日常業(yè)務的會計信息記錄流程教材

第三節(jié)在會計賬簿中記錄會計信息一、賬簿登記規(guī)則二、賬簿登記方法三、錯賬更正方法四、賬簿記賬程序一、賬簿登記規(guī)則1.必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各種賬簿會計憑證賬簿2.記賬要用藍黑墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯時使用。一、賬簿登記規(guī)則3.賬簿應按頁次編號，防止散失。記賬時，應按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。99年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借142000會計科目:銀行存款第45頁總分類賬一、賬簿登記規(guī)則3.賬簿應按頁次編號，防止散失。記賬時，應按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁；如果發(fā)生了跳行隔頁，應在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。99年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借142000第12頁會計科目:銀行存款作廢總分類賬作廢一、賬簿登記規(guī)則4.賬頁記完時，應在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉次頁”字樣并結出借、貸方的發(fā)生額累計和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務。99年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分25承上頁650000328000借522000銀行存款會計科目:第46頁總分類賬99年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金現(xiàn)金58000借14200025轉次頁650000328000借522000會計科目:銀行存款第45頁總分類賬二、賬簿登記方法2.分類賬登記方法3.備查賬登記方法1.日記賬登記方法1.日記賬登記方法外表：一般選擇訂本賬簿賬頁格式(1)設置登記方法：根據(jù)有關憑證按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間先后順序，逐日逐筆進行登記的。(2)登記登記依據(jù)：原始憑證、記賬憑證(3)舉例三欄式多欄式現(xiàn)金日記賬及其登記銀行存款日記賬及其登記2.分類賬登記方法②登記登記依據(jù)(1)總分類賬的登記：記賬憑證、匯總記賬憑證、科目匯總表等登記方法：由專門的記賬人員依據(jù)有關憑證定期或不定期的登記外表：訂本賬簿賬頁格式：三欄式①設置③賬務處理程序賬務處理程序B.賬務處理程序的概念和種類賬務處理程序是指按照記賬憑證登記總分類賬簿的具體步驟。A.賬務處理程序問題的提出常用賬簿記賬程序記賬憑證記賬程序匯總記賬憑證記賬程序科目匯總表記賬程序記賬憑證記賬程序記賬憑證記賬程序的概念記賬憑證記賬程序的圖示舉例：5月3日企業(yè)購入入生產(chǎn)用設備備交付使用，，以銀行存款款支付1萬元元。其會計分分錄為：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)10000貸：銀行存款款10000（該憑證編號號：付字6號號）05年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分52本日結余借85636703付6購設備固定資產(chǎn)1000000借7563670第5頁頁會計科目:總分類賬賬銀行存款05年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分52本日結余借79544003付6購設備銀行存款1000000借8954400第5頁頁會計科目:總分類賬賬固定資產(chǎn)匯總記賬憑證證記賬程序匯總記賬憑證證記賬程序的的概念匯總記賬憑證證記賬程序的的圖示匯總收款憑證證借方科目：年年月月匯匯收收第號號貸方科目金額總賬頁數(shù)1—10日11—20日21—30日合計借方貸方合計會計主管記記賬審審核核制制單匯總記賬憑證證及其編制匯總付款憑證證貸方科目：年年月月匯匯付付第號號借方科目金額總賬頁數(shù)1—10日11—20日21—30日合計借方貸方合計會計主管記記賬審審核制制單匯總記賬憑證證及其編制匯總轉賬憑證證貸方科目：年年月月匯匯轉轉第號號借方科目金額總賬頁數(shù)1—10日11—20日21—30日合計借方貸方合計會計主管記記賬賬審審核制制單單匯轉字第號號匯總記賬憑證證及其編制科目匯總表記記賬程序科目匯總表記記賬程序的概概念科目匯總表記記賬程序的圖圖示科目匯總表及及其編制科目匯總表會計科目借方金額貸方金額總賬頁數(shù)億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分合計年月日至至月日日編編號號：會計主管：記記賬賬：審審核：制制表；⑵明細賬的登登記①設置外表賬頁格式：三欄式、多欄式：一般選擇活活頁式或卡片片式賬簿、數(shù)量金額式式②登記登記依據(jù)：原始憑證、、原始憑證匯匯總表、記賬賬憑證登記方法：由專門的記記賬人員依據(jù)據(jù)有關憑證逐逐筆登記或定定期匯總登記記③舉例⑶總賬與明明細賬的平平行登記①總賬與明明細賬的平平行登記的的概念是指經(jīng)濟業(yè)業(yè)務發(fā)生后后，根據(jù)會會計憑證，，一方面要要登記有關關的總分類類賬戶，另另一方面要要登記該總總分類賬戶戶所屬的各各有關明細細分類賬戶戶。②平行登記記的要點登記的原始始依據(jù)相同同登記的方向向一致登記的金額額相等總賬本期發(fā)發(fā)生額=所所屬明細賬賬本期發(fā)生生額合計總賬期末余余額=所屬屬明細賬期期末余額合合計登記的會計計期間相同同③總賬與明明細賬的平平行登記及及登記要點點案例00年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900016轉38購入鋼材應付賬款829500借928500總分類賬會計科目:原材料

第60頁摘要總賬科目明細科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分購入鋼材原材料30cm圓鋼637500√16cm圓鋼192000√應付賬款鞍鋼829500√合計829500√829500√會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉賬賬憑憑證證2003年年7月16日轉轉字字第38號號附單據(jù)2張張材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額(元)應收實收201130cm圓鋼公斤7507508.506375205816cm圓鋼公斤3203206.001920備注合計8295收料單供貨單位:鞍鋼憑憑證編號號:64發(fā)票編號:05282003年7月16日收料倉倉庫:2號庫00年憑證摘要對方科目收入(借方)發(fā)出(貸方)結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日字號71期初結存806.0048016轉38購入鋼材應付賬款3206.0019204006.002400原材料明細細賬材料名稱:16cm圓鋼鋼計計量單位位:公公斤00年憑證摘要對方科目收入(借方)發(fā)出(貸方)結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額月日字號71期初結存608.5051016轉38購入鋼材應付賬款7508.563758108.506885原材料明細細賬材料名稱:30cm圓圓鋼計計量單單位:公公斤斤方向一致依據(jù)相同金額相等同時登記3.備查賬賬登記方法法(1)設置置：沒有固固定格式，，依據(jù)工作作需要而定定(2)登記記：取決于于會計人員員的方便和和個人習慣慣1.劃線更更正法三、錯賬的的更正方法法劃線更正法法適用于記記賬以后，，如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賬簿記錄錄有錯誤，，而其所依依據(jù)的記賬賬憑證沒錯錯誤，即純屬記賬時時文字或數(shù)數(shù)字錯誤。。摘要總賬科目明細科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品83750制造費用158300合計158300158300會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉賬賬憑憑證證2003年年6月月30日日轉轉字字第45號號附單據(jù)1張張劃線更正法法案例年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉5車間領材料原材料72800借7280030轉38車間人員工資應付工資75000借14780030轉39車間人員福利費應付福利費10500借15830030轉45分配制造費用生產(chǎn)成本138300平0總分類類賬會計科目:制造造費費用用第68頁頁158300張紅紅三、、錯錯賬賬的的更更正正方方法法2.紅紅字字更更正正法法三、、錯錯賬賬的的更更正正方方法法記賬賬以以后后，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記記賬賬憑憑證證和和賬賬簿簿中中應應借借應應貸貸符符號號、、科科目目有有錯錯誤誤。。記賬賬以以后后，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)記記賬賬憑憑證證和和賬賬簿簿中中應應借借應應貸貸符符號號、、科科目目無無誤誤，，只只是是所所記記金金額額大大于于應應記記金金額額。。紅字字更更正正法法案例例1摘要總賬科目明細科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750管理費用108000合計108000108000會計計主主管管李立立記賬賬張紅紅審核核王新新制單單蘇方方轉賬賬憑憑證證2003年年6月月30日日轉轉字字第第45號號附單單據(jù)據(jù)1張張011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合計管理費用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本沖銷45號憑證√貸方金額√借方金額明細科目總賬科目摘要會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉賬憑證2000年6月30日轉字第58號附單據(jù)張年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉5管理部門領材料原材料51000借5100030轉38管理人員工資應付工資75000借12600030轉39管理人員福利費應付福利費10500借13650030轉45分配制造費用生產(chǎn)成本108000借2850030轉58沖銷45號憑證錯生產(chǎn)成本借136500108000總分分類類賬賬會計計科科目目:管理理費費用用第68頁頁將制制造造費費用用科科目目誤誤用用為為管管理理費費用用科科目目年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉5車間領材料原材料51000借5100030轉38車間人員工資應付工資50000借10100030轉39車間人員福利費應付福利費7000借10800030轉59更正45號錯誤生產(chǎn)成本108000平0摘要總賬科目明細科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分更正45號憑證錯誤生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品33750制造費用108000合計108000108000會計計主主管管李立立記賬賬張紅紅審核核王新新制單單蘇方轉賬賬憑憑證證2000年6月30日日轉轉字第59號號附單據(jù)張張1總分類類賬賬會計科目目:制制造費用用第第64頁頁紅字更正法案例1紅字更正正法案例203年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉5車間領材料原材料51000借5100030轉38車間人員工資應付工資50000借10100030轉39車間人員福利費應付福利費27000借10800030轉45分配制造費用生產(chǎn)成本128000貸20000總分類賬會計科目:制造費用

第68頁03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余額借950009轉5生產(chǎn)領材料原材料50000借14500030轉38生產(chǎn)人員工資應付工資165000借31000030轉39提福利費應付福利費23100借33310030轉45分配制造費用制造費用128000借461100總分類賬會計科目:生產(chǎn)成本

第60頁摘要總賬科目明細科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費用128000合計128000128000會計主管管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉賬賬憑憑證證2003年6月30日日轉轉字第45號號附單據(jù)1張張分配對象生產(chǎn)工時分配率分配金額甲產(chǎn)品2750742.5乙產(chǎn)品1250337.5合計40000.271080制造費用用分配表表2003年6月月30日日單單位:元03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉5車間領材料原材料51000借5100030轉38車間人員工資應付工資50000借10100030轉39車間人員福利費應付福利費27000借10800030轉45分配制造費用生產(chǎn)成本128000貸2000030轉46沖銷45號多記金額生產(chǎn)成本平總分類賬會計科目:制造費用

第68頁03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分61期初余額借950009轉5生產(chǎn)領材料原材料50000借14500030轉38生產(chǎn)人員工資應付工資165000借31000030轉39提福利費應付福利費23100借33310030轉45分配制造費用制造費用128000借46110030轉46沖銷45號多記金額制造費用

借441100總分類賬會計科目:生產(chǎn)成本

第60頁2000020000摘要總賬科目明細科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74250乙產(chǎn)品53750制造費用180000合計128000128000會計主管管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉賬賬憑憑證證2003年6月30日日轉轉字第45號號附單據(jù)1張張紅字更正正法案例22千2百00十00元00角00分千22百00十00元00角00分合計制造費用乙產(chǎn)品甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本沖銷45號憑證多記金額√貸方金額√借方金額明細科目總賬科目摘要會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方2003年6月30日轉字第46號轉賬憑證3.補充登登記法三、錯賬的的更正方法法適用于記賬以后，，發(fā)現(xiàn)記賬賬憑證和賬簿記錄錄的金額有有錯誤，而而記賬憑證上的的應借應貸貸的科目無無誤，只是所記金金額小于應應記金額。補充登記法法案例材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量單價金額(元)應收實收201130cm圓鋼公斤1001008.00800.00備注合計800.00收料單供貨單位:鞍鋼憑憑證編號號:47發(fā)票編號:00782003年7月10日收料倉倉庫:2號庫摘要總賬科目明細科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分購入鋼材原材料30cm圓鋼60000√應付賬款鞍鋼60000√合計60000√60000√會計主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉賬賬憑憑證證2003年年7月10日轉轉字第第27號號附單據(jù)2張張03年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900010轉27購入鋼材應付賬款60000借15900003年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借526000