《審計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題

實(shí)務(wù)練在《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程正式學(xué)習(xí)之前，通過添加“認(rèn)知實(shí)習(xí)”經(jīng)歷，或聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所老師現(xiàn)身講座，讓學(xué)生完成對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)所要達(dá)到品質(zhì)和規(guī)格的“構(gòu)思”；在 《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程開課前半段，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)案例，讓學(xué)生完成審計(jì)計(jì)劃的編制，也即完成審計(jì)服務(wù)的“設(shè)計(jì)”；在《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程開課后半段，結(jié)合審計(jì)上機(jī)實(shí)驗(yàn)操作，將學(xué)生分成若干小組，執(zhí)行選定的審計(jì)計(jì)劃并形成審計(jì)工作底稿，也即完成審計(jì)服務(wù)的“實(shí)現(xiàn)”；在 《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程教與學(xué)過程中各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，選派不同教師參與審計(jì)服務(wù)醞釀、計(jì)劃、實(shí)施和保障工作，讓學(xué)生在審計(jì)服務(wù)提供過程中收獲知識(shí)與技能。知識(shí)模塊一：審計(jì)概念與鑒證業(yè)務(wù)知識(shí)模塊二：審計(jì)目標(biāo)知識(shí)模塊三：審計(jì)計(jì)劃知識(shí)模塊四：審計(jì)證據(jù)與工作底稿知識(shí)模塊五：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)知識(shí)模塊六：銷售與收款循環(huán)審計(jì)知識(shí)模塊七：采購(gòu)與付款循環(huán)知識(shí)模塊八：存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)知識(shí)模塊九：籌資與投資循環(huán)知識(shí)模塊十：貨幣資金審計(jì)知識(shí)模塊十一：審計(jì)報(bào)告附錄：報(bào)表審計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)方案例1編制應(yīng)收賬款明細(xì)表例2應(yīng)收賬款函證訓(xùn)練例3主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試訓(xùn)練例4編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表知識(shí)模塊一：審計(jì)概念與鑒證業(yè)務(wù)、填空題從審計(jì)的形成機(jī)制來看，主要涉及三方面關(guān)系人，即（財(cái)產(chǎn)所有者 ）、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理者和（審計(jì)師 ）。（鑒證業(yè)務(wù) ）屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。審計(jì)按其內(nèi)容與目的分為（財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì) ）、（財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）與（經(jīng)濟(jì)效益）審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心是（審計(jì)準(zhǔn)則）。審計(jì)組織包括（國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)）、（內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）、（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織）。二、判斷題（錯(cuò)）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，仍可執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)）2.審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離而形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的客觀需要而產(chǎn)生的。錯(cuò)）3. 西周是我國(guó)審計(jì)制度初步形成階段，民間審計(jì)與國(guó)家審計(jì)都在那時(shí)產(chǎn)生。錯(cuò)）4. 審閱業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心業(yè)務(wù)。對(duì) ）5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。對(duì) ）6. 在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方。對(duì) ） 7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。錯(cuò)）8.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，屬于重大過失。錯(cuò)）9 .內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性強(qiáng)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。錯(cuò)）10.政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)各自的審計(jì)對(duì)象沒有分別。三、單項(xiàng)選擇題在我國(guó)審計(jì)一詞最早出現(xiàn)于（A）。A.西周 B.秦漢 C.唐代 D.宋代（A）是指審計(jì)的執(zhí)行者。A.審計(jì)主體 B.審計(jì)對(duì)象 C.審計(jì)委托人 D.被審計(jì)單位職業(yè)道德基本原則不包括（C）。A.誠(chéng)彳W B.客觀和公正 C.職業(yè)謹(jǐn)慎D.良好職業(yè)行為以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的鑒證業(yè)務(wù)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵˙）。鑒證業(yè)務(wù)旨在增進(jìn)某一鑒證對(duì)象信息的可信性鑒證業(yè)務(wù)是一種合理保證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)是對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論D.鑒證業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的有償專業(yè)服務(wù)下列有關(guān)說法中不正確的是 （A）。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和客觀性鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)（C ）審計(jì)模式代表了現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的方向。A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) B.制度基礎(chǔ)審計(jì) C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) D.以上都不對(duì)（C ）是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束以后實(shí)施的審計(jì)，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A.事前審計(jì) B.事中審計(jì)C.事后審計(jì) D.全面審計(jì)（A）主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。A.國(guó)家審計(jì) B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C.內(nèi)部審計(jì) D.獨(dú)立審計(jì)9.甲銀行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組成員A的父親為購(gòu)買房子按照正常的程序、條款和條件向甲銀行申請(qǐng)了貸款，下列說法中正確的是（C）。應(yīng)將A調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核 A已執(zhí)行的工作C.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D.應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍被視為具有獨(dú)立性的是（A） 。被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常條件、程序在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問C.從某審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占事務(wù)所收取費(fèi)用總額的 60%D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠四、多項(xiàng)選擇題我國(guó)國(guó)家審計(jì)經(jīng)歷了萌芽、（ABCD）幾個(gè)發(fā)展階段。A.初步確立 B.日臻完善 C.停滯不前 D.近代演進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的組成內(nèi)容包括（BCD）。A.專項(xiàng)審計(jì) B.國(guó)家審計(jì) C.內(nèi)部審計(jì) D.獨(dú)立審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ABD）。A.承接了主要工作需由事務(wù)所以外的專家完成的業(yè)務(wù)B.按服務(wù)成果的大小收取審計(jì)費(fèi)用C.不以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)D.對(duì)自身業(yè)務(wù)能力進(jìn)行廣告宣傳注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系包括（ABCD）。A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要有（BC）等形式。A.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D.無限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的職能包括（ABC）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B.經(jīng)濟(jì)鑒證 C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) D.制約性會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證下列（CD）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。保持獨(dú)立性和提高專業(yè)勝任能力評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)行能力會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律、法規(guī)的規(guī)定D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱為（ACD）等。A.民間審計(jì) B.國(guó)家審計(jì) C.獨(dú)立審計(jì) D.社會(huì)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人不正確的有 （ABD）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被審計(jì)單位注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者下列情況中，注冊(cè)會(huì)注師沒有違反保密原則的有（ABC）。A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊(cè)會(huì)注師的職責(zé)而披露客戶涉密信息B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息C.在中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息D.在新客戶的業(yè)務(wù)中利用以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息五、綜合題龍江會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦開發(fā)銀行 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2015年底與開發(fā)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。龍江會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派李明和王輝兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況。1）開發(fā)銀行由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付龍江會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2013年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，龍江會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意開發(fā)銀行延期至 2014年底支付。在此期間，開發(fā)銀行按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。違反 .2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝的妹妹在開發(fā)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，且是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝未予以回避。違反 .3）開發(fā)銀行由于財(cái)務(wù)人員短缺， 2014年向龍江會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。龍江會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在開發(fā)銀行 2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。不違反.4）由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在開發(fā)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，龍江會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試開發(fā)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。違反 .5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明妻子的弟弟擔(dān)任開發(fā)銀行的獨(dú)立董事，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明未予以回避。違反.要求：根據(jù)以上情況，分別判斷龍江會(huì)計(jì)師事務(wù)所和李明、王輝兩個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。知識(shí)模塊二 :審計(jì)目標(biāo)一、填空題1、審計(jì)目標(biāo)包括（）和（）兩部分。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（ ）和（）發(fā)表審計(jì)意見。3、如果沒有發(fā)生銷貨交易，但在銷售賬戶中記錄了一筆銷售，則違背了（ ）。4、在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（ ）收集證據(jù)，對(duì)管理層認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。（ ）是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。6、導(dǎo)致被審計(jì)單位管理層、治理層承擔(dān)責(zé)任的行為有（ ）、（）和（）。二、判斷題） 1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。） 2、治理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員。） 3、被審計(jì)單位管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明示性的，有些則是暗示性的。） 4、發(fā)生認(rèn)定可能存在的問題是漏記交易（低估）。） 5、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的導(dǎo)向作用決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠承接該被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。） 6、若已入賬的銷售交易是對(duì)正確發(fā)出商品的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，則屬于準(zhǔn)確性認(rèn)定錯(cuò)誤。） 7、評(píng)價(jià)收益性是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)。） 8、截止目標(biāo)是確定交易是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。） 9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。）10、被審計(jì)單位管理層認(rèn)定是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)與披露作出的明確或隱含的表達(dá)。三、單項(xiàng)選擇題1、“發(fā)生”認(rèn)定和“完整性”認(rèn)定，分別與（）有關(guān)。A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的低估和高估 B、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的高估和低估C、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的縮小錯(cuò)誤和夸大錯(cuò)誤 D、財(cái)務(wù)報(bào)表要素的錯(cuò)誤、舞弊和不法行為2、作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，（）是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。A合法性 B、公允性 C、一貫性D認(rèn)定3、下列事項(xiàng)中違反被審計(jì)單位“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是（）。A.將應(yīng)付賬款 100萬元記為1000萬元B.將營(yíng)業(yè)收入80萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入C.將銷售費(fèi)用10萬元記入管理費(fèi)用D.將營(yíng)業(yè)成本5萬元記為營(yíng)業(yè)外支出4、被審計(jì)單位廠房于2011年建造完工，已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其 2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆生產(chǎn)車間工人的職工福利開支費(fèi)，顯然，違反被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目的（）認(rèn)定。A、發(fā)生B、存在C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱完整性5、在被審計(jì)單位存在的分別違反以下認(rèn)定的高估營(yíng)業(yè)收入的錯(cuò)報(bào)中，性質(zhì)最為嚴(yán)重的是違反（）認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。A、發(fā)生B、準(zhǔn)確性C、截止D、分類6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工的設(shè)備已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但廠房的工程成本中有多筆不恰當(dāng)廣告費(fèi)開支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)界定其違反了固定資產(chǎn)項(xiàng)目的（）認(rèn)定。A.權(quán)利和義務(wù) B.存在 C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D.完整性7、下列各項(xiàng)中，違反了分類認(rèn)定的是（）。A、把外單位寄存的商品記錄在庫(kù)存商品會(huì)計(jì)賬簿中B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C、將屬于本年度的接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度D將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)（并不是企業(yè)的日?；顒?dòng)）所得的收入記入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8、A公司將2012年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（ ）。A、權(quán)利和義務(wù) B、準(zhǔn)確性C、發(fā)生D、完整性9、下列各項(xiàng)中，（ ）與收入的截止目標(biāo)相關(guān)。A、將下年度收入列入本期 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C、將利息收入列入營(yíng)業(yè)收入 D、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬10、（ ）的責(zé)任是按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。A.管理層 B.治理層 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D.內(nèi)部審計(jì)部門四、多項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（AB）發(fā)表審計(jì)意見。A、合法性 B、公允卜t C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D重要性水平2、被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)是（ABD）。A、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) B、分類和可理解性 C、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) D、完整性3、某公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)下列示存貨100000萬元，則明確的認(rèn)定包括（AB）。A、記錄的存貨是存在的B、記錄的存貨白正確余額是100000元C、所有應(yīng)列報(bào)的存貨都包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中了D、記錄的存貨全部由本公司所擁有且使用不受任何限制4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的分類和可理解性，應(yīng)提請(qǐng)其做到（BD）。A、賬簿中登記的存貨均是真實(shí)存在的 B、存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C、存貨項(xiàng)目以恰當(dāng)?shù)慕痤~在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映 D、存貨的抵押已作揭示5、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有（BC ）。A.應(yīng)收賬款確實(shí)為被審計(jì)單位擁有 B.計(jì)提和沖銷的壞賬金額是正確的C.應(yīng)收賬款總賬與明細(xì)賬是一致的 D.應(yīng)收賬款均已記錄6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“固定資產(chǎn)”賬戶余額的認(rèn)定審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先考慮驗(yàn)證的審計(jì)目標(biāo)是（AB ）。A、存在B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、權(quán)利和義務(wù)D、完整性7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)的下列情況中，被審計(jì)單位沒有違反權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的有（BC）。A、將經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn) B、將融資租入的設(shè)備作為自有固定資產(chǎn)C、將已經(jīng)營(yíng)出租的專利權(quán)作為自有無形資產(chǎn) D、受托代銷的商品作為企業(yè)的存貨8、審計(jì)過程是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程，一般包括（ABCD）oA計(jì)劃階段B、實(shí)施階段C、審計(jì)完成工作D、編制審計(jì)報(bào)告9、為證實(shí)營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性性認(rèn)定，下列審計(jì)程序中，有效的有（BD）。A、比較記載的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)B、將銷售發(fā)票上的單價(jià)與商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)C、將發(fā)票上的商品的規(guī)格、顧客代碼與發(fā)貨憑證核對(duì)D將銷售單上商品數(shù)量與發(fā)貨憑證上的數(shù)量相核對(duì)10、X公司在2014年末沒有按規(guī)定對(duì)自有辦公大樓計(jì)提減值準(zhǔn)備，意味著其財(cái)務(wù)報(bào)表在以下（BC）方面存在錯(cuò)報(bào)。A、固定資產(chǎn)的存在 B 、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、資產(chǎn)減值損失的完整性 D、資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性五、綜合題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)的計(jì)劃階段， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域設(shè)計(jì)了擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。下表摘錄了其中一部分。在舁廳P具體審計(jì)程序1抽取大額銷售業(yè)務(wù)，核實(shí)銷售合同規(guī)定的收入確認(rèn)條件是否均得以滿足2［追查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中銀行已付、企業(yè)未付的未達(dá)賬項(xiàng) 「3檢查年末采購(gòu)的由X公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)脑谕驹牧鲜欠裼浫氪尕浢骷?xì)賬4檢查已結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本的商品數(shù)量是否與發(fā)運(yùn)憑證上的商品數(shù)量f5［檢查月末客戶對(duì)賬單回函與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的對(duì)應(yīng)記錄是否存在差異6檢查2014年末預(yù)付的產(chǎn)品廣告費(fèi)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間要求：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的每一項(xiàng)審計(jì)程序最容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一個(gè)認(rèn)定。知識(shí)模塊三:審計(jì)計(jì)劃一、填空題1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指（）存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)（）的可能性。2、重要性包括（ ）和（）兩個(gè)方面的考慮。3、審計(jì)的重要性，是指會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息中存在可能導(dǎo)致（預(yù)期使用者 ）改變其決策的重大遺漏或錯(cuò)誤。4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由（ ）和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。5、進(jìn)一步審計(jì)程序包括（ ）和（）。6、審計(jì)計(jì)劃分為（ ）和（）兩個(gè)層次。7、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是（ ）與（）簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系.審計(jì)目標(biāo)和范圍.雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。二、判斷題（ ） 1、審計(jì)業(yè)務(wù)是一種高保證程度的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。（ ） 2、未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。（ ） 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以人為的適當(dāng)調(diào)高重要性水平，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（ ） 4、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。（ ） 5、如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)由舞弊造成，無論其金額大小，考慮到某些錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計(jì)劃的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能認(rèn)為其單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看是重大的。（ ）6、總體審計(jì)錯(cuò)了和具體審計(jì)計(jì)劃一經(jīng)確定，不能改變。（ ） 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（ ） 8、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人簽訂的書面協(xié)議。（ ） 9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。（ ） 10、錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的。三、單項(xiàng)選擇題、總體審計(jì)策略的詳細(xì)程度取決于（）A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果B、審計(jì)業(yè)務(wù)的特征C、為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)D、被審計(jì)單位規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)程度、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)委托時(shí)，應(yīng)同委托客戶簽訂（ ）。A、審計(jì)準(zhǔn)則B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C、審計(jì)通知書 D、審計(jì)報(bào)告3、如果同一期間不同財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)取其（）。A、最高者B、最低者C、平均數(shù)D、加權(quán)平均數(shù)4、下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。A、在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。R重要性的確定離不開職業(yè)判斷。C如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。D、重要性一旦確定就不能修改。、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定條件下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)之間（ ）。A、呈同向變動(dòng) B、呈反向變動(dòng)C、有時(shí)有關(guān)系有時(shí)無關(guān)系D、不存在關(guān)系

、在確定重要性水平和評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是（）。A、在確定重要性水平時(shí)，考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性B、盡管某一錯(cuò)報(bào)低于重要性水平，但考慮到錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評(píng)估為重大C、在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)，同時(shí)考慮錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)D、在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，考慮所有錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累積影響及其形成原因、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能檢查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤的可能性是（）。A固有風(fēng)險(xiǎn)B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) D、檢查風(fēng)險(xiǎn)、在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn) B、非經(jīng)常性收益C、資產(chǎn)總額 D、營(yíng)業(yè)收入、如果某一審計(jì)項(xiàng)目可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 4%，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為 75%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為）。、8.92%D、13%）。B、重要性水平與所需證據(jù)沒有關(guān)系、8.92%D、13%）。B、重要性水平與所需證據(jù)沒有關(guān)系D、重要性水平越低，所需證據(jù)就會(huì)越多BCD）。10、重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系是（A、審計(jì)項(xiàng)目越重要，所需的證據(jù)越少C、重要性水平與所需證據(jù)成正比四、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于重要性的論斷中正確的有（A、無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要B、恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量C、重要性有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次來考慮重要性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即（ AB）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B、認(rèn)定層次C、賬簿層次D、憑證層次、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說法中，正確的有（ ABCD）。A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需收據(jù)的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多B、會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性存在反向關(guān)系D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平也越高、錯(cuò)報(bào)區(qū)分為（ABC）。A、事實(shí)錯(cuò)報(bào)B、判斷錯(cuò)報(bào)C、推斷錯(cuò)報(bào)D、累計(jì)錯(cuò)報(bào)5、對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于（ABCD）。A、被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度 B 、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力 D、審計(jì)領(lǐng)域、總體審計(jì)策略的內(nèi)容包括（ ABCD）。A、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 B、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量C、何時(shí)調(diào)配這些資源 D、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用、審計(jì)人員不能控制的風(fēng)險(xiǎn)有（ ACD）。A固有風(fēng)險(xiǎn) 日檢查風(fēng)險(xiǎn)C控制風(fēng)險(xiǎn) D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素包括（ AB）。A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、檢查風(fēng)險(xiǎn)C、審計(jì)重要性 D、合理保證9、下列說法中正確的有（ ABD）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)B、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與治理層和管理層溝通，并由治理層和管理層參與部分制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的工作D財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)10、對(duì)于特定的被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ABCD）。A、要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多B、要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少D、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多五、綜合題、X注會(huì)是U會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2014年初新發(fā)展的審計(jì)客戶。A注會(huì)受托擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在與X公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之后， A注會(huì)正在考慮與制定審計(jì)計(jì)劃相關(guān)的事項(xiàng)。相關(guān)情況如下：在考慮總體審計(jì)策略的同時(shí)，A注會(huì)要求項(xiàng)目組成員各自針對(duì)自己負(fù)責(zé)的領(lǐng)域制定具體審計(jì)計(jì)劃。A注會(huì)制定的總體審計(jì)策略由審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)資源三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分構(gòu)成。作為分配審計(jì)資源的基礎(chǔ)，A注會(huì)認(rèn)為首先應(yīng)當(dāng)確定重要性，然后根據(jù)重要性對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施評(píng)估。（4）項(xiàng)目組成員編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是進(jìn)一步審計(jì)程序，具體包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（5）項(xiàng)目組成員按項(xiàng)目合伙人的要求對(duì)制定完成的具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了相互復(fù)核，以避免在具體實(shí)施過程中進(jìn)行修改。要求：?jiǎn)为?dú)針對(duì)上述每一種情況，指出A注會(huì)及項(xiàng)目組成員在計(jì)劃審計(jì)工作過程中是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。2、某公司的存貨金額為600萬元，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)抽取 200萬元進(jìn)行“存在”認(rèn)定測(cè)試。初步判斷的存貨項(xiàng)目重要性水平為20萬元。要求：請(qǐng)幫注冊(cè)會(huì)計(jì)師就以下 3種情況進(jìn)行判斷。（1）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽取的樣本中未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)；（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽取的樣本中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) 6.4萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推論存貨項(xiàng)目中有關(guān)“存在”認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)為 19.2萬元；（3）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在抽取的樣本中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào) 16萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推論存貨項(xiàng)目中有關(guān)“存在”認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)為 48萬元。知識(shí)模塊四:審計(jì)證據(jù)與工作底稿一、填空題1、審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的（）日內(nèi)。2、充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可以據(jù)以形成合乎要求的 （審計(jì)工作底稿 ）、發(fā)表（）、出具（）。TOC\o"1-5"\h\z3、審計(jì)證據(jù)按證據(jù)外在形式分為 （） 、（） 、（）和（） 。4、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般考慮審計(jì)證據(jù)的 （）和（） 。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用的目的進(jìn)行分類，可以分為（） 、（）和（） 。二、判斷題（ ） 1、審計(jì)證據(jù)既包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息也包含其他信息。（ ） 2、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)（ ） 3、被審計(jì)單位管理層聲明不屬于審計(jì)證據(jù)。錯(cuò)（ ） 4、如果審計(jì)證據(jù)不可靠，審計(jì)證據(jù)數(shù)量多也不能起到證明作用。（ ）5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。重大錯(cuò)報(bào)鳳險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多對(duì)（ ） 6、函證應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出。（ ） 7、重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。（ ） 8、審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，具有法律效力。（ ） 9、審計(jì)工作底稿的資料大多來自被審計(jì)單位，因此，審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同享有的。（ ） 10、審計(jì)工作底稿必須有編制人和復(fù)核人簽章。三、單項(xiàng)選擇題1、收集（）是審計(jì)工作的核心。A、審計(jì)證據(jù)B、審計(jì)工作底稿C、審計(jì)計(jì)劃D、審計(jì)依據(jù)2、下列屬于口頭證據(jù)的是（）。A、銀行對(duì)賬單 B、座談?dòng)涗汣、付款憑證 D、收款憑證3、將審計(jì)證據(jù)劃分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)的依據(jù)是（）。A審計(jì)證據(jù)的作用B、審計(jì)證據(jù)的形態(tài)C、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系D、審計(jì)證據(jù)的來源4、屬于內(nèi)部證據(jù)的是 （） 。A、火車票B、購(gòu)貨發(fā)票C、函證信回函 D、材料出庫(kù)單5、（）是以書面記錄形式提供的證據(jù)。A、環(huán)境證據(jù) B、實(shí)物證據(jù) C、書面證據(jù)D、行為證據(jù)6、有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（）。A、書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C、被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)7、函證的所有權(quán)歸（）所有。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、被審計(jì)單位D、被審計(jì)單位的管理層8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法屬于（ ）。A、計(jì)算B、檢查C、分析程序 D、比較9、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述正確的是（）。A證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見B、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C、審計(jì)工作底稿只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制，不可從被審計(jì)單位獲取D由資深的注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿不必進(jìn)行復(fù)核10、甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年2月15日對(duì)A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表完成了審計(jì)工作并出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)（）。四、多項(xiàng)選擇題1、審計(jì)證據(jù)最基本的分類是按其形態(tài)分為（）。A、實(shí)物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)2、實(shí)物證據(jù)有時(shí)無法證明（）。A、實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值 B、實(shí)物資產(chǎn)是否存在C、實(shí)物資產(chǎn)是否抵押 D、實(shí)物資產(chǎn)是否為被審計(jì)單位所有）。3、下列關(guān)于實(shí)物證據(jù)的說法中正確的是（）。A、實(shí)物證據(jù)是指以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)B、實(shí)物證據(jù)通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等C、實(shí)物證據(jù)通過實(shí)地觀察、盤點(diǎn)或搜集取得的，用以確定實(shí)物資產(chǎn)的存在性D實(shí)物證據(jù)對(duì)于證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在具有較強(qiáng)的證明力4、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征有（）。A、客觀性B、相關(guān)性C、充分性D、可靠性5、可以運(yùn)用（ ）獲取書面證據(jù)。A、存在Tt R計(jì)算C、分析程序 D、函證6、審計(jì)證據(jù)的可靠性受（）的影響。A、證據(jù)的性質(zhì)B、獲取證據(jù)的環(huán)境 C、證據(jù)的來源D、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)7、可以實(shí)施函證的項(xiàng)目有（）。A、應(yīng)收票據(jù)B、其他應(yīng)收款C、預(yù)付賬款D、應(yīng)付賬款8、下列哪些（）情況可以采用消極式函證。A、涉及大量余額較小的賬戶 B、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 D、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤9、下列各項(xiàng)屬于當(dāng)期檔案的是（）。A、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 B、預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要C、與治理層的溝通和報(bào)告 D、管理建議書TOC\o"1-5"\h\z10、審計(jì)工作底稿的保存年限是（ ）。A、自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年B、自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日其至少保存 10年C、自審計(jì)報(bào)告日起至少保存20年D、自審計(jì)業(yè)務(wù)終止日其至少保存 20年五、簡(jiǎn)答題1、什么是審計(jì)證據(jù)？它包括哪些內(nèi)容？2、審計(jì)證據(jù)的種類如何劃分？3、如何理解審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？4、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪些？各自的適用范圍是什么？5、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容有哪些？是什么？審計(jì)的職能有哪些？六、案例題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)出納員在審計(jì)期間有一張未經(jīng)批準(zhǔn)而私自借出現(xiàn)金的白條，金額合計(jì)為5000元，經(jīng)過盤點(diǎn)證明白條所列現(xiàn)金 5000元確實(shí)不在庫(kù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由此認(rèn)定該出納員挪用庫(kù)存現(xiàn)金 5000元，該出納員亦承認(rèn)這一事實(shí)。請(qǐng)指出該審計(jì)事項(xiàng)中的審計(jì)證據(jù)有哪些？各屬何種證據(jù)？運(yùn)用了哪些審計(jì)程序？2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某客戶進(jìn)行審計(jì)的過程中，收集到下列五組證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本與購(gòu)貨發(fā)票。（2）審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶自編的盤點(diǎn)存貨記錄。（3）審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄。（4）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書與律師聲明書。（5）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單。要求：請(qǐng)分別說明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更可靠。3、A注會(huì)擔(dān)任甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿記載的相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）項(xiàng)目組成員通過了解甲公司內(nèi)部控制，預(yù)期與存貨相關(guān)控制運(yùn)行有效，擬據(jù)此縮小控制測(cè)試的樣本規(guī)模。A注會(huì)認(rèn)為僅獲取的賬薄記錄證實(shí)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生缺乏相關(guān)性，要求項(xiàng)目組成員擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍以獲取更多的賬面資料。A注會(huì)認(rèn)為，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供應(yīng)收賬款存在、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟膶徲?jì)證據(jù)，但不能代替與營(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（4）為針對(duì)應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定獲取更為相關(guān)的審計(jì)證據(jù)， A注會(huì)修改了審計(jì)程序，將原定的從驗(yàn)收單追查到應(yīng)付賬款明細(xì)賬改為由應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到供應(yīng)商對(duì)賬單。要求：針對(duì)上述每一種情況，不考慮其他條件，指出A注會(huì)及項(xiàng)目組成員的做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。知識(shí)模塊五:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)一、填空題、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為（）。、（）是指對(duì)企業(yè)控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。（）是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、（ ）、實(shí)物控制和（）等相關(guān)的活動(dòng)。、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從整體層面和（）層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制。4、進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括（）和（）。5、實(shí)質(zhì)性程序的兩種基本類型包括（ ）和（）。二、判斷題）1 、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。）2 、被審計(jì)單位建立授權(quán)控制的目的在于保證交易在管理層授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行。）3、將存貨放入加鎖的倉(cāng)庫(kù)并由稱職的保管員來管理，這屬于職責(zé)分工控制。）4 、管理層對(duì)是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核，體現(xiàn)的是對(duì)控制的監(jiān)督。）5 、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，那么這些風(fēng)險(xiǎn)就與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。）6 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。）7 、進(jìn)一步審計(jì)程序相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。）8 、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“控制測(cè)試”。）9 、控制測(cè)試是每次審計(jì)中必定執(zhí)行的測(cè)試。）10、在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍。三、單項(xiàng)選擇題、（）是為了確定內(nèi)部控制存在且正在使用。A了解內(nèi)部控制B、控制測(cè)試 C、實(shí)質(zhì)性程序 D、雙重目的測(cè)試（ ）設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。A、控制活動(dòng)B、控制監(jiān)督C、控制環(huán)境 D、控制檢查3、下列不屬于控制活動(dòng)的是（ ）。

A、授權(quán)B、實(shí)物控制C、對(duì)控制的監(jiān)督D、職責(zé)分離4、管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán)是（ ）。A、一般授權(quán)B、特殊授權(quán) C、信息技術(shù)應(yīng)用控制D、信息技術(shù)一般控制5、（）屬于不相容職責(zé)。A、總經(jīng)理與營(yíng)銷經(jīng)理 B 、出納員與記錄銀行存款日記賬C記錄日記賬和記錄總賬 D、采購(gòu)員與采購(gòu)經(jīng)理6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的 （ ）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B、認(rèn)定層次 C、賬戶余額 D、交易或事項(xiàng)7、控制測(cè)試是為了確定（A7、控制測(cè)試是為了確定（A、財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否正確C內(nèi)部控制是否等到執(zhí)行）而實(shí)施的審計(jì)測(cè)試。、內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性8、控制測(cè)試的對(duì)象是被審計(jì)單位的（A內(nèi)部控制8、控制測(cè)試的對(duì)象是被審計(jì)單位的（A內(nèi)部控制B、財(cái)務(wù)報(bào)表）。C、賬簿與憑證記錄D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施D），CD），C、各類賬戶余額、實(shí)質(zhì)性程序D、各類列A重新執(zhí)行B、了解內(nèi)部控制C10、實(shí)質(zhì)性分析程序通常是針對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)（A、各類交易 B、存在預(yù)期關(guān)系的大量交易四、多項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：A、詢問 B、分析程序C、觀察 D、檢查2、下面觀點(diǎn)中正確的有（）。A、建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任R建立內(nèi)部控制在于消除一切錯(cuò)弊的發(fā)生C內(nèi)部控制存在固有的局限性D建立健全被審計(jì)單位內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任3、下面屬于內(nèi)部控制要素的有（）.A、控制環(huán)境 B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C、控制活動(dòng) D、信息系統(tǒng)與溝通4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，需要了解的被審計(jì)單位的控制活動(dòng)主要包括（） 。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B、授權(quán)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) C、實(shí)物控制D、職責(zé)分離5、實(shí)物控制是為了保證資產(chǎn)與記錄的安全而采取的各項(xiàng)措施，包括（）A實(shí)物防護(hù)措施R對(duì)接觸資產(chǎn)與記錄設(shè)置授權(quán)C對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)D賬實(shí)定期核對(duì)6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素（）。A控制環(huán)境R錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)C何時(shí)能得到相關(guān)信息D審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，下列說法正確的有（）。

A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小R確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍就更廣D計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小8、控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。實(shí)施控制測(cè)試的情形有：（ ）。A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的R僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C控制本身的設(shè)計(jì)是合理的但沒有得到執(zhí)行時(shí)D控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的9、控制測(cè)試的程序類型包括（）。C、詢問與觀察 D.重新計(jì)算）。C、詢問與觀察 D.重新計(jì)算）。C、細(xì)節(jié)測(cè)試 D、實(shí)質(zhì)性分析程序10、實(shí)質(zhì)性程序的兩種基本類型包括：（A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B 、控制測(cè)試五、綜合題1、銀廣夏公司全稱為廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司，現(xiàn)證券簡(jiǎn)稱為 ST銀廣夏（000557）。1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績(jī)和誘人的前景而被稱為“中國(guó)第一藍(lán)籌股”。2001年8月，《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光。專家意見認(rèn)為，天津廣夏出口德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司的為“不可能的產(chǎn)量、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)品”。以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達(dá)旦運(yùn)作，也生產(chǎn)不出所宣稱的數(shù)量；天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價(jià)格高到近乎荒謬；對(duì)德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。由此，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光。2002年5月中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)銀廣夏的行政處罰決定書認(rèn)定，公司自1998年至2001年期間累計(jì)虛增利潤(rùn)77156.70萬元。從原料購(gòu)進(jìn)到生產(chǎn)、銷售、出口等環(huán)節(jié)，公司偽造了全部單據(jù)，包括銷售合同和發(fā)票、銀行票據(jù)、海關(guān)出口報(bào)關(guān)單和所得稅免稅文件。之后，負(fù)責(zé)對(duì)銀廣夏財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的深圳中天勤事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因涉及銀廣夏利潤(rùn)造假案被追究法律責(zé)任。銀廣夏審計(jì)失敗的原因很多，其中一個(gè)重要的原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀廣夏公司的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、公司治理及管理現(xiàn)狀了解不夠，沒有評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而沒能采取有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施造成的，例如對(duì)于銀廣夏在 2000年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)的同時(shí)生產(chǎn)用電的電費(fèi)卻反而降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報(bào)告等等。討論與回答：此案例中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否嚴(yán)格執(zhí)行了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式？試指出本例中注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)過程中的不當(dāng)之處。2、U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注會(huì)擔(dān)任X公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對(duì)X公司及其環(huán)境的了解和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， A注會(huì)注意到了以下情況。（1）X公司2014年度毛利率為8%比上年的4額幅提升，但同期市場(chǎng)情況平穩(wěn)，生產(chǎn)成本基本穩(wěn)定，X公司也沒有其他令人信服的說明和解釋。（2）以前年度控制測(cè)試的結(jié)果顯示， X公司常常疏于對(duì)客戶信用狀況的調(diào)查且不嚴(yán)格執(zhí)行賒銷審批制度。對(duì)內(nèi)部控制的了解表明這種情況在 2014年未見好轉(zhuǎn)。（3）A注會(huì)計(jì)算了2014年度發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用占各月短期借款平均余額的比率，并與上期比較，發(fā)現(xiàn)比上年顯著上升。據(jù)了解，從 2013年初到2014年末，銀行貸款利率沒有變化。要求：（1）分別判斷情況上述每種情況是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由。如認(rèn)為存在，請(qǐng)指出所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（限一項(xiàng)）和認(rèn)定（限一項(xiàng)）。（2）根據(jù)對(duì)要求（1）的答案，指出A注會(huì)為應(yīng)對(duì)上述各種情形下評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)施的一項(xiàng)最具針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。知識(shí)模塊六:銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、填空題1、企業(yè)在批準(zhǔn)了顧客訂單之后，通常應(yīng)編制一式多聯(lián)的（）。2、賒銷批準(zhǔn)是由企業(yè)（ ）部門根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷政策和對(duì)每個(gè)顧客已授權(quán)的（ ）來進(jìn)行的。3、采用交款提貨銷售方式，應(yīng)于貨款已收到或取得收取貨款的權(quán)利，同時(shí)已將（ ）和（ ）交給買方時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4、采用預(yù)收款銷售方式，應(yīng)按（ ）確認(rèn)收入。5、三條實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止期測(cè)試的審計(jì)路線是 （ ）、（ ）、（ ）6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過編制或獲取（ ）來分析應(yīng)收賬款的賬齡，以便了解應(yīng)收賬款的可回收回性。二、判斷題） 1、由出納員定期向客戶寄出對(duì)賬單，促使客戶履行合約。） 2、無論被審計(jì)單位采用何種方式銷售商品，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)認(rèn)可其在沒有收到貨款的情況下確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。） 3、銷售發(fā)票是營(yíng)業(yè)收入的主要憑證。因此審計(jì)時(shí)，對(duì)其采用詳查法進(jìn)行審查。） 4、企業(yè)采用預(yù)收賬款銷售方式，應(yīng)于商品已經(jīng)發(fā)出時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。） 5、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確。） 6、對(duì)于未曾發(fā)貨卻將銷貨交易登記入賬的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取幾筆，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他憑證。） 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無效。） 8、函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性和完整性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。）9、如果對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。（ ）10、應(yīng)收賬款的詢證函應(yīng)由被審計(jì)單位簽章和寄發(fā)。三、單項(xiàng)選擇題1、企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)是（）。A、發(fā)運(yùn)商品B、批準(zhǔn)賒銷C、審批銷售退回與折讓D、處理客戶訂單TOC\o"1-5"\h\z2、按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是（ ）。A會(huì)計(jì)R出納員 C、銷售人員 D倉(cāng)庫(kù)保管員3、若在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬中登記并未發(fā)生的銷售，存在錯(cuò)報(bào)的管理層認(rèn)定是（ ）。A “發(fā)生” B、“完整性” C、“權(quán)利和義務(wù)” D“分類”4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銷售發(fā)票時(shí)，不需要核對(duì)的項(xiàng)目有（ ）。A、相關(guān)的銷售單 B、相關(guān)的客戶訂購(gòu)單C、相關(guān)的貨運(yùn)文件 D有關(guān)往來函件5、下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（ ）。A、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B、收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C、請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司指定的銀行賬戶D公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶TOC\o"1-5"\h\z6、應(yīng)收賬款函證的時(shí)間通常為（ ）。A、被審計(jì)年度期初 B、被審計(jì)年度期中C、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時(shí)間 D在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了（ ）。A、符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 B、確定應(yīng)收賬款能否收回C、確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性、正確性D、判定被審計(jì)單位入賬的壞賬損失是否適當(dāng)8、審查應(yīng)收賬款的最重要的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)是（ ）。A、函證B、詢問C、觀察D、重新執(zhí)行9、應(yīng)收賬款詢證函的簽章者應(yīng)當(dāng)是（ ）。A、客戶B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D、客戶的律師10、被審計(jì)單位“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是（ ）。A、車間的折舊費(fèi) B、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)C、管理部門人員工資 D、為購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)四、多項(xiàng)選擇題1、銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有（ ）。A、客戶訂購(gòu)單B、銷售單C、發(fā)運(yùn)憑證D、貸項(xiàng)通知單2、在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確定有密切關(guān)系的日期包括（）。A收款日期 B 、發(fā)票開具日期C、記賬日期 D 、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期3、為了證實(shí)已發(fā)生的銷售交易是否均已登記入賬，無效的做法是（ ）。A只審查有關(guān)原始憑證B、只審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至有關(guān)原始憑證D由有關(guān)的原始憑證追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬4、實(shí)施銷售截止測(cè)試的三種方法是（ ）。A、以賬簿記錄為起點(diǎn)，追查至發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證B、以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，追查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄D以客戶訂購(gòu)單為起點(diǎn)，追查至發(fā)運(yùn)憑證5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)應(yīng)考慮的主要因素有 （ ）A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C、以前年度的函證結(jié)果D函證方式的選擇6、應(yīng)收賬款函證結(jié)果產(chǎn)生差異的原因可能是（ ）。A、一方或雙方記賬錯(cuò)誤 B、舞弊（虛列應(yīng)收賬款）C、被審計(jì)單位提取壞賬準(zhǔn)備 D、雙方登記入賬的時(shí)間不同7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制（ ）。A、將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)B、將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)C、在詢證函中指明直接向會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函D詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇如下項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款的函證對(duì)象：（ ）。A、賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目 B、重大關(guān)聯(lián)方交易C、可能存在爭(zhēng)議的交易D、金額較大的項(xiàng)目9、對(duì)應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)主要表現(xiàn)為（ ）。A、詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款B、詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物C、債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到D債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有異議而全部或部分拒付貨款10、同時(shí)存在下列情況時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式（ ）。A被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B、涉及大量較小的賬戶余額C、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)報(bào)D沒有理由相信被函證者不認(rèn)真對(duì)待函證五、簡(jiǎn)答題1、銷售與收款循環(huán)主要有哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)？2、如何對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序？3、如何對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試？4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制？5、應(yīng)收賬款由于雙方登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)有哪些？六、案例題1、2012年4月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)AB公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)；②發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物；③出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單；④商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：①編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)；②比較分析各月營(yíng)業(yè)收入的變化情況；③抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；④檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析各月營(yíng)業(yè)收入變化情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營(yíng)業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。2011年12月31日，該公司記錄一筆營(yíng)業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對(duì)賬單顯示，貨款于2011年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時(shí)間為2012年1月3日。2011年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50萬元貸：應(yīng)收賬款 50萬元借：庫(kù)存商品40萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40萬元對(duì)于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬元，賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出1萬元貸：銀行存款 l萬元經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是 2010年12月銷售的商品。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。（1）“資料1”中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。A、銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號(hào)R發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物C出納員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單D商品退貨由驗(yàn)收部門填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單（2）“資料 2”中，用于核實(shí)營(yíng)業(yè)收入截止期最為有效的程序是（ ）。A、編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對(duì)R比較分析各月營(yíng)業(yè)收入的變化情況C抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬D檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營(yíng)業(yè)收入記錄，核對(duì)有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證（3）針對(duì)“資料 3”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有（ ）。A、認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施R據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊C針對(duì)12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對(duì)原始憑證D與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較，了解變動(dòng)趨勢(shì)（4）“資料 4”中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)為（ ）。2011年12月29日2011年l2月31日2012年1月3日D客戶收到貨物的時(shí)間（5）“資料 5”中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理（ ）。A正確R關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減 2011年初未分配利潤(rùn)10萬元C關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計(jì)入退回存貨的成本2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查ABC公司2011年度利潤(rùn)表時(shí)，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)下列情況：4日無償贈(zèng)送前鋒工廠甲產(chǎn)品 800件，未入賬。2）8日采用托收承付方式銷售給友聯(lián)工廠乙產(chǎn)品1600件，商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，未入賬。12日該公司將自產(chǎn)乙產(chǎn)品 100件用于自行建造的職工俱樂部，未作銷售處理，也未結(jié)轉(zhuǎn)成本。20日支付了下年度的產(chǎn)品廣告費(fèi)520000元，已入2011年當(dāng)期損益。28日前鋒工廠退回質(zhì)量有問題的甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，賬中未作處理。

（6）29日外銷乙商品1000件，已于當(dāng)日運(yùn)出，此項(xiàng)商品系CIF付款條件的在運(yùn)貨物，會(huì)計(jì)部門在產(chǎn)品發(fā)出時(shí)即貸記銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。經(jīng)查，甲產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，成本為70元；乙產(chǎn)品單位售價(jià)為200元，成本為150元。丙產(chǎn)品售價(jià)為1000元，成本為900元。要求：分析該公司在核算中存在的問題；將給出的下表 8—7填制完成。表8—7 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)審定表項(xiàng)目企業(yè)編制金額（未審數(shù)）調(diào)整金額調(diào)整后金額（審定數(shù)）營(yíng)業(yè)收入3000000減：宮業(yè)成本2215000期間費(fèi)用937500營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-152500要求：指出該公司上述業(yè)務(wù)中存在的問題；編制審計(jì)調(diào)整分錄3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2011年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形式與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的 2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注的部分內(nèi)容見表8—8。表8-8 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注 單位：萬元品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2010年發(fā)生額2011年發(fā)生額2010年發(fā)生額2011年發(fā)生額X產(chǎn)品40000410003800033800Y產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819要求：假定附注內(nèi)容中的上年比較數(shù)均已審定無誤，采用分析程序找出公司存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說明理由。4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABS司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了 2011年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2012年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況見表8-9。表8-9 與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總表異常情況函證編號(hào)客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容(D22甲公司3000002012年1月22日購(gòu)買ABS司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2011年12月25日用支票支付(2)56乙公司5000002012年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2011年12月28日將貨物退回(3)64丙公司6400002012年1月19日2011年12月10日收到ABC公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售(4)82丁公司9000002012年1月18日分期付款購(gòu)貨900000元，根據(jù)購(gòu)貨合同，已于2011年12月25日首付300000元(5)134戊公司600000因地址錯(cuò)誤，被郵局退回—(6)161己公司5800002012年1月20日本公司會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)無法復(fù)核ABO司的對(duì)賬單。⑺M68庚公司8000002012年1月17日大體一致。(8)189辛公司5500002012年1月21日ABC公司12月30日的第585號(hào)發(fā)票（金額為550000元）系目的地交貨，本公司收貨日期為2012年1月6日，因此詢證函所稱12月31日欠ABCA司賬款之事與事實(shí)/、符。討論：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)客戶復(fù)函中提出的意見，應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查ABC公司銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎(jiǎng)金7700元。（2）支付違約金和賠償金2000元。（3）招待客戶的費(fèi)用3200元。（4）支付產(chǎn)品的包裝費(fèi)4000元。要求：（1）說明審計(jì)方法。（2）指出存在的問題。（3）提出處理意見。知識(shí)模塊七：采購(gòu)與付款循環(huán)一、填空題1、（ ）是由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購(gòu)部門，申請(qǐng)購(gòu)買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。2、（ ）是收到商品、資產(chǎn)時(shí)所編制的憑證，列示從供應(yīng)商處收到的商品、資產(chǎn)的種類和數(shù)量等內(nèi)容。3、（ ）是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常，大中型企業(yè)應(yīng)編制固定資產(chǎn)年度預(yù)算，以合理運(yùn)用資金，調(diào)控固定資產(chǎn)規(guī)模；小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建也要事先加以計(jì)劃。4、函證應(yīng)付賬款目的是為了驗(yàn)證應(yīng)付賬款的（ ）或（ ）。5、應(yīng)付賬款的函證不是必須執(zhí)行的審計(jì)程序。但是，如果應(yīng)付賬款的（ ）比較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于（ ）階段時(shí)，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。6、應(yīng)付賬款函證最好選擇（ ）函證方式。7、檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)或控制權(quán)時(shí)，對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核（ ）、（ ）等。二、判斷題（ ）1、對(duì)大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門都可填列請(qǐng)購(gòu)單。為了加強(qiáng)控制，企業(yè)的請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)。（ ）2、支票一經(jīng)簽署，就應(yīng)在付款憑單和支持性憑證上加蓋“付訖”戳或注銷，以免重復(fù)付款。（ ）3、如果應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣條件，而被審計(jì)單位按照發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額入賬，待實(shí)際獲得現(xiàn)金折扣時(shí)再?zèng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以認(rèn)可。（ ）4、如果某一應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶期末余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不需要將其列為函證對(duì)象了。（ ）5、在一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，主要是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購(gòu)貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。）6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序中，最有效的是函證應(yīng)付賬（ ）7、對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款進(jìn)行分析，并依據(jù)被審計(jì)單位對(duì)此所作的解釋，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷被審計(jì)單位是否缺乏償還債務(wù)的能力。（ ） 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)檢查本期減少的重要固定資產(chǎn)。（ ） 9、檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計(jì)算是否正確。（ ） 10、資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按照“固定資產(chǎn)”賬戶期末余額扣除“累計(jì)折舊”期末余額后的金額填列，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可這種做法。三、單項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（）。A、倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)B、采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物C、貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單D記錄采購(gòu)交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單2、下列各項(xiàng)目不屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是（ ）。A授權(quán)批準(zhǔn)制度 B、預(yù)算制度 C、定期盤點(diǎn)制度D分析程序3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的不包括（ ）。A審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B、審查固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任C、審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確D審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異4、審查ABC公司應(yīng)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價(jià)入庫(kù)的采購(gòu)商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計(jì)算等憑證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）。A、認(rèn)可被審計(jì)單位的處理 B、取得估價(jià)入庫(kù)的詳細(xì)資料C、作為虛假事項(xiàng)處理 D、不必過問？5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將下列審計(jì)應(yīng)付賬款的程序完全交由被審計(jì)單位辦理的有（ ）。A、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的貸方記錄相關(guān)憑證B、根據(jù)供應(yīng)商對(duì)賬單調(diào)節(jié)未付發(fā)票C、編制應(yīng)付賬款明細(xì)表D就所選定的賬戶余額函證6、檢查未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，下列程序中審計(jì)效果最佳的是（ ）。A、檢查列入應(yīng)付賬款明細(xì)表中債權(quán)人寄回的詢證函B、分析每月應(yīng)付賬款余額和已入賬存貨之間有無非正常的比例關(guān)系C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一周的發(fā)票樣本，并查明是否已正確記錄D檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間內(nèi)的付款7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款余額或許是不必要的，其原因是（ ）。A、函證與采購(gòu)截止測(cè)試重復(fù)B、資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前也許沒有支付C、可與被審計(jì)單位法律顧問聯(lián)系，從而獲取因未付款而造成的可能損失的證據(jù)D存在其他可靠的外部憑證證實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性，如購(gòu)貨發(fā)票等8、以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）。A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證B、檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單C、抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款9、一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)是（ ）。A、企業(yè)的所有固定資產(chǎn) B、本年度增加的重要固定資產(chǎn)C、以前年度增加白^固定資產(chǎn) D在用固定資產(chǎn)10、為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施（）程序。A對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分析程序B、以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查C、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)賬四、多項(xiàng)選擇題1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種錯(cuò)誤或舞弊。采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分離包括（ ）。A、請(qǐng)購(gòu)與審批要相互分離B、供應(yīng)商的選擇與審批要相互分離C、采購(gòu)合同的擬訂、審核與審批要相互分離D采購(gòu)、驗(yàn)收與記錄要相互分離2、下列各項(xiàng)中屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)時(shí)涉及到的憑證與記錄是（ ）。A、請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單 B、驗(yàn)收單C、購(gòu)貨發(fā)票 D、庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款日記賬和總賬3、下列能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款循環(huán)可能發(fā)生錯(cuò)弊的控制有（ ）。A、倉(cāng)庫(kù)或資產(chǎn)使用部門編制請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)B、采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制預(yù)先編號(hào)的訂購(gòu)單C、驗(yàn)收部門核對(duì)訂購(gòu)單與裝運(yùn)單，據(jù)以點(diǎn)驗(yàn)到貨并編制驗(yàn)收單D內(nèi)部核查簽發(fā)支票的金額、收款人與付款憑單的內(nèi)容是否一致4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常的函證對(duì)象包括（ ）。A、所有應(yīng)付賬款的付款對(duì)象B、金額較大的應(yīng)付賬款債權(quán)人C、在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人D所有應(yīng)付賬款的債權(quán)人都不需要函證5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)核實(shí)其應(yīng)付賬款項(xiàng)目是否按照（）科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計(jì)數(shù)填列。A、應(yīng)付賬款 B、應(yīng)收賬款C、預(yù)付賬款 D、預(yù)收賬款6、應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)（ ）時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證。A、應(yīng)付賬款控制風(fēng)險(xiǎn)較高 B、應(yīng)付賬款金額較大C、被審計(jì)單位陷入財(cái)務(wù)困境 D、被審計(jì)單位供貨方內(nèi)部控制薄弱7、根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序 （ ）A、將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B、分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)C(jī)、計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性8、下列關(guān)于實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的說法正確的有（ ）。A、可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)B、可以以實(shí)地為起點(diǎn)C、從實(shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在D從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至實(shí)地，以證明實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，認(rèn)為下列說法中正確的有（ ）。A投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值B、購(gòu)置的不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本等作為入賬價(jià)值C、購(gòu)置的不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣D自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值10、審查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提和分配應(yīng)注意（ ）。A、復(fù)核折舊率的計(jì)算是否正確 B、測(cè)算全年的折舊額，有無少提或多提折舊C、檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理 D、是否在資產(chǎn)負(fù)債表上披露五、簡(jiǎn)答題1、采購(gòu)與付款循環(huán)主要有哪些交易流程？2、試述如何對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。3、如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？4、你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款同函證應(yīng)收賬款一樣嗎？為什么？5、試述如何對(duì)固定資產(chǎn)的增加進(jìn)行審計(jì)。六、案例題1、2012年4月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)AB公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該公司設(shè)備采購(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：①設(shè)備使用部門提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批；②設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立：③采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收；④由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該公司固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤。2011年2月，該公司接受社會(huì)捐贈(zèng)設(shè)備A,同月將其以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師查驗(yàn)了 2011年新增的3臺(tái)設(shè)備的所有權(quán)。2011年6月，該公司對(duì)生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：①生產(chǎn)線 C改擴(kuò)建前賬面凈值 l000萬元；②改擴(kuò)建發(fā)生變價(jià)收入 l0萬元；③改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元；④改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收人為 20萬元；⑤改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值為1200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。（1）“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的有（）。A、設(shè)備使用部門提出采購(gòu)申請(qǐng)后，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批R設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂和審核相互獨(dú)立C采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收D由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票(2)針對(duì)“資料2”，下列提法正確的有( )。A、對(duì)需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗(yàn)證R監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實(shí)性G對(duì)因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬D對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理(3)針對(duì)“資料3”，該公司的做法對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成影響的項(xiàng)目有( ),A固定資產(chǎn)原值 B、累計(jì)折舊G營(yíng)業(yè)利潤(rùn) D應(yīng)付賬款(4)針對(duì)“資料4”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有()。A購(gòu)貨合同R購(gòu)貨發(fā)票 C、固定資產(chǎn)維修記錄 D固定資產(chǎn)明細(xì)賬(5)針對(duì)“資料5”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價(jià)值( )oA正確B＞不正確，虛增110萬元G不正確，虛增10萬元D不正確,虛增30萬元2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司2011年度“應(yīng)付賬款”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)：(1)該公司有一筆確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款 300000元，列入“資本公積”。(2)該公司于2011年12月28日購(gòu)入的甲材料500000元，已按規(guī)定納入12月31日存貨盤點(diǎn)范圍進(jìn)行了實(shí)物盤點(diǎn)。但購(gòu)貨發(fā)票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份進(jìn)行了賬務(wù)處理，本年度無其他進(jìn)貨和相應(yīng)負(fù)債。(3)該公司2011年12月31日應(yīng)付賬款賬戶總賬余額為貸方余額 8000000元，其明細(xì)組成見表9—2。表9—2 應(yīng)付賬款明細(xì)情況一覽表賬戶名稱金額應(yīng)付賬款一A公司5000000應(yīng)付賬款一B公司3500000應(yīng)付賬款一C公司-1500000應(yīng)付賬款一D公司1000000合計(jì)8000000要求：分析該公司存在的問題，提出處理意見。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對(duì)其下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證。有關(guān)資料見表9—3:表9—3 擬實(shí)施函證的明細(xì)賬戶情況一覽表單位名稱應(yīng)付賬款年末余額(元)本年度供貨總額(元)A公司4265066100B公司一2880000C公司8500095000D公司5890003032000要求：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩位供貨人進(jìn)行函證？為什么？(2)假定上述四家公司均為ABC公司的采購(gòu)人，上表中兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年銷貨總額，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么?4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABS司2011年12月31日后數(shù)周的購(gòu)貨交易進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)下列情況：2011年12月31日開出金額為22000元的發(fā)票（為運(yùn)出地交貨），該批貨物是12月31日發(fā)出，該企業(yè)于2012年1月5日才收到，故發(fā)票于收貨當(dāng)日入賬。2011年12月30日收到一批貨物，計(jì) 80000元（為運(yùn)出地交貨），并于當(dāng)日實(shí)地驗(yàn)收入庫(kù)，記入存貨項(xiàng)下。發(fā)票日期為12月29日，實(shí)際于 2012年1月8日收到，故應(yīng)付賬款記入2012年1月份。（3）一設(shè)備于 2011年12月27日安裝完畢，計(jì) 400000元，發(fā)票日期是 12月28日，但該企業(yè)直到2012年1月22日才付款，所以2011年末未予入賬。2011年第四季度廣告費(fèi)12000元，發(fā)票日期為 2011年12月31日，于2012年1月12日付款，同時(shí)該企業(yè)確認(rèn)費(fèi)用與負(fù)債入賬。要求：分析上述各項(xiàng)負(fù)債的確認(rèn)是否需要調(diào)整，為什么？5、2012年1月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了ABS司上年12月基本生產(chǎn)車間設(shè)備計(jì)提折舊情況，在審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：11月末該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為12000元，年折舊率為 6%。11月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值 20000元，已安裝完工交付使用。11月份將原來未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，原值 10000元。11月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值 50000元。11月份進(jìn)行技術(shù)改造設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月交付使用，該設(shè)備原值為200000元，技改支出為50000元，變價(jià)收入為20000元。12月份該車間設(shè)備計(jì)提折舊額為21000元。要求：假定企業(yè)2011年11月末折舊數(shù)正確，驗(yàn)證該企業(yè)2011年12月份計(jì)提折舊數(shù)是否正確。如不正確，請(qǐng)作出調(diào)整分錄。知識(shí)模塊八 :存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循