統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員生產(chǎn)和研發(fā)工作量。綜合部應(yīng)于每月初將上月統(tǒng)計(jì)的研項(xiàng)目預(yù)測(cè)項(xiàng)目計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算

即企業(yè)考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)未來的研發(fā)項(xiàng)目涉及的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測(cè)算的過程。

自主研發(fā)的項(xiàng)目預(yù)測(cè)一個(gè)重要內(nèi)容是預(yù)測(cè)企業(yè)未來的自主研發(fā)活動(dòng)是否屬于加計(jì)扣除的范圍。

企業(yè)根據(jù)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實(shí)到每一計(jì)劃期間的過程。自主開發(fā)形式，決定了企業(yè)根據(jù)實(shí)際需求，自制財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程，是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際需要，科學(xué)制定研發(fā)費(fèi)預(yù)算。

三、研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行管理

科技部技術(shù)中心年初根據(jù)局本年度研究開發(fā)計(jì)劃編制年度研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算，納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議、董事會(huì)審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。項(xiàng)目預(yù)測(cè)項(xiàng)目計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算即企業(yè)考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，1515

（一）研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理與計(jì)劃下達(dá)

研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算由公司工程科技部牽頭編制。具體編制流程如下：1、年末，公司工程科技部下發(fā)通知，要求各項(xiàng)目部按要求編制下一年度科技項(xiàng)目預(yù)算金額，并填報(bào)《科技項(xiàng)目預(yù)算表》（附件2）；

2、公司工程科技部匯總各項(xiàng)目部上報(bào)的業(yè)務(wù)預(yù)算科技項(xiàng)目預(yù)算金額，會(huì)同相關(guān)部門審議通過后，編制下一年度公司研發(fā)費(fèi)用預(yù)算。第八條公司工程科技部負(fù)責(zé)研發(fā)費(fèi)用計(jì)劃的下達(dá)。公司工程科技部根據(jù)相關(guān)部門審議批準(zhǔn)后的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，向各項(xiàng)目承擔(dān)單位下達(dá)研發(fā)費(fèi)用計(jì)劃。第九條項(xiàng)目承擔(dān)單位要嚴(yán)格控制研發(fā)費(fèi)用開支。在項(xiàng)目實(shí)施過程中確需發(fā)生的經(jīng)費(fèi)與預(yù)算存在較大缺口的，項(xiàng)目承擔(dān)單位必須提出充分合理的理由，并報(bào)公司工程科技部及相關(guān)部門審核，按公司有關(guān)規(guī)定程序?qū)徟笳{(diào)整預(yù)算。第十條公司工程科技部編制研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的同時(shí)應(yīng)組織下一年度科技項(xiàng)目的申報(bào)及評(píng)審工作，并于每年3月31日之前，組織評(píng)審?fù)ㄟ^本年度新立科技項(xiàng)目，并下發(fā)立項(xiàng)決議；年中，科技項(xiàng)目承擔(dān)單位可根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況，追加科技項(xiàng)目立項(xiàng)，公司工程科技部應(yīng)于每年9月30日之前，組織評(píng)審?fù)ㄟ^本年度下半年新立科技項(xiàng)目，并下發(fā)立項(xiàng)決議。下半年追加立項(xiàng)的科技項(xiàng)目應(yīng)按照本章規(guī)定程序?qū)徟笳{(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。16

（一）研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理與計(jì)劃下達(dá)

研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算由公司工1717研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)控制信息披露制度預(yù)算制度管理預(yù)算的調(diào)整

完善財(cái)務(wù)核算加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制內(nèi)部定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息（二）研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行足額歸集研究開發(fā)項(xiàng)目主持單位應(yīng)將與研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的全部費(fèi)用作為研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集。實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目同時(shí)又承擔(dān)施工生產(chǎn)任務(wù)的，要合理界定研究開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用界限，不得將研究開發(fā)費(fèi)用隨意列入施工成本，也不得將構(gòu)成工程實(shí)體的成本費(fèi)用列作研究開發(fā)費(fèi)用。研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)控制信息披露制度預(yù)算制度管理完善財(cái)務(wù)

四、日常研發(fā)歸集工作配合

（一）研發(fā)費(fèi)用歸集原則1、科技項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)堅(jiān)持“先立項(xiàng)、后歸集”的原則，科技項(xiàng)目在通過公司評(píng)審決定立項(xiàng)后，才能歸集研發(fā)費(fèi)用?？萍柬?xiàng)目組在收到公司立項(xiàng)決議后，應(yīng)及時(shí)將立項(xiàng)相關(guān)資料傳遞至各相關(guān)部門作為歸集研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)。2、科技項(xiàng)目承擔(dān)單位實(shí)施科技項(xiàng)目同時(shí)又承擔(dān)施工生產(chǎn)任務(wù)的，要合理界定研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用界限，不得將研發(fā)費(fèi)用列入施工成本，也不得將構(gòu)成工程實(shí)體的成本費(fèi)用列作研發(fā)費(fèi)用。3、科技項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)于生產(chǎn)研發(fā)共用人員和儀器、設(shè)備發(fā)生的支出，應(yīng)按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用之間以及在不同科技項(xiàng)目之間分配。科技項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)于生產(chǎn)研發(fā)共用建筑物發(fā)生的支出，應(yīng)按照實(shí)際建筑面積占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用之間以及在不同科技項(xiàng)目之間分配。4、科技項(xiàng)目承擔(dān)單位在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同科技項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。19

四、日常研發(fā)歸集工作配合

（一）研發(fā)費(fèi)用歸集原則19（二）

科研項(xiàng)目過程中實(shí)際操作要點(diǎn)研發(fā)領(lǐng)料研發(fā)人員人工費(fèi)用研發(fā)用設(shè)備、儀器折舊費(fèi)研發(fā)用設(shè)備、儀器租賃費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)以及專家咨詢費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用12345（二）科研項(xiàng)目過程中實(shí)際操作要點(diǎn)研發(fā)領(lǐng)料研發(fā)人員人工費(fèi)用研項(xiàng)目部可以使用專門的研發(fā)領(lǐng)料單，便于研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算更加清晰，減少并防止不必要的爭(zhēng)議領(lǐng)領(lǐng)料人需是課題組人員，表單上簽字人員務(wù)必審批簽字料人1、研發(fā)材料操作要點(diǎn)項(xiàng)目部可以使用專門的研發(fā)領(lǐng)料單，便于研發(fā)費(fèi)用的歸集、核算更加2、研發(fā)人員人工費(fèi)的操作要點(diǎn)記工表作為留存?zhèn)洳橘Y料對(duì)于既從事生產(chǎn)經(jīng)營也從事研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)人員，其人員人工應(yīng)按工時(shí)法分?jǐn)偤炞謱徟蒲腥藛T工資表、五險(xiǎn)一金計(jì)提表上的名單應(yīng)與立項(xiàng)任務(wù)書人員編制名單保持一致,如果課題進(jìn)行中科研人員變動(dòng)的，公司應(yīng)下達(dá)補(bǔ)充文件（人員變動(dòng)情況說明），表明研發(fā)人員減少及增加事宜2、研發(fā)人員人工費(fèi)的操作要點(diǎn)記工表作為留存?zhèn)洳橘Y料對(duì)于既從事3、研發(fā)用設(shè)備、儀器折舊費(fèi)的操作要點(diǎn)對(duì)于研發(fā)共用設(shè)備的折舊應(yīng)按照工時(shí)在生產(chǎn)與研發(fā)之間分?jǐn)?。（其記工表作為留存?zhèn)洳橘Y料）3、研發(fā)用設(shè)備、儀器折舊費(fèi)的操作要點(diǎn)對(duì)于研發(fā)共用設(shè)備的折舊應(yīng)對(duì)于研發(fā)共用設(shè)備租賃應(yīng)按照工時(shí)在生產(chǎn)與研發(fā)之間分?jǐn)偂＃ㄆ溆浌け碜鳛榱舸鎮(zhèn)洳橘Y料）4、研發(fā)用設(shè)備、儀器租賃費(fèi)的操作要點(diǎn)對(duì)于研發(fā)共用設(shè)備租賃應(yīng)按照工時(shí)在生產(chǎn)與研發(fā)之間分?jǐn)?。（其記工（三）研發(fā)失敗耗材記錄國稅總局2015年97號(hào)公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

25（三）研發(fā)失敗耗材記錄國稅總局2015年97號(hào)公告《國家稅務(wù)262627272828

（四）其他

1、加強(qiáng)部門之間溝通聯(lián)系，互通有無，如遇科技項(xiàng)目終止、研發(fā)費(fèi)用歸集金額大于立項(xiàng)合同金額等情形，科技部與財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)溝通，避免出現(xiàn)課題已終止仍在歸集費(fèi)用、歸集費(fèi)用大于立項(xiàng)合同金額等問題；2、嚴(yán)格按照科技部下發(fā)預(yù)算歸集費(fèi)用，如出現(xiàn)立項(xiàng)合同金額無法滿足預(yù)算金額，則需及時(shí)提請(qǐng)科技部補(bǔ)立項(xiàng)。29

（四）其他

1、加強(qiáng)部門之間溝通聯(lián)系，互通有無，如遇科技項(xiàng)后續(xù)管理與檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況制訂具體核查辦法或工作措施。后續(xù)管理與檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)享受研謝謝！31謝謝！31科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集財(cái)務(wù)管理部稅務(wù)管理處2018年10月32科技項(xiàng)目研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集財(cái)務(wù)管理部稅務(wù)管理處133內(nèi)容提要一、研發(fā)費(fèi)用歸集目的二、研發(fā)各部門主要職責(zé)三、研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行管理四、研發(fā)費(fèi)用日常歸集工作的配合332內(nèi)容提要一、研發(fā)費(fèi)用歸集目的2

一、研發(fā)費(fèi)用歸集的目的

在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)下行壓力大，急需推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整的情況下，完善加計(jì)扣除政策，使更多的企業(yè)能夠享受到加計(jì)扣除帶來的稅收優(yōu)惠，將起到一個(gè)正向的激勵(lì)作用。企業(yè)的研發(fā)投入越多，得到的稅收優(yōu)惠就越多，對(duì)于企業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型必將起到重要推動(dòng)作用。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)的出臺(tái)并非偶然，而是貫徹落實(shí)國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn)，更準(zhǔn)確的說，是貫徹今年年初《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》的體現(xiàn)，該《意見》明確指出：“統(tǒng)籌研究企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策，完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用計(jì)核方法，調(diào)整目錄管理方式，擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用范圍。完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法，重點(diǎn)鼓勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)力度”。國家為鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)、加大對(duì)自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的研發(fā)投入、促進(jìn)高新企業(yè)發(fā)展，有關(guān)部門從上世紀(jì)90年代開始給予企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。34

一、研發(fā)費(fèi)用歸集的目的

在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)下行壓力大，急需推動(dòng)加計(jì)扣除、高企認(rèn)定的聯(lián)系1.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性是企業(yè)享受高新稅收優(yōu)惠的前提在鼓勵(lì)創(chuàng)新方面，新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件之一就是企業(yè)必須持續(xù)研發(fā)活動(dòng)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)。高新技術(shù)企業(yè)的政策與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策均體現(xiàn)對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)的支持。

2.研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的審批與否，可能影響高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的順利實(shí)現(xiàn)。江蘇?。簭?010年度起，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)年度申報(bào)時(shí)無企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策享受的，不得享受高新技術(shù)企業(yè)15%的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)照申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與近三年《研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況歸集表》，若金額相差較大，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由。

加計(jì)扣除、高企認(rèn)定的聯(lián)系1.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性是企業(yè)享二、研發(fā)各部門相關(guān)職責(zé)科技部（工程部）主要職責(zé)財(cái)務(wù)部主要職責(zé)綜合部（辦公室）主要職責(zé)物資部主要職責(zé)36二、研發(fā)各部門相關(guān)職責(zé)科技部（工程部）主要職責(zé)財(cái)務(wù)部主要職責(zé)ADBC部門職責(zé)審核項(xiàng)目部的研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算；研發(fā)費(fèi)用

歸集與核算；組織研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。研發(fā)費(fèi)用稅前扣除備案；（一）

財(cái)務(wù)部職責(zé)：ADBC部門職責(zé)審核項(xiàng)目部的研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算；研發(fā)費(fèi)用組織研發(fā)費(fèi)（1）組織研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審查；編制各研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、科研項(xiàng)目預(yù)算書；年末編制階段性成果說明；提交總經(jīng)理辦公會(huì)決議是否立項(xiàng)，編制研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書，應(yīng)兼顧公司內(nèi)部立項(xiàng)及申請(qǐng)科技部門鑒定的要求。（2）負(fù)責(zé)研發(fā)相關(guān)的試驗(yàn)活動(dòng)；（3）提供從事研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的附件資料；（4）配合財(cái)務(wù)部進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的開支及費(fèi)用的報(bào)銷。（一）工程部（科技部）職責(zé)：（1）組織研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)審查；編制各研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、科研項(xiàng)1、公司科技部(科技項(xiàng)目組織、管理單位)（1）組織科技項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)及審查，編制審查意見，并下達(dá)立項(xiàng)決議文件；（2）牽頭組織相關(guān)部門審核并下達(dá)科技項(xiàng)目承擔(dān)單位的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算；（3）負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目實(shí)施的過程控制、技術(shù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；（4）負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目檔案管理；（5）組織科技項(xiàng)目的驗(yàn)收和科技成果評(píng)審；（6）匯總整理并提供研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)資料，包括：科技項(xiàng)目申請(qǐng)書、項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單、科技項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件、委托或合作科技項(xiàng)目的合同或協(xié)議、檢測(cè)報(bào)告等相關(guān)證明材料。391、公司科技部(科技項(xiàng)目組織、管理單位)（1）組織科技項(xiàng)目立2、事業(yè)部（中心）科技部(科技項(xiàng)目管理、監(jiān)督單位)事業(yè)部（中心）負(fù)責(zé)科技管理的部門為下屬項(xiàng)目部科技項(xiàng)目立項(xiàng)與實(shí)施的歸口管理部門，履行以下職責(zé)：（1）組織下屬項(xiàng)目部科技項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)及審查；（2）牽頭組織相關(guān)部門審核與上報(bào)下屬項(xiàng)目部的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算；（3）具體負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目實(shí)施的過程控制、技術(shù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；（4）負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目檔案管理；（5）組織下屬項(xiàng)目部科技項(xiàng)目驗(yàn)收和科技成果評(píng)審資料的審核與上報(bào)；（6）負(fù)責(zé)匯總整理并提供下屬項(xiàng)目部研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除相關(guān)備查資料。402、事業(yè)部（中心）科技部(科技項(xiàng)目管理、監(jiān)督單位)事業(yè)部（中3、項(xiàng)目部科技部(實(shí)施部門)（1）指定專人負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)，編制《中國水利水電第十四工程局有限公司科技項(xiàng)目申請(qǐng)書》以及后續(xù)研發(fā)活動(dòng)的管理，包括經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（2）負(fù)責(zé)組織科技項(xiàng)目的實(shí)施和監(jiān)督檢查；（3）負(fù)責(zé)足額投入自籌經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格做好科研經(jīng)費(fèi)管理；（4）負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目成果評(píng)審文件的審查、修改、補(bǔ)充和完善，并做好鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收的準(zhǔn)備工作；（5）參與各級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)的申報(bào)；（6）負(fù)責(zé)與科技項(xiàng)目相關(guān)的監(jiān)控量測(cè)工作；（7）配合財(cái)務(wù)管理部進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的開支和費(fèi)用的報(bào)銷。413、項(xiàng)目部科技部(實(shí)施部門)（1）指定專人負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目的立項(xiàng)根據(jù)工程部提交的需求量，進(jìn)行相應(yīng)的物資及儀器設(shè)備采購；提供采購的發(fā)票及其他報(bào)銷需要準(zhǔn)備的附件資料；負(fù)責(zé)材料及設(shè)備的入庫和出庫，填寫入庫單和出庫單；配合財(cái)務(wù)部進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的開支及費(fèi)用的報(bào)銷。（二）

物資部職責(zé)：01020304根據(jù)工程部提交的需求量，進(jìn)行相應(yīng)的物資及儀器設(shè)備采購；提供采制定分包合同中研發(fā)活動(dòng)的條款負(fù)責(zé)分包結(jié)算書中研發(fā)費(fèi)用的獨(dú)立結(jié)算指導(dǎo)分包商填制“分包費(fèi)用（含研發(fā)費(fèi)用）人材機(jī)分配表”、“機(jī)械使用費(fèi)分?jǐn)偙怼钡妊邪l(fā)費(fèi)用相關(guān)表單資料。（三）經(jīng)營管理部（合同部）職責(zé)010203制定分包合同中研發(fā)活動(dòng)的條款負(fù)責(zé)分包結(jié)算書中研發(fā)費(fèi)用的獨(dú)立結(jié)統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員生產(chǎn)和研發(fā)工作量。綜合部應(yīng)于每月初將上月統(tǒng)計(jì)的研發(fā)人員工作記錄表（如：研發(fā)記工表）提交至財(cái)務(wù)部。1.綜合部應(yīng)在科技部的配合下，每月編制研發(fā)記工表，對(duì)研發(fā)人員從事研發(fā)活動(dòng)工作量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。無法采用記工表方式統(tǒng)計(jì)工作量的，綜合部應(yīng)采用其他合理的方法統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員從事研發(fā)活動(dòng)的工作量，并應(yīng)注意工作量統(tǒng)計(jì)工作的留痕。（現(xiàn)應(yīng)補(bǔ)充全年的研發(fā)記工表或者其他統(tǒng)計(jì)工作量的記錄表）2.同時(shí)從事生產(chǎn)和研發(fā)活動(dòng)的，以及同一研發(fā)人員從事兩項(xiàng)及以上研發(fā)課題的，應(yīng)分別統(tǒng)計(jì)在生產(chǎn)中的工作量，以及在不同研發(fā)課題中的工作量。1.按照研發(fā)項(xiàng)目小組成員名單向財(cái)務(wù)部門提供單列的工資匯總表、明細(xì)表。2.按照研發(fā)項(xiàng)目小組成員名單向財(cái)務(wù)部門提供單列的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金匯總表、明細(xì)表。3.向財(cái)務(wù)部門提供專門針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目而發(fā)生的未納入工資表的獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等費(fèi)用明細(xì)清單。4.有外聘研發(fā)人員的，按照研發(fā)項(xiàng)目小組的向財(cái)務(wù)部門提供勞務(wù)費(fèi)用支出及聘用協(xié)議副本。（四）綜合部（辦公室）職責(zé)：統(tǒng)計(jì)研發(fā)人員生產(chǎn)和研發(fā)工作量。綜合部應(yīng)于每月初將上月統(tǒng)計(jì)的研項(xiàng)目預(yù)測(cè)項(xiàng)目計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算

即企業(yè)考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)未來的研發(fā)項(xiàng)目涉及的財(cái)務(wù)活動(dòng)作出較為具體的預(yù)計(jì)和測(cè)算的過程。

自主研發(fā)的項(xiàng)目預(yù)測(cè)一個(gè)重要內(nèi)容是預(yù)測(cè)企業(yè)未來的自主研發(fā)活動(dòng)是否屬于加計(jì)扣除的范圍。

企業(yè)根據(jù)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的結(jié)果，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃，并以指標(biāo)形式落實(shí)到每一計(jì)劃期間的過程。自主開發(fā)形式，決定了企業(yè)根據(jù)實(shí)際需求，自制財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)計(jì)劃和各種預(yù)測(cè)信息，確定預(yù)算期內(nèi)各種預(yù)算指標(biāo)的過程，是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際需要，科學(xué)制定研發(fā)費(fèi)預(yù)算。

三、研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行管理

科技部技術(shù)中心年初根據(jù)局本年度研究開發(fā)計(jì)劃編制年度研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算，納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議、董事會(huì)審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。項(xiàng)目預(yù)測(cè)項(xiàng)目計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算即企業(yè)考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，4615

（一）研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理與計(jì)劃下達(dá)

研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算由公司工程科技部牽頭編制。具體編制流程如下：1、年末，公司工程科技部下發(fā)通知，要求各項(xiàng)目部按要求編制下一年度科技項(xiàng)目預(yù)算金額，并填報(bào)《科技項(xiàng)目預(yù)算表》（附件2）；

2、公司工程科技部匯總各項(xiàng)目部上報(bào)的業(yè)務(wù)預(yù)算科技項(xiàng)目預(yù)算金額，會(huì)同相關(guān)部門審議通過后，編制下一年度公司研發(fā)費(fèi)用預(yù)算。第八條公司工程科技部負(fù)責(zé)研發(fā)費(fèi)用計(jì)劃的下達(dá)。公司工程科技部根據(jù)相關(guān)部門審議批準(zhǔn)后的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，向各項(xiàng)目承擔(dān)單位下達(dá)研發(fā)費(fèi)用計(jì)劃。第九條項(xiàng)目承擔(dān)單位要嚴(yán)格控制研發(fā)費(fèi)用開支。在項(xiàng)目實(shí)施過程中確需發(fā)生的經(jīng)費(fèi)與預(yù)算存在較大缺口的，項(xiàng)目承擔(dān)單位必須提出充分合理的理由，并報(bào)公司工程科技部及相關(guān)部門審核，按公司有關(guān)規(guī)定程序?qū)徟笳{(diào)整預(yù)算。第十條公司工程科技部編制研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的同時(shí)應(yīng)組織下一年度科技項(xiàng)目的申報(bào)及評(píng)審工作，并于每年3月31日之前，組織評(píng)審?fù)ㄟ^本年度新立科技項(xiàng)目，并下發(fā)立項(xiàng)決議；年中，科技項(xiàng)目承擔(dān)單位可根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況，追加科技項(xiàng)目立項(xiàng)，公司工程科技部應(yīng)于每年9月30日之前，組織評(píng)審?fù)ㄟ^本年度下半年新立科技項(xiàng)目，并下發(fā)立項(xiàng)決議。下半年追加立項(xiàng)的科技項(xiàng)目應(yīng)按照本章規(guī)定程序?qū)徟笳{(diào)整科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算。47

（一）研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理與計(jì)劃下達(dá)

研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算由公司工4817研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)控制信息披露制度預(yù)算制度管理預(yù)算的調(diào)整

完善財(cái)務(wù)核算加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制內(nèi)部定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露研發(fā)費(fèi)用相關(guān)財(cái)務(wù)信息（二）研發(fā)費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行足額歸集研究開發(fā)項(xiàng)目主持單位應(yīng)將與研究開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的全部費(fèi)用作為研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集。實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目同時(shí)又承擔(dān)施工生產(chǎn)任務(wù)的，要合理界定研究開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用界限，不得將研究開發(fā)費(fèi)用隨意列入施工成本，也不得將構(gòu)成工程實(shí)體的成本費(fèi)用列作研究開發(fā)費(fèi)用。研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行財(cái)務(wù)控制信息披露制度預(yù)算制度管理完善財(cái)務(wù)

四、日常研發(fā)歸集工作配合

（一）研發(fā)費(fèi)用歸集原則1、科技項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)堅(jiān)持“先立項(xiàng)、后歸集”的原則，科技項(xiàng)目在通過公司評(píng)審決定立項(xiàng)后，才能歸集研發(fā)費(fèi)用?？萍柬?xiàng)目組在收到公司立項(xiàng)決議后，應(yīng)及時(shí)將立項(xiàng)相關(guān)資料傳遞至各相關(guān)部門作為歸集研發(fā)費(fèi)用的依據(jù)。2、科技項(xiàng)目承擔(dān)單位實(shí)施科技項(xiàng)目同時(shí)又承擔(dān)施工生產(chǎn)任務(wù)的，要合理界定研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)費(fèi)用界限，不得將研發(fā)費(fèi)用列入施工成本，也不得將構(gòu)成工程實(shí)體的成本費(fèi)用列作研發(fā)費(fèi)用。3、科技項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)于生產(chǎn)研發(fā)共用人員和儀器、設(shè)備發(fā)生的支出，應(yīng)按照實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用之間以及在不同科技項(xiàng)目之間分配?？萍柬?xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)于生產(chǎn)研發(fā)共用建筑物發(fā)生的支出，應(yīng)按照實(shí)際建筑面積占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)費(fèi)用之間以及在不同科技項(xiàng)目之間分配。4、科技項(xiàng)目承擔(dān)單位在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照