某公司目標成本管理的匯報資料

目標成本管理的匯報材料

————廣東省大寶山礦業(yè)有限公司的實踐與探索2003年7月242022/12/261第一部分：實施目標成本管理的可行性探討2022/12/262公司概況歷史革沿：廣東省大寶山礦業(yè)有限公司是國有獨資企業(yè)，隸屬于廣東廣業(yè)冶金有限公司，礦區(qū)始建于1958年。主營業(yè)務(wù)：公司主營鐵礦石、銅精礦、硫精礦、電解銅等產(chǎn)品。分支機構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運輸、鐵路運輸、汽車運輸、水電、建設(shè)、機修、營銷、工貿(mào)、物業(yè)等十一個二級分公司。3生產(chǎn)規(guī)模：85萬噸/年成品鐵礦石；8000噸/年銅金屬；

25萬噸硫精礦。在冊職工：公司現(xiàn)有在崗職工3455人，其中工程技術(shù)人員260人。4分支機構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運輸、鐵路運輸、汽車運輸、水電、建設(shè)、機修、營銷、工貿(mào)、物業(yè)等十一個二級分公司。5面臨的主要問題大量進口鐵礦石沖擊國內(nèi)市場、公司主產(chǎn)品壓產(chǎn)以及產(chǎn)品售價下降；原材料價格上升、增提工資、稅費、折舊、清產(chǎn)核資呆（壞）帳凈損失；礦產(chǎn)資源結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，礦石品位下降，雜質(zhì)增多。6擬采取的措施建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的運行機制和管理模式，實行目標成本管理，“模擬市場核算，實行成本否決”，確保實現(xiàn)廣業(yè)下達的利潤目標7歷史業(yè)績回顧8實施目標成本管理的主要做法增強成本意識，推行目標成本管理制定科學(xué)合理的成本指標，做好層層分解落實采取有效控制成本措施確保實現(xiàn)總體經(jīng)營目標加大改革力度，實施減員增效。建立新的資金管理模式，提高資金使用效益。9加強原材料管理，實施采購、保管、供應(yīng)統(tǒng)一管理。加強期間費用管理，部份可變費用實施定額管理。控制營業(yè)外支出。建立嚴格的成本考核制度，完善激勵和約束機制10實行目標成成本的效果果管理正努力力朝著高效效、精干的的方向發(fā)展展；公司從上到到下，從領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)到員工工，觀念有有了很大的的轉(zhuǎn)變，成成本自我意意識、成本本責(zé)任感大大大增強；；公司主產(chǎn)品品鐵礦石成成本從1998年的65.39元/噸下降至2002年的53.83元/噸，降低11.56元/噸，降低率率19.16%，銅精礦成成本從1998年的9530.56元/噸降至2002年的8510.32元/噸，下降1020.24元/噸，降低了了10.70%。11第二部分：：鐵礦分公公司的目標標成本制度度2022/12/2412分公司概況況基本情況：：北采工區(qū)、、破碎廠、、生產(chǎn)車隊隊三大基本本生產(chǎn)單位位；以及水水電管理站站、機修車車間兩個輔輔助單位和和五個職能能部室。至2002年底分公司司擁有固定定資產(chǎn)原值值1.03億元；凈值值0.40億元；在冊職工人人數(shù)528人。13凡洞礦區(qū)面面臨的形勢勢：經(jīng)過30多年的開采采，作業(yè)面面廣、礦體體分散、資資源變化大大、產(chǎn)量逐逐年減少。。固定費用比比重逐年上上升，給鐵鐵礦分公司司的成本帶帶來極大壓壓力。改革措施制度創(chuàng)新、、管理創(chuàng)新新；推行目標成成本管理。。14實施效果1998-2002年產(chǎn)量、目目標成本考考核情況15具體措施完善成本核核算網(wǎng)絡(luò)分公司逐步步完善了以以財務(wù)科為為中心的三三級成本核核算網(wǎng)絡(luò)。。財務(wù)科是分分公司目標標成本的組組織和管理理中心工區(qū)、廠隊隊是成本管管理的重要要環(huán)節(jié)班組是成本本核算的基基礎(chǔ)16堅持成本分分析制度、、建立成本本核算員隊隊伍堅持成本分分析制度，，及時解決決存在的問問題，每月月召開生產(chǎn)產(chǎn)調(diào)度會，，通報各單單位執(zhí)行目目標成本情情況。加強工區(qū)、、廠隊成本本核算員隊隊伍的建設(shè)設(shè)，是搞好好成本核算算的關(guān)鍵。。17確定目標成成本、層層層分解落實實橫向：按成成本要素劃劃分，如：：工資、燃燃料、動力力、大中修修理費用等等指標，分分解到有關(guān)關(guān)職能部門門。縱向：在橫橫向分解的的基礎(chǔ)上，，再縱向分分解到分公公司的工區(qū)區(qū)、廠隊，，工區(qū)、廠廠隊再進一一步分解到到班組、機機臺。18建立一套較較完善的成成本考核機機制超出核定目目標成本總總額部份，，按1：0.5比例扣減工工資總額。。節(jié)余核定定成本按1：0.2增加工資總總額。成本本實行月考考核，累計計結(jié)算。同同時規(guī)定，，超出目標標成本單位位否決參加加分公司一一切評優(yōu)工工作。19第三部分：：銅業(yè)分公公司的成本本控制措施施2022/12/2420分公司概況況銅業(yè)分公司司是1999年4月成立。其其生產(chǎn)流程程主要分為為原礦開采采——原礦破碎——礦石浮選——出廠運輸。。主要包括：：采礦成本本和選礦成成本按相應(yīng)比例例分解到地地采工區(qū)和和選礦車間間。21各項指標：：其成本費用用指標：銅精礦（Cu≥18%）:8700元/噸（銅金數(shù)數(shù)量）。硫精礦（S≥38%）：40元/噸。在核定成本本費用范圍圍內(nèi)實行超超一扣一。。其工資總額額指標：核定2003年工資總額額為：448萬元。噸銅（金屬屬量）工資資含量：420元/噸；噸硫精礦（（S≥38%）工資含量量：4.48元/噸。完成生產(chǎn)年年度計劃和和成本費用用時，按計計劃提取工工資總額，，超產(chǎn)時則則與銷產(chǎn)率率（超產(chǎn)部部分）掛鉤鉤，超產(chǎn)部部分可按計計劃噸礦工工資含量的的0.6×銷產(chǎn)率計提提工資總額額。一、合理制制定成本目目標22其質(zhì)量指標標：出廠銅精礦礦（運至沙沙溪堆場）），Cu品位≥18%，且要有30%以上銅精礦礦Cu品位≥20%，并實行月月考核制度度。如出現(xiàn)現(xiàn)出廠銅精精礦Cu品位＜18%，則該取樣樣批次不計計產(chǎn)量。出廠銅精礦礦（運至沙沙溪堆場）），含水小小于或等于于12%，合格率≥95%，月考核未未達到扣工工資總額的的0.2%。出廠硫精礦礦（運至沙沙溪堆場、、礦池），，含水≤12%，合格率≥95%，月考核未未達到扣工工資總額的的0.2%。23出廠硫精礦礦（運至沙沙溪堆場、、礦池），，S品位≥38%，合格率≥95%，未達到的的則按超出出部分產(chǎn)量量折半計算算；如出現(xiàn)現(xiàn)出廠硫精精礦S品位＜35%，則該取樣樣批次不計計產(chǎn)量。不認真履行行質(zhì)量職責(zé)責(zé)、工藝紀紀律，每次次扣單位1000-5000元。出現(xiàn)重大質(zhì)質(zhì)量責(zé)任事事故每次扣扣工資總額額1%。24二、制定有有效的成本本控制措施施規(guī)范操作規(guī)規(guī)程、加強強物料監(jiān)控控大力推行節(jié)節(jié)能降耗措措施加強質(zhì)量管管理，做好好礦樣試驗驗，指導(dǎo)選選礦操作25三、嚴格考考核，堅決決兌現(xiàn)銅業(yè)分公司司嚴格執(zhí)行行年初制定定的指標考考核辦法，，對各車間間、工段進進行考核，，同時加強強勞動管理理，調(diào)動職職工積極性性，提高工工作效率。。開展敬業(yè)業(yè)愛崗的職職業(yè)道德教教育。26第四部分：：工貿(mào)分公公司的目標標成本管理理2022/12/2427分公司概況況工貿(mào)分公司司現(xiàn)有職工工76人，，主要負責(zé)責(zé)物料采購購、倉庫回回收管理、、庫存管理理、質(zhì)量管管理。物資供應(yīng)的的主體單位位，大寶山山礦生產(chǎn)的的重要后勤勤樞紐。28當前面臨著著兩個主要要矛盾市場價格趨趨漲與采購購成本降低低之間的矛矛盾；資金短缺與與生產(chǎn)經(jīng)營營、改革發(fā)發(fā)展需要之之間的矛盾盾。29健全完善制制度，控制制成本內(nèi)部物資調(diào)調(diào)撥制度各直屬公司司物資領(lǐng)用用管理制度度物資采購管管理制度倉庫管理制制度廢舊物資回回收制度30藥劑的采購購價由每噸噸11000多下降降到8000多元，，已經(jīng)是韶韶關(guān)地區(qū)的的最低價。。成本比以前前大幅下降降，費用總總量由2001年超超標到2002年實實現(xiàn)了達標標。公司在成本本控制方面面取得卓著著成效31第五部分：：鐵路、水水電分公司司的改革措措施2022/12/2432鐵路、水電電是大寶山山的兩個輔輔助生產(chǎn)單單位。鐵路分公司司概況：作為大寶山山的輔助成成本核算中中心，主要要負責(zé)公司司鐵礦石、、銅精礦、、硫精礦三三大產(chǎn)品的的運輸量。。概況33在職人員：：200多人，下設(shè)設(shè)辦公室、、生產(chǎn)科、、財供科、、沙溪車站站、洗檢車車間、工務(wù)務(wù)段等部門門科室；主要有蒸汽汽機3臺、裝卸車車6臺及一條13公里長的鐵鐵路線需進進行日常保保養(yǎng)和維護護，固定費費用支出較較大。34他們自我加加壓，堅持持抓改革，，深入挖潛潛，努力完完成生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營計劃，，積極推行行鐵路、水水電分公司司的改革措措施。結(jié)合實際制制定科學(xué)合合理的目標標成本層層分解落落實，完善善成本核算算制度橫向：分解解到各部門門科室，如如構(gòu)成主要要成本要素素的原材料料、各種油油耗、機車車耗煤、外外委修理費費等縱向：分解解到各班組組、機臺。。采取相應(yīng)措措施，確保保目標成本本實現(xiàn)目標成本管管理改革措措施35為了確保總總體經(jīng)營目目標，分公公司注重加加強內(nèi)部管管理，建立立健全管理理制度。全員、全過過程、全方方位的管理理對各種設(shè)備備油耗按物物資消耗定定額考核對于原材料料配件采購購成本的控控制，則采采用申請審審批制度36主要負責(zé)礦區(qū)區(qū)的水電供應(yīng)應(yīng)和通訊方面面的工作，現(xiàn)現(xiàn)有人員78人。水電分公司37建立完善激勵勵機制，嚴格格考核按月考核，季季、年結(jié)算，，同時對安全全及其他考核核指標進行綜綜合考評。公司領(lǐng)導(dǎo)職工工經(jīng)過研究與與實踐，制定定出一套措施施，妥善的解解決了歷史遺遺留問題，有有效的壓縮了了成本，減少少了費用。對于農(nóng)村用電電，從不收費費實現(xiàn)基本收收費，使農(nóng)村村用電費用由由頂峰700多萬降到100多萬，取得了了立竿見影的的效果。38對路燈實行技技術(shù)改造，對對路燈全部改改裝聲控?zé)簟?。針對供水緊張張，公司實現(xiàn)現(xiàn)從水泵到水水管終端查截截流失源，到到家到戶統(tǒng)一一裝上水表，，完善整個計計量系統(tǒng)。在通訊方面，，公司在礦區(qū)區(qū)內(nèi)進行了內(nèi)內(nèi)部網(wǎng)的鋪建建，實現(xiàn)了內(nèi)內(nèi)部通話零話話費，使礦內(nèi)內(nèi)通訊費用大大幅減少。39第六部分：財財務(wù)結(jié)算中心心的運作模式式2022/12/2440做好資金的管管理工作，并并依靠科學(xué)創(chuàng)創(chuàng)新管理模式式，提高資金金的使用效益益，是企業(yè)目目標成本管理理的重要內(nèi)容容，也是目標標成本管理的的重要保障手手段。41過去的資金管管理模式分散管理，各各分公司及一一些部門在銀銀行均開設(shè)了了帳戶。各分公司及部部門間對內(nèi)收收支則通過““內(nèi)部往來””科科目（此科目目為公司內(nèi)部部各結(jié)算單位位相互收、付付款項的調(diào)節(jié)節(jié)帳戶）掛帳帳。42財務(wù)中心的組組成既是內(nèi)部銀行行，又是財務(wù)務(wù)處的職能部部門由原資金科和和成本綜合科科“內(nèi)部往來來”崗位組成成負責(zé)公司內(nèi)、、外日常結(jié)算算，對外代表表公司投融資資，對內(nèi)監(jiān)控控各分公司及及部門的資金金運用執(zhí)行公司資金金平衡計劃43各分公司及單單位原在銀行行及金融機構(gòu)構(gòu)開設(shè)的帳戶戶須在規(guī)定的的時間全部銷銷戶，統(tǒng)一到到結(jié)算中心開開設(shè)結(jié)算帳戶戶；同時增設(shè)“結(jié)結(jié)算中心存款款”、“結(jié)算算中心借款””科目，以分分公司的費用用或成本等所所需資金核定定貸款額度，，向結(jié)算中心心辦理定額貸貸款；印制了內(nèi)部支支票、內(nèi)部進進帳單、對外外付款委托書書、內(nèi)部委托托收款等票據(jù)據(jù)，供內(nèi)部單單位使用；具體操作方式式44對外收付款由由結(jié)算中心統(tǒng)統(tǒng)一辦理，然然后再劃回各各單位的存款款戶。各單位及部門門必須遵守：：恪守信用、、履約付款；；誰的錢進誰誰的帳，由誰誰支配；“結(jié)結(jié)算中心”不不墊款，錢貨貨兩清；無論對內(nèi)或?qū)ν飧犊疃急乇仨氁源婵顟魬粲凶銐蛸Y金金為前提。如如資金不足，，則結(jié)算中心心不受理該業(yè)業(yè)務(wù)。45結(jié)算中心緩解解了公司資金金短缺的矛盾盾，為目標成成本管理提供供了保障，并并解決了公司司多年來財務(wù)務(wù)管理上的一一些問題：資金的統(tǒng)一集集中管理，限限制了內(nèi)部各各單位之間相相互拖欠，遏遏制了內(nèi)部““三角債”的的形成。資金的統(tǒng)一集集中管理，有有利于資金