增值稅培訓(xùn)課件

貿(mào)易公司的增值稅培訓(xùn)Valueaddedtax貿(mào)易公司的增值稅培訓(xùn)Valueaddedtax1

增值稅增值稅定義ClicktoaddtitleinhereClicktoaddtitleinhereClicktoaddtitleinhere.1Contents增值稅特點(diǎn)增值稅稅率征收范圍稅款抵扣增值稅的核算增值稅增值稅定義Clicktoaddti2Contents2增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)Contents2增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專3Contents

銷售與采購認(rèn)知注意點(diǎn)總結(jié)幾個(gè)關(guān)鍵注意點(diǎn)34Contents銷售與采購認(rèn)知注意點(diǎn)4增值稅的定義增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。

英文縮寫為VAT（valueaddedtax）增值稅的定義增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流51、不重復(fù)征稅。增值稅只就貨物，勞務(wù)銷售額中由企業(yè)自己創(chuàng)造的尚未征過稅的那部分增值額征稅，不存在重復(fù)征稅。2、逐環(huán)節(jié)征稅，扣稅，消費(fèi)者作為全部稅款的承受者。3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。4、實(shí)行價(jià)外稅。增值稅增值稅的特點(diǎn)1、不重復(fù)征稅。增值稅只就貨物，勞務(wù)銷售額中由企業(yè)自己創(chuàng)造的6增值稅增值稅稅率

一般納稅人：17%、13%（糧食、食用油等）

小規(guī)模納稅人：3%

出口貨物：適用零稅率貨物運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅金稅率：11%

貨代手續(xù)費(fèi)稅金稅率：6%增值稅增值稅稅率7增值稅增值稅征收范圍

銷售和進(jìn)口貨物（這里的貨物是指有形動產(chǎn)，

包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)）

加工及修理修配勞務(wù)

原來征收營業(yè)稅的服務(wù)行業(yè)運(yùn)輸行業(yè)改為征收增值稅增值稅增值稅征收范圍8增值稅增值稅稅款抵扣

中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。

根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

公式為：應(yīng)納稅額=銷售（項(xiàng)）稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅增值稅稅款抵扣9增值稅增值稅的核算1、計(jì)算公式

（1）增值稅計(jì)算公式：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

例子：某貿(mào)易公司出售一批電子產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)人民幣11700元。假設(shè)增值稅率為17%。求算銷售稅金。11700=不含稅銷售額（價(jià)格）+不含稅銷售額（價(jià)格）×

17%11700=不含稅銷售額（價(jià)格）×（1+17%）不含稅銷售額（價(jià)格）=11700÷（1+17%）=10000

銷售稅額=10000×17%=1700增值稅增值稅的核算1、計(jì)算公式10增值稅增值稅的核算1、計(jì)算公式

（2）貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣計(jì)算

國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票從2012年開始由營業(yè)稅改為增值稅（上海以外的省市在逐步變更）。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金時(shí)候同銷售貨物一樣計(jì)算，只是稅率為11%。貨代計(jì)算公式同理，只是稅率為6%。

例：某運(yùn)輸公司開具運(yùn)輸發(fā)票給我公司，價(jià)稅合計(jì)金額為￥1110.00，那進(jìn)項(xiàng)稅金為1110÷（1+11%）×11%=110.00

增值稅增值稅的核算1、計(jì)算公式11增值稅增值稅的核算

2、

如何對外報(bào)價(jià)

因?yàn)槲覀兇蟛糠质菑膰膺M(jìn)口貨物向國內(nèi)銷售的。所以我們報(bào)價(jià)基礎(chǔ)就是進(jìn)口的完稅價(jià)格（CIF價(jià)，F(xiàn)OB及CFR價(jià)需要換算至CIF）對外報(bào)價(jià)（都不含增值稅價(jià)）=成本×（1+利潤率）×人民幣匯率成本=完稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率進(jìn)口增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅率

需要注意的是一般對外報(bào)價(jià)都是不含增值稅的，假如有的客戶是要含稅價(jià)，則

對外報(bào)價(jià)（含增值稅價(jià)）=完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）×（1+利潤率）×（1+17%）×人民幣匯率增值稅增值稅的核算2、如何對外報(bào)價(jià)12增值稅增值稅的核算

2、

如何對外報(bào)價(jià)

假如是國內(nèi)進(jìn)貨，則不用考慮關(guān)稅，只要采購進(jìn)來的發(fā)票上不含稅購進(jìn)價(jià)加上一定的利潤就可以了

對外報(bào)價(jià)（不含稅）=采購進(jìn)價(jià)（不含稅）×（1+利潤率）

對外報(bào)價(jià)（含稅）=采購進(jìn)價(jià)（不含稅）×（1+利潤率）×（1+17%）

增值稅增值稅的核算2、如何對外報(bào)價(jià)13增值稅增值稅的核算3、

如何核算國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)

(1)建議操作如下：

一般我們認(rèn)為國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)在報(bào)價(jià)的時(shí)候也算做成本來核算在內(nèi)，但這樣子操作其實(shí)在報(bào)價(jià)上比較麻煩，而且我們年度銷售額越大，我們的年度增值稅稅負(fù)也會大，就必須向稅務(wù)局繳納年度銷售收入×1%的增值稅，所以保險(xiǎn)起見不建議將運(yùn)費(fèi)核算在報(bào)價(jià)里面。

但是我們還是要求客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)呢，我們可以以下面的方式報(bào)價(jià)。價(jià)格我們還是按照上頁所做的公式對外報(bào)價(jià)。假如我們有固定的貨運(yùn)公司，可以開票給我們的客戶，我們直接向貨運(yùn)公司收取該份運(yùn)費(fèi)發(fā)票，然后將運(yùn)費(fèi)發(fā)票與我們開給客戶的增值稅發(fā)票一并郵寄給客戶，客戶將運(yùn)輸費(fèi)與貨物款支付給我們，我們再把收到的運(yùn)輸費(fèi)一起在月底時(shí)候跟貨運(yùn)公司結(jié)賬支付。我們不會賺取任何運(yùn)費(fèi)利潤，只是我們手續(xù)多了點(diǎn)。也不需要多繳納稅負(fù)?？蛻粢膊粫?。

增值稅增值稅的核算3、如何核算國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)14增值稅增值稅的核算物流貨運(yùn)公司MytronicsBosch1、只開運(yùn)輸增值稅專用運(yùn)費(fèi)，金額為A，抬頭為Bosch，物流貨運(yùn)公司將運(yùn)輸發(fā)票郵寄給Mytronics2、只開貨物增值稅專用發(fā)票，金額為B，抬頭為Bosch。Mytronics將運(yùn)輸發(fā)票與貨物發(fā)票郵寄給Bosch3、Bosch將金額A+B支付給Mytronics4、Mytronics將金額A支付給物流貨運(yùn)公司增值稅增值稅的核算物流貨運(yùn)公司MytronicsBosch115增值稅增值稅的核算3、

如何核算國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)

(2)假如客戶一定不要上述報(bào)價(jià)方式，為自己省圖事情的話

我們只能夠按照如下方式報(bào)價(jià)

舉個(gè)例子：進(jìn)口一批A產(chǎn)品，CIF價(jià)已含代理運(yùn)雜費(fèi)為10000元，從我倉庫到客戶倉庫運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)為111元，稅金為11元，運(yùn)費(fèi)為100元，貨代手續(xù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)為10.6元，稅金0.6元，手續(xù)費(fèi)為10元。稅金則應(yīng)向?qū)ν鈭?bào)價(jià)計(jì)算如

不含稅價(jià)=10000×（1+關(guān)稅稅率）×（1+利潤率）+100+10

含稅價(jià)=<10000×（1+關(guān)稅稅率）×（1+利潤率）+100+10>

×（1+17%）

雖然報(bào)價(jià)時(shí)候以及記賬方式方便了些，但是我們的銷售額就相應(yīng)增加了，增加了墊付的運(yùn)輸費(fèi)手續(xù)費(fèi)110元，等于我們必須要有增加的110*1%=1.1元增值稅必須要繳納的。這是貿(mào)易公司的稅負(fù)率造成的。

同時(shí)客戶也相應(yīng)的多承擔(dān)了17%-11%及17%-6%的稅金。

同理，我們采購的時(shí)候我們是客戶，假如運(yùn)費(fèi)在里面報(bào)價(jià)給我們的話我們要多承擔(dān)上述稅金。增值稅增值稅的核算3、如何核算國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)16增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票1．發(fā)票的印制

根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定："增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制2．發(fā)票使用的主體

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容

增值稅專用發(fā)票內(nèi)容含購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票1．發(fā)票的印制17增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票4．發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)（我方記賬），第二聯(lián)為抵扣聯(lián)（寄給客戶），第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（寄給客戶）。

5．發(fā)票的作用

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證。增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票18增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定

開發(fā)票的最高限額：專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，需填報(bào)《最高開票限額申請表》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

萬元版發(fā)票最多開的價(jià)稅合計(jì)金額為11699.99。千元版發(fā)票最多開的價(jià)稅合計(jì)金額為1169.99元。萬元千元是指不含稅的銷售價(jià)是9999.99元及999.99元。目前一般申請下來的都是萬元版本了。

開發(fā)票用的是打印機(jī)及金稅卡開票系統(tǒng)。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定

19增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣認(rèn)證：用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記帳憑證，不得退還銷售方。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。認(rèn)證當(dāng)月成功，就代表該筆進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣單月的銷項(xiàng)稅金了認(rèn)證發(fā)票用的是掃描儀及認(rèn)證軟件。

發(fā)票期限的知識所以假如對方開具發(fā)票后應(yīng)及時(shí)郵寄到我方手里，以免遺失耽擱認(rèn)證日期（一般是180天內(nèi)有限認(rèn)證），引起不必要的麻煩。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣20增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型

1、進(jìn)口業(yè)務(wù)：一般海關(guān)強(qiáng)制性征收增值稅，會由海關(guān)進(jìn)口形式的海關(guān)進(jìn)口增值稅專項(xiàng)繳款書交付我們。我們代扣代繳納了可以做進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣

發(fā)票樣本如圖所示增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型

21增值稅培訓(xùn)22增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型

2、國內(nèi)購貨業(yè)務(wù)，可要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票（注意不是增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票無法做進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證）。

發(fā)票樣本如圖所示增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型

23增值稅培訓(xùn)24增值稅培訓(xùn)25增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票特殊類型

3、國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票（可以稅金抵扣）

發(fā)票樣本如圖所示增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票特殊類型

26增值稅培訓(xùn)27增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)發(fā)票樣本如圖所示增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)28增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票29增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票30增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)1、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。普通發(fā)票可以一般納稅人使用，也可以由非一般納稅人使用。

2、發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)31增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)3、發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，一聯(lián)銷售方記賬聯(lián)，二聯(lián)購買方抵扣聯(lián)，三聯(lián)購買方發(fā)票聯(lián)用于記賬。增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記帳聯(lián)，銷售方用作記帳憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購買方用作記帳憑證。此外，為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添加了三聯(lián)的附加聯(lián)，即五聯(lián)票，供納稅人選擇使用。

4、發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)32總結(jié)幾個(gè)關(guān)鍵注意點(diǎn)1、不管是增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票增值稅稅率都是17%（除稅務(wù)局核定的其他稅率13%之外，貨物運(yùn)輸增值專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅率為11%，貨代開具的增值稅專用發(fā)票稅率為6%）2、增值稅專用發(fā)票抵扣認(rèn)證期180天3、萬元版價(jià)稅合計(jì)11699.99

千元版價(jià)稅合計(jì)1699.994、銷售報(bào)價(jià)應(yīng)該是以不含稅價(jià)來報(bào)5、稅務(wù)登記號不得有誤6、發(fā)票必須蓋開具發(fā)票的公司財(cái)務(wù)發(fā)票章7、發(fā)票一共一式三聯(lián)，抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)需要交付給客戶?；蛘呶覀儜?yīng)該向供應(yīng)商索取抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)。總結(jié)幾個(gè)關(guān)鍵注意點(diǎn)33總結(jié)幾個(gè)關(guān)鍵注意點(diǎn)8、增值稅普通發(fā)票不能認(rèn)證抵扣稅金，只有增值稅專用發(fā)票才能認(rèn)證抵扣稅金。9、通過正規(guī)途徑收取發(fā)票或者開具發(fā)票，收取的時(shí)候不能有折痕（尤其是右上角的密碼區(qū)），里面的密碼不能斜歪，不能走出密碼框，否則都是無效的。此情況針對的是增值稅專用發(fā)票（增值稅普通發(fā)票不屬于此范圍內(nèi)），因?yàn)榈挚劬褪侵饕獟呙杳艽a區(qū)的內(nèi)容。10、發(fā)票內(nèi)容不得有誤開錯(cuò)開貨物型號，因?yàn)樯虡I(yè)批發(fā)貿(mào)易買進(jìn)賣出，賣出去的東西都是買進(jìn)來的，不可能變成別的型號?？偨Y(jié)幾個(gè)關(guān)鍵注意點(diǎn)34銷售與采購認(rèn)知點(diǎn)1、在采購貨結(jié)束時(shí)，供應(yīng)商向我們開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，需要詢問我們公司的具體開票信息：公司名稱、稅號、開戶行信息、公司地址及聯(lián)系電話。該信息一般會保存著，需要時(shí)發(fā)給供應(yīng)商。我們采購需要向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。而非普通發(fā)票。假如是進(jìn)口貨物，則需要索要海關(guān)增值稅及關(guān)稅專用繳款書。假如國內(nèi)采購業(yè)務(wù)，則要求運(yùn)費(fèi)與貨物分開開具，運(yùn)費(fèi)開運(yùn)輸專用發(fā)票，貨物開增值稅發(fā)票。2、供應(yīng)商開具發(fā)票與我們，我們應(yīng)該及時(shí)索要發(fā)票。一方面方便記錄賬務(wù)，另一方面因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票有個(gè)認(rèn)證期限為180天。3、增值稅專用發(fā)票的密碼區(qū)不能有劃痕折痕，發(fā)票也不能隨便涂改，涂改無效。右下角需要供應(yīng)商的財(cái)務(wù)章，否則無效。4、采購需要向供應(yīng)商索要兩聯(lián)發(fā)票，一聯(lián)是發(fā)票聯(lián)，一聯(lián)是抵扣聯(lián)。5、假如供應(yīng)商發(fā)票開誤，我們則必須及時(shí)通知對方，并將發(fā)票退回給對方，讓對方重新開具。6、發(fā)票內(nèi)容型號必須是真實(shí)有效的，否則我們售貨的時(shí)候內(nèi)容會對不上。采購注意點(diǎn)銷售與采購認(rèn)知點(diǎn)1、在采購貨結(jié)束時(shí)，供應(yīng)商向我們開具增值稅專35銷售與采購認(rèn)知點(diǎn)1、銷售向客戶報(bào)價(jià)的時(shí)候，首先要跟客戶談含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，一般跟客戶之間講價(jià)都是不含稅的。換算公式一定要熟練。公式換算詳見培訓(xùn)內(nèi)容的增值稅核算。2、在銷貨結(jié)束時(shí)，我們會向客戶開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，需要詢問到客戶的具體開票信息：公司名稱、稅號、開戶行信息、公司地址及聯(lián)系電話。銷售注意點(diǎn)銷售與采購認(rèn)知點(diǎn)1、銷售向客戶報(bào)價(jià)的時(shí)候，首先要跟客戶談含稅36ThankYou!ThankYou!37演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！38貿(mào)易公司的增值稅培訓(xùn)Valueaddedtax貿(mào)易公司的增值稅培訓(xùn)Valueaddedtax39

增值稅增值稅定義ClicktoaddtitleinhereClicktoaddtitleinhereClicktoaddtitleinhere.1Contents增值稅特點(diǎn)增值稅稅率征收范圍稅款抵扣增值稅的核算增值稅增值稅定義Clicktoaddti40Contents2增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)Contents2增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票增值稅專41Contents

銷售與采購認(rèn)知注意點(diǎn)總結(jié)幾個(gè)關(guān)鍵注意點(diǎn)34Contents銷售與采購認(rèn)知注意點(diǎn)42增值稅的定義增值稅

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。

英文縮寫為VAT（valueaddedtax）增值稅的定義增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流431、不重復(fù)征稅。增值稅只就貨物，勞務(wù)銷售額中由企業(yè)自己創(chuàng)造的尚未征過稅的那部分增值額征稅，不存在重復(fù)征稅。2、逐環(huán)節(jié)征稅，扣稅，消費(fèi)者作為全部稅款的承受者。3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。4、實(shí)行價(jià)外稅。增值稅增值稅的特點(diǎn)1、不重復(fù)征稅。增值稅只就貨物，勞務(wù)銷售額中由企業(yè)自己創(chuàng)造的44增值稅增值稅稅率

一般納稅人：17%、13%（糧食、食用油等）

小規(guī)模納稅人：3%

出口貨物：適用零稅率貨物運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅金稅率：11%

貨代手續(xù)費(fèi)稅金稅率：6%增值稅增值稅稅率45增值稅增值稅征收范圍

銷售和進(jìn)口貨物（這里的貨物是指有形動產(chǎn)，

包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產(chǎn)）

加工及修理修配勞務(wù)

原來征收營業(yè)稅的服務(wù)行業(yè)運(yùn)輸行業(yè)改為征收增值稅增值稅增值稅征收范圍46增值稅增值稅稅款抵扣

中國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。

根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。

公式為：應(yīng)納稅額=銷售（項(xiàng)）稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

增值稅增值稅稅款抵扣47增值稅增值稅的核算1、計(jì)算公式

（1）增值稅計(jì)算公式：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

例子：某貿(mào)易公司出售一批電子產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)人民幣11700元。假設(shè)增值稅率為17%。求算銷售稅金。11700=不含稅銷售額（價(jià)格）+不含稅銷售額（價(jià)格）×

17%11700=不含稅銷售額（價(jià)格）×（1+17%）不含稅銷售額（價(jià)格）=11700÷（1+17%）=10000

銷售稅額=10000×17%=1700增值稅增值稅的核算1、計(jì)算公式48增值稅增值稅的核算1、計(jì)算公式

（2）貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣計(jì)算

國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票從2012年開始由營業(yè)稅改為增值稅（上海以外的省市在逐步變更）。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅金時(shí)候同銷售貨物一樣計(jì)算，只是稅率為11%。貨代計(jì)算公式同理，只是稅率為6%。

例：某運(yùn)輸公司開具運(yùn)輸發(fā)票給我公司，價(jià)稅合計(jì)金額為￥1110.00，那進(jìn)項(xiàng)稅金為1110÷（1+11%）×11%=110.00

增值稅增值稅的核算1、計(jì)算公式49增值稅增值稅的核算

2、

如何對外報(bào)價(jià)

因?yàn)槲覀兇蟛糠质菑膰膺M(jìn)口貨物向國內(nèi)銷售的。所以我們報(bào)價(jià)基礎(chǔ)就是進(jìn)口的完稅價(jià)格（CIF價(jià)，F(xiàn)OB及CFR價(jià)需要換算至CIF）對外報(bào)價(jià)（都不含增值稅價(jià)）=成本×（1+利潤率）×人民幣匯率成本=完稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率進(jìn)口增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅率

需要注意的是一般對外報(bào)價(jià)都是不含增值稅的，假如有的客戶是要含稅價(jià)，則

對外報(bào)價(jià)（含增值稅價(jià)）=完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）×（1+利潤率）×（1+17%）×人民幣匯率增值稅增值稅的核算2、如何對外報(bào)價(jià)50增值稅增值稅的核算

2、

如何對外報(bào)價(jià)

假如是國內(nèi)進(jìn)貨，則不用考慮關(guān)稅，只要采購進(jìn)來的發(fā)票上不含稅購進(jìn)價(jià)加上一定的利潤就可以了

對外報(bào)價(jià)（不含稅）=采購進(jìn)價(jià)（不含稅）×（1+利潤率）

對外報(bào)價(jià)（含稅）=采購進(jìn)價(jià)（不含稅）×（1+利潤率）×（1+17%）

增值稅增值稅的核算2、如何對外報(bào)價(jià)51增值稅增值稅的核算3、

如何核算國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)

(1)建議操作如下：

一般我們認(rèn)為國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)在報(bào)價(jià)的時(shí)候也算做成本來核算在內(nèi)，但這樣子操作其實(shí)在報(bào)價(jià)上比較麻煩，而且我們年度銷售額越大，我們的年度增值稅稅負(fù)也會大，就必須向稅務(wù)局繳納年度銷售收入×1%的增值稅，所以保險(xiǎn)起見不建議將運(yùn)費(fèi)核算在報(bào)價(jià)里面。

但是我們還是要求客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)呢，我們可以以下面的方式報(bào)價(jià)。價(jià)格我們還是按照上頁所做的公式對外報(bào)價(jià)。假如我們有固定的貨運(yùn)公司，可以開票給我們的客戶，我們直接向貨運(yùn)公司收取該份運(yùn)費(fèi)發(fā)票，然后將運(yùn)費(fèi)發(fā)票與我們開給客戶的增值稅發(fā)票一并郵寄給客戶，客戶將運(yùn)輸費(fèi)與貨物款支付給我們，我們再把收到的運(yùn)輸費(fèi)一起在月底時(shí)候跟貨運(yùn)公司結(jié)賬支付。我們不會賺取任何運(yùn)費(fèi)利潤，只是我們手續(xù)多了點(diǎn)。也不需要多繳納稅負(fù)。客戶也不會虧。

增值稅增值稅的核算3、如何核算國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)52增值稅增值稅的核算物流貨運(yùn)公司MytronicsBosch1、只開運(yùn)輸增值稅專用運(yùn)費(fèi)，金額為A，抬頭為Bosch，物流貨運(yùn)公司將運(yùn)輸發(fā)票郵寄給Mytronics2、只開貨物增值稅專用發(fā)票，金額為B，抬頭為Bosch。Mytronics將運(yùn)輸發(fā)票與貨物發(fā)票郵寄給Bosch3、Bosch將金額A+B支付給Mytronics4、Mytronics將金額A支付給物流貨運(yùn)公司增值稅增值稅的核算物流貨運(yùn)公司MytronicsBosch153增值稅增值稅的核算3、

如何核算國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)

(2)假如客戶一定不要上述報(bào)價(jià)方式，為自己省圖事情的話

我們只能夠按照如下方式報(bào)價(jià)

舉個(gè)例子：進(jìn)口一批A產(chǎn)品，CIF價(jià)已含代理運(yùn)雜費(fèi)為10000元，從我倉庫到客戶倉庫運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)為111元，稅金為11元，運(yùn)費(fèi)為100元，貨代手續(xù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)為10.6元，稅金0.6元，手續(xù)費(fèi)為10元。稅金則應(yīng)向?qū)ν鈭?bào)價(jià)計(jì)算如

不含稅價(jià)=10000×（1+關(guān)稅稅率）×（1+利潤率）+100+10

含稅價(jià)=<10000×（1+關(guān)稅稅率）×（1+利潤率）+100+10>

×（1+17%）

雖然報(bào)價(jià)時(shí)候以及記賬方式方便了些，但是我們的銷售額就相應(yīng)增加了，增加了墊付的運(yùn)輸費(fèi)手續(xù)費(fèi)110元，等于我們必須要有增加的110*1%=1.1元增值稅必須要繳納的。這是貿(mào)易公司的稅負(fù)率造成的。

同時(shí)客戶也相應(yīng)的多承擔(dān)了17%-11%及17%-6%的稅金。

同理，我們采購的時(shí)候我們是客戶，假如運(yùn)費(fèi)在里面報(bào)價(jià)給我們的話我們要多承擔(dān)上述稅金。增值稅增值稅的核算3、如何核算國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)54增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票1．發(fā)票的印制

根據(jù)新的《稅收征管法》第二十二條規(guī)定："增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制2．發(fā)票使用的主體

增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3．發(fā)票的內(nèi)容

增值稅專用發(fā)票內(nèi)容含購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票1．發(fā)票的印制55增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票4．發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)（我方記賬），第二聯(lián)為抵扣聯(lián)（寄給客戶），第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（寄給客戶）。

5．發(fā)票的作用

增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證。增值稅專用發(fā)票什么是增值稅專用發(fā)票56增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定

開發(fā)票的最高限額：專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，需填報(bào)《最高開票限額申請表》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。

萬元版發(fā)票最多開的價(jià)稅合計(jì)金額為11699.99。千元版發(fā)票最多開的價(jià)稅合計(jì)金額為1169.99元。萬元千元是指不含稅的銷售價(jià)是9999.99元及999.99元。目前一般申請下來的都是萬元版本了。

開發(fā)票用的是打印機(jī)及金稅卡開票系統(tǒng)。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票開具的規(guī)定

57增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣認(rèn)證：用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記帳憑證，不得退還銷售方。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。認(rèn)證當(dāng)月成功，就代表該筆進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣單月的銷項(xiàng)稅金了認(rèn)證發(fā)票用的是掃描儀及認(rèn)證軟件。

發(fā)票期限的知識所以假如對方開具發(fā)票后應(yīng)及時(shí)郵寄到我方手里，以免遺失耽擱認(rèn)證日期（一般是180天內(nèi)有限認(rèn)證），引起不必要的麻煩。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證抵扣58增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型

1、進(jìn)口業(yè)務(wù)：一般海關(guān)強(qiáng)制性征收增值稅，會由海關(guān)進(jìn)口形式的海關(guān)進(jìn)口增值稅專項(xiàng)繳款書交付我們。我們代扣代繳納了可以做進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣

發(fā)票樣本如圖所示增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型

59增值稅培訓(xùn)60增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型

2、國內(nèi)購貨業(yè)務(wù)，可要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票（注意不是增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票無法做進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證）。

發(fā)票樣本如圖所示增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票類型

61增值稅培訓(xùn)62增值稅培訓(xùn)63增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票特殊類型

3、國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票（可以稅金抵扣）

發(fā)票樣本如圖所示增值稅專用發(fā)票增值稅征收環(huán)節(jié)的發(fā)票特殊類型

64增值稅培訓(xùn)65增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)發(fā)票樣本如圖所示增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)66增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票67增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票68增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)1、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。普通發(fā)票可以一般納稅人使用，也可以由非一般納稅人使用。

2、發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)69增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別與辨認(rèn)3、發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有三聯(lián)，一聯(lián)銷售方記賬聯(lián)，二聯(lián)購買方抵扣聯(lián)，三聯(lián)購買方發(fā)票聯(lián)用于記賬。增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)