注冊會計師歷年真題附答案

下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A?省級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定罰款B?稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元C?國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰D.市級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定警告TOC\o"1-5"\h\zABCD［參考答案］B［答案解析］選項A、D不符合規(guī)定，國家稅務(wù)總局（省級、市級不行）可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。選項B符合規(guī)定，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。選項C不符合規(guī)定，國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。綜上，本題應(yīng)選B。2現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是（）。100%歸中央政府100%歸地方政府C.中央政府和地方政府各分享50%中央政府和地方政府各分享50%中央政府分享97%，地方政府分享3%?A?B?C?D［參考答案］A［答案解析］解析：為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。綜上，本題應(yīng)選A。3增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（）。提供建筑施工服務(wù)B-銷售非現(xiàn)場制作食品C?出租2020年新購入的房產(chǎn)C?出租2020年新購入的房產(chǎn)D.通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標?A?B?C?D［參考答案］D［答案解析］解析：選項A不符合題意，提供建筑服務(wù)適用9%稅率；選項B不符合題意，納稅人現(xiàn)場制作食品并銷售屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于銷售貨物，適用13%或9%稅率；選項C不符合題意，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%稅率；選項D符合題意，納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，適用6%稅率。綜上，本題應(yīng)選D。4下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（）。融資性售后回租寫字樓廣告位出租C?航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)D.提供會議場地及配套服務(wù)AB?C?D［參考答案］B［答案解析］解析：選項A不符合題意，融資性售后回租按照“金融服務(wù)一一貸款服務(wù)”計征增值稅；選項B符合題意，寫字樓廣告位出租屬于不動產(chǎn)租賃，按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅；選項C不符合題意，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，按照“航空運輸服務(wù)”繳納增值稅；選項D不符合題意，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“現(xiàn)代服務(wù)一一文化創(chuàng)意服務(wù)一一會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。綜上，本題應(yīng)選B。5下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的是（）。A?外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇?A?B?C?D［參考答案］A［答案解析］解析：選項B、C、D，不得扣除外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅。綜上，本題應(yīng)選A。外購或者委托加工收回的應(yīng)稅消費品根據(jù)生產(chǎn)零用量可以扣除的項目包括：已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油（不包括航空煤油和溶劑油）此外，從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒也可以扣除。6下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A?果啤洗發(fā)香波變壓器油D?高爾夫車TOC\o"1-5"\h\zABCD［參考答案］A［答案解析］解析：選項A,果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；選項B,高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品，高檔護膚類化妝品和成套化妝品，洗發(fā)香波（即洗發(fā)水）屬于日用品，不屬于消費稅的征稅范圍；選項C，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項D，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。綜上，本題應(yīng)選A。7某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬元，年度應(yīng)納稅所得額210萬元，則該公司當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。10.5萬元52.5萬元16萬元42萬元?A?B?C?D［參考答案］C［答案解析］解析：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%（自2021年1月1日起，減按12.5%）計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該公司2019年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100X25%X20%+（210-100）X50%X20%=16（萬元）。綜上，本題應(yīng)選C。8某企業(yè)成立于2019年5月，其財務(wù)人員于2020年4月向聘請的注冊會計師咨詢可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)認定標準。財務(wù)人員的下列表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策可適用于限制性行業(yè)B?年度中間開業(yè)的小型微利企業(yè)從下一實際經(jīng)營期開始確定相關(guān)指標C?計算小型微利企業(yè)從事人數(shù)指標時不包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)D.小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額指標按企業(yè)全年的季度平均值確定TOC\o"1-5"\h\zAB?CD［參考答案］D［答案解析］解析：選項A不符合規(guī)定，小型微利企業(yè)應(yīng)為從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)；選項B不符合規(guī)定，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定相關(guān)指標；選項C不符合規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)；選項D符合規(guī)定，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。綜上，本題應(yīng)選D。9個人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的（）。A?財政部發(fā)行國債的利息國家發(fā)行金融債券的利息C?企業(yè)發(fā)行公司債券的利息D?個人教育儲蓄存款的利息?A?B?C?D［參考答案］C［答案解析］解析：選項A、B、D不符合題意，國債利息、國家發(fā)行的金融債券的利息和個人教育儲蓄存款的利息，均免征個人所得稅；選項C符合題意，取得的企業(yè)發(fā)行公司債券的利息，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。綜上，本題應(yīng)選C。10居民個人取得的下列所得中，在計繳個人所得稅時可享受專項附加扣除的是（）。綜合所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C?財產(chǎn)租賃所得D?偶然所得TOC\o"1-5"\h\zABCD［參考答案］A［答案解析］解析：取得綜合所得和經(jīng)營所得的居民個人可以享受專項附加扣除。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。綜上，本題應(yīng)選A。11下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。收取的污水處理勞務(wù)收入免征城市維護建設(shè)稅實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C?退還出口產(chǎn)品增值稅時應(yīng)同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅D?海關(guān)進口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅?A?B?C?D［參考答案］B［答案解析］解析：選項A不符合題意，收取的污水處理勞務(wù)收入不屬于城市維護建設(shè)稅免征范圍；選項C不符合題意，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；選項D不符合題意，海關(guān)對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。綜上，本題應(yīng)選B。12因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限追征。這一期限是（）。TOC\o"1-5"\h\z1年10年5年3年?A?B?C?D［參考答案］D［答案解析］解析：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征關(guān)稅稅款，自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收5%。的滯納金。綜上，本題應(yīng)選D。13在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應(yīng)計入完稅價格的是（）。由買方負擔的購貨傭金B(yǎng)?在進口貨物價款中單獨列明的在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用C?在進口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進口后發(fā)生的保修費用D?在進口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進口后發(fā)生的維修費TOC\o"1-5"\h\zABC?D［參考答案］C［答案解析］解析：選項A不符合題意，由買方負擔的購貨傭金是向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用，不計入關(guān)稅完稅價格；選項B不符合題意，為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用不計入關(guān)稅完稅價格;選項C符合題意、選項D不符合題意，廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費用不計入關(guān)稅完稅價格，但是保修費用除外。綜上，本題應(yīng)選C。14下列開采資源的情形中，依法免征資源稅的是（）。A?開采稠油煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣C?從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品D?開采頁巖氣?A?B?C?D［參考答案］B［答案解析］解析：選項A不符合題意，稠油減征40%資源稅；選項B符合題意，煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅；選項C不符合題意，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅；選項D不符合題意，自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。綜上，本題應(yīng)選B。15下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。按月計算繳納按半年計算，分期繳納C?按季計算繳納D?按年計算，分期繳納TOC\o"1-5"\h\zABCD［參考答案］D［答案解析］解析：城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。綜上，本題應(yīng)選D。16下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。加油站的遮陽棚建在室外的露天游泳池C?農(nóng)村的居住用房D?位于市區(qū)的經(jīng)營性用房?A?B?C?D［參考答案］D［答案解析］解析：房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱）能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。綜上，本題應(yīng)選D。17居民甲將一套價值100萬元的一居室住房與居民乙交換為一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當?shù)仄醵惗惵适?%,則甲應(yīng)繳納的契稅為（）。0萬元4萬元2萬元6萬元?A?B?C?D［參考答案］C［答案解析］解析：房屋互換，互換價格相等時，免征契稅；互換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。甲應(yīng)繳納的契稅=50x4%=2（萬元）。綜上，本題應(yīng)選C。18下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A?企業(yè)間的房屋置換某企業(yè)通過福利機構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈與養(yǎng)老院某人將自有的一套閑置住房出租某人將自有房產(chǎn)無償贈與子女TOC\o"1-5"\h\zAB?CD［參考答案］A［答案解析］解析：選項B、D屬于房產(chǎn)贈與，房產(chǎn)無償用于公益事業(yè)捐贈或者贈與直系親屬，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，房地產(chǎn)出租未發(fā)生房地產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。綜上，本題應(yīng)選A。19下列車船中，免征車船稅的是（）。A.灑水車8?雙燃料輕型商用車C?純天然氣動力船舶D?非機動駁船?A?B?C?D［參考答案］C［答案解析］解析：選項A，灑水車屬于專用作業(yè)車，應(yīng)征收車船稅；選項B，雙燃料輕型商用車符合減半征收車船稅的節(jié)能商用車的標準，可減半征收車船稅；選項C，免征車船稅的新能源船舶應(yīng)符合以下標準：船舶的主推進動力裝置為純天然氣發(fā)動機。純天然氣動力船舶符合該標準，免征車船稅；選項D，非機動駁船屬于車船稅的征稅范圍，按照機動船舶稅額的50%計征車船稅。綜上，本題應(yīng)選C。20貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據(jù)是（）。A?運輸收入運輸收入加保險費運輸收入加裝卸費運輸收入加所運貨物金額TOC\o"1-5"\h\zABCD［參考答案］A［答案解析］解析：貨物運輸合同印花稅的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運輸收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。綜上，本題應(yīng)選A。21預(yù)約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤水平應(yīng)采取的方法是（）。A?中位值法百分位法C?四分位法玖八分位法?A?B?C?D［參考答案］C［答案解析］解析：預(yù)約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平，在預(yù)約定價安排執(zhí)行期間，如果企業(yè)當年實際經(jīng)營結(jié)果在四分位區(qū)間之外，稅務(wù)機關(guān)可以將實際經(jīng)營結(jié)果調(diào)整到四分位區(qū)間中位值。綜上，本題應(yīng)選C。22某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬元，其在甲國非獨立納稅的分支機構(gòu)發(fā)生虧損600萬元，則該分支機構(gòu)可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的虧損額為（）。A?0萬元600萬元500萬元100萬元?A?B?C?D［參考答案］C［答案解析］解析：該居民企業(yè)當期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后為-100萬，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的為實際虧損額100萬，應(yīng)按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額500萬元可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。綜上，本題應(yīng)選C。23下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A?非正常戶失信行為一個納稅年度內(nèi)可申請兩次納稅信用修復(fù)B.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)C?主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調(diào)整TOC\o"1-5"\h\zAB?CD［參考答案］B［答案解析］解析：選項A,非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個納稅年度內(nèi)只能申請一次；選項C,主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果；選項D,納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。綜上，本題應(yīng)選B。24下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)在實施稅收保全措施時應(yīng)注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A?經(jīng)稅務(wù)所長批準后即能施行B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)。?稅務(wù)機關(guān)可通知納稅人開戶銀行凍結(jié)其大于應(yīng)納稅款的存款D?可由1名稅務(wù)人員單獨執(zhí)行貨物查封?A?B?C?D［參考答案］B［答案解析］解析：選項A，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準才可以采取稅收保全措施；選項C，屬于稅收保全措施的行為之一，即書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額“相當于”應(yīng)納稅款的存款；選項D，稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押查封商品、貨物或其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。綜上，本題應(yīng)選B。下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)設(shè)定的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。省級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定罰款稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰市級稅務(wù)機關(guān)可以設(shè)定警告答案：B解析：選項A、D不符合規(guī)定，國家稅務(wù)總局（省級、市級不行）可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。選項B符合規(guī)定，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元。選項C不符合規(guī)定，國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。綜上，本題應(yīng)選B。25稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有（）。A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算8?被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算C?載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算D,具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算AB?C?D［參考答案］A,B,C［答案解析］選項A、B、C正確；選項D錯誤，具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。綜上，本題應(yīng)選ABC。26下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務(wù)委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的有（）。A?資源稅B.車輛購置稅C?增值稅D?環(huán)境保護稅?A?B?C?D［參考答案］A,B,D［答案解析］解析：現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅、契稅、城市維護建設(shè)稅和資源稅，除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。選項C，增值稅由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。綜上，本題應(yīng)選ABD。27下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)列入異常憑證范圍的有（）。納稅人丟失的稅控設(shè)備中已開具并上傳的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)總局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票TOC\o"1-5"\h\zABCD［參考答案］B,C,D［答案解析］解析：選項A不符合題意，納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票應(yīng)列入異常憑證范圍，但選項A中是“已開具并上傳”，不屬于異常憑證范圍。綜上，本題應(yīng)選BCD。28消費稅納稅人銷售貨物一并收取的下列款項中，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A?增值稅稅款運輸發(fā)票開給購貨方收回的代墊運費銷售白酒收取的包裝物押金D?價外收取的返還利潤?A?B?C?D［參考答案］C,D［答案解析］解析：選項A不符合題意，消費稅的計稅依據(jù)為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅。選項B不符合題意、選項D符合題意，價外費用是指價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、延期付款利息、手續(xù)費、包裝費、優(yōu)質(zhì)費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但同時符合以下條件的代墊運輸費用不包括在內(nèi)：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。選項C符合題意，除黃酒、啤酒以外的酒類包裝物押金，無論是否返還以及在會計上如何計算，均應(yīng)并入消費稅計稅依據(jù)。綜上，本題應(yīng)選CD。29企業(yè)取得的下列各項收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。接受捐贈收入確實無法償付的應(yīng)付賬款逾期未退包裝物押金收入企業(yè)資產(chǎn)溢余收入?A?B?C?D［參考答案］A,B,C,D［答案解析］解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入（選項A），其他收入。其中，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實無法償付的應(yīng)付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。綜上，本題應(yīng)選ABCD。30下列關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A?企業(yè)委托境外機構(gòu)的研發(fā)費用可全額加計扣除B?按規(guī)定對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除C?委托關(guān)聯(lián)企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的費用可按照實際發(fā)生額70%加計扣除臨時聘用且直接參與研發(fā)活動臨時工的勞務(wù)費用可全額加計扣除AB?C?D［參考答案］B,D［答案解析］解析：選項A不符合規(guī)定，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。選項B符合規(guī)定，研發(fā)人員的人工費用中的工資、薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。選項C不符合規(guī)定，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。選項D符合題意，研發(fā)費用中人員人工費用指直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金，基本養(yǎng)老保險費，基本醫(yī)療保險費，失業(yè)保險費，工傷保險費，生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。綜上，本題應(yīng)選BD。31從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人取得的下列所得中，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅的有（）。A?提供有償咨詢服務(wù)的所得從事個體出租車運營的所得從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得投資上市公司的股息所得?A?B?C?D［參考答案］A,B,C［答案解析］解析：選項A、B、C符合題意，個人提供有償咨詢服務(wù)的所得、從事個體出租車運營的所得、個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，都應(yīng)按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；選項D不符合題意，個人因投資上市公司取得的的股息所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。綜上，本題應(yīng)選ABC。32下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。A?城市維護建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)，實際就是納稅人繳納增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)一般而言，納稅人繳納增值稅、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設(shè)稅的地點城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致城市維護建設(shè)稅的納稅期限分別與增值稅、消費稅的納稅期限一致AB?C?D［參考答案］A,B,D［答案解析］解析：選項C，城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致。綜上，本題應(yīng)選ABD。33應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有()。避難并不上下客貨的防疫隔離不上下客貨的C?補充供給不上下旅客的D?武裝警察部隊征用的?A?B?C?D［參考答案］A,B,D［答案解析］解析：在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；軍隊、武裝警察部隊征用。綜上，本題應(yīng)選ABD。34下列排放物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有()。A?危險廢物B?氮氧化物C?二氧化碳D?交通噪聲TOC\o"1-5"\h\zABCD［參考答案］A,B［答案解析］解析：選項A符合題意，危險廢物屬于固體廢物稅目；選項B符合題意，氮氧化物屬于大氣污染物稅目；選項C不符合題意，二氧化碳不屬于大氣污染物稅目，即不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍；選項D不符合題意，環(huán)境保護稅中應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲，建筑噪聲、生活噪聲和交通噪聲均不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍。綜上，本題應(yīng)選AB。35下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A?融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值C?房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產(chǎn)稅D.經(jīng)營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產(chǎn)稅?A?B?C?D［參考答案］A,B［答案解析］解析：選項A符合規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項B符合規(guī)定，納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。選項C不符合規(guī)定，產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項D不符合規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。綜上，本題應(yīng)選AB。36以下列方式取得的車輛中，應(yīng)繳納車輛購置稅的有（）。購置的二手汽車以受贈方式取得的自用汽車自產(chǎn)自用的汽車購買自用的汽車?A?B?C?D［參考答案］B,C,D［答案解析］解析：選項A不符合題意，車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。選項B、C、D符合題意，車輛購置稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指以購買（選項D）、進口、自產(chǎn)（選項C）、受贈（選項B）、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。綜上，本題應(yīng)選BCD。37下列轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中，適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的有（）。A?成本加成法B.交易凈利潤法C?再銷售價格法D.可比非受控價格法AB?C?D［參考答案］A,B,D［答案解析］解析：選項A符合題意，成本加成法適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。選項B符合題意，交易凈利潤法適用于不擁有重大價值無形資產(chǎn)企業(yè)的有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓和受讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)受讓以及勞務(wù)交易等關(guān)聯(lián)交易。選項C不符合題意，再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)。選項D符合題意，可比非受控價格法可適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。綜上，本題應(yīng)選ABD。38企業(yè)破產(chǎn)清算時涉及的下列款項中，稅務(wù)機關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，應(yīng)向管理人申報的有（）。所欠各種稅款企業(yè)欠繳的教育費附加C?滯納金及罰款D.因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息?A?B?C?D［參考答案］A,B,C,D［答案解析］解析：自2020年3月1日起，稅務(wù)機關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報。綜上，本題應(yīng)選ABCD。稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。下列申請期限計算起點的表述中，正確的有（）。A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算8.被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計算載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算答案：ABC解析：選項A、B、C正確；選項D錯誤，具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計算。綜上，本題應(yīng)選ABC。39某涂料生產(chǎn)公司甲為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）5日以直接收款方式銷售涂料取得不含稅銷售額350萬元；以預(yù)收貨款方式銷售涂料取得不含稅銷售額200萬元，本月已發(fā)出銷售涂料的80%。（2）12日贈送給某醫(yī)院20桶涂料用于裝修，將100桶涂料用于換取其他廠家的原材料。當月不含稅平均銷售價500元/桶，最高不含稅銷售價540元/桶。（3）15日委托某涂料廠乙加工涂料，雙方約定由甲公司提供原材料，材料成本80萬元，乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費10萬元（含代墊輔助材料費用1萬元）、增值稅1.3萬元。乙廠無同類產(chǎn)品對外銷售。（4）28日收回委托乙廠加工的涂料并于本月售出80%，取得不含稅銷售額85萬元。（其他相關(guān)資料：涂料消費稅稅率4%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。收藏本題第39題（1）計算業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費稅。確認回答查看解析［參考答案］（1）業(yè)務(wù)（1）甲公司以直接收款方式銷售涂料應(yīng)納消費稅=350X4%=14（萬元）；業(yè)務(wù)（1）甲公司以預(yù)收貨款方式銷售涂料應(yīng)納消費稅=200X80%X4%=6.4（萬元）；業(yè)務(wù)（1）甲公司應(yīng)繳納的消費稅=14+6.4=20.4（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（2）甲公司無償贈送涂料應(yīng)納消費稅=20X500X4%=400（元）；業(yè)務(wù)第40題（2）計算業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費稅。確認回答查看解析［參考答案］（2）業(yè)務(wù)（2）甲公司無償贈送涂料應(yīng)納消費稅=20X500X4%=400（元）；業(yè)務(wù)（2）甲公司換取原材料應(yīng)納消費稅=100X540X4%=2160（元）；業(yè)務(wù)（2）甲公司應(yīng)繳納的消費稅=400+2160=2560（元）。第41題（3）計算業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費稅確認回答查看解析［參考答案］（3）業(yè)務(wù)（3）由乙廠代收代繳的消費稅=（80+10）：（1-4%）X4%=93.75X4%=3.75（萬元）。第42題（4）說明業(yè)務(wù)（4）甲公司是否應(yīng)繳納消費稅。如應(yīng)繳納，計算消費稅應(yīng)納稅額。確認回答查看解析［參考答案］（4）銷售額85萬元大于計稅價格=93.75X80%=75（萬元），需要繳納消費稅。應(yīng)繳納的消費稅=85X4%-75X4%=0.4（萬元）。43居民個人王某在某省會城市工作，其兩個子女分別就讀于中學和小學。2019年王某與個人所得稅匯算清繳相關(guān)的收入及支出如下：（1）全年領(lǐng)取扣除按規(guī)定比例繳付的社保費用和住房公積金后的工資共計180000元，單位已為其預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅款9480元。（2）在工作地所在城市無自有住房，租房居住每月支付房租5000元。將其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。（其他相關(guān)資料：以上專項附加扣除均由王某100%扣除，王某當年并未向單位報送其專項附加扣除信息；不考慮出租房產(chǎn)涉及的其他稅費。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）級教，全■年應(yīng)軸貌所精簌-1P不避過36000元的43。2-超迂3$000-1440。。元的部分v1眼2-5203144000—300nw元曲部分qW眼16-920^收藏本題第43題（1）計算王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅。確認回答查看解析［參考答案（1）王某2019年度出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅=4500X（1-20%）X10%X12=4320（元）。第44題（2）回答王某是否可以享受2019年度專項附加扣除，如果可以，回答辦理的時間期限和受理稅務(wù)機關(guān)。確認回答查看解析［參考答案］（2）?王某可以享受2019年度的專項附加扣除。納稅人辦理2019年度匯算清繳的時間為2020年（次年）3月1日至6月30日內(nèi)。納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。第45題（3）計算王某2019年度可申請的綜合所得退稅額。確認回答查看解析［參考答案］（3）綜合所得全年應(yīng)納稅額=（180000-5000X12-1000X2X12-1500X12）X10%-2520=5280（元）。王某2019年度可申請綜合所得退稅額=9480-5280=4200（元）。第46題（4）王某如需辦理2019年度個人所得稅匯算清繳，回答其可選擇哪些辦理的渠道。確認回答查看解析［參考答案］（4）辦理渠道有：網(wǎng)上稅務(wù)局（個人所得稅APP）、郵寄和辦稅服務(wù)廳。47某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人,2020年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：（1）2016年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括裝修費用4000萬元。（3）發(fā)生利息支出3000萬元，但不能提供金融機構(gòu)貸款證明。（4）2020年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得含稅銷售收入42000萬元。（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅450萬元。（其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%,利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，計算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計240萬元，該公司對項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。收藏本題第47題（1）說明該項目應(yīng)進行土地增值稅清算的原因。確認回答［參考答案］（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算。第48題（2）計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。確認回答查看解析［參考答案］（2）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000X（1+5%）=8400（萬元）。第49題（3）計算該項目應(yīng)繳納的增值稅額。確認回答查看解析［參考答案］（3）應(yīng)繳納的增值稅=42000：（1+5%）X5%=2000（萬元）。第50題（4）計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。確認回答查看解析［參考答案］（4）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（8400+15000）X10%=2340（萬元）。第51題（5）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。確認回答查看解析［參考答案］（5）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8400（萬元）；允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=15000（萬元）；允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=2340（萬元）；允許扣除的稅金及附加=240（萬元）；加計扣除=（8400+15000）X20%=4680（萬元）；允許扣除的項目合計金額=8400+15000+2340+240+4680=30660（萬元）。第52題（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)補繳的土地增值稅額。確認回答查看解析［參考答案］（6）不含稅收入=42000-2000=40000（萬元）；增值額=40000-30660=9340（萬元）；增值率=9340^30660X100%=30.46%,適用稅率30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=9340X30%=2802（萬元）；應(yīng)補繳的土地增值稅=2802-450=2352（萬元）。53甲公司為在我國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：（1）1月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權(quán)。（2）3月15日，委托我國境內(nèi)丙公司，為其一項境外工程項目提供工程監(jiān)理服務(wù)，合同注明價款為人民幣80萬元。（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔保服務(wù)，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔保費收入20萬元（該筆借貸資金來自于非金融機構(gòu)）。（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內(nèi)無常設(shè)機構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。收藏本題第53題（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說明理由。確認回答查看解析［參考答案］（1）甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由：雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%的規(guī)定比例，但乙公司全部借貸資金總額的10%以上由甲公司進行擔保，因此，甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。第54題（2）判斷丙公司是否需要繳納增值稅并說明理由。確認回答查看解析［參考答案］（2）不需要繳納增值稅。理由：境內(nèi)單位提供的工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)，免征增值稅。第55題（3）判斷乙公司支付的擔保費是否需要進行稅務(wù)備案并說明理由。確認回答查看解析［參考答案］（3）不需要進行稅務(wù)備案。理由：境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的擔保費，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案。本題中，乙公司支付的擔保費=20^7=2.86（萬美元）＜5萬美元，所以不需要進行稅務(wù)備案。第56題（4）計算業(yè)務(wù)（4）中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。確認回答查看解析［參考答案］（4）業(yè)務(wù)（4）中乙公司應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=10X10%=1（萬元）。57位于市區(qū)的某餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）當月取得餐飲服務(wù)收入價稅合計848萬元，通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為390萬元。（2）將一家經(jīng)營不善的餐廳連同所有資產(chǎn)、負債和員工一并打包轉(zhuǎn)讓給某個體工商戶，取得轉(zhuǎn)讓對價100萬元。（3）向居民張某租入一家門面房用于餐廳經(jīng)營，合同約定每月租金為3萬元，租期為12個月，簽約后已在本月一次性支付全額租金。（4）當月向消費者發(fā)行餐飲儲值卡3000張，取得貨幣資金300萬元；當月消費者使用儲值卡購買了該餐飲企業(yè)委托外部工廠生產(chǎn)的點心禮盒，確認不含稅收入100萬元。（5）將其擁有的某上市公司限售股在解禁流通后對外轉(zhuǎn)讓，相關(guān)收入和成本情況如下：姣4瀚始投責成本〔元/既｝心IPO發(fā)行價〔元/股）4售價〔元/股）*5000001.皿6.8公10.00（6）轉(zhuǎn)讓其擁有的一個餐飲品牌的連鎖經(jīng)營權(quán)，取得不含稅收入300萬元。（7）當月申報抵扣的進項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批食品，進項稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元；外購用于發(fā)放給優(yōu)秀獎員工的手機，進項稅額為2萬元。（8）該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減余額為6萬元。（其他相關(guān)資料：財產(chǎn)租賃合同的印花稅稅率為0?1%。）要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。收藏本題第57題（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。確認回答查看解析［參考答案］（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=848：（1+6%）X6%=48（萬元）。第58題（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。確認回答查看解析［參考答案］（2）業(yè)務(wù)（2）不需要繳納增值稅。理由：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。第59題（3）判斷業(yè)務(wù)（3）張某個人出租房屋是否可以享受增值稅免稅待遇，并說明理由。確認回答查看解析［參考答案］（3）可以享受增值稅免稅待遇。理由：其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元（自2021年1月1日調(diào)整為15萬元）的，免征增值稅。第60題（4）計算業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。確認回答查看解析［參考答案］（4）業(yè)務(wù)（3）餐飲企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅=3X10000X12X0.1%=360（元）。第61題（5）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。確認回答查看解析［參考答案］（5）業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額=100X13%=13（萬元）。第62題（6）計算業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額。確認回答查看解析［參考答案］（6）業(yè)務(wù)（5）的銷項稅額=（10-6.82）X500000：（1+6%）X6%：10000=9（萬元）。第63題（7）計算業(yè)務(wù)（6）的銷項稅額。確認回答查看解析［參考答案］（7）業(yè)務(wù)（6）的銷項稅額=300X6%=18（萬元）。第64題（8）計算當期可以加計抵減的進項稅額。確認回答查看解析［參考答案］（8）當期可以加計抵減的進項稅額=（40-3-2）X15%=5.25（萬元）。第65題（9）計算當期應(yīng)繳納的增值稅。確認回答查看解析［參考答案］（9）銷項稅額合計=48+13+9+18=88（萬元）；當期準予抵扣的進項稅額=35（萬元）；當期計提的加計抵減額=35X15%=5.25（萬元）；當期可抵減加計抵減額=6+5.25=11.25（萬元）；應(yīng)繳納的增值稅稅額=88-35-11.25=41.75（萬元）。第66題（10）計算當期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。確認回答查看解析［參考答案］（10）當期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=41.75X7%=2.92（萬元）；當期應(yīng)繳納的教育費附加=41.75X3%=1.25（萬元）；當期應(yīng)繳納的地方教育附加=41.75X2%=0.84（萬元）；當期應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計=41.75X（7%+3%+2%）=5.01（萬元）。67某飲料生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2019年度實現(xiàn)營業(yè)收入80000萬元，自行核算的2019年度會計利潤為5600萬元，2020年5月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審核后，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的財政激勵資金500萬元，會計處理全額計入營業(yè)外收入，企業(yè)將其計入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合稅法相關(guān)規(guī)定。（2）3月份轉(zhuǎn)讓持有的部分國債，取得收入1285萬元，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。該部分國債按照先進先出法確定的取得成本為1240萬元。（3）5月份接受百分之百控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一臺設(shè)備。該設(shè)備原值3000萬元，已按稅法規(guī)定計提折舊500萬元，其市場公允價值為2200萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。（4）6月份購置一臺生產(chǎn)線支付的不含稅價格為400萬元，會計核算按照使用期限5年、預(yù)計凈殘值率5%計提了累計折舊，企業(yè)選擇一次性在企業(yè)所得稅前進行扣除。（5）發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（6）成本費用中含發(fā)放的合理職工工資6000萬元，發(fā)生的職工福利費900萬元、職工教育經(jīng)費5