新辦企業(yè)辦稅培訓(xùn)課件

新辦企業(yè)辦稅培訓(xùn)安徽恒瑞稅務(wù)師事務(wù)所主講人:劉艷新辦企業(yè)辦稅培訓(xùn)目錄第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一章：權(quán)利第二章：義務(wù)第二部分辦稅指南篇第一章：稅務(wù)登記第二章：資格認(rèn)定第三章：發(fā)票管理第四章：納稅申報(bào)第五章：稅收優(yōu)惠第六章：稅收法制第三部分稅收軟件篇第四部分涉稅服務(wù)篇第一章：網(wǎng)站第二章：12366納稅服務(wù)熱線第三章：相關(guān)服務(wù)單位及縣區(qū)局聯(lián)系電話目錄第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一章：權(quán)利1.知情權(quán)包括內(nèi)容：（1）稅收政策知情權(quán)（2）涉稅程序知情權(quán)（3）應(yīng)納稅額核定及其稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)（4）法律救濟(jì)途徑知情權(quán)2.保密權(quán)包括內(nèi)容：（1）商業(yè)秘密（2）個(gè)人隱私第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇3.稅收監(jiān)督權(quán)4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)申報(bào)方式（1）上門申報(bào)（2）郵寄申報(bào)（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)（4）其他申報(bào)方式包括簡(jiǎn)易申報(bào)和簡(jiǎn)并征期5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)因特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，可在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)申請(qǐng)條件（1）規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)（2）因不可抗力第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇3.稅收監(jiān)督權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請(qǐng)延期繳納稅款的權(quán)利特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款。注：延期繳納稅款最長(zhǎng)時(shí)間不得超過3個(gè)月7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)是指自身多繳的，超過法律規(guī)定應(yīng)繳納的部分有依法要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的權(quán)利8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇9.委托稅務(wù)代理權(quán)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要自愿委托，或者根據(jù)相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的要求自行委托具有合法資格的機(jī)構(gòu)或個(gè)人在代理權(quán)限內(nèi)，以企業(yè)的名義依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜。納稅人有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇9.委托稅務(wù)代理權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇10.陳述與申辯權(quán)陳述權(quán)是指對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述自己意見的權(quán)利。申辯權(quán)是指對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定所主張的事實(shí)、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不得對(duì)納稅人實(shí)施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)向您解釋實(shí)施行政處罰的原因，不會(huì)因納稅人的申辯而加重處罰。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇10.陳述與申辯權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。12.稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇13.依法要求聽證的權(quán)利對(duì)納稅人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知納稅人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對(duì)此，納稅人有權(quán)要求舉行聽證。稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)納稅人的要求組織聽證。如納稅人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，納稅人有權(quán)申請(qǐng)主持人回避。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但納稅人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。規(guī)定金額以上的罰款是指對(duì)公民罰款2000元以上，對(duì)法人或其他組織罰款10000元以上的。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇13.依法要求聽證的權(quán)利第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第二章：義務(wù)1、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)5、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)6、按時(shí)交納稅款的義務(wù)。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。7、代扣、代收稅款的義務(wù)8、接受依法檢查的義務(wù)9、及時(shí)提供信息的義務(wù)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第二章：義務(wù)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了納稅人有義務(wù)向我們報(bào)告如下涉稅信息：納稅人有義務(wù)就本企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。納稅人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明本企業(yè)的欠稅情況。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)第二部分辦稅指南篇第一章稅務(wù)登記第二章資格認(rèn)定第三章發(fā)票管理第四章納稅申報(bào)第五章稅收優(yōu)惠第六章稅收法制第二部分辦稅指南篇第一章稅務(wù)登記第二部分辦稅指南篇第一章稅務(wù)登記（一）如何辦理開業(yè)登記:納稅人在合肥市行政服務(wù)中心國(guó)地稅聯(lián)合辦證窗口領(lǐng)證后，按開業(yè)通知書上注明的時(shí)間，攜帶以下資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理備案手續(xù)：1、政務(wù)中心注明辦理開業(yè)期限的工商部門核發(fā)的《開業(yè)通知書》；2、稅務(wù)登記證副本原件；3、銀行存款賬戶開戶證明；4、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；5、注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及復(fù)印件；6、改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及復(fù)印件；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾的時(shí)間：符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。第二部分辦稅指南篇第一章稅務(wù)登記第二部分辦稅指南篇（二）變更稅務(wù)登記：1、需變更登記的情況，納稅人辦理稅務(wù)登記后，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（30日），向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，需要換發(fā)稅務(wù)登記證的到政務(wù)大廳聯(lián)合辦證窗口辦理，不需要換發(fā)稅務(wù)登記證的到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。（1）需辦理更換稅務(wù)登記證的情況：稅務(wù)登記證的內(nèi)容發(fā)生變化，如企業(yè)名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍、住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)等發(fā)生變化。（2）不需辦理更換稅務(wù)登記證的情況：稅務(wù)登記證內(nèi)容沒有發(fā)生變化，但稅務(wù)登記表內(nèi)容有變化。如：注冊(cè)資本、投資人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員等發(fā)生變化。提供的資料完整、表格填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。第二部分辦稅指南篇（二）變更稅務(wù)登記：第二部分辦稅指南篇2、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（2）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3、變更稅務(wù)登記需提供的資料（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件（需要工商變更)（2）工商變更通知書（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件（4）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件。（5）原國(guó)、地稅稅務(wù)登記證正、副本原件（換發(fā)稅務(wù)登記需要提供）。（6）其他有關(guān)資料。第二部分辦稅指南篇2、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求第二部分辦稅指南篇（三）稅務(wù)登記證的使用規(guī)定：1

.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè).

2.遺失稅務(wù)登記證辦理情況納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)失，填寫《稅務(wù)登記掛失報(bào)告表》。納稅人憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)后的《稅務(wù)登記掛失報(bào)告表》及未丟失的國(guó)、地稅稅務(wù)登記證正、副本原件到行政中心窗口申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證。第二部分辦稅指南篇（三）稅務(wù)登記證的使用規(guī)定：第二部分辦稅指南篇（四）注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記證的資料（1）《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》（2）《發(fā)票繳銷表》（3）主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議及其他有關(guān)證明文件。（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機(jī)關(guān)發(fā)放的注銷決定。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等）。（6）其他有關(guān)資料。第二部分辦稅指南篇（四）注銷稅務(wù)登記第二部分辦稅指南篇溫馨提示：1、注銷之前必須確保無在查案源；結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款；滯納金和罰款；繳銷發(fā)票。2、根據(jù)《稅收征收管理法》第六十條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第二部分辦稅指南篇溫馨提示：第二部分辦稅指南篇（五）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明：1、業(yè)務(wù)概述：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。2、納稅人應(yīng)附送需查驗(yàn)的資料：①展銷組織單位證明文件及有關(guān)資料復(fù)印件(企業(yè)的書面說明及申請(qǐng))；②對(duì)在異地只設(shè)有倉(cāng)庫(kù)且實(shí)行由納稅人核算的銷售結(jié)算貨物，需提供租倉(cāng)協(xié)議的復(fù)印件（①②兩項(xiàng)是銷售貨物提供）；③《稅務(wù)登記證》副本；④外出經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)合同（非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供）。資料和證件齊全的，在辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

第二部分辦稅指南篇（五）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明：第二部分辦稅指南篇溫馨提示：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。2、納稅人在外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，須在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)持經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營(yíng)情況并加蓋印章的《外管證》到主管稅務(wù)局進(jìn)行核銷。第二部分辦稅指南篇溫馨提示：第二部分辦稅指南篇第二章：資格認(rèn)定1、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。具體規(guī)定如下：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以上（不含）的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以下。（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（不含）以上的。（3）年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列納稅人不認(rèn)定一般納稅人：①個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。第二部分辦稅指南篇第二章：資格認(rèn)定第二部分辦稅指南篇2、一般納稅人的認(rèn)定辦法(1)第一種情形：超標(biāo)認(rèn)定，小規(guī)模納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（含免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。否則應(yīng)按銷售額依據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。符合條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理即辦，無需調(diào)查。提供的表格和資料：①《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》②稅務(wù)登記證副本第二部分辦稅指南篇2、一般納稅人的認(rèn)定辦法第二部分辦稅指南篇(2)第二種情形：年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人申請(qǐng)一般納稅人，納稅人可以根據(jù)需要選擇辦理時(shí)間：即可以在辦理稅務(wù)登記開業(yè)時(shí)申請(qǐng)，也可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要隨時(shí)申請(qǐng)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日辦理完畢。應(yīng)提供的資料和填寫的表單：①《稅務(wù)登記證》副本原件及復(fù)印件②財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件③會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件④經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

⑤《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；⑥增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定和票種審批表；⑦其他資料。第二部分辦稅指南篇(2)第二種情形：年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)?shù)诙糠洲k稅指南篇3、輔導(dǎo)期的一般納稅人管理新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期納稅人管理輔導(dǎo)期限為3個(gè)月。“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。具有下列情形之一的一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期納稅人管理，輔導(dǎo)期限為6個(gè)月：（1）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（2）騙取出口退稅的；（3）虛開增值稅扣稅憑證的；（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第二部分辦稅指南篇3、輔導(dǎo)期的一般納稅人管理第二部分辦稅指南篇4.輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。（1）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。（2）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。(3)輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。(4)輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。第二部分辦稅指南篇第二部分辦稅指南篇5、輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正（1）在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在需要立案查處稅收違法行為，從期滿次月起不再實(shí)行輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在納稅人存在需要立案查處稅收違法行為，從期滿的次月起按照規(guī)定重新實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。第二部分辦稅指南篇5、輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正第二部分辦稅指南篇注意：1.納稅人自被認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起），按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。2.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第二部分辦稅指南篇注意：第二部分辦稅指南篇第三章發(fā)票管理（一）發(fā)票的一般規(guī)定：1、依法辦理稅務(wù)登記的單位，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后就可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)對(duì)象。2、對(duì)未按規(guī)定印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行處罰。3、發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三大類第二部分辦稅指南篇第三章發(fā)票管理第二部分辦稅指南篇（二）普通發(fā)票：1、初次領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票納稅人初次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需到辦稅服務(wù)廳辦理購(gòu)票手續(xù)，按照要求提供下列資料、證件：①填寫《納稅人票種核定表》；②發(fā)票專用章印模；③經(jīng)辦人身份證明；2、再次領(lǐng)購(gòu)：發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新。納稅人再次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票需提供發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和已開具完發(fā)票存根聯(lián)（前一次領(lǐng)用的）。第二部分辦稅指南篇（二）普通發(fā)票：第二部分辦稅指南篇3、調(diào)整普通發(fā)票用量、版面納稅人因業(yè)務(wù)量變化等原因，可以對(duì)其使用的普通發(fā)票數(shù)量、版面提出調(diào)整申請(qǐng)。納稅人應(yīng)提供資料:（1）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿（2）前一次購(gòu)買并使用完的發(fā)票（存根聯(lián)）（3）《納稅人票種核定表》符合條件的，在辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)第二部分辦稅指南篇3、調(diào)整普通發(fā)票用量、版面第二部分辦稅指南篇4、代開普通發(fā)票主要是針對(duì)已辦理稅務(wù)登記證的企業(yè)，在領(lǐng)購(gòu)發(fā)票后臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的情況。納稅人應(yīng)提供資料（1）稅務(wù)登記證副本；（2）單位介紹信；（3）付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明；（4）如屬免稅產(chǎn)品，應(yīng)提供相關(guān)免稅證明。資料齊全的，預(yù)繳稅款后，當(dāng)場(chǎng)辦理。第二部分辦稅指南篇4、代開普通發(fā)票第二部分辦稅指南篇（三）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。企業(yè)在被認(rèn)定為一般納稅人，需要使用專用發(fā)票的，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。注：企業(yè)在申請(qǐng)一般納稅人的時(shí)侯，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)都會(huì)將資格認(rèn)定和發(fā)票核定一起調(diào)查審批。1、領(lǐng)購(gòu)手續(xù)（1）、企業(yè)取得一般納稅人資格后，到安徽航天信息科技有限公司接受培訓(xùn)，購(gòu)買增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用金稅卡、卡和讀卡器。（2）、攜帶專用金稅卡、卡及《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定和票種審批表》（資格認(rèn)定時(shí)用提供的表格）到主管進(jìn)行初始發(fā)行。（3）、購(gòu)買發(fā)票。企業(yè)憑稅務(wù)登記（副本）、卡、經(jīng)辦人身份證明以及發(fā)票專用章的印模領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。第二部分辦稅指南篇（三）增值稅專用發(fā)票第二部分辦稅指南篇2、增值稅專用發(fā)票限量調(diào)整企業(yè)因業(yè)務(wù)量變化等原因，可以對(duì)其使用的增值稅專用發(fā)票用量提出增購(gòu)申請(qǐng)。（1）、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票：需先稅款預(yù)繳(后面認(rèn)定時(shí)詳細(xì)介紹）。（2）、其他納稅人增購(gòu)增值稅專用發(fā)票：符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。（3）、增購(gòu)增值稅專用發(fā)票填寫的表格：《防偽稅控企業(yè)調(diào)整專用(普通)發(fā)票限額限量申請(qǐng)審批表》第二部分辦稅指南篇2、增值稅專用發(fā)票限量調(diào)整第二部分辦稅指南篇3、增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)整：企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的需要，提出變更最高開票限額的申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日內(nèi)辦理完畢。提供的資料和表格：（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件復(fù)印件（2）單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺(tái)設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的證明材料原件及復(fù)印件（3）本期購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證清單或本期取得的發(fā)票原件、本期防偽稅控系統(tǒng)已開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票清單（4）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》（5）《防偽稅控企業(yè)調(diào)整專用(普通)發(fā)票限額限量申請(qǐng)審批表》第二部分辦稅指南篇3、增值稅專用發(fā)票最高開票限額調(diào)整：第二部分辦稅指南篇４、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票：（1）會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。（2）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。（3）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：①虛開增值稅專用發(fā)票。②私自印制專用發(fā)票。③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票。④借用他人專用發(fā)票。⑤未按規(guī)定開具專用發(fā)票。⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備。⑦未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和卡。第二部分辦稅指南篇４、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍第二部分辦稅指南篇5、增值稅專用發(fā)票作廢條件同時(shí)具有下列情形的，才能作廢發(fā)票：(1)、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；(2)、銷售方未抄稅并且未記賬；(3)、購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。第二部分辦稅指南篇第二部分辦稅指南篇7、增值稅紅字專用發(fā)票管理。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》業(yè)務(wù)；或一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票有誤，但已不具備作廢的條件，銷售方按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》業(yè)務(wù)。納稅人應(yīng)提供資料（1）.《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》電子數(shù)據(jù)。（2）.對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票原件及復(fù)印件各一份。

第二部分辦稅指南篇7、增值稅紅字專用發(fā)票管理第二部分辦稅指南篇（3）.銷售方申請(qǐng)辦理需提供資料：①因開票有誤等原因購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及準(zhǔn)確內(nèi)容的書面材料（加蓋購(gòu)買方公章）。②因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及準(zhǔn)確內(nèi)容的書面材料（加蓋銷售方公章）。（4）.購(gòu)買方申請(qǐng)辦理需提供資料發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購(gòu)買方在申請(qǐng)辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》業(yè)務(wù)時(shí)方須同時(shí)提供由銷售方出具的退貨證明或折讓協(xié)議（加蓋公章）、購(gòu)買方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。需由銷售方申請(qǐng)辦理的，應(yīng)自藍(lán)字專用發(fā)票開票之日起180天內(nèi)申請(qǐng)。資料齊全的，在辦稅服廳當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)第二部分辦稅指南篇（3）.銷售方申請(qǐng)辦理需提供資料：第二部分辦稅指南篇8、代開增值稅專用發(fā)票：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。需要提供的資料：（1）.銷售方稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件（2）.購(gòu)貨方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（3）.合同或經(jīng)雙方確認(rèn)的有關(guān)單價(jià)、金額等的書面證明（4）.《代開增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)審批表》資料齊全的，預(yù)繳稅款后，當(dāng)場(chǎng)辦理。第二部分辦稅指南篇8、代開增值稅專用發(fā)票：第二部分辦稅指南篇9、對(duì)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理●一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證?！袢绻麃G失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證?！褚话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。●如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！褚话慵{稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳??！駥Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。第二部分辦稅指南篇9、對(duì)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)第二部分辦稅指南篇10.新版普通發(fā)票的種類（常用）：（1）《安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票）百元版、千元版。使用對(duì)象：經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、暫不適宜推廣計(jì)算機(jī)開票的小規(guī)模納稅人企業(yè)及個(gè)體工商戶。（2）《安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》，通用機(jī)打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票，通用機(jī)打發(fā)票實(shí)行單份開具最大限額管理，每份發(fā)票合計(jì)金額不超過十萬元。（3）二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票（4）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注：納稅人開具《安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》，需下載省局指定的安徽省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票開具軟件（免費(fèi)），下載路徑：安徽省國(guó)家稅務(wù)局（)請(qǐng)自行下載安裝。第二部分辦稅指南篇10.新版普通發(fā)票的種類（常用）：第二部分辦稅指南篇11.發(fā)票真?zhèn)尾樵儯?）合肥市國(guó)務(wù)局網(wǎng)站；（2）縣區(qū)局國(guó)稅機(jī)關(guān)（3）12366納稅服務(wù)熱線以上查詢僅限于合肥市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)售的發(fā)票。第二部分辦稅指南篇11.發(fā)票真?zhèn)尾樵兊诙糠洲k稅指南篇第四章：納稅申報(bào)1、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)（1）企業(yè)申報(bào)時(shí)間納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。目前有網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)兩種申報(bào)方式。（2）根據(jù)合肥市國(guó)稅局2011年1號(hào)公告，自2011年6月1日期，增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)）增值稅實(shí)行按季申報(bào)，不能按照固定期限納稅的，可以按次申報(bào)。企業(yè)可以采取手工或電子報(bào)稅方式進(jìn)行納稅申報(bào)。（3）手工報(bào)稅申報(bào)應(yīng)提供資料增值稅納稅申報(bào)表（用于小規(guī)模納稅人，納稅人需要加蓋公章）（4）小規(guī)模納稅人的征收率為3%。第二部分辦稅指南篇第四章：納稅申報(bào)第二部分辦稅指南篇（4）.申報(bào)表的填寫第1項(xiàng)“（一）應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”欄數(shù)據(jù)，包括在財(cái)務(wù)上不作銷售但按稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的視同銷售貨物和價(jià)外費(fèi)用銷售額.通常是:（開票普通發(fā)票金額）/(1+3%)。第11項(xiàng)“本期應(yīng)納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期應(yīng)繳納的增值稅稅額。11=填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。注意：當(dāng)月若在稅務(wù)機(jī)關(guān)有代開發(fā)票的，要將代開發(fā)票的金額和開具的普通發(fā)票金額合計(jì)填在第1欄，同時(shí)將代開發(fā)票預(yù)繳的稅款填在14欄。第11欄－14欄就是本次應(yīng)補(bǔ)的稅額，填寫在第15欄中。第二部分辦稅指南篇（4）.申報(bào)表的填寫第二部分辦稅指南篇2、增值稅一般納稅人申報(bào)；一般納稅人應(yīng)于各月份終了后15日內(nèi)（逢節(jié)假日順延）辦理增值稅申報(bào)，目前有網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)兩種申報(bào)方式。網(wǎng)上申報(bào)方式：一般納稅人（暫不包括輔導(dǎo)期一般納稅人）可通過安徽省合肥市國(guó)稅網(wǎng)站（）也可以通過安徽省合肥市國(guó)稅網(wǎng)站（)上的網(wǎng)上辦稅一體化平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)。對(duì)尚未使用網(wǎng)上申報(bào)方式的一般納稅人，可使用介質(zhì)申報(bào)方式。納稅人使用其計(jì)算機(jī)上安裝的介質(zhì)申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)端軟件(總局電子申報(bào)軟件），通過介質(zhì)(U盤)將增值稅納稅申報(bào)電子信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人報(bào)送符合要求的電子數(shù)據(jù)的同時(shí)，一并報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。輔導(dǎo)期一般納稅人目前仍需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)，暫不實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)。第二部分辦稅指南篇2、增值稅一般納稅人申報(bào)；第二部分辦稅指南篇注意：輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單，必須在收到稽核比對(duì)結(jié)果通知書才能抵扣，即當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月不能抵扣，其他一般納稅人是當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，其取得的發(fā)票應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證（或在網(wǎng)上認(rèn)證）。第二部分辦稅指南篇注意：輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用第二部分辦稅指南篇（3）申報(bào)應(yīng)提供資料①主表《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；②附報(bào)資料：《增值稅納稅申報(bào)表》附列資料（表一）、（表二）及《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》③資產(chǎn)負(fù)債表；④損益表⑤防偽稅控增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)匯總表及明細(xì)表⑥卡第二部分辦稅指南篇（3）申報(bào)應(yīng)提供資料第二部分辦稅指南篇（4）申報(bào)表填寫主表：第1項(xiàng)“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率繳納增值稅的應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（銷貨退回的銷售額用負(fù)數(shù)表示）。第11項(xiàng)“銷項(xiàng)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期按適用稅率計(jì)征的銷項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目貸方“銷項(xiàng)稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。第12項(xiàng)“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致。第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。第20項(xiàng)“期末留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人在本期銷項(xiàng)稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月末余額一致。第二部分辦稅指南篇（4）申報(bào)表填寫第二部分辦稅指南篇附表二：輔導(dǎo)期納稅人進(jìn)項(xiàng)實(shí)行的是先比對(duì)后抵扣，當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月不能抵扣(包括貨運(yùn)發(fā)票和海關(guān)抵扣憑證），必須在收到稽核比對(duì)結(jié)果通知書才能抵扣，所以輔導(dǎo)期一般納稅人附表二填寫比較復(fù)雜。第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”應(yīng)與第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控專用發(fā)票”減“第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”后數(shù)據(jù)相等。第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。與第23欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”加第24欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”減第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”后數(shù)據(jù)相等。第二部分辦稅指南篇第二部分辦稅指南篇3、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)；居民企業(yè)企業(yè)所得稅申報(bào)分為月（季）度申報(bào)及年度申報(bào)：（1）月（季）度申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。納稅人進(jìn)行月（季）度申報(bào)可以采取手工或電子報(bào)稅方式。（2）季報(bào)申報(bào)表種類根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算是否健全和規(guī)范分為查帳征收和核定征收兩種方式。所以季度所得稅申報(bào)表分為A類（查帳）和B類（核定）兩種。第二部分辦稅指南篇3、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)；第二部分辦稅指南篇4、未按期納稅申報(bào)的處理依據(jù)根據(jù)《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。5、納稅人進(jìn)行虛假申報(bào)或不進(jìn)行申報(bào)行為的法律責(zé)任：《征管法》第六十四條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款?！钡诙糠洲k稅指南篇4、未按期納稅申報(bào)的處理依據(jù)第二部分辦稅指南篇溫馨提示：稅收征管法所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。如果是定期鑒定的稅種，即使您的當(dāng)期沒有任何收入，您也必須按規(guī)定期限進(jìn)行納稅申報(bào)，享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰.

第二部分辦稅指南篇溫馨提示：稅收征管法所規(guī)定期限的最后一第二部分辦稅指南篇第五章：稅收優(yōu)惠一、增值稅減免稅情況：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。第二部分辦稅指南篇第五章：稅收優(yōu)惠第二部分辦稅指南篇2、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。①經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)；②開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管，?？顚Ｓ谩?、納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。第二部分辦稅指南篇2、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用第二部分辦稅指南篇4、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。5、對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。6、在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。第二部分辦稅指南篇4、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收第二部分辦稅指南篇7、稅收優(yōu)惠的規(guī)定（1）、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（2）、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。第二部分辦稅指南篇7、稅收優(yōu)惠的規(guī)定第二部分辦稅指南篇二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入等。第二部分辦稅指南篇二、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：第二部分辦稅指南篇1、免征與減征優(yōu)惠企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)如果從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，①企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：●蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植?！褶r(nóng)作物新品種的選育?！裰兴幉牡姆N植?！窳帜镜呐嘤头N植?！裆?、家禽的飼養(yǎng)?！窳之a(chǎn)品的采集?！窆喔?、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目?！襁h(yuǎn)洋捕撈。（2）.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。第二部分辦稅指南篇1、免征與減征優(yōu)惠第二部分辦稅指南篇2、小型微利企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：（1）.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。（2）.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。上述“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。小型微利企業(yè)，是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。第二部分辦稅指南篇2、小型微利企業(yè)優(yōu)惠第二部分辦稅指南篇3、加計(jì)扣除優(yōu)惠加計(jì)扣除優(yōu)惠包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：(1)研究開發(fā)費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，末形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%，攤銷。(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。第二部分辦稅指南篇3、加計(jì)扣除優(yōu)惠第二部分辦稅指南篇4、加速折舊優(yōu)惠企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：（1）.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。（2）.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。第二部分辦稅指南篇4、加速折舊優(yōu)惠第二部分辦稅指南篇第六章：稅收法制一、稅務(wù)行政處罰：1、稅務(wù)行政處罰的種類稅務(wù)行政處罰的主要有四種：（1）罰款。（2）沒收非法所得。（3）停止出口退稅權(quán)。（4）收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。第二部分辦稅指南篇第六章：稅收法制第二部分辦稅指南篇2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在法律事實(shí)要件確定的情況下，在法律授權(quán)范圍內(nèi)，依據(jù)立法目的和公正、合理原則，自行判斷行為條件、自行選擇行為方式和自由做出行政決定的權(quán)力，其實(shí)質(zhì)是行政機(jī)關(guān)依據(jù)一定的制度標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)值取向進(jìn)行行為選擇的一個(gè)過程。第二部分辦稅指南篇2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)第二部分辦稅指南篇3、稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員對(duì)于公民、法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為，當(dāng)場(chǎng)做出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序。簡(jiǎn)易程序的適用條件：（1）案情簡(jiǎn)單、事實(shí)清楚、違法后果比較輕微且有法定依據(jù)應(yīng)當(dāng)給予處罰的違法行為。（2）給予的處罰較輕，僅適用于對(duì)公民處以50元以下和對(duì)法人或者其他組織處以l000元以下罰款的違法案件。第二部分辦稅指南篇3、稅務(wù)行政處罰的簡(jiǎn)易程序第二部分辦稅指南篇4、稅務(wù)行政處罰的一般程序除了適用簡(jiǎn)易程序的稅務(wù)違法案件外，對(duì)于其他違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前都要經(jīng)過立案、調(diào)查取證（有的案件還要舉行聽證）、審查、決定、執(zhí)行程序。適用一般程序的案件一般是情節(jié)比較復(fù)雜、處罰比較重的案件。步驟如下：（1）調(diào)查與審查（2）聽證（3）決定第二部分辦稅指南篇4、稅務(wù)行政處罰的一般程序第二部分辦稅指南篇二、稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施?！墩鞴芊ā返谌藯l規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其提供納稅擔(dān)保。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。其他財(cái)產(chǎn)包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)。第二部分辦稅指南篇二、稅收保全措施第二部分辦稅指南篇納稅人在上款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。采取稅收保全措施不當(dāng)，或者納稅人在期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。第二部分辦稅指南篇納稅人在上款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅第二部分辦稅指南篇根據(jù)上述規(guī)定，采取稅收保全措施應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：1．采取稅收保全措施的前提和條件。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的。也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的前提是對(duì)逃稅的納稅人采取的。采取時(shí)，應(yīng)當(dāng)符合下列兩個(gè)條件：(1)納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。(2)必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)。第二部分辦稅指南篇根據(jù)上述規(guī)定，采取稅收保全措施應(yīng)注意以第二部分辦稅指南篇2．采取稅收保全措施的法定程序：(1)責(zé)令納稅人提前繳納稅款。(2)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。(3)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。(4)查封、扣押納稅人的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。第二部分辦稅指南篇2．采取稅收保全措施的法定程序：第二部分辦稅指南篇3．稅收保全措施的終止。稅收保全的終止有兩種情況（1）納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施；（2）納稅人超過規(guī)定的期限仍不繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，終止保全措施，轉(zhuǎn)入強(qiáng)制執(zhí)行措施，即書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者拍賣、變賣所扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。第二部分辦稅指南篇3．稅收保全措施的終止。第二部分辦稅指南篇三、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。第二部分辦稅指南篇三、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施第二部分辦稅指南篇《征管法》第四十條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：1．書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款2．扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上款所列納稅人，扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。第二部分辦稅指南篇《征管法》第四十條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)第二部分辦稅指南篇根據(jù)《征管法》第四十條規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)注意以下五個(gè)方面：1．稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍。強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍僅限于未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。需要強(qiáng)調(diào)的是，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，采取稅收保全措施時(shí)則不適用。2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)堅(jiān)持的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先的原則，即納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，應(yīng)當(dāng)先行告誡，責(zé)令限期繳納。逾期仍未繳納的，再采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。如果沒有責(zé)令限期繳納就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，也就違背了告誡在先的原則，所采取的措施和程序就是違法的。第二部分辦稅指南篇根據(jù)《征管法》第四十條規(guī)定，采取稅收強(qiáng)第二部分辦稅指南篇3．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的程序：(1)稅款的強(qiáng)制征收（扣繳稅款）。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳納或者解繳稅款或者提供擔(dān)保的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，從其存款中扣繳稅款。(2)扣押、查封、拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。4．滯納金的強(qiáng)行劃撥。第二部分辦稅指南篇3．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的程序：第三部分涉稅軟件篇（一）、稅務(wù)總局稅務(wù)電子申報(bào)軟件該軟件支持增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、海關(guān)專用繳款書、運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單等稅收業(yè)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表的申報(bào)。所有申報(bào)文件可以放在一個(gè)U盤上，實(shí)現(xiàn)多稅種的統(tǒng)一申報(bào)。第三部分涉稅軟件篇（一）、稅務(wù)總局稅務(wù)電子申報(bào)軟件第三部分涉稅軟件篇1、軟件下載企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件》，也可以通過互聯(lián)網(wǎng)下載該軟件。通過互聯(lián)網(wǎng)下載時(shí)，請(qǐng)?jiān)L問安徽省國(guó)稅局網(wǎng)站。（網(wǎng)址為：）網(wǎng)絡(luò)下載的步驟如下：（1）.進(jìn)入安徽省國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè)，在“辦稅服務(wù)”版塊的“服務(wù)區(qū)”欄目，點(diǎn)擊“軟件下載”。第三部分涉稅軟件篇1、軟件下載第三部分涉稅軟件篇第三部分涉稅軟件篇第三部分涉稅軟件篇2、安裝（1）.從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取或者從互聯(lián)網(wǎng)下載的軟件，通常為類型的壓縮文件。（2）.將其解壓縮后在“安裝文件”目錄中，可以找到名為“”的安裝文件。（3）.雙擊“”，進(jìn)入安裝程序。（4）.選擇“我同意此協(xié)議”，點(diǎn)擊“下一步”。等到“安裝完成”（5）.具體的操作說明見“總局申報(bào)軟件說明書”第三部分涉稅軟件篇2、安裝第三部分涉稅軟件篇（二）網(wǎng)上辦稅一體化凡與開戶銀行簽訂《財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅三方協(xié)議書》且配置的計(jì)算機(jī)軟硬件及網(wǎng)絡(luò)條件能夠滿足要求的增值稅、消費(fèi)稅納稅人均可根據(jù)自身情況，自愿向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用網(wǎng)上辦稅一體化業(yè)務(wù)。網(wǎng)上辦稅一體化業(yè)務(wù)包括:網(wǎng)上認(rèn)證、遠(yuǎn)程報(bào)稅和網(wǎng)上申報(bào)納稅。既可以通過安徽國(guó)稅局網(wǎng)站也可以通過合肥市國(guó)稅局網(wǎng)站辦理。安徽省國(guó)稅局網(wǎng)址：合肥市國(guó)稅局網(wǎng)址:第三部分涉稅軟件篇（二）網(wǎng)上辦稅一體化第四部分涉稅服務(wù)篇（一）合肥市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（二）12366納稅服務(wù)熱線內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1、提供合肥市國(guó)稅系統(tǒng)的基本情況、稅收政策法規(guī)和征管規(guī)程的咨詢服務(wù)；2、為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)提供指引服務(wù)；3、接受納稅人對(duì)合肥國(guó)稅工作所提出的意見和建議，及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映。（三）相關(guān)服務(wù)單位聯(lián)系電話安徽航天信息公司合肥分公司服務(wù)熱線：965432稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件服務(wù)熱線：4006112366（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系電話第四部分涉稅服務(wù)篇（一）合肥市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站第四部分涉稅服務(wù)篇單位地址電話長(zhǎng)豐縣國(guó)稅局水湖鎮(zhèn)長(zhǎng)壽路158號(hào)66680606668028肥東縣國(guó)稅局店埠鎮(zhèn)龍泉西路16號(hào)7716808肥西縣國(guó)稅局上派鎮(zhèn)人民東路8839986合肥市瑤海區(qū)國(guó)家稅務(wù)局勝利路106號(hào)2168698合肥市廬陽(yáng)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局長(zhǎng)江路486號(hào)2827960合肥市包河區(qū)國(guó)家稅務(wù)局包河大道118號(hào)3357754合肥市蜀山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局梅山路105號(hào)5166209合肥市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局天柱路9號(hào)5333831合肥市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局翠微路6號(hào)海恒大廈3683936合肥市新站綜合開發(fā)試驗(yàn)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局勝利路106號(hào)2168580第四部分涉稅服務(wù)篇單位地址電話長(zhǎng)豐縣國(guó)稅局水湖鎮(zhèn)長(zhǎng)壽路1演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！新辦企業(yè)辦稅培訓(xùn)安徽恒瑞稅務(wù)師事務(wù)所主講人:劉艷新辦企業(yè)辦稅培訓(xùn)目錄第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一章：權(quán)利第二章：義務(wù)第二部分辦稅指南篇第一章：稅務(wù)登記第二章：資格認(rèn)定第三章：發(fā)票管理第四章：納稅申報(bào)第五章：稅收優(yōu)惠第六章：稅收法制第三部分稅收軟件篇第四部分涉稅服務(wù)篇第一章：網(wǎng)站第二章：12366納稅服務(wù)熱線第三章：相關(guān)服務(wù)單位及縣區(qū)局聯(lián)系電話目錄第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一章：權(quán)利1.知情權(quán)包括內(nèi)容：（1）稅收政策知情權(quán)（2）涉稅程序知情權(quán)（3）應(yīng)納稅額核定及其稅務(wù)行政處理決定知情權(quán)（4）法律救濟(jì)途徑知情權(quán)2.保密權(quán)包括內(nèi)容：（1）商業(yè)秘密（2）個(gè)人隱私第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇3.稅收監(jiān)督權(quán)4.納稅申報(bào)方式選擇權(quán)申報(bào)方式（1）上門申報(bào)（2）郵寄申報(bào)（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)（4）其他申報(bào)方式包括簡(jiǎn)易申報(bào)和簡(jiǎn)并征期5.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)因特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，可在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)申請(qǐng)條件（1）規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)（2）因不可抗力第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇3.稅收監(jiān)督權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依法享有申請(qǐng)延期繳納稅款的權(quán)利特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款。注：延期繳納稅款最長(zhǎng)時(shí)間不得超過3個(gè)月7.申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)是指自身多繳的，超過法律規(guī)定應(yīng)繳納的部分有依法要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的權(quán)利8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇6.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇9.委托稅務(wù)代理權(quán)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的需要自愿委托，或者根據(jù)相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的要求自行委托具有合法資格的機(jī)構(gòu)或個(gè)人在代理權(quán)限內(nèi)，以企業(yè)的名義依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)稅務(wù)事宜。納稅人有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請(qǐng)退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇9.委托稅務(wù)代理權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇10.陳述與申辯權(quán)陳述權(quán)是指對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定享有陳述自己意見的權(quán)利。申辯權(quán)是指對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定所主張的事實(shí)、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不得對(duì)納稅人實(shí)施行政處罰；即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)向您解釋實(shí)施行政處罰的原因，不會(huì)因納稅人的申辯而加重處罰。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇10.陳述與申辯權(quán)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。12.稅收法律救濟(jì)權(quán)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。納稅人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇11.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇13.依法要求聽證的權(quán)利對(duì)納稅人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知納稅人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對(duì)此，納稅人有權(quán)要求舉行聽證。稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)納稅人的要求組織聽證。如納稅人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，納稅人有權(quán)申請(qǐng)主持人回避。對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但納稅人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。規(guī)定金額以上的罰款是指對(duì)公民罰款2000元以上，對(duì)法人或其他組織罰款10000元以上的。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇13.依法要求聽證的權(quán)利第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第二章：義務(wù)1、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)2、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)4、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)5、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)6、按時(shí)交納稅款的義務(wù)。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。7、代扣、代收稅款的義務(wù)8、接受依法檢查的義務(wù)9、及時(shí)提供信息的義務(wù)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇第二章：義務(wù)第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)為了保障國(guó)家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫(kù)，稅收法律還規(guī)定了納稅人有義務(wù)向我們報(bào)告如下涉稅信息：納稅人有義務(wù)就本企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。納稅人有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明本企業(yè)的欠稅情況。第一部分納稅人權(quán)利義務(wù)篇10、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)第二部分辦稅指南篇第一章稅務(wù)登記第二章資格認(rèn)定第三章發(fā)票管理第四章納稅申報(bào)第五章稅收優(yōu)惠第六章稅收法制第二部分辦稅指南篇第一章稅務(wù)登記第二部分辦稅指南篇第一章稅務(wù)登記（一）如何辦理開業(yè)登記:納稅人在合肥市行政服務(wù)中心國(guó)地稅聯(lián)合辦證窗口領(lǐng)證后，按開業(yè)通知書上注明的時(shí)間，攜帶以下資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理備案手續(xù)：1、政務(wù)中心注明辦理開業(yè)期限的工商部門核發(fā)的《開業(yè)通知書》；2、稅務(wù)登記證副本原件；3、銀行存款賬戶開戶證明；4、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；5、注冊(cè)地址及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及復(fù)印件；6、改組改制企業(yè)還須提供有關(guān)改組改制的批文原件及復(fù)印件；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾的時(shí)間：符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。第二部分辦稅指南篇第一章稅務(wù)登記第二部分辦稅指南篇（二）變更稅務(wù)登記：1、需變更登記的情況，納稅人辦理稅務(wù)登記后，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（30日），向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，需要換發(fā)稅務(wù)登記證的到政務(wù)大廳聯(lián)合辦證窗口辦理，不需要換發(fā)稅務(wù)登記證的到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。（1）需辦理更換稅務(wù)登記證的情況：稅務(wù)登記證的內(nèi)容發(fā)生變化，如企業(yè)名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍、住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)等發(fā)生變化。（2）不需辦理更換稅務(wù)登記證的情況：稅務(wù)登記證內(nèi)容沒有發(fā)生變化，但稅務(wù)登記表內(nèi)容有變化。如：注冊(cè)資本、投資人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員等發(fā)生變化。提供的資料完整、表格填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。第二部分辦稅指南篇（二）變更稅務(wù)登記：第二部分辦稅指南篇2、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求（1）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。（2）納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。3、變更稅務(wù)登記需提供的資料（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件（需要工商變更)（2）工商變更通知書（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件（4）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件。（5）原國(guó)、地稅稅務(wù)登記證正、副本原件（換發(fā)稅務(wù)登記需要提供）。（6）其他有關(guān)資料。第二部分辦稅指南篇2、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求第二部分辦稅指南篇（三）稅務(wù)登記證的使用規(guī)定：1

.納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件（1）開立銀行賬戶；（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；（5）申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè).

2.遺失稅務(wù)登記證辦理情況納稅人遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)失，填寫《稅務(wù)登記掛失報(bào)告表》。納稅人憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)后的《稅務(wù)登記掛失報(bào)告表》及未丟失的國(guó)、地稅稅務(wù)登記證正、副本原件到行政中心窗口申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證。第二部分辦稅指南篇（三）稅務(wù)登記證的使用規(guī)定：第二部分辦稅指南篇（四）注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記證的資料（1）《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》（2）《發(fā)票繳銷表》（3）主管部門批文或董事會(huì)、職代會(huì)的決議及其他有關(guān)證明文件。（4）營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商機(jī)關(guān)發(fā)放的注銷決定。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（稅務(wù)登記證正、副本發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等）。（6）其他有關(guān)資料。第二部分辦稅指南篇（四）注銷稅務(wù)登記第二部分辦稅指南篇溫馨提示：1、注銷之前必須確保無在查案源；結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款；滯納金和罰款；繳銷發(fā)票。2、根據(jù)《稅收征收管理法》第六十條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第二部分辦稅指南篇溫馨提示：第二部分辦稅指南篇（五）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明：1、業(yè)務(wù)概述：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。2、納稅人應(yīng)附送需查驗(yàn)的資料：①展銷組織單位證明文件及有關(guān)資料復(fù)印件(企業(yè)的書面說明及申請(qǐng))；②對(duì)在異地只設(shè)有倉(cāng)庫(kù)且實(shí)行由納稅人核算的銷售結(jié)算貨物，需提供租倉(cāng)協(xié)議的復(fù)印件（①②兩項(xiàng)是銷售貨物提供）；③《稅務(wù)登記證》副本；④外出經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)合同（非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的提供）。資料和證件齊全的，在辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

第二部分辦稅指南篇（五）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明：第二部分辦稅指南篇溫馨提示：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過180天。2、納稅人在外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，須在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)持經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營(yíng)情況并加蓋印章的《外管證》到主管稅務(wù)局進(jìn)行核銷。第二部分辦稅指南篇溫馨提示：第二部分辦稅指南篇第二章：資格認(rèn)定1、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。具體規(guī)定如下：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以上（不含）的；“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以下。（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（不含）以上的。（3）年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列納稅人不認(rèn)定一般納稅人：①個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

②選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

③選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。第二部分辦稅指南篇第二章：資格認(rèn)定第二部分辦稅指南篇2、一般納稅人的認(rèn)定辦法(1)第一種情形：超標(biāo)認(rèn)定，小規(guī)模納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額（含免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40個(gè)工作日內(nèi)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。否則應(yīng)按銷售額依據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。符合條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理即辦，無需調(diào)查。提供的表格和資料：①《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》②稅務(wù)登記證副本第二部分辦稅指南篇2、一般納稅人的認(rèn)定辦法第二部分辦稅指南篇(2)第二種情形：年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人申請(qǐng)一般納稅人，納稅人可以根據(jù)需要選擇辦理時(shí)間：即可以在辦理稅務(wù)登記開業(yè)時(shí)申請(qǐng)，也可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要隨時(shí)申請(qǐng)辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在10個(gè)工作日辦理完畢。應(yīng)提供的資料和填寫的表單：①《稅務(wù)登記證》副本原件及復(fù)印件②財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件③會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件④經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

⑤《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》；⑥增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定和票種審批表；⑦其他資料。第二部分辦稅指南篇(2)第二種情形：年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)?shù)诙糠洲k稅指南篇3、輔導(dǎo)期的一般納稅人管理新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期納稅人管理輔導(dǎo)期限為3個(gè)月?！靶⌒蜕藤Q(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。具有下列情形之一的一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期納稅人管理，輔導(dǎo)期限為6個(gè)月：（1）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；（2）騙取出口退稅的；（3）虛開增值稅扣稅憑證的；（4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第二部分辦稅指南篇3、輔導(dǎo)期的一般納稅人管理第二部分辦稅指南篇4.輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。（1）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。（2）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。(3)輔導(dǎo)