高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)探討摘要：高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作可及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。治理視角下，管理部門對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了更高的要求，能有效提升審計(jì)質(zhì)量，要做好審計(jì)管理工作，加大質(zhì)量控制力度。但高校在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面還存在較多問題，需要加大研究力度，有效解決這些問題，繼而更好地防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升資金利用率。關(guān)鍵詞：治理視角；高校；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新時(shí)期，高校需在校黨委領(lǐng)導(dǎo)之下開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，不斷更新審計(jì)理念，創(chuàng)新審計(jì)方式，提升政治站位，強(qiáng)化工作監(jiān)督。積極開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)十分重要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校日常工作的內(nèi)容，其通過對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定，有效確保干部用權(quán)規(guī)范性，從而健全教育治理體系，推進(jìn)高校治理能力的提升。一方面，確保順利落實(shí)反腐倡廉工作。高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，可使得領(lǐng)導(dǎo)干部在本職工作履行過程中保持端正的態(tài)度，在工作過程中公正廉明、強(qiáng)化自律，從而成為優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)隊(duì)伍中的一份子。另一方面，開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，確保高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的積極性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校各項(xiàng)工作存在的經(jīng)濟(jì)問題并采取有效措施進(jìn)行整改，從而為后續(xù)審計(jì)工作開展提供有效依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可使得領(lǐng)導(dǎo)干部提升警覺性，使之對(duì)自身的工作和行為有更加全面地認(rèn)識(shí)，從而推動(dòng)高校各項(xiàng)工作的順利開展。下文將重點(diǎn)基于治理視角，探討高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題，并提出相應(yīng)解決對(duì)策。一、治理視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題盡管大部分高校都已積極開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也通過長(zhǎng)時(shí)間的探究與實(shí)踐取得不錯(cuò)的效果，但仍然存在不足之處。（一）審計(jì)專業(yè)勝任力和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求不匹配高校缺少內(nèi)部審計(jì)優(yōu)質(zhì)人才，專業(yè)勝任力不足。一是審計(jì)機(jī)構(gòu)并非獨(dú)立存在的，其涉及多個(gè)部門，對(duì)人員的理論水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)等各方面都具有較高要求，但是目前高校優(yōu)秀審計(jì)人員相對(duì)不足。如今大部分高校都已設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，但權(quán)限職能、業(yè)務(wù)能力還缺乏獨(dú)立性。二是審計(jì)人員掌握的知識(shí)技能不夠全面，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏。某些審計(jì)人員都是財(cái)會(huì)人員，審計(jì)知識(shí)掌握不足，專業(yè)性尚待提高，大數(shù)據(jù)審計(jì)的利用率不足，無法切實(shí)滿足審計(jì)工作的需求。三是審計(jì)信息化不足，高校和審計(jì)工作有關(guān)的業(yè)務(wù)并未有效銜接，信息共享不足，盡管某些業(yè)務(wù)信息具有一定的關(guān)聯(lián)性，但共享程度相對(duì)不足。四是由于專業(yè)勝任力不足，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)并未開展增值性審計(jì)工作，審計(jì)深廣度還需進(jìn)一步拓展。（二）離任審計(jì)模式滯后，還未做到關(guān)口前移高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，普遍存在審計(jì)單個(gè)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)象，采用查閱賬簿等做法審查被審計(jì)對(duì)象所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將重心放在單位財(cái)務(wù)收支合法性、真實(shí)性上，并未做到關(guān)口前移。由于關(guān)口前移必須要從事中、事后審計(jì)轉(zhuǎn)變成全程跟蹤，這就導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容有所增加，周期也會(huì)不斷延長(zhǎng)，對(duì)審計(jì)力量也有更高的要求，這顯然無法滿足現(xiàn)實(shí)需求。此外，關(guān)口前移還會(huì)受到審計(jì)方法與技術(shù)的影響，傳統(tǒng)審計(jì)由于政策法規(guī)適應(yīng)性較差、審計(jì)人員技能水平較低等因素影響，導(dǎo)致關(guān)口前移受到制約。（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)控制度及實(shí)施深廣度不足高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)二級(jí)單位合同審簽、經(jīng)費(fèi)支出等事項(xiàng)的內(nèi)控制度是否科學(xué)，執(zhí)行是否到位等缺乏關(guān)注度；實(shí)施新會(huì)計(jì)制度之后，高校經(jīng)費(fèi)支出科目細(xì)分，劃分為基本支出、財(cái)政性資金、項(xiàng)目支出等內(nèi)容，為審計(jì)二級(jí)單位提供了豐富的財(cái)務(wù)指標(biāo)，繼而為指標(biāo)體系構(gòu)建奠定良好財(cái)務(wù)指標(biāo)基礎(chǔ)，審計(jì)實(shí)務(wù)中通過財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任履行情況的深廣度，還應(yīng)進(jìn)一步提升。（四）高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)知不足在某些領(lǐng)導(dǎo)的觀念中，覺得不需要開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)工作交給審計(jì)監(jiān)察室負(fù)責(zé)。審計(jì)監(jiān)察室并非獨(dú)立的審計(jì)部門，而屬于人事部門，要先確?？身樌_展人事工作。需開展審計(jì)工作時(shí)，再抽調(diào)其他部門的人員一同建立審計(jì)小組，完成審計(jì)工作后，被抽調(diào)人員也會(huì)回到原來的崗位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也相對(duì)不穩(wěn)定，自然無法達(dá)到想要的審計(jì)效果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值也無法最大限度發(fā)揮出來。高層領(lǐng)導(dǎo)不重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，相比于教學(xué)、科研等工作，審計(jì)工作所受的重視度也低很多，所以在議事程序中并未列入審計(jì)工作，并未把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)大事來抓。領(lǐng)導(dǎo)的重視度較低，被審部門與干部也覺得審計(jì)只是形式，個(gè)人的職務(wù)調(diào)動(dòng)早就有所安排，和審計(jì)工作沒多大關(guān)系。有的被審計(jì)對(duì)象不理解審計(jì)工作，覺得審計(jì)監(jiān)察部門是在針對(duì)自己，所以不會(huì)積極配合審計(jì)工作。領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度缺乏正確的認(rèn)知，無法將審計(jì)理解為常規(guī)的監(jiān)督工作，覺得被審計(jì)必然是被懷疑有問題的，或者說審計(jì)工作開展必須要查出問題，否則就是不夠細(xì)致。審計(jì)人員不想得罪領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)工作未嚴(yán)格落實(shí)，缺乏計(jì)劃性，導(dǎo)致最終審計(jì)成效也不明顯。（五）審計(jì)評(píng)價(jià)體系不夠完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開展，需要審計(jì)評(píng)價(jià)作為支撐，而科學(xué)權(quán)威的評(píng)價(jià)體系是審計(jì)評(píng)價(jià)工作開展的基礎(chǔ)，要建立科學(xué)權(quán)威的評(píng)價(jià)體系，需要經(jīng)歷的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)。國家在近些年積極開展教育改革工作，教育環(huán)境的變化大，高校有眾多學(xué)科，且學(xué)科差異化較大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象包含各學(xué)科的領(lǐng)導(dǎo)。在短期內(nèi)很難明確學(xué)科建設(shè)、科學(xué)研究等指標(biāo)，高校有眾多的領(lǐng)導(dǎo)干部，要對(duì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行分類制訂有一定難度。（六）未充分利用審計(jì)結(jié)果審計(jì)結(jié)果總結(jié)出的問題，需相關(guān)部門與人員進(jìn)行整改，整改屬于審計(jì)工作非常關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是能否充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的重要體現(xiàn)。但是高校如今的審計(jì)整改工作并未切實(shí)做好，出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用也不夠充分。二、治理視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量提升的對(duì)策（一）優(yōu)化高校治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化黨委對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)高校需積極組建審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。審計(jì)委員會(huì)必須對(duì)議事規(guī)則、重大問題處理、人員構(gòu)成等進(jìn)行規(guī)范，重點(diǎn)對(duì)年度任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任方案進(jìn)行審核，審核領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)報(bào)告，代表黨委對(duì)學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理有效性進(jìn)行檢查，強(qiáng)化監(jiān)督檢查會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則工作。此外，審計(jì)委員會(huì)必須要對(duì)高校財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表進(jìn)行檢查，并對(duì)重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，重要事項(xiàng)說明應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，保障披露的財(cái)務(wù)信息切實(shí)是依據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來反映，通過保障財(cái)務(wù)運(yùn)行公開化，確保財(cái)務(wù)報(bào)告可提供全面、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，審計(jì)委員會(huì)必須將自身的溝通協(xié)調(diào)效用充分發(fā)揮出來，使得黨委與內(nèi)審部門能夠加強(qiáng)溝通，可有效執(zhí)行內(nèi)審部門提出的審計(jì)建議。（二）內(nèi)審人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)，提升專業(yè)能力首先，對(duì)于新政府會(huì)計(jì)制度，內(nèi)審人員必須要認(rèn)真學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)報(bào)告核算理念，促進(jìn)專業(yè)勝任力的提升，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)；其次，需不斷充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，允許將教學(xué)、科研相關(guān)人員以兼職身份納入到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中，從而形成多元互動(dòng)、互相促進(jìn)的審計(jì)協(xié)同隊(duì)伍，發(fā)揮各方人員的價(jià)值；還要注重信息技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，提升審計(jì)人員的信息化水平，使信息化技術(shù)被充分利用，在審計(jì)信息系統(tǒng)中嵌入審計(jì)有關(guān)的科研、財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)信息，使高校和上級(jí)主管部門能夠?qū)崿F(xiàn)信息的深度融合，在數(shù)據(jù)上為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供全力支持。最后，提升對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的關(guān)注度，根據(jù)學(xué)校資金效益分配狀況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全方位評(píng)價(jià)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)轉(zhuǎn)變成增值型。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除了校內(nèi)專業(yè)人才的參與，還應(yīng)注重引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所等參與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，引入更多社會(huì)審計(jì)力量，促進(jìn)財(cái)報(bào)審計(jì)工作效率的提升。而審計(jì)質(zhì)量管控也是需要高度重視的工作，對(duì)涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等內(nèi)容應(yīng)簽訂保密協(xié)議，使得審計(jì)效能達(dá)到更高，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（三）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制體系，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的有效提升要切實(shí)提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，就必須要有完善的質(zhì)量控制體系作為保障。首先，應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量控制體系，實(shí)施質(zhì)量分級(jí)責(zé)任制，逐層分解質(zhì)量管理責(zé)任，并切實(shí)落實(shí)到位；其次，應(yīng)按照審計(jì)程序?qū)?xiàng)目質(zhì)量加強(qiáng)管控，創(chuàng)新審計(jì)方法，拓寬審計(jì)視野，增加審計(jì)內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量、效率的有效提升。再者，可安排審計(jì)規(guī)劃，將離任審計(jì)與任中審計(jì)進(jìn)行結(jié)合，明確審計(jì)目的，引領(lǐng)聯(lián)席會(huì)議單位一同參與其中，為審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告等各環(huán)節(jié)提供質(zhì)量保障。最后，構(gòu)建報(bào)告質(zhì)量復(fù)核體系，將被審計(jì)對(duì)象提出的建議進(jìn)行充分分析，根據(jù)問題的成因定性，確保審計(jì)質(zhì)量得到提升。（四）積極拓寬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深廣度，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升拓展責(zé)任審計(jì)深廣度，要對(duì)被審計(jì)對(duì)象所在單位的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，積極開展績(jī)效審計(jì)工作，高校可結(jié)合經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)得到的財(cái)務(wù)指標(biāo)及校內(nèi)二級(jí)單位設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的績(jī)效狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，確?；ㄥX必須要有一定的成效，無效須追究相應(yīng)的責(zé)任。同時(shí)，應(yīng)通過審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供輔助，該系統(tǒng)可對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行多維評(píng)價(jià)，可促使相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表更為快速地切換成記賬憑證，為審計(jì)疑點(diǎn)的快速鎖定奠定扎實(shí)基礎(chǔ)，為審計(jì)效率提升提供有力保障。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題方面，應(yīng)加大監(jiān)督檢查，保障潛在的風(fēng)險(xiǎn)都可被發(fā)現(xiàn)，結(jié)合審計(jì)方案形成報(bào)告，這只是審計(jì)前期的工作，后續(xù)的問題發(fā)現(xiàn)整改工作也應(yīng)落實(shí)到位，此步驟和審計(jì)成果效能的發(fā)揮有著密切關(guān)系，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，財(cái)政資金利用率的提升都可發(fā)揮顯著效用。一方面，未整改的問題將其整合成工作底稿，同時(shí)需嚴(yán)格編制完整的審計(jì)日記，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避奠定良好基礎(chǔ)。另一方面，已整改的問題應(yīng)記錄下來，并留有復(fù)印件，方便之后的資料調(diào)取應(yīng)用。與此同時(shí)，后續(xù)審計(jì)、回訪跟蹤等工作也應(yīng)強(qiáng)化，并對(duì)審計(jì)反饋機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化，確保審計(jì)的威懾性、權(quán)威性。通過關(guān)口前移、事前把關(guān)的做法，引入先進(jìn)的審計(jì)方式，促進(jìn)審計(jì)工作的有效轉(zhuǎn)型，讓被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變成主動(dòng)審計(jì)，促使審計(jì)質(zhì)量達(dá)到更高。（五）公開審計(jì)結(jié)果，自覺接受群眾監(jiān)督首先，建立開放的監(jiān)督公開機(jī)制。除了涉及國家機(jī)密及單位、個(gè)人隱私相關(guān)的內(nèi)容，高校都應(yīng)公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，構(gòu)建對(duì)應(yīng)的公開機(jī)制，定期公布審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果可在高校OA上公布，使得群眾對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的分管項(xiàng)目、職責(zé)范圍都可清晰了解，并讓群眾監(jiān)督審計(jì)工作。其次，發(fā)揮群眾在審計(jì)監(jiān)督中的介入作用。允許群眾參與監(jiān)督工作，可讓領(lǐng)導(dǎo)干部及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，并積極進(jìn)行整改。需全面公開整改審計(jì)的過程，包含審計(jì)計(jì)劃、過程、結(jié)果、整改等各環(huán)節(jié)，使得群眾能夠?qū)Ω鳝h(huán)節(jié)事宜進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)結(jié)果必須要上傳下達(dá)，使得各相關(guān)部門能夠?qū)徲?jì)結(jié)果應(yīng)用問題高度重視，使之意識(shí)到審計(jì)結(jié)果對(duì)于單位各項(xiàng)實(shí)際工作的重要意義，并以此為指導(dǎo)來監(jiān)督完善單位一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。最后，強(qiáng)化媒體技術(shù)在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用。審計(jì)結(jié)果還能夠和媒體配合，通過電視、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)等對(duì)外報(bào)道，使得審計(jì)監(jiān)督的作用可更好發(fā)揮出來，監(jiān)督結(jié)果也可獲得更大范圍的應(yīng)用，審計(jì)工作也將更具公信力。此外，高校需針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部專門構(gòu)建廉政檔案，以及對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果建立對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，在檔案中納入審計(jì)結(jié)果，作為干部考核、提拔任用的依據(jù)。（六）充分利用審計(jì)成果，促進(jìn)治理水平的有效提升一方面，內(nèi)審部門必須要提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，為治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化提供助力。突破傳統(tǒng)審計(jì)管理模式，整合審計(jì)問題，建立對(duì)應(yīng)的資料庫，對(duì)各部門在不同時(shí)期存在的審計(jì)問題進(jìn)行匯總，并做好分析對(duì)比工作，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的共性問題、特別問題及管理方面的問題，挖掘這些問題的成因，提出相應(yīng)的管理建議，揭示制約發(fā)展的成因，并制訂切實(shí)可行的策略，以便學(xué)校能夠依據(jù)審計(jì)工作做出更為精準(zhǔn)的決策。另一方面，通過公開審計(jì)結(jié)果為治理水平的提升提供助力。審計(jì)部門應(yīng)積極探索審計(jì)結(jié)果公開制度，將審計(jì)結(jié)果和干部選拔相結(jié)合，建立對(duì)應(yīng)的銜接機(jī)制，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值挖掘出來，將審計(jì)結(jié)果推送到相關(guān)部門，以督促被審計(jì)單位審計(jì)整改為切入點(diǎn)，完善學(xué)校治理和內(nèi)部控制，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，促進(jìn)學(xué)校管理水平提升。三、結(jié)語綜上所述，新時(shí)期的高校管理工作開展過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是非常關(guān)鍵的手段。高校必須要積極建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍，創(chuàng)新審計(jì)方法，建立完善的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部加大日常監(jiān)督的力度，將審計(jì)結(jié)果在工作中的價(jià)值充分發(fā)揮出來，以審促改、以審促建，推動(dòng)高校高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)高校的建設(shè)目標(biāo)。參考文獻(xiàn)：[1]劉金杰.治理視角下高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的