會計(jì)電算化：第四章 第五節(jié)報(bào)表處理系統(tǒng)在成本會計(jì)中的應(yīng)用

PAGE第五節(jié)報(bào)表處理系統(tǒng)在成本會計(jì)中的應(yīng)用一、報(bào)表處理系統(tǒng)在輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配上的應(yīng)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有直接分配法、一次交互分配法、代數(shù)分配法、計(jì)劃分配法等，其中比較常用的方法是一次交互分配法。我們根據(jù)報(bào)表處理系統(tǒng)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理功能和賬務(wù)處理系統(tǒng)的自動轉(zhuǎn)賬憑證功能，對報(bào)表系統(tǒng)在輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配上的應(yīng)用進(jìn)行了嘗試。這種處理方法的最大優(yōu)點(diǎn)在于實(shí)現(xiàn)了賬表一體化，只要將輔助車間提供的勞務(wù)和生產(chǎn)車間及管理部門耗用的勞務(wù)輸入計(jì)算機(jī)(輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用發(fā)生額不需要輸入計(jì)算機(jī)，這是與“利用EXCEL進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配”的重要區(qū)別)，就可以實(shí)現(xiàn)自動計(jì)算各生產(chǎn)部門和管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用，并能自動生成輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的記賬憑證(這也是與“利用EXCEL進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配”的重要區(qū)別)，將會計(jì)人員的工作量減少到最低的限度。假定賬套代碼為001，輔助生產(chǎn)車間有供電車間、供水車間、機(jī)修車間；基本生產(chǎn)車間有一車間和二車間。(一)設(shè)置輔助費(fèi)用分配表格式輔助費(fèi)用分配表格式如圖4-18所示。圖4-18輔助費(fèi)用分配表格式(二)設(shè)置運(yùn)算公式表4-6：輔助費(fèi)用分配表計(jì)算公式單元名稱計(jì)算公式說明B4qm(4010201,月，001)取輔助生產(chǎn)賬戶的期末余額，4010201、4010202和4010203分別表示供電車間、供水車間、機(jī)修車間的科目代碼。D4qm(4010202,月，001)F4qm(4010203,月，001)B6B4/B5計(jì)算輔助車間的對內(nèi)分配率D6D4/D5F6F4/F5C8B8*B6各輔助車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他輔助車間的費(fèi)用E8D8*D6G8F8*F6C9B9*B6E9D9*D6G9F9*F6C10B10*B6E10D10*D6G10F10*F6B11B4+E8+G8-C9-C10各輔助車間對外待分配的費(fèi)用D11D4+C9+G9-E8-E10F11F4+C10+E10-G8-G9C13:C17B13:B17*B11/(B5-B9-B10)基本生產(chǎn)車間和管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助車間的費(fèi)用E13:E17D13:D17*D11/(D5-D8-D10)G13:G17F13:F17*F11/(F5-F8-F9)上述運(yùn)算公式中B5-B9-B10是指供電車間對外分配費(fèi)用的勞務(wù)，D5-D8-D10是指供水車間對外分配費(fèi)用的勞務(wù)，F(xiàn)5-F8-F9是指機(jī)修車間對外分配費(fèi)用的勞務(wù)。上述運(yùn)算公式設(shè)置完成以后，每月只要輸入各輔助車間提供的勞務(wù)總量和基本生產(chǎn)車間及管理部門所耗用的勞務(wù)量，報(bào)表系統(tǒng)就可以計(jì)算出各成本計(jì)算對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的輔助車間的生產(chǎn)費(fèi)用。如圖4-19所示。圖4-19輔助費(fèi)用分配表編制二、報(bào)表處理系統(tǒng)在逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法中的應(yīng)用在大量大批、多步驟生產(chǎn)的企業(yè)里，基于管理的需要往往要求提供各個(gè)步驟的產(chǎn)品成本指標(biāo)，因此財(cái)務(wù)部門對產(chǎn)品成本的核算大都采用分步法。分步法又分逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法、分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法三種。逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法相對于其他兩種方法而言，比較實(shí)用，要求也不高，因此在實(shí)際工作中企業(yè)大都采用該方法。應(yīng)用該方法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，要求從第一個(gè)步驟開始逐步計(jì)算每一步驟的半成品成本。在管理要求比較高的企業(yè)，甚至還要求進(jìn)行成本還原。因此在手工核算的情況下，如果企業(yè)產(chǎn)品品種比較多、步驟多、管理部門要求高的情況下，本方法的核算工作量仍然比較大。資料：A企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品需要經(jīng)過三個(gè)步驟，第一步驟將原材料加工成半成品A，第二步驟將A半成品加工成B半成品，第三步驟將B半成品加工成甲產(chǎn)品。材料一次投入，各步驟半成品不經(jīng)過倉庫收發(fā)。各步驟在產(chǎn)品的完工程度都是50%。企業(yè)管理當(dāng)局要求提供還原后的產(chǎn)品成本指標(biāo)。有關(guān)成本核算資料如下：表4-7：各步驟生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量項(xiàng)目第一車間第二車間第三車間月初在產(chǎn)品50100200本月投入550500500本月完工500500550月末在產(chǎn)品100100150表4-8：各步驟月初成本和本月發(fā)生數(shù)項(xiàng)目第一車間第二車間第三車間月初在產(chǎn)品成本36250130000400000直接材料(半成品)2500095000330000直接人工62502000040000制造費(fèi)用50001500030000本月發(fā)生數(shù)511250350000367500直接材料275000直接人工131250200000210000制造費(fèi)用105000150000157500要求：計(jì)算完工產(chǎn)品成本并進(jìn)行成本還原。解決各步驟成本計(jì)算問題的方法：(一)會計(jì)科目設(shè)置在“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”科目下按“材料(半成品)”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”設(shè)置三級明細(xì)賬，輔助核算為部門項(xiàng)目賬，將各生產(chǎn)步驟作為企業(yè)的一個(gè)部門；將各種產(chǎn)品作為一個(gè)項(xiàng)目。(二)設(shè)置成本計(jì)算表1.設(shè)置成本計(jì)算表格式，如圖4-20所示。圖4-20產(chǎn)品成本計(jì)算表2.定義計(jì)算公式，如表4-9所示。表4-9：產(chǎn)品成本計(jì)算表計(jì)算公式單元名稱計(jì)算公式說明B7QC("41010101",月,,"002",,"201","101")取一步驟的期初數(shù)B8QC("41010102",月,,"002",,"201","101")B9QC("41010103",月,,"002",,"201","101")F7QC("41010101",月,,"002",,"202","101")取二步驟的期初數(shù)F8QC("41010102",月,,"002",,"202","101")F9QC("41010103",月,,"002",,"202","101")J7QC("41010101",月,,"002",,"203","101")取三步驟的期初數(shù)J8QC("41010102",月,,"002",,"203","101")J9QC("41010103",月,,"002",,"203","101")C7FS("41010101",月,"借","002",,"201","101")取一步驟的本期發(fā)生額C8FS("41010102",月,"借","002",,"201","101")C9FS("41010103",月,"借","002",,"201","101")G7D10取二步驟的本期發(fā)生額G8FS("4010102",月,"借","002",,"202","101")G9FS("4010103",月,"借","002",,"202","101")K7G10取三步驟的本期發(fā)生額K8FS("4010102",月,"借","002",,"203","101")K9FS("4010103",月,"借","002",,"203","101")D7D6*(B7+C7)/(B6+C6)一步驟完工半成品成本的計(jì)算D8:D9D6*(B8:B9+C8:C9)/(D6+0.5*E6)H7H6*(F7+G7)/(H6+I6)二步驟完工半成品成本的計(jì)算H8:H9H6*(F8:F9+G8:G9)/(H6+0.5*I6)L7L6*(J7+K7)/(L6+M6)三步驟完工半成品成本的計(jì)算L8:L9L6*(J8:J9+K8:K9)/(L6+0.5*M6)E7:E9B7:B9+C7:C9-D7:D9各步驟月末在產(chǎn)品成本的計(jì)算I7:I9F7:F9+G7:G9-H7:H9M7:M9J7:J9+K7:K9-L7:L9B10:E10B7:E7+B8:E8+B9:E9各步驟合計(jì)數(shù)的運(yùn)算公式F10:I10B7:E7+B8:E8+B9:E9J10:M10J7:M7+J8:M8+J9:M9B13L7B15L8B16L9C12H7*L7/H10將產(chǎn)成品所消耗的B半成品成本還原為第二步驟的費(fèi)用C15h8*L7/H10C16h9*L7/H10C17PTOTAL(C12:C16)D14D7*C12/D10將產(chǎn)成品所消耗的A半成品成本還原為第一步驟的費(fèi)用D15D8*C12/D10D16D9*C12/D10D17PTOTAL(D14:D16)E17E14+E15+E16運(yùn)算公式中的“210、202、203”分別表示一車間、二車間、三車間?！?01