營業(yè)稅改征增值稅后設(shè)備物資管理方面的變化

第第頁營業(yè)稅改征增值稅后設(shè)備物資管理方面的變化營改增后設(shè)備物資管理方面的變化：不得與個人開展業(yè)務(wù)往來，防止從個體工商戶處購買設(shè)備物資以及服務(wù)，所有購置和租賃業(yè)務(wù)盡量與一般納稅人企業(yè)合作。管理不善丟失的物資、購買的二手設(shè)備等不能抵扣增值稅。砂石料等地材購買盡量實行材料費和運輸費兩票制，鋼材水泥等盡量實行一票制。增值稅屬于價外稅，營改增后與供給商的價格談判需要注意，一要談不含稅的價格，二要談開具發(fā)票的方式（1票還是2票）和種類（增值稅專用發(fā)票）。營改增后，不得隨意回收施工隊的機械設(shè)備和材料，因為回收的機械設(shè)備不能抵扣，回收的材料即使其開具發(fā)票也存在與其營業(yè)資質(zhì)不符，存在三流不一致甚至虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險。處理廢舊物資和設(shè)備需要注意，盡量找一般納稅人處置，價格應(yīng)該比個人收購要高，不管怎么處置對公司來說都是繳納增值稅，對一般納稅人購買方來說，其可以抵扣進項稅額，降低其總體繳納稅負。按照營改增政策，銷售自己使用過的設(shè)備且未抵扣過的方可簡易征收，對我們來說應(yīng)該絕大部分都抵扣過的（除非是營改增前的存量資產(chǎn)）。設(shè)備物資合同簽訂內(nèi)容有了很大改變，除了以前正常的條款之外，還需要有專門的對發(fā)票開具時間、發(fā)票傳遞時間、發(fā)票種類等有約定。設(shè)備材料運輸需要與正規(guī)的一般納稅人簽訂合同，開具正規(guī)的增值稅專用發(fā)票。設(shè)備轉(zhuǎn)場、安裝調(diào)試等合同需要與專業(yè)有資質(zhì)的一般納稅人簽訂，不得隨意承包給個人和個體工商戶。彩鋼房、大電等臨建設(shè)施不得隨意與掛靠資質(zhì)的個人合作，應(yīng)與有資質(zhì)的一般納稅人開展業(yè)務(wù)往來。在增值稅管理模式下，小型材料、臨建材料、各項目分散材料的材料不利于整合公司規(guī)模優(yōu)勢，各項目單獨談判很難在價格和進項增值稅取得等方面掌握談判主動，以后的發(fā)展方向會陸續(xù)發(fā)展為集中談判采購，分簽合同的方式，各單位需要適應(yīng)該發(fā)展方向。對模板、掛籃等周轉(zhuǎn)材料的采購，公司也將發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，爭取建立長期合作供給方，以便在全額取得增值稅進項稅額的同時，同時降低采購成本。營改增后，越是高利潤行業(yè)，其稅負增長將越多，其供給商必然不適應(yīng)利潤降低的現(xiàn)實。因此，我們施工單位將面臨部分材料和設(shè)備價格增長明顯的情況，在此根底上，需要各級領(lǐng)導(dǎo)和設(shè)備物資管理人員掌握市場價格及其生產(chǎn)成本變化情況，依靠專業(yè)知識和談判技巧，降低其供給價格，促使其利潤到達合理的范圍。現(xiàn)階段各項目部的設(shè)備很大部分都是個人的，或者是掛靠在一些公司名下的，在營業(yè)稅環(huán)境下，其稅負水平較低。營改增后一段時間內(nèi)，租賃方的絕大部分設(shè)備均為營改增前購置的，其沒有取得進項稅抵扣，因此其按照17%開具增值稅專用發(fā)票，必然導(dǎo)致其稅負成本大幅飆升10%左右，因此各種租賃設(shè)備面臨漲價的系統(tǒng)性風(fēng)險。本著風(fēng)險分擔(dān)的原則，各項目在不影響項目施工的前提下，應(yīng)適度控制租賃價格。同時各單位要做好租賃設(shè)備的多手準(zhǔn)備和應(yīng)急預(yù)案，在營改增施行后，應(yīng)切實開展租賃價格招標(biāo)，依靠市場環(huán)境來修正設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的租賃價格。經(jīng)過一段時間的磨合，應(yīng)該說租賃價格必將回歸正常，畢竟經(jīng)過施工企業(yè)的倒逼，租賃行業(yè)也將逐步規(guī)范，其后續(xù)新購設(shè)備也將陸續(xù)取得進項稅的抵扣，降低了其運營成本。在此需要各單位關(guān)注的事情，千萬不要卷入虛開增值稅專用發(fā)票的漩渦。各項目所用油料來源不一，一些項目甚至使用不具備成品油經(jīng)營資質(zhì)、無?；愤\輸資質(zhì)、營業(yè)執(zhí)照無成品油范圍的企業(yè)，同時因為大部分都是掛靠資質(zhì)，造成發(fā)票開具不規(guī)范。后續(xù)不排除一些要求開具運輸發(fā)票，如不具備?；愤\輸資質(zhì)的運輸企業(yè)等問題都可能造成不可抵扣。因此為了更好的管理現(xiàn)場油料供給商，建議各項目重點梳理成品油供給單位的資質(zhì)。同時成品油供給存在以次充好的現(xiàn)象，其利潤可能高于行業(yè)同等水平，在營改增后，其稅負成本大幅增加，一些供給方可能會漲價，在此建議各項目重新審視以前的供給商，盡量從****等正規(guī)油品企業(yè)購買燃料油和附屬油。設(shè)備配件購置及修理機械等，應(yīng)盡量與一般納稅人合作，不得從個人、個體工商戶等處購置配件。營改增后，盡量將施工隊包含的材料和設(shè)備租賃費用從施工隊承包單價中剝離，可以采取費用包干、項目采購供給的形式合作，以提高增值稅進項稅額抵扣額度。營改增后，外購的生產(chǎn)用水、電、氣、燃料煤等產(chǎn)品，盡量要求開具增值稅專用發(fā)票，防止普通發(fā)票或者一些行業(yè)的收費憑據(jù)。購進預(yù)制構(gòu)件、簡支梁等產(chǎn)品時，盡量索取增值稅專用發(fā)票，防止以合同計價的形式結(jié)算。購置商品混凝土的項目，營改增后需要重新確定價格結(jié)算方式，盡量采用來料加工的形式，將價格分成水泥、砂石料、外加劑等，采用原材料發(fā)票記賬，以到達抵扣的目的。因為絕大部分商品混凝土不能抵扣增值稅進項稅額。澄清營改增之后的一個認識誤區(qū)，認為營改增后既然一些業(yè)務(wù)事項不能取得增值稅專用發(fā)票作為抵扣，那就索性不要發(fā)票，還可以省一部分稅。如不要發(fā)票，將造成企業(yè)實際成本降低，虛增企業(yè)利潤，導(dǎo)致企業(yè)所得稅提高（稅負25%），間接提高了企業(yè)的稅負水平。各單位要高度關(guān)注錨桿、隧道材料、其他材料節(jié)約的風(fēng)險，將使項目陷入兩難的境地，極可能造成項目施工降低材料使用率的質(zhì)量風(fēng)險浮出水面，同時如果項目部依然按照以前的方式粗暴處理賬務(wù)，那么將很可能需要擔(dān)負虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。此問題需要各項目慎重對待，防范各種風(fēng)險爆發(fā)。購買設(shè)備、材料、租賃等費用計入成本的方法，僅僅是稅外價，如購買設(shè)備發(fā)票開具117萬元，支付也是117萬元，其中17%的增值稅可以抵扣，最終計入固資的費用為117÷1.17=100萬元。材料、租賃費用同等道理，因此，成本的計算方法有了改變，不應(yīng)當(dāng)是簡單的發(fā)票或者付款費用累加。

其他制度摘抄：優(yōu)化物資、設(shè)備集中采購模式；充分利用互聯(lián)網(wǎng)采購平臺，擴大大宗物資、二三類材料集中采購范圍；合理安排設(shè)備采購計劃，研究金融租賃等采購模式；修訂完善制度，會同法律合規(guī)部門修訂采購合同模板；對現(xiàn)有供給商開展梳理，開展模擬談判，完善合格供給商準(zhǔn)入機制，制定采購定價原則和談判策略；改造相關(guān)表單及信息系統(tǒng)。各單位要完善合同簽訂工作機制和流程，重要經(jīng)濟合同均要納入法人集中管控范圍，在合同審批流程中增加稅務(wù)審核環(huán)節(jié)。動態(tài)梳理現(xiàn)有合同，對"營改增"時點尚未履行完的合同，增加過渡期條款或簽訂補充合同，明確國家稅改后的結(jié)算、發(fā)票、付款、稅負擔(dān)負等事項。各單位應(yīng)對各類合同范本開展修訂，分類描述合同標(biāo)的，明晰合同價款、稅金，約定付款與提供發(fā)票時間安排，明確發(fā)票類型、代收代付等事項，增加納稅人身份識別及信息變動、涉稅違約責(zé)任等條款，適應(yīng)增值稅下的管理要求。各單位要加強供給商梳理、準(zhǔn)入、比選工作，完善供給商信用及資格年審機制。明晰業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化集中采購模式，建立和完善各納稅主體之間的增值稅抵扣鏈條，滿足增值稅"三流一致"要求。（一）"統(tǒng)談分簽"模式。集中采購單位統(tǒng)一與供給商談判，供給商與各采購需求單位分別簽訂合同、開具發(fā)票，并由需求單位支付款項。（二）內(nèi)部購銷模式。集中采購單位統(tǒng)一向供給商開展采購，并與各采購需求單位簽訂銷售合同，開具發(fā)票。采取此模式需要考慮印花稅稅負影響。各單位應(yīng)摸清"營改增"對交易雙方的影響程度，按照價稅平衡原則，統(tǒng)籌采購成本與進項稅額因素，選擇對降低企業(yè)成本最有利的供給商。小型機具及二三類材料等輔助材料采取區(qū)域集中采購或互聯(lián)網(wǎng)平臺集中采購的方式，充分獲取增值稅抵扣憑證。辦公用品、低值易耗品、勞保用品等比照二三類材料，完善集中采購方式。公車加油費、會議費、水電費、運輸費及其他支出，應(yīng)明確管理要求，盡量選擇一般納稅人供給商。"營改增"實施時點前，各單位在保障項目工期、質(zhì)量等根底上，嚴(yán)格按工程用量計劃安排材料采購，權(quán)衡設(shè)備延遲購買與租賃使用的經(jīng)濟合理性，