《會計學第四章負債》課件

?會計學第四章負債?PPT課件本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！?會計學第四章負債?PPT課件本課件PPT僅供大家學1第一節(jié) 貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金庫存現(xiàn)金2一、現(xiàn)金的備用金制度

1.含義企業(yè)事先付給業(yè)務人員一筆一定金額的現(xiàn)金，供其零星開支使用，稱為備用金。2.備用金的會計處理建立備用金時借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生以后，報銷時注銷一、現(xiàn)金的備用金制度

3業(yè)務發(fā)生以后，報銷時的會計處理報銷金額小于備用金：借：管理費用〔報銷金額〕庫存現(xiàn)金〔差額〕貸：其他應收款〔備用金〕報銷金額大于備用金：借：管理費用〔報銷金額〕貸：其他應收款〔備用金〕庫存現(xiàn)金〔差額〕業(yè)務發(fā)生以后，報銷時的會計處理報銷金額小于備用金：報銷金額大4二、銀行存款的期末檢查1、方法每月月末，將企業(yè)“銀行存款日記賬〞的余額，與銀行送來的對賬單核對。2、余額不一致的原因一是企業(yè)和銀行任何一方發(fā)生的記賬錯誤；二是未達賬項。未達賬項的含義與原因“未達賬項〞是指由于結算憑證在企業(yè)與銀行之間實際結算與入賬時間不同而產生，一方收到憑證已經入賬，另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項。二、銀行存款的期末檢查1、方法每月月末，將企業(yè)“銀行存款日5未達賬項產生的原因一般有以下幾種：

〔1〕企業(yè)已經收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項?！?〕企業(yè)已經付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項?！?〕銀行已經收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項?！?〕銀行已經付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項。未達賬項產生的原因一般有以下幾種：

〔1〕企業(yè)已經收款入賬，63、余額不一致的處理對記賬錯誤造成的雙方不符，編制更正分錄更正。對未達賬項造成的不符，進展余額調節(jié)具體操作：編制銀行存款余額調節(jié)表P101按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，“未達賬項〞不能以銀行存款余額調節(jié)表作為原始憑證，在月末據(jù)以調整銀行存款的賬面記錄。只有在結算憑證到達企業(yè)以后，才能作相應的會計處理3、余額不一致的處理對記賬錯誤造成的雙方不符，編制更正分錄更7三、其他貨幣資金的會計處理1.含義其他貨幣資金是指不同的存放地點或不同的結算方式引起的除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。2.會計處理借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：交易性金融資產或原材料等貸：其他貨幣資金借：銀行存款貸：其他貨幣資金三、其他貨幣資金的會計處理1.含義借：其他貨幣資金借：交易性8第二節(jié)交易性金融資產一、取得交易性金融資產的核算取得時應按交易性金融資產的實際本錢(公允價值)入帳1、交易性股票投資股票投資本錢=買價-已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利計入“應收股利〞帳戶手續(xù)費+稅金計入當期損益,記入“投資收益〞帳戶帳務處理購入時：借：交易性金融資產－本錢

投資收益

應收股利貸：銀行存款

第二節(jié)交易性金融資產一、取得交易性金融資產的核算92、交易性債券投資債券投資本錢=買價-已到期尚未領取的債券利息對已到付息期尚未領取的債券利息應計入“應收利息〞帳戶手續(xù)費+稅金計入當期損益,記入“投資收益〞帳戶帳務處理

購入時：借：交易性金融資產－本錢

投資收益

應收利息貸：銀行存款

2、交易性債券投資債券投資本錢=買價-已到期尚未領取的債券利10二、交易性金融資產持有期間的投資收益持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,作為應確認期間的投資收益入帳確認期,借：應收股利(利息)貸：投資收益收到期,借：其他貨幣資金貸：應收股利(利息)二、交易性金融資產持有期間的投資收益持有期間取得的現(xiàn)金股利或11三、交易性金融資產的期末計價——市價法1、含義。每期期末,將金融資產調整為按市價計價2、方法。設置“公允價值變動損益〞帳戶期末應調整的金額=市價-本錢3、會計處理。借：交易性金融資產貸：公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產

三、交易性金融資產的期末計價——市價法1、含義。每期期末,將12四、交易性金融資產的出售〔一〕處置時投資本錢的結轉〔1〕全部處置某項短期投資時，其本錢為投資的賬面余額?！?〕局部處置某項短期投資時，應按該項投資的總平均本錢確定其處置局部的本錢。(二)處置時損益確實定將處置局部公允價值變動損益轉為已實現(xiàn)損益四、交易性金融資產的出售〔一〕處置時投資本錢的結轉將處置局部13〔三〕交易性金融資產出售的會計分錄借：銀行存款(實際收到的款項)

貸：交易性金融資產—股票(投資本錢)—公允價值變動應收股利(已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利)投資收益(投資收益)投資收益(投資損失)借：公允價值變動損益

貸：投資收益〔或做相反的分錄〕〔三〕交易性金融資產出售的會計分錄投資收益(投資損失)14交易性金融資產核算舉例2007年5月13日,甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股,款項已經支付，每股價格10.6元(含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元),另支付交易費用1000元.甲公司將持有的乙公司股份劃分為交易性金融資產.甲公司對該筆業(yè)務的相關資料如下:1.5月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利2.6月30日,乙公司股票漲到每股30元.3.8月15日,將持有的乙公司股票全部售出,每股15元甲公司應怎樣進展相關的會計處理?交易性金融資產核算舉例2007年5月13日,甲公司從二級市場15

第三節(jié)應收款項

一、應收賬款〔一〕應收賬款的初始計價：按照實際發(fā)生的交易價格入賬，主要包括發(fā)票金額和代墊運雜費

應收帳款應收票據(jù)其他應收款預付賬款

第三節(jié)應收款項

應收帳款16應收帳款的初始發(fā)生主要與銷售業(yè)務相關銷售時，借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕應收帳款的初始發(fā)生主要與銷售業(yè)務相關銷售時，17(二)壞賬1.壞賬確實認應收賬款符合以下條件之一的，應該確認為壞賬：)債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回。)債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回。)債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)說明無法收回或收回的可能性極小。2.壞賬的會計處理直接法是指發(fā)生壞賬時，將壞賬的實際金額，借：資產減值損失貸：應收賬款缺陷：不符合收入與費用配比原那么，也不符合慎重性的會計信息質量要求(二)壞賬1.壞賬確實認18備抵法〔1〕特點：預先估計壞賬損失，記入資產減值損失，借：資產減值損失貸：壞賬準備實際發(fā)生壞賬時，借：壞賬準備貸：應收賬款〔2〕估計壞賬損失的方法一般有三種：A、銷貨百分比法估計壞賬損失=本期賒銷金額×估計壞賬百分比備抵法〔1〕特點：預先估計壞賬損失，記入資產減值損失，19B、應收賬款余額百分比法要求：應收賬款余額與計提的壞賬準備保持相應的比例，年末應保存的余額=應收賬款余額比例本年應計提的金額=應保存余額-計提前余額C、賬齡分析法----余額百分比法的進一步要求：根據(jù)應收賬款拖欠時間的長短，估計壞賬損失具體處理與余額百分比法一樣B、應收賬款余額百分比法要求：應收賬款余額與計提的壞賬準備保20例如，某企業(yè)某年末應收賬款余額為400000元，第2年發(fā)生了壞賬損失10000元，年末應收賬款余額為300000元，第3年的期末應收賬款余額為200000元。該企業(yè)估計壞賬損失一般占應收賬款余額的3%第1年末提取壞賬準備〔首次〕借：資產減值損失12000貸：壞賬準備12000第2年發(fā)生壞賬損失時，沖銷應收賬款： 借：壞賬準備10000貸：應收賬款10000第2年末提取壞賬準備借：資產減值損失7000貸：壞賬準備7000第3年提取壞賬準備借：壞賬準備3000貸：資產減值損失3000例如，某企業(yè)某年末應收賬款余額為400000元，第2年發(fā)生213、壞帳收回的會計處理首先應恢復已沖銷的應收賬款和壞賬準備，即借：應收賬款貸：壞賬準備同時，反映應收賬款的收回，即借：銀行存款貸：應收賬款3、壞帳收回的會計處理首先應恢復已沖銷的應收賬款和壞賬準備，22二、應收票據(jù)

1、按是否計息又可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)2、應收票據(jù)的會計處理A、銷售時，按面值借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅金——應交增值稅〔銷項稅額〕二、應收票據(jù)

1、按是否計息又可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)23應收票據(jù)的會計處理B、帶息票據(jù)期末計提利息C、到期時借：應收利息貸：財務費用假設收回，借：銀行存款貸：應收票據(jù)應收利息假設對方無力支付借：應收帳款貸：應收票據(jù)應收利息假設各月末沒有計提應收利息，那么到期時貸記財務費用應收票據(jù)的會計處理B、帶息票據(jù)期末計提利息借：應收利息假設收24D、貼現(xiàn)的處理計算：貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×年貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期票據(jù)到期值=本金+利息處理要點：貼現(xiàn)息作為財務費用票據(jù)貼現(xiàn)產生或有負債，用附注的方式在資產負債表上反映到期對方無力支付，銀行對企業(yè)扣款借：應收帳款貸：銀行存款D、貼現(xiàn)的處理計算：貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息25

三、預付賬款根據(jù)合同預付款項時，借：預付賬款貸：銀行存款收到貨物時，借：原材料貸：預付賬款銀行存款四、其他應收款核算應收的各種賠款罰金，出租包裝物的租金，應向職工收取的各種墊付款項，備用金、存出保證金的業(yè)務三、預付賬款根據(jù)合同預付款項時，26補充習題補充習題27第四節(jié)存貨一、存貨計價原那么：實際本錢二、取得存貨的計量及會計處理三、發(fā)出存貨的計量及會計處理四、存貨的期末計量及會計處理第四節(jié)存貨一、存貨計價原那么：實際本錢28一、存貨計價原那么：實際本錢

會計準那么規(guī)定:存貨應當按照本錢進展初始計量,以后如果發(fā)生減值,應當按照規(guī)定計提相應的減值準備.一、存貨計價原那么：實際本錢

會計準那么規(guī)定:29二、取得存貨的計量及會計處理〔一〕外購存貨的實際本錢實際本錢=買價+運雜費+運輸途中的合理損耗+入庫前整理挑選費用+采購材料應負擔的稅金應如何考慮購入材料時發(fā)生的稅金？會計處理：可抵扣的情況借：原材料應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款等一般納稅人購入材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的稅款可以低扣。其他情況的稅金應計入材料本錢。二、取得存貨的計量及會計處理〔一〕外購存貨的實際本錢一般納稅30外購存貨會計處理的兩種特殊情況P115-1161、存貨已驗收入庫，發(fā)票帳單尚未到達2、發(fā)票帳單到達，但存貨尚未到達或驗收入庫外購存貨會計處理的兩種特殊情況P115-1161、存貨已驗收31〔二〕自制存貨的實際本錢實際本錢=直接材料+直接人工+制造費用會計處理：生產領用直接材料時，借：生產本錢貸：原材料生產發(fā)生直接人工時，借：生產本錢貸：應付職工薪酬生產設備提折舊時，借：制造費用貸：累計折舊發(fā)生車間管理人員工資時，借：制造費用貸：應付職工薪酬月末，制造費用轉入生產本錢借：生產本錢貸：制造費用〔二〕自制存貨的實際本錢實際本錢=直接材料+直接人工+制造費32課堂思考1.一般納稅人購入一批材料并取得專用發(fā)票，買價20000元，增值稅進項稅額3400元，運費600元，裝卸費400元，均用銀行存款支付2.本月的應計的職工工資費用情況：產品生產工人工資6000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資6000元。3.倉庫發(fā)出材料情況如下：生產甲產品領料9000元，車間一般耗用1500元，廠部一般耗用500元。4.計提本月固定資產折舊8000元，其中，生產車間設備廠房折舊6000元，廠部行政管理部門折舊2000元課堂思考1.一般納稅人購入一批材料并取得專用發(fā)票，買價20033三、發(fā)出存貨的計量及會計處理〔一〕存貨數(shù)量確實定存貨數(shù)量計算的根本公式是：期初存貨+本期收入=本期發(fā)出+期末結存結存數(shù)量存貨數(shù)量存貨數(shù)量存貨數(shù)量兩種方法：實地盤存制永續(xù)盤存制三、發(fā)出存貨的計量及會計處理〔一〕存貨數(shù)量確實定兩種方法：34A、實地盤存制1、特點：先確定存貨的期末數(shù)量〔通過盤點〕2、公式：期末存貨本錢=期末結存存貨數(shù)量×單位本錢本期銷售〔發(fā)出〕本錢=期初存貨結存本錢+本期收入存貨本錢-期末結存存貨本錢3、優(yōu)點：平時可以不登記存貨明細賬的發(fā)出欄，從而減少了存貨核算工作量缺點：容易將不正常減少都計入耗用或銷售本錢賬簿記錄不能隨時反映各種存貨的收、發(fā)和存情況A、實地盤存制1、特點：先確定存貨的期末數(shù)量〔通過盤點〕35

B、永續(xù)盤存制

1、特點：先從賬面記錄中確定發(fā)出存貨的本錢2、公式：期末存貨本錢=期初存貨結存本錢+本期收入存貨本錢-本期銷售〔發(fā)出〕本錢3、優(yōu)點：賬面上可以隨時反映庫存材料的動態(tài)賬面數(shù)與實存數(shù)可以經常地核對，以查明存貨溢缺我國現(xiàn)行實務中，存貨一般采用永續(xù)盤存制

B、永續(xù)盤存制

1、特點：先從賬面記錄中確定發(fā)出存貨的本錢36三、發(fā)出存貨的計量及會計處理〔二〕計價方法1.個別認定法2.加權平均法3.移動加權平均法4.先進先出法5.后進先出法6.方案本錢法三、發(fā)出存貨的計量及會計處理〔二〕計價方法37〔三〕會計處理：因生產發(fā)出原材料時，借：生產本錢制造費用貸：原材料因銷售發(fā)出庫存商品時，借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品〔三〕會計處理：38四、存貨的期末計量及會計處理〔一〕存貨期末清查1、清查目的：帳實相符2、清查方法：盤點3、清查結果的會計處理設置“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢〞賬戶分兩步：A、通過“待處理財產損溢〞，使帳實相符B、批準后轉銷“待處理財產損溢〞盤盈——沖減管理費用盤虧——可取得的保險賠償和過失人賠償，應作“其他應收款〞對于非常原因造成損失，應作“營業(yè)外支出〞一般保管不善造成的盤虧，應借記“管理費用〞四、存貨的期末計量及會計處理〔一〕存貨期末清查39四、存貨的期末計量及會計處理〔二〕存貨的期末計價——本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法1、含義。本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法是指在會計期末通過比較存貨的本錢與可變現(xiàn)凈值，取兩者中低的一個作為計價根底的方法。當期末存貨的可變現(xiàn)凈值高于本錢時，怎樣計價？當期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于本錢時，怎樣計價？四、存貨的期末計量及會計處理〔二〕存貨的期末計價——本錢與可402、本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法的會計處理《會計學第四章負債》課件41〔1〕調整方法：備抵法設置“存貨跌價準備〞科目反映〔2〕計算期末跌價準備應保存的余額=本錢-可變現(xiàn)凈值本期跌價準備應提的金額=應保存的余額-計提前貸方金額假設大于0補提差額假設小于0沖銷差額〔3〕會計處理借：資產減值損失貸：存貨跌價準備沖銷時做相反的會計分錄〔1〕調整方法：備抵法設置“存貨跌價準備〞科目反映42第五節(jié)長期股權投資一、長期股權投資的入帳價值長期股權投資本錢=買價+手續(xù)費等費用-已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利注意：已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利記入“應收股利〞且不包括為取得長期股權投資所發(fā)生的評估、審計、咨詢等費用借：長期股權投資

應收股利貸：銀行存款

第五節(jié)長期股權投資一、長期股權投資的入帳價值借：長期股43二、長期股權投資的后續(xù)計量〔一〕本錢法1、核算要點：初始投資或追加投資時－按實際本錢入賬被投資單位取得利潤－投資單位無須入賬被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利作為投資收益入賬借：應收股利貸：投資收益二、長期股權投資的后續(xù)計量借：應收股利44

2、帳務處理：購入時：借：長期股權投資應收股利(已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利)貸：銀行存款當被投資企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損投資企業(yè)不做帳務處理。

借：應收股利〔銀行存款〕貸：投資收益長期股權投資

當被投資企業(yè)宣揭露放股利時，2、帳務處理：借：應收股利〔銀行存款〕當被投資企業(yè)宣揭45轉讓出售時：借：銀行存款投資收益(投資損失)貸：長期股權投資投資收益3、適用范圍適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)無實際控權也無重大影響的情況。我國會計準那么規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位實施控制的長期股權投資采用本錢法核算；共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算．轉讓出售時：我國會計準那么規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位實施控制46長期股權投資的會計處理〔二〕權益法核算要點初始投資或追加投資時，按實際本錢入賬被投資單位取得利潤或虧損時，應調整帳面價值被投資單位分配股利時，作為投資本錢的收回借：應收股利貸：長期股權投資－X公司書P121例28借：長期股權投資－X公司貸：投資收益長期股權投資的會計處理借：應收股利書P121例28借：長期股47(二)、權益法2、帳務處理：購入時：借：長期股權投資—股票投資應收股利(已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利)貸：銀行存款當被投資企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損盈利時：借：長期股權投資貸：投資收益虧損如何處理？(二)、權益法盈利時：48宣揭露放現(xiàn)金股利借：應收股利貸：長期股權投資轉讓股票時：借：銀行存款投資收益(投資損失)貸：長期股權投資投資收益(投資收益

)

應收股利3、適用范圍：適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的情況。宣揭露放現(xiàn)金股利借：應收股利49

例：企業(yè)0７年1月1日購入D公司股票500000股，每股10元，占D公司總股份的20%，D公司于0７年12月31日報告企業(yè)本年度盈利800000元。08年2月1日發(fā)放現(xiàn)金股利400000元。試分別用本錢法及權益法做出有關分錄

〔一〕本錢法：1、購入時：借：長期股權投資500萬元貸：銀行存款500萬元2、本年度盈利800000元本錢法下不作帳務處理3、2月1日發(fā)放現(xiàn)金股利40萬?！?0×20%〕借：銀行存款8萬元貸：投資收益8萬元

例：企業(yè)0７年1月1日購入D公司股票5050〔二〕權益法：1、購入時：借：長期股權投資500萬元貸：銀行存款500萬元2、本年度盈利80萬元?！?0×20%〕借：長期股權投資16萬元貸：投資收益16萬元3、2月1日發(fā)放現(xiàn)金股利40元?！?0×20%〕借：銀行存款8萬元貸：長期股權投資8萬元〔二〕權益法：1、購入時：51第六節(jié)固定資產一、固定資產的增加二、固定資產的折舊三、固定資產的修理四、固定資產的減少第六節(jié)固定資產一、固定資產的增加52一、固定資產的增加〔一〕固定資產取得的計價——按取得時的實際本錢入帳，即按原始價值〔原價〕原價，是指企業(yè)為取得某項固定資產連同正式投入使用之前所支付的一切合理的支出.〔二〕固定資產增加的會計處理1.購置的固定資產原價=買價+包裝費+運輸費+裝卸費+保險費+安裝費用會計分錄：借：固定資產原價應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款〔應付帳款〕實際本錢=買價+運費+安裝等費用一、固定資產的增加〔一〕固定資產取得的計價實際本錢=買價+運532.自行建造的固定資產原價=工程用料+工程人工+工程管理費用會計處理：借：在建工程貸：工程物資應付職工薪酬銀行存款

借：固定資產貸：在建工程完工時2.自行建造的固定資產原價=工程用料+工程人工+工程管理費用543、盤盈的固定資產入賬價值=重置本錢=同類固定資產的市場價格-損耗價值會計處理：借：固定資產貸：以前年度損益調整3、盤盈的固定資產入賬價值=重置本錢=同類固定資產的市場價格55二、固定資產折舊〔一〕計提折舊的應考慮的因素P126〔二〕計算折舊的方法1、年限平均法2、工作量法3、加速折舊法1〕雙倍余額遞減法：不考慮殘值下直線法折舊率的2倍最后兩年改成直線法以各年折余價值為根底年折舊=固定資產折余價值×雙倍余額折舊率二、固定資產折舊〔一〕計提折舊的應考慮的因素P12656

2〕年數(shù)總和法：

某年折舊率=尚可使用年限/各年可使用年限之和

年折舊額=〔固定資產原價-估計凈殘值〕×年折舊率

〔三〕計提折舊的會計處理借：管理費用制造費用銷售費用貸：累計折舊

2〕年數(shù)總和法：

某年折舊率=尚可使用年限/各年可57折舊的計算例、某設備原價12000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為630，用平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算各年的折舊額。折舊的計算例、某設備原價12000元，預計使用年限為5年，預58三、固定資產的修理〔一〕更新改造1.特點:延長壽命,提高產出數(shù)量或質量2.要求:將支出資本化,即計入固定資產價值〔二〕日常修理1.特點:保持固定資產的繼續(xù)使用2.要求:將支出費用化,應當計入當期損益借:在建工程累計折舊貸:固定資產借:在建工程貸:工程物資應付職工薪酬借:銀行存款貸:在建工程借:固定資產貸:在建工程借:管理費用貸:原材料應付職工薪酬三、固定資產的修理〔一〕更新改造借:在建工程借:在建工程59四、固定資產的減少

〔一〕固定資產出售、報廢、毀損的會計處理1、設置“固定資產清理〞賬戶固定資產清理減少的固定資產的帳面凈值清理費用及稅金清理收入清理凈收益清理凈損失將凈收益轉為營業(yè)外收入將凈損失轉為營業(yè)外支出四、固定資產的減少

〔一〕固定資產出售、報廢、毀損的會計處理602、注意：首先注銷已減少固定資產的帳面價值，包括原價與已提折舊，使得帳實一致〔二〕固定資產盤虧的會計處理1、借：待處理財產損溢累計折舊貸：固定資產2、借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢2、注意：首先注銷已減少固定資產的帳面價值，包括原價與已提折61第七節(jié)無形資產一、無形資產的取得二、無形資產的攤銷三、無形資產的處置第七節(jié)無形資產一、無形資產的取得62一、無形資產的取得無形資產應當按照實際本錢進展初始計量〔一〕外購無形資產的本錢

包括購置價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產到達預定用途所發(fā)生的其他支出

借：無形資產貸：銀行存款一、無形資產的取得無形資產應當按照實際本錢進展初始計量借：無63〔二〕投資者投入的無形資產的本錢應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的，應該按公允價值入賬。

借：無形資產貸：實收資本〔二〕投資者投入的無形資產的本錢借：無形資產64(三)自行開發(fā)的無形資產本錢1.研究與開發(fā)階段的區(qū)分(1)研究階段

研究階段的有關支出，在發(fā)生時應當費用化計入當期損益。(2)開發(fā)階段

如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產的定義及相關確認條件，那么可將其資本化確認為無形資產本錢。2.設立帳戶:“研發(fā)支出---費用化支出〞

“研發(fā)支出---資本化支出〞借:研發(fā)支出---費用化支出貸:應付職工薪酬借:研發(fā)支出---資本化支出貸:應付職工薪酬借:無形資產貸:研發(fā)支出---資本化支出

借:管理費用貸:研發(fā)支出---費用化支出(三)自行開發(fā)的無形資產本錢借:研發(fā)支出---費用化支出借:65二、無形資產的攤銷1、攤銷期限借：管理費用制造費用貸：累計攤銷按預期使用年限與合同或法律規(guī)定較短者的年限攤銷二、無形資產的攤銷1、攤銷期限借：管理費用按預期使用年限與合66無形資產攤銷時應該注意的問題當月增加的無形資產，當月開場攤銷；當月減少的無形資產，當月不再攤銷。

一般采用直線法攤銷使用壽命有限的無形資產，殘值應當視為零，但以下情況除外：

〔1〕有第三方承諾在無形資產使用壽命完畢時購置該無形資產；

〔2〕可以根據(jù)活潑市場得到預計殘值信息無形資產攤銷時應該注意的問題當月增加的無形資產，當月開場攤銷67三、無形資產的期末計量發(fā)生減值，應該計提減值準備借：資產減值損失貸：無形資產減值準備三、無形資產的期末計量發(fā)生減值，應該計提減值準備借：資產減值68

四、無形資產的處置

1、出售無形資產——作營業(yè)外收入

借：銀行存款無形資產減值準備累計攤銷貸：無形資產應交稅費營業(yè)外收入

四、無形資產的處置

1、出售無形資產——作營業(yè)外收入借：銀692.出租無形資產——作其他業(yè)務收入3.無形資產報廢——作營業(yè)外支出借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入借:其他業(yè)務本錢貸:累計攤銷借:累計攤銷無形資產減值準備營業(yè)外支出貸:無形資產借:營業(yè)稅金及附加貸:應交稅費2.出租無形資產——作其他業(yè)務收入借:銀行存款70?會計學第四章負債?PPT課件本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！本課件PPT僅供大家學習使用學習完請自行刪除，謝謝！?會計學第四章負債?PPT課件本課件PPT僅供大家學71第一節(jié) 貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第一節(jié) 貨幣資金庫存現(xiàn)金72一、現(xiàn)金的備用金制度

1.含義企業(yè)事先付給業(yè)務人員一筆一定金額的現(xiàn)金，供其零星開支使用，稱為備用金。2.備用金的會計處理建立備用金時借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金業(yè)務發(fā)生以后，報銷時注銷一、現(xiàn)金的備用金制度

73業(yè)務發(fā)生以后，報銷時的會計處理報銷金額小于備用金：借：管理費用〔報銷金額〕庫存現(xiàn)金〔差額〕貸：其他應收款〔備用金〕報銷金額大于備用金：借：管理費用〔報銷金額〕貸：其他應收款〔備用金〕庫存現(xiàn)金〔差額〕業(yè)務發(fā)生以后，報銷時的會計處理報銷金額小于備用金：報銷金額大74二、銀行存款的期末檢查1、方法每月月末，將企業(yè)“銀行存款日記賬〞的余額，與銀行送來的對賬單核對。2、余額不一致的原因一是企業(yè)和銀行任何一方發(fā)生的記賬錯誤；二是未達賬項。未達賬項的含義與原因“未達賬項〞是指由于結算憑證在企業(yè)與銀行之間實際結算與入賬時間不同而產生，一方收到憑證已經入賬，另一方尚未收到憑證而未能入賬的款項。二、銀行存款的期末檢查1、方法每月月末，將企業(yè)“銀行存款日75未達賬項產生的原因一般有以下幾種：

〔1〕企業(yè)已經收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項。〔2〕企業(yè)已經付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項。〔3〕銀行已經收款入賬，企業(yè)尚未收到入賬的款項?！?〕銀行已經付款入賬，企業(yè)尚未付出入賬的款項。未達賬項產生的原因一般有以下幾種：

〔1〕企業(yè)已經收款入賬，763、余額不一致的處理對記賬錯誤造成的雙方不符，編制更正分錄更正。對未達賬項造成的不符，進展余額調節(jié)具體操作：編制銀行存款余額調節(jié)表P101按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，“未達賬項〞不能以銀行存款余額調節(jié)表作為原始憑證，在月末據(jù)以調整銀行存款的賬面記錄。只有在結算憑證到達企業(yè)以后，才能作相應的會計處理3、余額不一致的處理對記賬錯誤造成的雙方不符，編制更正分錄更77三、其他貨幣資金的會計處理1.含義其他貨幣資金是指不同的存放地點或不同的結算方式引起的除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。2.會計處理借：其他貨幣資金貸：銀行存款借：交易性金融資產或原材料等貸：其他貨幣資金借：銀行存款貸：其他貨幣資金三、其他貨幣資金的會計處理1.含義借：其他貨幣資金借：交易性78第二節(jié)交易性金融資產一、取得交易性金融資產的核算取得時應按交易性金融資產的實際本錢(公允價值)入帳1、交易性股票投資股票投資本錢=買價-已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利計入“應收股利〞帳戶手續(xù)費+稅金計入當期損益,記入“投資收益〞帳戶帳務處理購入時：借：交易性金融資產－本錢

投資收益

應收股利貸：銀行存款

第二節(jié)交易性金融資產一、取得交易性金融資產的核算792、交易性債券投資債券投資本錢=買價-已到期尚未領取的債券利息對已到付息期尚未領取的債券利息應計入“應收利息〞帳戶手續(xù)費+稅金計入當期損益,記入“投資收益〞帳戶帳務處理

購入時：借：交易性金融資產－本錢

投資收益

應收利息貸：銀行存款

2、交易性債券投資債券投資本錢=買價-已到期尚未領取的債券利80二、交易性金融資產持有期間的投資收益持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息,作為應確認期間的投資收益入帳確認期,借：應收股利(利息)貸：投資收益收到期,借：其他貨幣資金貸：應收股利(利息)二、交易性金融資產持有期間的投資收益持有期間取得的現(xiàn)金股利或81三、交易性金融資產的期末計價——市價法1、含義。每期期末,將金融資產調整為按市價計價2、方法。設置“公允價值變動損益〞帳戶期末應調整的金額=市價-本錢3、會計處理。借：交易性金融資產貸：公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產

三、交易性金融資產的期末計價——市價法1、含義。每期期末,將82四、交易性金融資產的出售〔一〕處置時投資本錢的結轉〔1〕全部處置某項短期投資時，其本錢為投資的賬面余額?！?〕局部處置某項短期投資時，應按該項投資的總平均本錢確定其處置局部的本錢。(二)處置時損益確實定將處置局部公允價值變動損益轉為已實現(xiàn)損益四、交易性金融資產的出售〔一〕處置時投資本錢的結轉將處置局部83〔三〕交易性金融資產出售的會計分錄借：銀行存款(實際收到的款項)

貸：交易性金融資產—股票(投資本錢)—公允價值變動應收股利(已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利)投資收益(投資收益)投資收益(投資損失)借：公允價值變動損益

貸：投資收益〔或做相反的分錄〕〔三〕交易性金融資產出售的會計分錄投資收益(投資損失)84交易性金融資產核算舉例2007年5月13日,甲公司從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票10萬股,款項已經支付，每股價格10.6元(含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元),另支付交易費用1000元.甲公司將持有的乙公司股份劃分為交易性金融資產.甲公司對該筆業(yè)務的相關資料如下:1.5月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利2.6月30日,乙公司股票漲到每股30元.3.8月15日,將持有的乙公司股票全部售出,每股15元甲公司應怎樣進展相關的會計處理?交易性金融資產核算舉例2007年5月13日,甲公司從二級市場85

第三節(jié)應收款項

一、應收賬款〔一〕應收賬款的初始計價：按照實際發(fā)生的交易價格入賬，主要包括發(fā)票金額和代墊運雜費

應收帳款應收票據(jù)其他應收款預付賬款

第三節(jié)應收款項

應收帳款86應收帳款的初始發(fā)生主要與銷售業(yè)務相關銷售時，借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕應收帳款的初始發(fā)生主要與銷售業(yè)務相關銷售時，87(二)壞賬1.壞賬確實認應收賬款符合以下條件之一的，應該確認為壞賬：)債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回。)債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回。)債務人較長時期內未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)說明無法收回或收回的可能性極小。2.壞賬的會計處理直接法是指發(fā)生壞賬時，將壞賬的實際金額，借：資產減值損失貸：應收賬款缺陷：不符合收入與費用配比原那么，也不符合慎重性的會計信息質量要求(二)壞賬1.壞賬確實認88備抵法〔1〕特點：預先估計壞賬損失，記入資產減值損失，借：資產減值損失貸：壞賬準備實際發(fā)生壞賬時，借：壞賬準備貸：應收賬款〔2〕估計壞賬損失的方法一般有三種：A、銷貨百分比法估計壞賬損失=本期賒銷金額×估計壞賬百分比備抵法〔1〕特點：預先估計壞賬損失，記入資產減值損失，89B、應收賬款余額百分比法要求：應收賬款余額與計提的壞賬準備保持相應的比例，年末應保存的余額=應收賬款余額比例本年應計提的金額=應保存余額-計提前余額C、賬齡分析法----余額百分比法的進一步要求：根據(jù)應收賬款拖欠時間的長短，估計壞賬損失具體處理與余額百分比法一樣B、應收賬款余額百分比法要求：應收賬款余額與計提的壞賬準備保90例如，某企業(yè)某年末應收賬款余額為400000元，第2年發(fā)生了壞賬損失10000元，年末應收賬款余額為300000元，第3年的期末應收賬款余額為200000元。該企業(yè)估計壞賬損失一般占應收賬款余額的3%第1年末提取壞賬準備〔首次〕借：資產減值損失12000貸：壞賬準備12000第2年發(fā)生壞賬損失時，沖銷應收賬款： 借：壞賬準備10000貸：應收賬款10000第2年末提取壞賬準備借：資產減值損失7000貸：壞賬準備7000第3年提取壞賬準備借：壞賬準備3000貸：資產減值損失3000例如，某企業(yè)某年末應收賬款余額為400000元，第2年發(fā)生913、壞帳收回的會計處理首先應恢復已沖銷的應收賬款和壞賬準備，即借：應收賬款貸：壞賬準備同時，反映應收賬款的收回，即借：銀行存款貸：應收賬款3、壞帳收回的會計處理首先應恢復已沖銷的應收賬款和壞賬準備，92二、應收票據(jù)

1、按是否計息又可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)2、應收票據(jù)的會計處理A、銷售時，按面值借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅金——應交增值稅〔銷項稅額〕二、應收票據(jù)

1、按是否計息又可分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)93應收票據(jù)的會計處理B、帶息票據(jù)期末計提利息C、到期時借：應收利息貸：財務費用假設收回，借：銀行存款貸：應收票據(jù)應收利息假設對方無力支付借：應收帳款貸：應收票據(jù)應收利息假設各月末沒有計提應收利息，那么到期時貸記財務費用應收票據(jù)的會計處理B、帶息票據(jù)期末計提利息借：應收利息假設收94D、貼現(xiàn)的處理計算：貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×年貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期票據(jù)到期值=本金+利息處理要點：貼現(xiàn)息作為財務費用票據(jù)貼現(xiàn)產生或有負債，用附注的方式在資產負債表上反映到期對方無力支付，銀行對企業(yè)扣款借：應收帳款貸：銀行存款D、貼現(xiàn)的處理計算：貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息95

三、預付賬款根據(jù)合同預付款項時，借：預付賬款貸：銀行存款收到貨物時，借：原材料貸：預付賬款銀行存款四、其他應收款核算應收的各種賠款罰金，出租包裝物的租金，應向職工收取的各種墊付款項，備用金、存出保證金的業(yè)務三、預付賬款根據(jù)合同預付款項時，96補充習題補充習題97第四節(jié)存貨一、存貨計價原那么：實際本錢二、取得存貨的計量及會計處理三、發(fā)出存貨的計量及會計處理四、存貨的期末計量及會計處理第四節(jié)存貨一、存貨計價原那么：實際本錢98一、存貨計價原那么：實際本錢

會計準那么規(guī)定:存貨應當按照本錢進展初始計量,以后如果發(fā)生減值,應當按照規(guī)定計提相應的減值準備.一、存貨計價原那么：實際本錢

會計準那么規(guī)定:99二、取得存貨的計量及會計處理〔一〕外購存貨的實際本錢實際本錢=買價+運雜費+運輸途中的合理損耗+入庫前整理挑選費用+采購材料應負擔的稅金應如何考慮購入材料時發(fā)生的稅金？會計處理：可抵扣的情況借：原材料應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款等一般納稅人購入材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上的稅款可以低扣。其他情況的稅金應計入材料本錢。二、取得存貨的計量及會計處理〔一〕外購存貨的實際本錢一般納稅100外購存貨會計處理的兩種特殊情況P115-1161、存貨已驗收入庫，發(fā)票帳單尚未到達2、發(fā)票帳單到達，但存貨尚未到達或驗收入庫外購存貨會計處理的兩種特殊情況P115-1161、存貨已驗收101〔二〕自制存貨的實際本錢實際本錢=直接材料+直接人工+制造費用會計處理：生產領用直接材料時，借：生產本錢貸：原材料生產發(fā)生直接人工時，借：生產本錢貸：應付職工薪酬生產設備提折舊時，借：制造費用貸：累計折舊發(fā)生車間管理人員工資時，借：制造費用貸：應付職工薪酬月末，制造費用轉入生產本錢借：生產本錢貸：制造費用〔二〕自制存貨的實際本錢實際本錢=直接材料+直接人工+制造費102課堂思考1.一般納稅人購入一批材料并取得專用發(fā)票，買價20000元，增值稅進項稅額3400元，運費600元，裝卸費400元，均用銀行存款支付2.本月的應計的職工工資費用情況：產品生產工人工資6000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資6000元。3.倉庫發(fā)出材料情況如下：生產甲產品領料9000元，車間一般耗用1500元，廠部一般耗用500元。4.計提本月固定資產折舊8000元，其中，生產車間設備廠房折舊6000元，廠部行政管理部門折舊2000元課堂思考1.一般納稅人購入一批材料并取得專用發(fā)票，買價200103三、發(fā)出存貨的計量及會計處理〔一〕存貨數(shù)量確實定存貨數(shù)量計算的根本公式是：期初存貨+本期收入=本期發(fā)出+期末結存結存數(shù)量存貨數(shù)量存貨數(shù)量存貨數(shù)量兩種方法：實地盤存制永續(xù)盤存制三、發(fā)出存貨的計量及會計處理〔一〕存貨數(shù)量確實定兩種方法：104A、實地盤存制1、特點：先確定存貨的期末數(shù)量〔通過盤點〕2、公式：期末存貨本錢=期末結存存貨數(shù)量×單位本錢本期銷售〔發(fā)出〕本錢=期初存貨結存本錢+本期收入存貨本錢-期末結存存貨本錢3、優(yōu)點：平時可以不登記存貨明細賬的發(fā)出欄，從而減少了存貨核算工作量缺點：容易將不正常減少都計入耗用或銷售本錢賬簿記錄不能隨時反映各種存貨的收、發(fā)和存情況A、實地盤存制1、特點：先確定存貨的期末數(shù)量〔通過盤點〕105

B、永續(xù)盤存制

1、特點：先從賬面記錄中確定發(fā)出存貨的本錢2、公式：期末存貨本錢=期初存貨結存本錢+本期收入存貨本錢-本期銷售〔發(fā)出〕本錢3、優(yōu)點：賬面上可以隨時反映庫存材料的動態(tài)賬面數(shù)與實存數(shù)可以經常地核對，以查明存貨溢缺我國現(xiàn)行實務中，存貨一般采用永續(xù)盤存制

B、永續(xù)盤存制

1、特點：先從賬面記錄中確定發(fā)出存貨的本錢106三、發(fā)出存貨的計量及會計處理〔二〕計價方法1.個別認定法2.加權平均法3.移動加權平均法4.先進先出法5.后進先出法6.方案本錢法三、發(fā)出存貨的計量及會計處理〔二〕計價方法107〔三〕會計處理：因生產發(fā)出原材料時，借：生產本錢制造費用貸：原材料因銷售發(fā)出庫存商品時，借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品〔三〕會計處理：108四、存貨的期末計量及會計處理〔一〕存貨期末清查1、清查目的：帳實相符2、清查方法：盤點3、清查結果的會計處理設置“待處理財產損溢—待處理流動資產損溢〞賬戶分兩步：A、通過“待處理財產損溢〞，使帳實相符B、批準后轉銷“待處理財產損溢〞盤盈——沖減管理費用盤虧——可取得的保險賠償和過失人賠償，應作“其他應收款〞對于非常原因造成損失，應作“營業(yè)外支出〞一般保管不善造成的盤虧，應借記“管理費用〞四、存貨的期末計量及會計處理〔一〕存貨期末清查109四、存貨的期末計量及會計處理〔二〕存貨的期末計價——本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法1、含義。本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法是指在會計期末通過比較存貨的本錢與可變現(xiàn)凈值，取兩者中低的一個作為計價根底的方法。當期末存貨的可變現(xiàn)凈值高于本錢時，怎樣計價？當期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于本錢時，怎樣計價？四、存貨的期末計量及會計處理〔二〕存貨的期末計價——本錢與可1102、本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法的會計處理《會計學第四章負債》課件111〔1〕調整方法：備抵法設置“存貨跌價準備〞科目反映〔2〕計算期末跌價準備應保存的余額=本錢-可變現(xiàn)凈值本期跌價準備應提的金額=應保存的余額-計提前貸方金額假設大于0補提差額假設小于0沖銷差額〔3〕會計處理借：資產減值損失貸：存貨跌價準備沖銷時做相反的會計分錄〔1〕調整方法：備抵法設置“存貨跌價準備〞科目反映112第五節(jié)長期股權投資一、長期股權投資的入帳價值長期股權投資本錢=買價+手續(xù)費等費用-已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利注意：已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利記入“應收股利〞且不包括為取得長期股權投資所發(fā)生的評估、審計、咨詢等費用借：長期股權投資

應收股利貸：銀行存款

第五節(jié)長期股權投資一、長期股權投資的入帳價值借：長期股113二、長期股權投資的后續(xù)計量〔一〕本錢法1、核算要點：初始投資或追加投資時－按實際本錢入賬被投資單位取得利潤－投資單位無須入賬被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利作為投資收益入賬借：應收股利貸：投資收益二、長期股權投資的后續(xù)計量借：應收股利114

2、帳務處理：購入時：借：長期股權投資應收股利(已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利)貸：銀行存款當被投資企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損投資企業(yè)不做帳務處理。

借：應收股利〔銀行存款〕貸：投資收益長期股權投資

當被投資企業(yè)宣揭露放股利時，2、帳務處理：借：應收股利〔銀行存款〕當被投資企業(yè)宣揭115轉讓出售時：借：銀行存款投資收益(投資損失)貸：長期股權投資投資收益3、適用范圍適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)無實際控權也無重大影響的情況。我國會計準那么規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位實施控制的長期股權投資采用本錢法核算；共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算．轉讓出售時：我國會計準那么規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位實施控制116長期股權投資的會計處理〔二〕權益法核算要點初始投資或追加投資時，按實際本錢入賬被投資單位取得利潤或虧損時，應調整帳面價值被投資單位分配股利時，作為投資本錢的收回借：應收股利貸：長期股權投資－X公司書P121例28借：長期股權投資－X公司貸：投資收益長期股權投資的會計處理借：應收股利書P121例28借：長期股117(二)、權益法2、帳務處理：購入時：借：長期股權投資—股票投資應收股利(已宣告尚未支取的現(xiàn)金股利)貸：銀行存款當被投資企業(yè)本年度實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損盈利時：借：長期股權投資貸：投資收益虧損如何處理？(二)、權益法盈利時：118宣揭露放現(xiàn)金股利借：應收股利貸：長期股權投資轉讓股票時：借：銀行存款投資收益(投資損失)貸：長期股權投資投資收益(投資收益

)

應收股利3、適用范圍：適用于投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響的情況。宣揭露放現(xiàn)金股利借：應收股利119

例：企業(yè)0７年1月1日購入D公司股票500000股，每股10元，占D公司總股份的20%，D公司于0７年12月31日報告企業(yè)本年度盈利800000元。08年2月1日發(fā)放現(xiàn)金股利400000元。試分別用本錢法及權益法做出有關分錄

〔一〕本錢法：1、購入時：借：長期股權投資500萬元貸：銀行存款500萬元2、本年度盈利800000元本錢法下不作帳務處理3、2月1日發(fā)放現(xiàn)金股利40萬。〔40×20%〕借：銀行存款8萬元貸：投資收益8萬元

例：企業(yè)0７年1月1日購入D公司股票50120〔二〕權益法：1、購入時：借：長期股權投資500萬元貸：銀行存款500萬元2、本年度盈利80萬元?！?0×20%〕借：長期股權投資16萬元貸：投資收益16萬元3、2月1日發(fā)放現(xiàn)金股利40元。〔40×20%〕借：銀行存款8萬元貸：長期股權投資8萬元〔二〕權益法：1、購入時：121第六節(jié)固定資產一、固定資產的增加二、固定資產的折舊三、固定資產的修理四、固定資產的減少第六節(jié)固定資產一、固定資產的增加122一、固定資產的增加〔一〕固定資產取得的計價——按取得時的實際本錢入帳，即按原始價值〔原價〕原價，是指企業(yè)為取得某項固定資產連同正式投入使用之前所支付的一切合理的支出.〔二〕固定資產增加的會計處理1.購置的固定資產原價=買價+包裝費+運輸費+裝卸費+保險費+安裝費用會計分錄：借：固定資產原價應交稅費—應交增值稅〔進項稅額〕貸：銀行存款〔應付帳款〕實際本錢=買價+運費+安裝等費用一、固定資產的增加〔一〕固定資產取得的計價實際本錢=買價+運1232.自行建造的固定資產原價=工程用料+工程人工+工程管理費用會計處理：借：在建工程貸：工程物資應付職工薪酬銀行存款

借：固定資產貸：在建工程完工時2.自行建造的固定資產原價=工程用料+工程人工+工程管理費用1243、盤盈的固定資產入賬價值=重置本錢=同類固定資產的市場價格-損耗價值會計處理：借：固定資產貸：以前年度損益調整3、盤盈的固定資產入賬價值=重置本錢=同類固定資產的市場價格125二、固定資產折舊〔一〕計提折舊的應考慮的因素P126〔二〕計算折舊的方法1、年限平均法2、工作量法3、加速折舊法1〕雙倍余額遞減法：不考慮殘值下直線法折舊率的2倍最后兩年改成直線