企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)稅政策解讀及操作實(shí)務(wù)課件

創(chuàng)新融通驅(qū)動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)稅政策解讀及操作實(shí)務(wù)R＆D發(fā)展創(chuàng)新融通驅(qū)動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)稅政策解讀及操作實(shí)務(wù)R＆D發(fā)展10204目錄CATALOG正確歸集與核算價(jià)值PARTTWO研發(fā)投入概述研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)備金PARTFRUO01PARTONE05PARTFIVE2019財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)實(shí)務(wù)06PARTSIX稅收減免實(shí)務(wù)0204目錄CATALOG正確歸集與核算價(jià)值PARTTW01研發(fā)投入（R＆D）概述01研發(fā)投入（R＆D）概述研發(fā)投入（R&D）定義研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）活動(dòng)（簡(jiǎn)稱“研發(fā)活動(dòng)”）包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)是科技活動(dòng)的核心指標(biāo)，是衡量一個(gè)國(guó)家和地區(qū)科技發(fā)展水平的主要指標(biāo)。研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入指統(tǒng)計(jì)年度內(nèi)全社會(huì)實(shí)際用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)支出。一個(gè)地區(qū)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度是指該地區(qū)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比，是衡量地方創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)。注：加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和高質(zhì)量發(fā)展的必然要求研發(fā)投入（R&D）定義研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）活動(dòng)（簡(jiǎn)稱“研湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃（2017-2020年）》的通知（湘政辦發(fā)〔2017〕77號(hào)）背景：

1、《全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，2016年全國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為2.11%，比上年提高0.05個(gè)百分點(diǎn)；湖南省2016年研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為1.5%，比上年提高0.07個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第15位，與全國(guó)平均水平相差0.61個(gè)百分點(diǎn)；2、《國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展綱要》戰(zhàn)略目標(biāo)提出：到2020年進(jìn)入創(chuàng)新型國(guó)家行列，研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重達(dá)到2.5%；科技部制定的《建設(shè)創(chuàng)新型省份工作指引》明確提出，創(chuàng)新型省份的R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重達(dá)到2.5%以上；3、《湖南省“十三五”科技創(chuàng)新規(guī)劃》全社會(huì)研發(fā)投入占GDP比重達(dá)到2.5%。目標(biāo)：到2020年，全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到1092億元左右，占GDP比重達(dá)到2.5%”的總體目標(biāo)。引導(dǎo)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到928億元左右，占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的比重為85%；高校研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到87億元左右，占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的比重為8%；科研院所研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到66億元左右，占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的比重為6%；其他單位研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到11億元左右，占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的比重為1%；湘江新區(qū)、長(zhǎng)株潭國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)、株潭婁產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)示范區(qū)、國(guó)家級(jí)高新區(qū)等區(qū)域研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占GDP比重年均不低于4.0%；省級(jí)高新區(qū)、經(jīng)開區(qū)等區(qū)域研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占GDP比重年均不低于3.3%注：全社會(huì)研發(fā)投入（R&D）及技術(shù)交易合同已納入市州政府績(jī)效考核指標(biāo)。相關(guān)情況介紹湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行現(xiàn)狀分析企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)投入、歸集和核算不積極的現(xiàn)狀的原因分析：企業(yè)不明白意義，積極性不高；核算和統(tǒng)計(jì)口徑與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)不統(tǒng)一，不會(huì)；規(guī)模工業(yè)企業(yè)為申報(bào)單位，數(shù)量少；管理部門嫌麻煩，查稅向稅源培植理念轉(zhuǎn)型；地方政府重視程不高研發(fā)費(fèi)用歸集與核算口徑比較一覽表.docx現(xiàn)狀分析企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)投入、歸集和核算不積極的現(xiàn)狀的原因分析：政策目錄湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃（2017-2020年）》的通知（湘政辦發(fā)〔2017〕77號(hào)）《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教〔2018〕1號(hào)）關(guān)于開展2018年企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)工作的通知（湘科發(fā)〔2018〕54號(hào)）《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策實(shí)施細(xì)則（試行）》（湘科發(fā)〔2018〕139號(hào)）《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕12號(hào)）《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）政策目錄45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)）（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總函〔2016〕685號(hào)）（6）《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)）45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)

）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例《財(cái)政部國(guó)02企業(yè)研發(fā)費(fèi)正確歸集與核算價(jià)值02企業(yè)研發(fā)費(fèi)正確歸集與核算價(jià)值價(jià)值04010206050307增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)/科技型中小企業(yè)資質(zhì)需要企業(yè)申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼要求企業(yè)享受稅收優(yōu)惠要求地方政府/I省級(jí)、國(guó)家級(jí)產(chǎn)業(yè)園區(qū)績(jī)效考核的要求申報(bào)省級(jí)/國(guó)家級(jí)高新區(qū)/經(jīng)開區(qū)的要求是申報(bào)考核規(guī)模工業(yè)企業(yè)和戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)骨干企業(yè)要求科創(chuàng)板等投融資對(duì)研發(fā)費(fèi)的要求經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的要求創(chuàng)新型省份和國(guó)家建設(shè)要求價(jià)值04010206050307增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力申報(bào)高新技術(shù)湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃（2017-2020年）》的通知（湘政辦發(fā)〔2017〕77號(hào)）價(jià)值——申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)一、直接對(duì)國(guó)家重大專項(xiàng)任務(wù)、新增的研發(fā)平臺(tái)給予經(jīng)費(fèi)支持、補(bǔ)貼、補(bǔ)助：

對(duì)新承接國(guó)家科技重大專項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)，省級(jí)財(cái)政在科技相關(guān)專項(xiàng)資金中安排不低于1000萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)支持。對(duì)新認(rèn)定的省級(jí)研發(fā)平臺(tái)給予50萬(wàn)-100萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)支持；對(duì)新認(rèn)定的國(guó)家級(jí)重大研發(fā)類平臺(tái)，安排不低于1000萬(wàn)元的支持。對(duì)在湘設(shè)立獨(dú)立法人資格研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)總部的企業(yè)、高校、科研院所，擇優(yōu)給予不低于1000萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)支持。對(duì)企業(yè)承接省內(nèi)高校、科研機(jī)構(gòu)的科研成果，對(duì)接創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽等創(chuàng)新平臺(tái)，投資額度超過(guò)3000萬(wàn)元的，在投資額的10%以內(nèi)擇優(yōu)給予補(bǔ)助。二、對(duì)新增研發(fā)投入給予獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助：

對(duì)企業(yè)建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度。從2017年起，省財(cái)政對(duì)所有已建立研發(fā)準(zhǔn)備金、研發(fā)投入持續(xù)增長(zhǎng)的企業(yè)，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式，對(duì)投入新增部分給予后補(bǔ)助。對(duì)高校、科研院所非政府資金部分的新增研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入給予獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助。三、對(duì)高層次人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)的支持。

對(duì)納入長(zhǎng)株潭高層次人才聚集工程，最高給予頂尖人才1000萬(wàn)元、杰出人才500萬(wàn)元、優(yōu)秀青年人才300萬(wàn)元的科研項(xiàng)目和科研平臺(tái)經(jīng)費(fèi)支持；為頂尖人才創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)提供最高1億元、杰出人才創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)最高3000萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)支持。四、對(duì)科技成果技術(shù)交易進(jìn)行雙向補(bǔ)助，單個(gè)機(jī)構(gòu)補(bǔ)助額最高分別為80萬(wàn)元（對(duì)技術(shù)輸出方）和100萬(wàn)元。五、對(duì)重大技術(shù)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)省內(nèi)企業(yè)研制的首臺(tái)（套）重大技術(shù)裝備和關(guān)鍵零部件，成套技術(shù)裝備最高獎(jiǎng)勵(lì)500萬(wàn)元，單臺(tái)設(shè)備和關(guān)鍵零部件最高獎(jiǎng)勵(lì)100萬(wàn)元等。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)申報(bào)省級(jí)科技計(jì)劃專項(xiàng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合專項(xiàng)、長(zhǎng)株潭自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)專項(xiàng)等科技類專項(xiàng)，原則上要求其上年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入達(dá)到所申請(qǐng)財(cái)政資金的4倍以上；對(duì)沒有研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，省級(jí)財(cái)政扶持資金不予支持。湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行價(jià)值——申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)第五條獎(jiǎng)補(bǔ)資金列入省財(cái)政年度預(yù)算，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式，按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)際研發(fā)投入新增部分的10%予以補(bǔ)助。對(duì)不同類型企業(yè)采用最高限額管理，最高限額不予累加。高新技術(shù)企業(yè)、建有省級(jí)及以上研發(fā)平臺(tái)且考核優(yōu)秀的企業(yè)、首次納入獎(jiǎng)補(bǔ)范圍的企業(yè)年度補(bǔ)助額最高1000萬(wàn)元，其他企業(yè)年度補(bǔ)助額最高500萬(wàn)元。《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教〔2018〕1號(hào)）價(jià)值——申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)第五條獎(jiǎng)補(bǔ)資金列入省財(cái)政年度預(yù)算，采研發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易：技術(shù)轉(zhuǎn)讓和委托開發(fā)合同及相關(guān)的技術(shù)咨詢及技術(shù)服務(wù)，增值稅全免；企業(yè)所得稅500萬(wàn)以下全免，500以上減半征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅按15%優(yōu)惠稅率征收價(jià)值——享受稅收減免研發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易價(jià)值——申報(bào)資質(zhì)要求高新技術(shù)企業(yè)科技型中小企業(yè)最近一年銷售收入/近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例5000萬(wàn)/5%；5000萬(wàn)-2億/4%；2億以上/3%（1）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例A.6%（含）以上（50分）B.5%（含）-6%（40分）C.4%（含）-5%（30分）D.3%（含）-4%（20分）E.2%（含）-3%（10分）F.2%以下（0分）（2）按企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出總額的比例分檔評(píng)價(jià)。

A.30%（含）以上（50分）

B.25%（含）-30%（40分）

C.20%（含）-25%（30分）

D.15%（含）-20%（20分）

E.10%（含）-15%（10分）

F.10%以下（0分）價(jià)值——申報(bào)資質(zhì)要求高新技術(shù)企業(yè)科技型中小企業(yè)最近一年銷售收價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

案例二：2017年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)科技型中小企業(yè)可享受什么財(cái)稅支持？已知：**企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2017年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)，企業(yè)研發(fā)投入4%，假設(shè)：企業(yè)利潤(rùn)率為30%，營(yíng)業(yè)收入中20%即1000萬(wàn)為委托開發(fā)技術(shù)收入。計(jì)算：一、企業(yè)可減稅額合計(jì)：162.5萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除（減稅額）：200*75*0.25%=37.5萬(wàn)元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：1000*30%*25%=75萬(wàn)元；技術(shù)合同交易認(rèn)定增值稅減免額：1000*5%=50萬(wàn)元二、企業(yè)可享受財(cái)政資金獎(jiǎng)補(bǔ)合計(jì)萬(wàn)元：30萬(wàn)研發(fā)費(fèi)投入：200*10%=20萬(wàn)；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)：1000*1%=10萬(wàn)（此政策為省級(jí)預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時(shí)享受，另外計(jì)算）價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

案例一：2017年?duì)I業(yè)收入2億高新技術(shù)企業(yè)能享受多少財(cái)稅支持？已知：**企業(yè)為2017年新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，2017年?duì)I業(yè)收入2億，獲2017年湖南省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)技術(shù)投資項(xiàng)目支持（研發(fā)投入3000萬(wàn)），假設(shè)：企業(yè)利潤(rùn)率為30%，營(yíng)業(yè)收入中20%即4000萬(wàn)為委托開發(fā)技術(shù)收入。計(jì)算：一、可減稅額合計(jì)：755萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除（應(yīng)納稅所得額）：3000*75=2250萬(wàn)元;高新技術(shù)企業(yè)稅收減免額：（20000*30%-2250）*10%=375萬(wàn)元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：4000*30%*15%=180萬(wàn)元；技術(shù)合同交易認(rèn)定增值稅減免額：4000*5%=200萬(wàn)元二、可享受財(cái)政資金獎(jiǎng)補(bǔ)合計(jì)萬(wàn)元：340萬(wàn)研發(fā)費(fèi)投入：3000*10%=300萬(wàn)；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)：4000*1%=40萬(wàn)（此政策為省級(jí)預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時(shí)享受，另外計(jì)算）價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

案例三：2017年?duì)I業(yè)收入20億高新技術(shù)企業(yè)能享受多少財(cái)稅支持？已知：**企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2017年?duì)I業(yè)收入20億，研發(fā)費(fèi)投入5%，假設(shè)：企業(yè)利潤(rùn)率為30%，營(yíng)業(yè)收入中20%即4億為委托開發(fā)技術(shù)收入。計(jì)算：一、可減稅額合計(jì)8400萬(wàn)元：研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除（應(yīng)納稅所得額）：1億*50%=5000萬(wàn)元;高新技術(shù)企業(yè)稅收減免額：（20億*30%-5000）*10%=5500萬(wàn)元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：4億*30%*15%*50%=900萬(wàn)元；技術(shù)合同交易認(rèn)定增值稅減免額：4億*5%=2000萬(wàn)元二、可享受財(cái)政資金獎(jiǎng)補(bǔ)合計(jì)萬(wàn)元：1080萬(wàn)研發(fā)費(fèi)投入：10000*10%=1000萬(wàn)；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)：40000*1%=400萬(wàn)（最高補(bǔ)80萬(wàn)）（此政策為省級(jí)預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時(shí)享受，另外計(jì)算）價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

02企業(yè)研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)備金備案02企業(yè)研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)備金備案研發(fā)費(fèi)備案《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知.docx一、研發(fā)準(zhǔn)備金制度概念

研發(fā)準(zhǔn)備金是指企業(yè)根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及資金需求，提前安排研發(fā)準(zhǔn)備金預(yù)算，并已先行投入自籌資金開展研究開發(fā)活動(dòng)。研發(fā)準(zhǔn)備金制度是指規(guī)范研發(fā)準(zhǔn)備金的形成、使用、核算、信息披露等事項(xiàng)的管理措施。二、備案對(duì)象

1、在湖南省內(nèi)注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格、健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅，有研發(fā)活動(dòng)且已建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度的企業(yè)。

2、2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)，須備案獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況。三、備案時(shí)間

企業(yè)線上填報(bào)時(shí)間：2019年3月30日至4月30日。研發(fā)費(fèi)備案《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年研發(fā)費(fèi)備案《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知.docx四、備案內(nèi)容

（一）研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案登錄“湖南省科技管理信息系統(tǒng)公共服務(wù)平臺(tái)”（5/egrantweb/）進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)備案。

1、填報(bào)內(nèi)容（1）備案企業(yè)須填報(bào)2019年研發(fā)準(zhǔn)備金及項(xiàng)目備案表（附件1），并提交經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)、企業(yè)類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度文件（附件2）；（2）2018年已備案企業(yè)，還須提交2018年度研發(fā)準(zhǔn)備金預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。

2、備案填報(bào)流程企業(yè)憑系統(tǒng)賬戶、密碼（首次登錄的單位需先行完成注冊(cè)，已注冊(cè)的單位繼續(xù)使用原有帳號(hào)進(jìn)行填報(bào)和管理）登錄企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)，按照系統(tǒng)提供的“一表一制度”要求，填報(bào)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，完成備案。研發(fā)費(fèi)備案《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知.docx政策及核心要點(diǎn)

2019年備用金備案表.docx研發(fā)備用金制度.docx某公司企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度.pdf《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金研發(fā)費(fèi)備案（二）獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案

2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)須如實(shí)在企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)中填報(bào)獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況，否則不得繼續(xù)申報(bào)2019年企業(yè)研發(fā)獎(jiǎng)補(bǔ)資金。

1、填報(bào)內(nèi)容

2018年度企業(yè)研發(fā)獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案表（附件3）2018年度研發(fā)備用金資金情況分配表.docx

2、備案填報(bào)流程

2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)憑系統(tǒng)賬戶、密碼登錄企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)，按照系統(tǒng)提示填報(bào)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，完成獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案。研發(fā)費(fèi)備案（二）獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案022019年度企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)操作實(shí)務(wù)022019年度企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)操作實(shí)務(wù)政策目錄湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃（2017-2020年）》的通知（湘政辦發(fā)〔2017〕77號(hào)）《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教〔2018〕1號(hào)）《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策實(shí)施細(xì)則（試行）》（湘科發(fā)〔2018〕139號(hào)）《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕12號(hào)）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)工作的通知.docx政策目錄財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策定義：企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)補(bǔ)資金），是指由省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排，引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入的后補(bǔ)助資金，由企業(yè)統(tǒng)籌主要用于開展后續(xù)研發(fā)活動(dòng)；獎(jiǎng)勵(lì)方式：獎(jiǎng)補(bǔ)資金列入省財(cái)政年度預(yù)算，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式獎(jiǎng)補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)：按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)際研發(fā)投入新增部分的10%予以補(bǔ)助。對(duì)不同類型企業(yè)采用最高限額管理，最高限額不予累加。高新技術(shù)企業(yè)、建有省級(jí)及以上研發(fā)平臺(tái)且考核優(yōu)秀的企業(yè)、首次納入獎(jiǎng)補(bǔ)范圍的企業(yè)年度補(bǔ)助額最高1000萬(wàn)元，其他企業(yè)年度補(bǔ)助額最高500萬(wàn)元。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策定義：企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)補(bǔ)資金），財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)對(duì)象

1、在湖南省內(nèi)注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格、健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅的企業(yè)。

2、按照《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）要求，完成備案并審核通過(guò)。

3、2017、2018兩個(gè)納稅年度均已按要求申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。

4、規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)按統(tǒng)計(jì)部門要求完成研發(fā)報(bào)統(tǒng)及核準(zhǔn)。

5、無(wú)財(cái)政資金使用違紀(jì)、違規(guī)、違法行為。申報(bào)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)應(yīng)提供以下材料:（一）經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)或企業(yè)類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度文件。（二）《企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政補(bǔ)助資金申報(bào)表》、《企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金及研發(fā)項(xiàng)目備案登記表》、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。（三）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證（營(yíng)業(yè)執(zhí)照三證合一）蓋章復(fù)印件。（四）企業(yè)出具信用承諾，對(duì)提供的申請(qǐng)材料真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。（五）其他相關(guān)材料。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)對(duì)象申報(bào)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)應(yīng)提供以下材料:財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)方式：自2019年起，獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)全部實(shí)施網(wǎng)上申報(bào)及審核，全過(guò)程痕跡化管理，不接收紙質(zhì)材料報(bào)送。符合獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)條件的企業(yè)在“湖南省科技管理信息系統(tǒng)公共服務(wù)平臺(tái)”（5/egrantweb/）完成無(wú)紙化在線申報(bào)填報(bào)內(nèi)容:《2019年度湖南省支持企業(yè)研發(fā)投入獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)表》（見附件1）更新并完善企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策規(guī)模以上企業(yè)完成研發(fā)報(bào)統(tǒng)情況高新技術(shù)企業(yè)建有省級(jí)以上研發(fā)平臺(tái)且考核優(yōu)秀其它系統(tǒng)信息。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)方式：財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)第十六條財(cái)政部門主要職責(zé)：（一）省財(cái)政廳負(fù)責(zé)獎(jiǎng)補(bǔ)資金預(yù)算管理，牽頭研究制定獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理辦法，組織并指導(dǎo)各級(jí)財(cái)政部門落實(shí)獎(jiǎng)補(bǔ)資金政策；依據(jù)部門職責(zé)，對(duì)獎(jiǎng)補(bǔ)資金安排進(jìn)行程序性審核，會(huì)同省科技廳下達(dá)獎(jiǎng)補(bǔ)資金，并按規(guī)定撥付資金；負(fù)責(zé)組織實(shí)施財(cái)政監(jiān)督檢查、重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)等。（二）市州、縣市區(qū)財(cái)政部門參與本行政區(qū)域內(nèi)申請(qǐng)材料的初審及匯總上報(bào)工作；及時(shí)按規(guī)定撥付獎(jiǎng)補(bǔ)資金；組織本行政區(qū)域內(nèi)獎(jiǎng)補(bǔ)資金財(cái)政監(jiān)督檢查。第十七條科技部門主要職責(zé)：（一）省科技廳負(fù)責(zé)全省企業(yè)研發(fā)財(cái)政補(bǔ)助工作的牽頭組織和監(jiān)督檢查等工作，負(fù)責(zé)研究制定企業(yè)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策操作細(xì)則；指導(dǎo)企業(yè)建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，并組織備案工作，督促企業(yè)按政策規(guī)定使用獎(jiǎng)補(bǔ)資金；組織年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)、審核、績(jī)效評(píng)價(jià)、信息公開等；會(huì)同省財(cái)政廳編制補(bǔ)助資金年度安排總體計(jì)劃、提出年度獎(jiǎng)補(bǔ)預(yù)算建議；負(fù)責(zé)相關(guān)系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)、管理及信息共享等。（二）市州、縣市區(qū)科技部門負(fù)責(zé)牽頭組織本行政區(qū)域內(nèi)申報(bào)工作，開展企業(yè)申報(bào)資料完整性、真實(shí)性、合規(guī)性審核，并將復(fù)審結(jié)論推薦上報(bào)上一級(jí)科技等主管部門。第十八條統(tǒng)計(jì)部門主要職責(zé)：（一）省統(tǒng)計(jì)局參與獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)材料核查審定；負(fù)責(zé)審核確定提出申請(qǐng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的規(guī)模以上企業(yè)已完成研發(fā)報(bào)統(tǒng)。（二）市州、縣市區(qū)統(tǒng)計(jì)部門參與本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)材料審核，負(fù)責(zé)核實(shí)企業(yè)研發(fā)投入基本信息并出具證明。第十九條國(guó)稅、地稅部門主要職責(zé)：（一）省國(guó)稅局、省地稅局參與獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)材料核查審定；負(fù)責(zé)審核確認(rèn)企業(yè)填報(bào)的可稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用與稅務(wù)系統(tǒng)的申報(bào)記錄比對(duì)結(jié)果，并將結(jié)果反饋省科技廳。（二）市州、縣市區(qū)國(guó)稅、地稅部門參與本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)材料審核。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)第十六條財(cái)政部門主要職責(zé)：備案和獎(jiǎng)補(bǔ)申請(qǐng)流程圖備案和獎(jiǎng)補(bǔ)申請(qǐng)流程圖02企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)02企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)研發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易：技術(shù)轉(zhuǎn)讓和委托開發(fā)合同，增值稅全稅；企業(yè)所得稅500萬(wàn)以下全稅，500以上減半征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅按15%優(yōu)惠稅率征收價(jià)值——享受稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)）（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總函〔2016〕685號(hào)）（6）《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)）45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)

）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例《財(cái)政部國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

1.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；2.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

例如，一個(gè)企業(yè)的法定稅率為25%，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100萬(wàn)元，除了其實(shí)際支出100萬(wàn)元可稅前扣除外，還可以再加計(jì)扣除75萬(wàn)元（100×75%），意味著可以減免18.75萬(wàn)元（75×25%）企業(yè)所得稅。45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策注意事項(xiàng)一二失敗的研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除。三盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受四疊加享受加速折舊和加計(jì)扣除政策五當(dāng)年符合條件未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的可以追溯享受六研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策自主研發(fā)無(wú)需事先通過(guò)科技部門鑒定或立項(xiàng)。負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策注意事項(xiàng)一二失敗的研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除。三盈研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策核算要求：做好部門間協(xié)調(diào)配合，研發(fā)費(fèi)用的核算需要大量的準(zhǔn)備工作，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，需要企業(yè)研發(fā)、財(cái)務(wù)等各職能部門緊密配合。獎(jiǎng)補(bǔ)政策：根據(jù)《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教[2018]1號(hào)）文件，從2017年起，省財(cái)政對(duì)已建立研發(fā)準(zhǔn)備金、研發(fā)投入持續(xù)增長(zhǎng)的企業(yè)，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式，按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入新增部分10%（最高1000萬(wàn)元）比例給予后補(bǔ)助支持。45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策核算要求：做好部門間協(xié)調(diào)配合，研發(fā)費(fèi)用的一、研發(fā)活動(dòng)范圍本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)?！敦?cái)稅[2015]119號(hào)》一、研發(fā)活動(dòng)范圍本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為二、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷二、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)三、人員人工歸集范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。（一）研究開發(fā)人員的范圍三、人員人工歸集范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。（二）外聘研發(fā)人員范圍三、人員人工歸集范圍外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同三、人員人工歸集范圍直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。（三）人員人工費(fèi)用范圍三、人員人工歸集范圍直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。（四）工時(shí)記錄及分配要求三、人員人工歸集范圍直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。四、直接投入費(fèi)用歸集（一）直接投入費(fèi)用的范圍（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。四、直接投入費(fèi)

(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。四、直接投入費(fèi)用歸集（二）直接投入費(fèi)用不得加計(jì)扣除規(guī)定(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)未分配的情況。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。五、折舊費(fèi)用歸集（一）不得加計(jì)扣除的折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)未分配的情況。五、（1）加速折舊費(fèi)用的歸集

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。

——公告2015年第97號(hào)（2）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除?！獓?guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)五、折舊費(fèi)用歸集（二）加速折舊費(fèi)用的歸集廢止（1）加速折舊費(fèi)用的歸集

五、折舊費(fèi)用歸集（二）加速折舊費(fèi)用

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。六、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。——總局公告2017年第40號(hào)

企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。——財(cái)稅[2015]119號(hào)七、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。——總局公告2017年第40號(hào)八、其他相關(guān)費(fèi)用（一）其他相關(guān)項(xiàng)目的范圍指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。在計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的限額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照以下公式計(jì)算：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝《通知》第一條第一項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)的費(fèi)用之和×10％/(1-10%)。當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。——總局公告2015年第97號(hào)八、其他相關(guān)費(fèi)用（二）其他相關(guān)費(fèi)用的歸集與限額計(jì)算企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照九、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新認(rèn)定口徑比較1、研發(fā)活動(dòng)的界定：無(wú)差異；2、人員人工費(fèi)用：研發(fā)加計(jì)扣除縮小至直接從事研發(fā)活動(dòng)人員；3、折舊費(fèi)用：用于研發(fā)的在用建筑物折舊費(fèi)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）不適用加計(jì)扣除；4、裝備調(diào)試費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)：不適用加計(jì)扣除；5、其他相關(guān)費(fèi)用扣除限額：加計(jì)扣除10%、高新認(rèn)定20%。九、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新認(rèn)定口徑比較1、研發(fā)活動(dòng)的界定：無(wú)創(chuàng)新融通驅(qū)動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)稅政策解讀及操作實(shí)務(wù)R＆D發(fā)展創(chuàng)新融通驅(qū)動(dòng)企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)稅政策解讀及操作實(shí)務(wù)R＆D發(fā)展540204目錄CATALOG正確歸集與核算價(jià)值PARTTWO研發(fā)投入概述研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)備金PARTFRUO01PARTONE05PARTFIVE2019財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)實(shí)務(wù)06PARTSIX稅收減免實(shí)務(wù)0204目錄CATALOG正確歸集與核算價(jià)值PARTTW01研發(fā)投入（R＆D）概述01研發(fā)投入（R＆D）概述研發(fā)投入（R&D）定義研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）活動(dòng)（簡(jiǎn)稱“研發(fā)活動(dòng)”）包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展三類活動(dòng)。研發(fā)活動(dòng)是科技活動(dòng)的核心指標(biāo)，是衡量一個(gè)國(guó)家和地區(qū)科技發(fā)展水平的主要指標(biāo)。研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入指統(tǒng)計(jì)年度內(nèi)全社會(huì)實(shí)際用于基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和試驗(yàn)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)支出。一個(gè)地區(qū)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度是指該地區(qū)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值之比，是衡量地方創(chuàng)新能力的重要指標(biāo)。注：加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入是實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)和高質(zhì)量發(fā)展的必然要求研發(fā)投入（R&D）定義研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）活動(dòng)（簡(jiǎn)稱“研湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃（2017-2020年）》的通知（湘政辦發(fā)〔2017〕77號(hào)）背景：

1、《全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，2016年全國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為2.11%，比上年提高0.05個(gè)百分點(diǎn)；湖南省2016年研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度為1.5%，比上年提高0.07個(gè)百分點(diǎn)，居全國(guó)第15位，與全國(guó)平均水平相差0.61個(gè)百分點(diǎn)；2、《國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展綱要》戰(zhàn)略目標(biāo)提出：到2020年進(jìn)入創(chuàng)新型國(guó)家行列，研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重達(dá)到2.5%；科技部制定的《建設(shè)創(chuàng)新型省份工作指引》明確提出，創(chuàng)新型省份的R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重達(dá)到2.5%以上；3、《湖南省“十三五”科技創(chuàng)新規(guī)劃》全社會(huì)研發(fā)投入占GDP比重達(dá)到2.5%。目標(biāo)：到2020年，全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到1092億元左右，占GDP比重達(dá)到2.5%”的總體目標(biāo)。引導(dǎo)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到928億元左右，占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的比重為85%；高校研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到87億元左右，占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的比重為8%；科研院所研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到66億元左右，占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的比重為6%；其他單位研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量達(dá)到11億元左右，占全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的比重為1%；湘江新區(qū)、長(zhǎng)株潭國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)、株潭婁產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)示范區(qū)、國(guó)家級(jí)高新區(qū)等區(qū)域研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占GDP比重年均不低于4.0%；省級(jí)高新區(qū)、經(jīng)開區(qū)等區(qū)域研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入占GDP比重年均不低于3.3%注：全社會(huì)研發(fā)投入（R&D）及技術(shù)交易合同已納入市州政府績(jī)效考核指標(biāo)。相關(guān)情況介紹湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行現(xiàn)狀分析企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)投入、歸集和核算不積極的現(xiàn)狀的原因分析：企業(yè)不明白意義，積極性不高；核算和統(tǒng)計(jì)口徑與基礎(chǔ)財(cái)務(wù)不統(tǒng)一，不會(huì)；規(guī)模工業(yè)企業(yè)為申報(bào)單位，數(shù)量少；管理部門嫌麻煩，查稅向稅源培植理念轉(zhuǎn)型；地方政府重視程不高研發(fā)費(fèi)用歸集與核算口徑比較一覽表.docx現(xiàn)狀分析企業(yè)對(duì)研發(fā)費(fèi)投入、歸集和核算不積極的現(xiàn)狀的原因分析：政策目錄湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃（2017-2020年）》的通知（湘政辦發(fā)〔2017〕77號(hào)）《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教〔2018〕1號(hào)）關(guān)于開展2018年企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)工作的通知（湘科發(fā)〔2018〕54號(hào)）《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策實(shí)施細(xì)則（試行）》（湘科發(fā)〔2018〕139號(hào)）《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕12號(hào)）《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）政策目錄45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)）（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總函〔2016〕685號(hào)）（6）《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)）45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)

）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例《財(cái)政部國(guó)02企業(yè)研發(fā)費(fèi)正確歸集與核算價(jià)值02企業(yè)研發(fā)費(fèi)正確歸集與核算價(jià)值價(jià)值04010206050307增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)/科技型中小企業(yè)資質(zhì)需要企業(yè)申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼要求企業(yè)享受稅收優(yōu)惠要求地方政府/I省級(jí)、國(guó)家級(jí)產(chǎn)業(yè)園區(qū)績(jī)效考核的要求申報(bào)省級(jí)/國(guó)家級(jí)高新區(qū)/經(jīng)開區(qū)的要求是申報(bào)考核規(guī)模工業(yè)企業(yè)和戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)骨干企業(yè)要求科創(chuàng)板等投融資對(duì)研發(fā)費(fèi)的要求經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的要求創(chuàng)新型省份和國(guó)家建設(shè)要求價(jià)值04010206050307增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力申報(bào)高新技術(shù)湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃（2017-2020年）》的通知（湘政辦發(fā)〔2017〕77號(hào)）價(jià)值——申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)一、直接對(duì)國(guó)家重大專項(xiàng)任務(wù)、新增的研發(fā)平臺(tái)給予經(jīng)費(fèi)支持、補(bǔ)貼、補(bǔ)助：

對(duì)新承接國(guó)家科技重大專項(xiàng)關(guān)鍵任務(wù)，省級(jí)財(cái)政在科技相關(guān)專項(xiàng)資金中安排不低于1000萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)支持。對(duì)新認(rèn)定的省級(jí)研發(fā)平臺(tái)給予50萬(wàn)-100萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)支持；對(duì)新認(rèn)定的國(guó)家級(jí)重大研發(fā)類平臺(tái)，安排不低于1000萬(wàn)元的支持。對(duì)在湘設(shè)立獨(dú)立法人資格研發(fā)機(jī)構(gòu)和研發(fā)總部的企業(yè)、高校、科研院所，擇優(yōu)給予不低于1000萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)支持。對(duì)企業(yè)承接省內(nèi)高校、科研機(jī)構(gòu)的科研成果，對(duì)接創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽等創(chuàng)新平臺(tái)，投資額度超過(guò)3000萬(wàn)元的，在投資額的10%以內(nèi)擇優(yōu)給予補(bǔ)助。二、對(duì)新增研發(fā)投入給予獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助：

對(duì)企業(yè)建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度。從2017年起，省財(cái)政對(duì)所有已建立研發(fā)準(zhǔn)備金、研發(fā)投入持續(xù)增長(zhǎng)的企業(yè)，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式，對(duì)投入新增部分給予后補(bǔ)助。對(duì)高校、科研院所非政府資金部分的新增研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入給予獎(jiǎng)勵(lì)性后補(bǔ)助。三、對(duì)高層次人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)的支持。

對(duì)納入長(zhǎng)株潭高層次人才聚集工程，最高給予頂尖人才1000萬(wàn)元、杰出人才500萬(wàn)元、優(yōu)秀青年人才300萬(wàn)元的科研項(xiàng)目和科研平臺(tái)經(jīng)費(fèi)支持；為頂尖人才創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)提供最高1億元、杰出人才創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)最高3000萬(wàn)元的經(jīng)費(fèi)支持。四、對(duì)科技成果技術(shù)交易進(jìn)行雙向補(bǔ)助，單個(gè)機(jī)構(gòu)補(bǔ)助額最高分別為80萬(wàn)元（對(duì)技術(shù)輸出方）和100萬(wàn)元。五、對(duì)重大技術(shù)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)省內(nèi)企業(yè)研制的首臺(tái)（套）重大技術(shù)裝備和關(guān)鍵零部件，成套技術(shù)裝備最高獎(jiǎng)勵(lì)500萬(wàn)元，單臺(tái)設(shè)備和關(guān)鍵零部件最高獎(jiǎng)勵(lì)100萬(wàn)元等。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)申報(bào)省級(jí)科技計(jì)劃專項(xiàng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合專項(xiàng)、長(zhǎng)株潭自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)專項(xiàng)等科技類專項(xiàng)，原則上要求其上年度研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入達(dá)到所申請(qǐng)財(cái)政資金的4倍以上；對(duì)沒有研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)，省級(jí)財(cái)政扶持資金不予支持。湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行價(jià)值——申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)第五條獎(jiǎng)補(bǔ)資金列入省財(cái)政年度預(yù)算，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式，按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)際研發(fā)投入新增部分的10%予以補(bǔ)助。對(duì)不同類型企業(yè)采用最高限額管理，最高限額不予累加。高新技術(shù)企業(yè)、建有省級(jí)及以上研發(fā)平臺(tái)且考核優(yōu)秀的企業(yè)、首次納入獎(jiǎng)補(bǔ)范圍的企業(yè)年度補(bǔ)助額最高1000萬(wàn)元，其他企業(yè)年度補(bǔ)助額最高500萬(wàn)元?！逗鲜≈С制髽I(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教〔2018〕1號(hào)）價(jià)值——申請(qǐng)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)第五條獎(jiǎng)補(bǔ)資金列入省財(cái)政年度預(yù)算，采研發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易：技術(shù)轉(zhuǎn)讓和委托開發(fā)合同及相關(guān)的技術(shù)咨詢及技術(shù)服務(wù)，增值稅全免；企業(yè)所得稅500萬(wàn)以下全免，500以上減半征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅按15%優(yōu)惠稅率征收價(jià)值——享受稅收減免研發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易價(jià)值——申報(bào)資質(zhì)要求高新技術(shù)企業(yè)科技型中小企業(yè)最近一年銷售收入/近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例5000萬(wàn)/5%；5000萬(wàn)-2億/4%；2億以上/3%（1）企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例A.6%（含）以上（50分）B.5%（含）-6%（40分）C.4%（含）-5%（30分）D.3%（含）-4%（20分）E.2%（含）-3%（10分）F.2%以下（0分）（2）按企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出總額的比例分檔評(píng)價(jià)。

A.30%（含）以上（50分）

B.25%（含）-30%（40分）

C.20%（含）-25%（30分）

D.15%（含）-20%（20分）

E.10%（含）-15%（10分）

F.10%以下（0分）價(jià)值——申報(bào)資質(zhì)要求高新技術(shù)企業(yè)科技型中小企業(yè)最近一年銷售收價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

案例二：2017年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)科技型中小企業(yè)可享受什么財(cái)稅支持？已知：**企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2017年?duì)I業(yè)收入5000萬(wàn)，企業(yè)研發(fā)投入4%，假設(shè)：企業(yè)利潤(rùn)率為30%，營(yíng)業(yè)收入中20%即1000萬(wàn)為委托開發(fā)技術(shù)收入。計(jì)算：一、企業(yè)可減稅額合計(jì)：162.5萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除（減稅額）：200*75*0.25%=37.5萬(wàn)元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：1000*30%*25%=75萬(wàn)元；技術(shù)合同交易認(rèn)定增值稅減免額：1000*5%=50萬(wàn)元二、企業(yè)可享受財(cái)政資金獎(jiǎng)補(bǔ)合計(jì)萬(wàn)元：30萬(wàn)研發(fā)費(fèi)投入：200*10%=20萬(wàn)；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)：1000*1%=10萬(wàn)（此政策為省級(jí)預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時(shí)享受，另外計(jì)算）價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

案例一：2017年?duì)I業(yè)收入2億高新技術(shù)企業(yè)能享受多少財(cái)稅支持？已知：**企業(yè)為2017年新認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，2017年?duì)I業(yè)收入2億，獲2017年湖南省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)技術(shù)投資項(xiàng)目支持（研發(fā)投入3000萬(wàn)），假設(shè)：企業(yè)利潤(rùn)率為30%，營(yíng)業(yè)收入中20%即4000萬(wàn)為委托開發(fā)技術(shù)收入。計(jì)算：一、可減稅額合計(jì)：755萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除（應(yīng)納稅所得額）：3000*75=2250萬(wàn)元;高新技術(shù)企業(yè)稅收減免額：（20000*30%-2250）*10%=375萬(wàn)元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：4000*30%*15%=180萬(wàn)元；技術(shù)合同交易認(rèn)定增值稅減免額：4000*5%=200萬(wàn)元二、可享受財(cái)政資金獎(jiǎng)補(bǔ)合計(jì)萬(wàn)元：340萬(wàn)研發(fā)費(fèi)投入：3000*10%=300萬(wàn)；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)：4000*1%=40萬(wàn)（此政策為省級(jí)預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時(shí)享受，另外計(jì)算）價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

案例三：2017年?duì)I業(yè)收入20億高新技術(shù)企業(yè)能享受多少財(cái)稅支持？已知：**企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2017年?duì)I業(yè)收入20億，研發(fā)費(fèi)投入5%，假設(shè)：企業(yè)利潤(rùn)率為30%，營(yíng)業(yè)收入中20%即4億為委托開發(fā)技術(shù)收入。計(jì)算：一、可減稅額合計(jì)8400萬(wàn)元：研發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除（應(yīng)納稅所得額）：1億*50%=5000萬(wàn)元;高新技術(shù)企業(yè)稅收減免額：（20億*30%-5000）*10%=5500萬(wàn)元;技術(shù)合同交易認(rèn)定所得稅減免額：4億*30%*15%*50%=900萬(wàn)元；技術(shù)合同交易認(rèn)定增值稅減免額：4億*5%=2000萬(wàn)元二、可享受財(cái)政資金獎(jiǎng)補(bǔ)合計(jì)萬(wàn)元：1080萬(wàn)研發(fā)費(fèi)投入：10000*10%=1000萬(wàn)；技術(shù)合同交易認(rèn)定省級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)：40000*1%=400萬(wàn)（最高補(bǔ)80萬(wàn)）（此政策為省級(jí)預(yù)算政策，部分市、區(qū)縣另行出具了政策，可以同時(shí)享受，另外計(jì)算）價(jià)值——企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)和稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策

02企業(yè)研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)備金備案02企業(yè)研發(fā)費(fèi)準(zhǔn)備金備案研發(fā)費(fèi)備案《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知.docx一、研發(fā)準(zhǔn)備金制度概念

研發(fā)準(zhǔn)備金是指企業(yè)根據(jù)研發(fā)計(jì)劃及資金需求，提前安排研發(fā)準(zhǔn)備金預(yù)算，并已先行投入自籌資金開展研究開發(fā)活動(dòng)。研發(fā)準(zhǔn)備金制度是指規(guī)范研發(fā)準(zhǔn)備金的形成、使用、核算、信息披露等事項(xiàng)的管理措施。二、備案對(duì)象

1、在湖南省內(nèi)注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格、健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅，有研發(fā)活動(dòng)且已建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度的企業(yè)。

2、2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)，須備案獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況。三、備案時(shí)間

企業(yè)線上填報(bào)時(shí)間：2019年3月30日至4月30日。研發(fā)費(fèi)備案《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年研發(fā)費(fèi)備案《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知.docx四、備案內(nèi)容

（一）研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案登錄“湖南省科技管理信息系統(tǒng)公共服務(wù)平臺(tái)”（5/egrantweb/）進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)備案。

1、填報(bào)內(nèi)容（1）備案企業(yè)須填報(bào)2019年研發(fā)準(zhǔn)備金及項(xiàng)目備案表（附件1），并提交經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)、企業(yè)類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度文件（附件2）；（2）2018年已備案企業(yè)，還須提交2018年度研發(fā)準(zhǔn)備金預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。

2、備案填報(bào)流程企業(yè)憑系統(tǒng)賬戶、密碼（首次登錄的單位需先行完成注冊(cè)，已注冊(cè)的單位繼續(xù)使用原有帳號(hào)進(jìn)行填報(bào)和管理）登錄企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)，按照系統(tǒng)提供的“一表一制度”要求，填報(bào)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，完成備案。研發(fā)費(fèi)備案《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知.docx政策及核心要點(diǎn)

2019年備用金備案表.docx研發(fā)備用金制度.docx某公司企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度.pdf《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金研發(fā)費(fèi)備案（二）獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案

2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)須如實(shí)在企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)中填報(bào)獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況，否則不得繼續(xù)申報(bào)2019年企業(yè)研發(fā)獎(jiǎng)補(bǔ)資金。

1、填報(bào)內(nèi)容

2018年度企業(yè)研發(fā)獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案表（附件3）2018年度研發(fā)備用金資金情況分配表.docx

2、備案填報(bào)流程

2018年度已獲企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)憑系統(tǒng)賬戶、密碼登錄企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度備案系統(tǒng)，按照系統(tǒng)提示填報(bào)相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，完成獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案。研發(fā)費(fèi)備案（二）獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案022019年度企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)操作實(shí)務(wù)022019年度企業(yè)研發(fā)費(fèi)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)操作實(shí)務(wù)政策目錄湖南省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《湖南省加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃（2017-2020年）》的通知（湘政辦發(fā)〔2017〕77號(hào)）《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教〔2018〕1號(hào)）《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策實(shí)施細(xì)則（試行）》（湘科發(fā)〔2018〕139號(hào)）《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕12號(hào)）關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)工作的通知.docx政策目錄財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策定義：企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)補(bǔ)資金），是指由省級(jí)財(cái)政預(yù)算安排，引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入的后補(bǔ)助資金，由企業(yè)統(tǒng)籌主要用于開展后續(xù)研發(fā)活動(dòng)；獎(jiǎng)勵(lì)方式：獎(jiǎng)補(bǔ)資金列入省財(cái)政年度預(yù)算，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式獎(jiǎng)補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)：按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)際研發(fā)投入新增部分的10%予以補(bǔ)助。對(duì)不同類型企業(yè)采用最高限額管理，最高限額不予累加。高新技術(shù)企業(yè)、建有省級(jí)及以上研發(fā)平臺(tái)且考核優(yōu)秀的企業(yè)、首次納入獎(jiǎng)補(bǔ)范圍的企業(yè)年度補(bǔ)助額最高1000萬(wàn)元，其他企業(yè)年度補(bǔ)助額最高500萬(wàn)元。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策定義：企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金（以下簡(jiǎn)稱獎(jiǎng)補(bǔ)資金），財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)對(duì)象

1、在湖南省內(nèi)注冊(cè)，具有獨(dú)立法人資格、健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理制度，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅的企業(yè)。

2、按照《關(guān)于開展2019年企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度和2018年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金分配使用情況備案工作的通知》（湘科計(jì)〔2019〕9號(hào)）要求，完成備案并審核通過(guò)。

3、2017、2018兩個(gè)納稅年度均已按要求申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策。

4、規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)按統(tǒng)計(jì)部門要求完成研發(fā)報(bào)統(tǒng)及核準(zhǔn)。

5、無(wú)財(cái)政資金使用違紀(jì)、違規(guī)、違法行為。申報(bào)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)應(yīng)提供以下材料:（一）經(jīng)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)或企業(yè)類似決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金制度文件。（二）《企業(yè)研發(fā)投入財(cái)政補(bǔ)助資金申報(bào)表》、《企業(yè)研發(fā)準(zhǔn)備金及研發(fā)項(xiàng)目備案登記表》、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。（三）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證（營(yíng)業(yè)執(zhí)照三證合一）蓋章復(fù)印件。（四）企業(yè)出具信用承諾，對(duì)提供的申請(qǐng)材料真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。（五）其他相關(guān)材料。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)對(duì)象申報(bào)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的企業(yè)應(yīng)提供以下材料:財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)方式：自2019年起，獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)全部實(shí)施網(wǎng)上申報(bào)及審核，全過(guò)程痕跡化管理，不接收紙質(zhì)材料報(bào)送。符合獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)條件的企業(yè)在“湖南省科技管理信息系統(tǒng)公共服務(wù)平臺(tái)”（5/egrantweb/）完成無(wú)紙化在線申報(bào)填報(bào)內(nèi)容:《2019年度湖南省支持企業(yè)研發(fā)投入獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)表》（見附件1）更新并完善企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策規(guī)模以上企業(yè)完成研發(fā)報(bào)統(tǒng)情況高新技術(shù)企業(yè)建有省級(jí)以上研發(fā)平臺(tái)且考核優(yōu)秀其它系統(tǒng)信息。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)申報(bào)方式：財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)第十六條財(cái)政部門主要職責(zé)：（一）省財(cái)政廳負(fù)責(zé)獎(jiǎng)補(bǔ)資金預(yù)算管理，牽頭研究制定獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理辦法，組織并指導(dǎo)各級(jí)財(cái)政部門落實(shí)獎(jiǎng)補(bǔ)資金政策；依據(jù)部門職責(zé)，對(duì)獎(jiǎng)補(bǔ)資金安排進(jìn)行程序性審核，會(huì)同省科技廳下達(dá)獎(jiǎng)補(bǔ)資金，并按規(guī)定撥付資金；負(fù)責(zé)組織實(shí)施財(cái)政監(jiān)督檢查、重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)等。（二）市州、縣市區(qū)財(cái)政部門參與本行政區(qū)域內(nèi)申請(qǐng)材料的初審及匯總上報(bào)工作；及時(shí)按規(guī)定撥付獎(jiǎng)補(bǔ)資金；組織本行政區(qū)域內(nèi)獎(jiǎng)補(bǔ)資金財(cái)政監(jiān)督檢查。第十七條科技部門主要職責(zé)：（一）省科技廳負(fù)責(zé)全省企業(yè)研發(fā)財(cái)政補(bǔ)助工作的牽頭組織和監(jiān)督檢查等工作，負(fù)責(zé)研究制定企業(yè)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策操作細(xì)則；指導(dǎo)企業(yè)建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，并組織備案工作，督促企業(yè)按政策規(guī)定使用獎(jiǎng)補(bǔ)資金；組織年度獎(jiǎng)補(bǔ)資金申報(bào)、審核、績(jī)效評(píng)價(jià)、信息公開等；會(huì)同省財(cái)政廳編制補(bǔ)助資金年度安排總體計(jì)劃、提出年度獎(jiǎng)補(bǔ)預(yù)算建議；負(fù)責(zé)相關(guān)系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)、管理及信息共享等。（二）市州、縣市區(qū)科技部門負(fù)責(zé)牽頭組織本行政區(qū)域內(nèi)申報(bào)工作，開展企業(yè)申報(bào)資料完整性、真實(shí)性、合規(guī)性審核，并將復(fù)審結(jié)論推薦上報(bào)上一級(jí)科技等主管部門。第十八條統(tǒng)計(jì)部門主要職責(zé)：（一）省統(tǒng)計(jì)局參與獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)材料核查審定；負(fù)責(zé)審核確定提出申請(qǐng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的規(guī)模以上企業(yè)已完成研發(fā)報(bào)統(tǒng)。（二）市州、縣市區(qū)統(tǒng)計(jì)部門參與本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)材料審核，負(fù)責(zé)核實(shí)企業(yè)研發(fā)投入基本信息并出具證明。第十九條國(guó)稅、地稅部門主要職責(zé)：（一）省國(guó)稅局、省地稅局參與獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)材料核查審定；負(fù)責(zé)審核確認(rèn)企業(yè)填報(bào)的可稅前加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用與稅務(wù)系統(tǒng)的申報(bào)記錄比對(duì)結(jié)果，并將結(jié)果反饋省科技廳。（二）市州、縣市區(qū)國(guó)稅、地稅部門參與本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)獎(jiǎng)補(bǔ)資金申請(qǐng)材料審核。財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)第十六條財(cái)政部門主要職責(zé)：備案和獎(jiǎng)補(bǔ)申請(qǐng)流程圖備案和獎(jiǎng)補(bǔ)申請(qǐng)流程圖02企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)02企業(yè)研發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠操作實(shí)務(wù)研發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易：技術(shù)轉(zhuǎn)讓和委托開發(fā)合同，增值稅全稅；企業(yè)所得稅500萬(wàn)以下全稅，500以上減半征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅按15%優(yōu)惠稅率征收價(jià)值——享受稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除（75%）享受稅收減免技術(shù)合同交易45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）（2）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）（3）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2015年第97號(hào)）（5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總函〔2016〕685號(hào)）（6）《國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)）45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕211號(hào)

）《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）46.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例《財(cái)政部國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

1.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；2.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

例如，一個(gè)企業(yè)的法定稅率為25%，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100萬(wàn)元，除了其實(shí)際支出100萬(wàn)元可稅前扣除外，還可以再加計(jì)扣除75萬(wàn)元（100×75%），意味著可以減免18.75萬(wàn)元（75×25%）企業(yè)所得稅。45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策注意事項(xiàng)一二失敗的研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除。三盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受四疊加享受加速折舊和加計(jì)扣除政策五當(dāng)年符合條件未享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的可以追溯享受六研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策自主研發(fā)無(wú)需事先通過(guò)科技部門鑒定或立項(xiàng)。負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策注意事項(xiàng)一二失敗的研發(fā)活動(dòng)所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用也可加計(jì)扣除。三盈研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策核算要求：做好部門間協(xié)調(diào)配合，研發(fā)費(fèi)用的核算需要大量的準(zhǔn)備工作，不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，需要企業(yè)研發(fā)、財(cái)務(wù)等各職能部門緊密配合。獎(jiǎng)補(bǔ)政策：根據(jù)《湖南省支持企業(yè)研發(fā)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)辦法》（湘財(cái)教[2018]1號(hào)）文件，從2017年起，省財(cái)政對(duì)已建立研發(fā)準(zhǔn)備金、研發(fā)投入持續(xù)增長(zhǎng)的企業(yè)，采取事前備案、事后補(bǔ)助的方式，按企業(yè)上一年度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)際研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入新增部分10%（最高1000萬(wàn)元）比例給予后補(bǔ)助支持。45.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策核算要求：做好部門間協(xié)調(diào)配合，研發(fā)費(fèi)用的一、研發(fā)活動(dòng)