建安業(yè)營改增輔導(dǎo)+課件

營改增專題一、政策講解二、應(yīng)該注意的問題一、政策講解應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅=銷售產(chǎn)生的增值稅銷項稅額–采購產(chǎn)生的增值稅進項稅額抵扣某項交易產(chǎn)生的銷項稅額將作為下一交易環(huán)節(jié)的進項稅額，以此方式將增值稅傳遞給最終消費者.增值稅怎么計算

營業(yè)稅是價內(nèi)稅而增值稅是價外稅

例子：我公司2016年4月30日前承包一項工程，工程總金額103萬元，選擇適用簡易計稅方法,按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。征收率與原營業(yè)稅稅率一致。營業(yè)稅下：

營業(yè)收入=103萬

營業(yè)稅金=103萬×3%=3.09萬增值稅下：

營業(yè)收入=103萬/（1+3%）=100萬

增值稅=100萬×3%=3萬政策解讀政策規(guī)定營業(yè)稅與增值稅區(qū)別

一般計稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

案例

一個建筑企業(yè)，適用增值稅稅率為11%，5月份提供建筑服務(wù)11100元，同時，5月份購進材料等，支付不含稅價款4800元，并取得了增值稅專用發(fā)票，我們算一算，在一般計稅情況下5月份要交多少稅?

銷項稅額

11100/(1+11%)Χ11%=1100元

進項稅額

4800Χ17%=816元應(yīng)納稅額1100-816=284元。

簡易計稅應(yīng)納稅額=銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）

案例

一個建筑企業(yè)，適用簡易計稅，增值稅稅率為3%，5月份提供建筑服務(wù)收入10300元，同時，5月份購進材料等，支付不含稅價款4800元，并取得了增值稅專用發(fā)票，我們算一算，在簡易計稅情況下5月份要交多少稅?應(yīng)納稅額

10300/(1+3%)x3%=300元進項稅額

不得抵扣。建筑服務(wù)（3）修繕服務(wù)：是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。（4）裝飾服務(wù)：是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。（5）其他建筑服務(wù)：是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。政策規(guī)定政策解讀稅方法計稅。.一般納稅人以清包工方式提供的

施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計

料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。政策規(guī)定政策解讀易計稅方法計稅。

建筑工程老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日一般納稅人為建筑工程老項目提

期在2016年4月30日前的建筑工程項目；供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。納稅時間（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或取得銷售憑據(jù)的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供建筑服務(wù)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為建筑服務(wù)完成的當天。建筑服務(wù)完成應(yīng)以實際完成當天（以完工進度或竣工驗收當天）為準；（二）納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。納稅地點第四十五條增值稅納稅地點為：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者出租不動產(chǎn)，應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納扣繳的稅款。二、應(yīng)該注意的問題銷項發(fā)票開具

統(tǒng)一在機構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票或者其他發(fā)票，我公司統(tǒng)一開具的是增值稅發(fā)票或者印有我公司單位名稱的通用機打發(fā)票。銷項稅額發(fā)票開具時應(yīng)注意：2、在開具普通發(fā)票或者增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱或者工程編號。1、個人客戶一律不得開具增值稅專用發(fā)票3、2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅進項發(fā)票：1、抵扣的是增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

我公司能抵扣的是用于安裝工程的材料采購時供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票，另外就是施工隊給我公司開具的增值稅專用發(fā)票。增值稅普通發(fā)票不允許抵扣稅金，所以要求在采購用于安裝工程的材料及工程施工方一律要求開具增值稅專用發(fā)票。2、小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法，代開或開具的專用發(fā)票也是按票面注明的"增值稅額"進行抵扣；這類增值稅專用發(fā)票稅率是3%。3、5.1號前取得的進項發(fā)票，5.1營改增后，還沒有超過180天的進項發(fā)票是不可以進項抵扣的，只能是5.1之后開具的用于營改增項目的增值稅專用發(fā)票。材料管理應(yīng)注意（一）、材料入倉時，5.1號之后用于客戶安裝工程的材料必須在賬務(wù)上單獨核算，未單獨核算的材料采購進項稅額原則上不允許抵扣，要求倉庫在材料的管理上必須分開入賬及單獨辦理領(lǐng)出手續(xù)，不能混淆，在賬務(wù)上獨立設(shè)置倉庫，分設(shè)公司工程倉庫及客戶工程倉庫兩個倉，實物上可以放一起。（二）、材料采購時，在用于客戶工程的材料采購合同上必須是注明用于客戶工程，大的工程項目必須簽訂合同單獨采購并在合同上注明用于某項工程項目，并且開具的專用發(fā)票同用于公司工程的發(fā)票分開開具，否者無法抵扣進項稅額。（三）、材料領(lǐng)用時，用于公司工程與客戶工程的材料必須分開領(lǐng)用，從不同的倉庫領(lǐng)出，在領(lǐng)料單上需備注哪個倉。工程管理應(yīng)注意（一）、在合同中明確承包商按規(guī)定提供合法發(fā)票（特別是專用發(fā)票）的義務(wù)，明確其提供發(fā)票的時間、發(fā)票類型、稅率多少，以及發(fā)票違規(guī)導(dǎo)致被補稅、罰款造成損失的賠償責任，工程總金額是含稅還是不含稅。（二）選擇與正規(guī)的承包商