政府財政收支管理制度

第3章政府財政收支管理制度本章介紹政府的預(yù)算管理制度、國庫支付制度和政府采購制度，闡述政府預(yù)算收支的業(yè)務(wù)流程和資金流動情況，為后續(xù)的預(yù)算會計核算奠定基礎(chǔ)。1第3章政府財政收支管理制度學(xué)習(xí)目標(biāo)1.理解政府預(yù)算管理體系和預(yù)算管理體制；2.掌握政府預(yù)算的內(nèi)容及分類；3.了解政府預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行程序；4.了解國庫及國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職責(zé)；5.掌握國庫集中收付制度的內(nèi)容；2第3章政府財政收支管理制度學(xué)習(xí)目標(biāo)6.熟悉預(yù)算收入的收納、劃分和報解程序；7.掌握政府集中采購制度的主要內(nèi)容；8.熟悉政府采購的程序與資金撥付的方式。3第一節(jié)政府預(yù)算管理制度實施預(yù)算控制是政府與非營利組織的顯著特征。政府與非營利組織會計，需要反映預(yù)算的執(zhí)行情況，并加強預(yù)算的控制與評價。預(yù)算的執(zhí)行過程，是政府與非營利組織的重要業(yè)務(wù)流程。4一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制政府預(yù)算（GovernmentBudget）也稱為國家預(yù)算，它是由政府編制、立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的一個國家或政府在一定期間財政收支活動的一種計劃。（一）政府預(yù)算及其分類5一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（一）政府預(yù)算及其分類政府預(yù)算是對政府與非營利組織財務(wù)資源的一項計劃安排。政府預(yù)算是對政府與非營利組織財務(wù)資源的控制，是對財務(wù)資源使用的一項最根本的限定。6一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（1）按照預(yù)算的編制時間，政府預(yù)算可以分為普通預(yù)算、臨時預(yù)算和特別預(yù)算。（一）政府預(yù)算及其分類7一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（2）按照預(yù)算的編制層次，政府預(yù)算可以分為總預(yù)算和分預(yù)算。（一）政府預(yù)算及其分類8一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（3）按照預(yù)算資金的用途，政府預(yù)算可以分為經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算。（一）政府預(yù)算及其分類9一、政府預(yù)算與預(yù)算管理體制（4）按照預(yù)算的編制方式，政府預(yù)算可以分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。（一）政府預(yù)算及其分類10一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制（5））按照照預(yù)算算的審審批程程序，，政府府預(yù)算算可以以分為為擬定定預(yù)算算和法法定預(yù)預(yù)算。。（一））政府府預(yù)算算及其其分類類11一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制（6））按照照預(yù)算算編制制的基基礎(chǔ)，，政府府預(yù)算算可以以分為為功能能預(yù)算算和部部門預(yù)預(yù)算。。（一））政府府預(yù)算算及其其分類類12一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制預(yù)算管管理體體系是是根據(jù)據(jù)國家家政權(quán)權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)、行行政區(qū)區(qū)域劃劃分和和財政政管理理體制制要求求確定定的國國家預(yù)預(yù)算組組織結(jié)結(jié)構(gòu)。。（二））預(yù)算算管理理體系系13一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制我國的的國家家預(yù)算算實行一一級政政權(quán)一一級財財政、、一級級財政政一級級總預(yù)預(yù)算的模式式。（二））預(yù)算算管理理體系系1.財財政總總預(yù)算算體系系14一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制（二））預(yù)算算管理理體系系總預(yù)算組成體系中央政府預(yù)算地方政府預(yù)算省級政府預(yù)算市級政府預(yù)算縣區(qū)政府預(yù)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府預(yù)算1.財財政總總預(yù)算算體系系15一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制（二））預(yù)算算管理理體系系2.部部門預(yù)預(yù)算和和單位位預(yù)算算各級財財政總總預(yù)算算是由由所屬屬各部部門（（或單單位））預(yù)算算組成成。包括了了人大大、政政協(xié)、、政府府機(jī)關(guān)關(guān)、共共產(chǎn)黨黨機(jī)關(guān)關(guān)、民民主黨黨派機(jī)機(jī)關(guān)、、社團(tuán)團(tuán)機(jī)關(guān)關(guān)；公公檢法法司部部門；；依照照公務(wù)務(wù)員管管理的的事業(yè)業(yè)單位位，如如氣象象局、、地震震局等等。16一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制預(yù)算管管理體體制是是財政政管理理體制制的重重要組組成部部分，，它是是一個個國家家在中央政府和和地方政府以以及地方各各級政政府之之間劃分預(yù)預(yù)算收收支范范圍和和預(yù)算算管理理職責(zé)責(zé)與權(quán)權(quán)限的的一項項根本本制度度。（三））預(yù)算算管理理體制制總預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算財權(quán)事權(quán)17一、政政府預(yù)預(yù)算與與預(yù)算算管理理體制制我國目目前實實行分稅制制預(yù)算管管理體體制。。這種種體制制以““分稅稅”為為主要要特征征，它它是在在劃分分事權(quán)權(quán)的基基礎(chǔ)上上，按按稅種種劃分分中央央、地地方財財政收收入的的一種種分級級預(yù)算算的管管理體體制。。在此此基礎(chǔ)礎(chǔ)上，，實行行稅收返返還政策、、轉(zhuǎn)移支支付政策等等。（三））預(yù)算算管理理體制制18二、預(yù)預(yù)算的的內(nèi)容容預(yù)算的的內(nèi)容容是預(yù)預(yù)算收收支所所包括括的項項目或或預(yù)算算收支支結(jié)構(gòu)構(gòu)。預(yù)預(yù)算收收入與與支出出相對對應(yīng)，，需要要進(jìn)行行分類類。財政預(yù)預(yù)算收收入財政預(yù)預(yù)算支支出19二、預(yù)預(yù)算的的內(nèi)容容根據(jù)《《中華華人民民共和和國預(yù)預(yù)算法法》的的規(guī)定定，我我國的的政府府預(yù)算算分為為一般般預(yù)算算、基基金預(yù)預(yù)算和和債務(wù)務(wù)預(yù)算算三大大類。。一般預(yù)預(yù)算基金預(yù)預(yù)算債務(wù)預(yù)預(yù)算20二、預(yù)預(yù)算的的內(nèi)容容一般預(yù)預(yù)算是是指通通過一一定的的形式式和程程序，，有計計劃、、有組組織地地由國國家支支配、、納入入一般般預(yù)算算管理理的收收支預(yù)預(yù)算。。它是是政府府在年年度中中正常常收支支的預(yù)預(yù)算。。（一）一一般預(yù)算算一般預(yù)算收入一般預(yù)算支出21二、預(yù)算算的內(nèi)容容（一）一一般預(yù)算算1.一般般預(yù)算收收入一般預(yù)算算收入主主要包括括稅收收收入和專專項收入入、行政政事業(yè)收收費收入入、罰沒沒收入等等部分非非稅收收收入。22二、預(yù)算算的內(nèi)容容（一）一一般預(yù)算算2.一般般預(yù)算支支出一般預(yù)算算支出主主要包括括一般公公共服務(wù)務(wù)支出、、外交支支出、國國防支出出、公共共安全支支出、教教育支出出、科學(xué)學(xué)技術(shù)支支出等。。23二、預(yù)算算的內(nèi)容容基金預(yù)算算是指通通過財政政安排或或按規(guī)定定收取，，由財政政管理，，并具有有指定用用途、安安排用于于特定支支出的政府性基基金。（二）基基金預(yù)算算24二、預(yù)算算的內(nèi)容容（二）基基金預(yù)算算基金項目目需要依依法設(shè)立立。主要要基金項項目有：：鐵路建建設(shè)基金金、民航航發(fā)展基基金、港港口建設(shè)設(shè)費、旅旅游發(fā)展展基金、、文化事事業(yè)建設(shè)設(shè)費、地地方教育育費附加加、殘疾疾人就業(yè)業(yè)保障金金、國有有土地收收益基金金、國有有土地使使用權(quán)出出讓、彩彩票公益益金、其其他政府府性基金金等。25二、預(yù)算算的內(nèi)容容（二）基基金預(yù)算算基金預(yù)算收入基金預(yù)算支出26二、預(yù)算算的內(nèi)容容債務(wù)預(yù)算算是指政政府（包包括中央央政府和和地方政政府，一一般以中中央政府府為主））向國內(nèi)內(nèi)外舉借借債務(wù)形形成的收收入預(yù)算算以及安安排用于于債務(wù)還還本付息息的支出出預(yù)算。。（三）債債務(wù)預(yù)算算債務(wù)預(yù)算收入債務(wù)預(yù)算支出27二、預(yù)算算的內(nèi)容容近年來，，隨著財財政體制制改革的的深入，，我國已已經(jīng)逐步步將國有有資本經(jīng)經(jīng)營、財財政專戶戶管理資資金納入入預(yù)算管管理。（（但預(yù)預(yù)算法尚尚未修訂訂）國有資本經(jīng)營預(yù)算財政專戶管理資金28三、政府府預(yù)算收收支分類類科目政府預(yù)算算收支分分類是對對財政預(yù)預(yù)算收入入與預(yù)算算支出進(jìn)進(jìn)行類別別與層次次的劃分分，是政政府預(yù)算算管理的的重要內(nèi)內(nèi)容。政府預(yù)算算收支科科目是政政府預(yù)算算編制的的基礎(chǔ)，，也是政政府會計計核算的的重要依依據(jù)。29三、政府府預(yù)算收收支分類類科目從2007年開開始，我我國實行行新的《《政府預(yù)預(yù)算收支支科目》》，需要要按新的的預(yù)算收收支分類類編制預(yù)預(yù)算，進(jìn)進(jìn)行預(yù)算算會計核核算。政府預(yù)算算收支分分類改革革，主要要是建立立了一套套包括收入分類類、支出出功能分分類和支出經(jīng)濟(jì)濟(jì)分類在內(nèi)的完完整規(guī)范范的政府府收支分分類體系系，內(nèi)容容包括三三個部分分。背景30三、政府府預(yù)算收收支分類類科目根據(jù)《政政府預(yù)算算收支分分類科目目》（2011年）的的規(guī)定，，政府預(yù)預(yù)算收支支的分類類如下：：31三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類收入分類類主要反反映收入入的性質(zhì)質(zhì)和來源源。政府府收入分分為類、、款、項項、目四四級。32三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類1.稅稅收收入入?？铐棸ǎ涸鲈鲋刀?、、消費稅稅、營業(yè)業(yè)稅、企企業(yè)所得得稅、企企業(yè)所得得稅退稅稅、個人人所得稅稅、資源源稅、固固定資產(chǎn)產(chǎn)投資方方向調(diào)節(jié)節(jié)稅、城城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅稅、房產(chǎn)產(chǎn)稅、印印花稅、、城鎮(zhèn)土土地使用用稅、土土地增值值稅、車車船稅、、船舶噸噸稅、車車輛購置置稅、關(guān)關(guān)稅、耕耕地占用用稅、契契稅、煙煙葉稅、、其他稅稅收收入入。33三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類2.社會會保險基基金收入入。款項包包括：基基本養(yǎng)老老保險基基金收人人、失業(yè)業(yè)保險基基金收入入、基本本醫(yī)療保保險基金金收入、、工傷保保險基金金收人、、生育保保險基金金收入、、新型農(nóng)農(nóng)村合作作醫(yī)療基基金收入入、城鎮(zhèn)鎮(zhèn)居民基基本醫(yī)療療保險基基金收入入、新型型農(nóng)村社社會養(yǎng)老老保險基基金收入入、其他他社會保保險基金金收入。。34三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類3.非稅稅收入?？铐棸ǎ赫曰鹗杖肴?、專項項收入、、行政事事業(yè)性收收費收入入、罰沒沒收入、、國有資資本經(jīng)營營收入、、國有資資源(資資產(chǎn))有有償使用用收人、、其他非非稅收收收入。35三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類4.貸款款轉(zhuǎn)貸回回收本金金收入?？铐棸ǎ簢鴩鴥?nèi)貸款款回收本本金收入入、國外外貸款回回收本金金收入、、國內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸回收收本金收收入、國國外轉(zhuǎn)貸貸回收本本金收入入。36三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類5.債務(wù)務(wù)收入。款項包包括：國國內(nèi)債務(wù)務(wù)收入、、國外債債務(wù)收入入。37三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（一）收收入的分分類6.轉(zhuǎn)移移性收入入?？铐棸ǎ悍捣颠€性收收入、一一般性轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付付收入、、專項轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付付收入、、政府性性基金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移收入入、地震震災(zāi)后恢恢復(fù)重建建補助收收入、上上年結(jié)余余收入、、調(diào)入資資金、地地震災(zāi)后后恢復(fù)重重建調(diào)入入資金、、債券轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貸收入入。38收入分類類類款項目1.稅收收入2.社會保險基金收入3.非稅收收入4.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入5.債務(wù)收入6.轉(zhuǎn)移性收入三、政府府預(yù)算收收支分類類科目39三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（二）支支出的功功能分類類支出的功功能分類類主要根根據(jù)政府府職能對對支出進(jìn)進(jìn)行分類類，反映映政府活活動的不不同功能能和政策策目標(biāo)。。支出按按功能可可分為類類、款、、項三級級。其中中，類級級科目設(shè)設(shè)置情況況如下：：40類款項類款項1.一般公共服務(wù)

10.醫(yī)療衛(wèi)生2.外交

11.節(jié)能環(huán)保3.國防

12.城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)4.公共安全

13.農(nóng)林水事務(wù)5.教育

14.交通運輸6.科學(xué)技術(shù)15.資源勘探等事務(wù)7.文化體育與傳媒

16.商業(yè)服務(wù)業(yè)事務(wù)8.社會保障和就業(yè)

……9.社會保險基金支出

25.轉(zhuǎn)移性支出支出的功功能分類類41三、政府府預(yù)算收收支分類類科目（三）支支出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)分類類支出經(jīng)濟(jì)濟(jì)分類主主要反映映政府支支出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)質(zhì)和具體體用途。。支出的的經(jīng)濟(jì)分分類設(shè)類類、款兩兩級。。42類款類款1.工資福利支出7.債務(wù)利息支出2.商品和服務(wù)支出8.債務(wù)還本支出3.對個人和家庭的補助9.基本建設(shè)支出4.對企事業(yè)單位的補貼10.其他資本性支出5.轉(zhuǎn)移性支出11.貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股6.贈與12.其他支出支出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)分類類三、政府府預(yù)算收收支分類類科目43四、政府府預(yù)算的的編制預(yù)算編制制方法是是指政府府編制年年度預(yù)算算所采用用的方法法或規(guī)范范，也稱稱為預(yù)算算制度。。在西方方國家，，政府預(yù)預(yù)算編制制通常采采用的是是績效預(yù)預(yù)算和零零基預(yù)算算等方法法。（一）預(yù)預(yù)算編制制方法44四、政府府預(yù)算的的編制績效預(yù)算算（PerformanceBudget）是是一種以以政府在在財政年年度的工工作計劃劃或服務(wù)務(wù)計劃制制定預(yù)算算，以預(yù)預(yù)算計算算工作或或活動成成本，以以成本分分析工作作或活動動效益，，根據(jù)效效益衡量量和考核核政府業(yè)業(yè)績的預(yù)預(yù)算制度度。1.績績效預(yù)算算（一）預(yù)預(yù)算編制制方法45四、政府府預(yù)算的的編制零基預(yù)算算（Zero-BaseBudget））是在編編制年度度預(yù)算時時，對所所有的預(yù)預(yù)算收支支在不考考慮以往往收支水水平的情情況下，，逐一加加以研究究、分析析、計算算編制而而成的一一種預(yù)算算。2.零零基預(yù)算算（一）預(yù)預(yù)算編制制方法46四、政府府預(yù)算的的編制增量預(yù)算算是指財財政收支支計劃指指標(biāo)是在在以前財財政年度度的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，按按新財政政年度的的經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展情況況和財政政經(jīng)濟(jì)政政策要求求，加以以計算和和調(diào)整后后而形成成的預(yù)算算。3.增增量預(yù)算算（一）預(yù)預(yù)算編制制方法47四、政府府預(yù)算的的編制（二）預(yù)預(yù)算的編編制程序序1.“一一上”是是指，基層預(yù)算算單位編制本單單位在預(yù)預(yù)算年度度的收支支建議數(shù)數(shù)，上報上級部門門。我國具體體實行的的是“兩兩上兩下下”的程程序：：2.““一下””是指，，財政部門門將政府批準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)算算控制數(shù)數(shù)下達(dá)到到各主管管部門，，再層層層下達(dá)到各基層層預(yù)算單單位。48四、政府府預(yù)算的的編制（二）預(yù)預(yù)算的編編制程序序3.““二上””是指，，各主管部門門按照下達(dá)達(dá)的預(yù)算算控制數(shù)數(shù)，編制制本單位位預(yù)算草草案，由由主管部部門匯編編成本部部門的部部門預(yù)算算草案上報財政部門門。4.““二下””是指，，財政部門門收到各主主管部門門報來的的預(yù)算草草案后，，進(jìn)行審審核匯總總，形成成本級政政府總預(yù)預(yù)算草案案，報同級人人民政府府。49五、政府府預(yù)算的的審批和和執(zhí)行1．財政政部門的的審核階階段。（一）政政府預(yù)算算審批2．政府府首長的的審核階階段。3．人民民代表大大會審核核階段。。4．政府府預(yù)算批批復(fù)階段段。導(dǎo)讀50五、政府府預(yù)算的的審批和和執(zhí)行（二）政政府預(yù)算算的執(zhí)行行1．預(yù)算算收入的的執(zhí)行。。2．預(yù)算算支出的的執(zhí)行。。3．預(yù)算算執(zhí)行中中的調(diào)整整。導(dǎo)讀51第二節(jié)國國庫庫收付制制度國庫收付付制度，，是政府府與非營營利組織織的重要要資金流流程。52一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)為保證預(yù)預(yù)算收入入的順利利實現(xiàn)，，我國設(shè)設(shè)立了專專門的征征收機(jī)構(gòu)構(gòu)來負(fù)責(zé)責(zé)預(yù)算收收入的征征收和管管理工作作。（一）預(yù)預(yù)算收入入的征收收機(jī)構(gòu)53一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)（一）預(yù)預(yù)算收入入的征收收機(jī)構(gòu)稅務(wù)部門門財政部門門海關(guān)其他機(jī)構(gòu)構(gòu)54一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)我國預(yù)算算收支的的出納機(jī)機(jī)構(gòu)是國國庫。我我國實行行代理國國庫制，，國庫業(yè)業(yè)務(wù)由中中國人民民銀行及及其分支支機(jī)構(gòu)代代理。財財政部門門同時在在商業(yè)銀銀行設(shè)置置“財政政專戶””，以便便進(jìn)行財財政資金金的匯繳繳與支撥撥。（二）預(yù)預(yù)算收支支的出納納機(jī)構(gòu)55一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)1.國庫庫。負(fù)責(zé)責(zé)財政預(yù)預(yù)算收入入、支出出及庫款款管理的的專門機(jī)機(jī)構(gòu)，所所有預(yù)算算收入都都要通過過國庫來來收納，，所有預(yù)預(yù)算支出出也都要要通過國國庫來支支撥。（二）預(yù)預(yù)算收支支的出納納機(jī)構(gòu)2.商業(yè)業(yè)銀行。。為便于于財政資資金的結(jié)結(jié)算，財財政部門門也在商商業(yè)銀行行開設(shè)賬賬戶，完完成財政政資金的的收繳與與撥付。。56一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)財政資金金由專門門的征收收機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)征收收，由國國庫來負(fù)負(fù)責(zé)付，，由財政政部門設(shè)設(shè)立專門門的機(jī)構(gòu)構(gòu)來管理理。包包括財政政國庫管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)和國庫庫支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)。（三）財財政國庫庫支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)57一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)1.財政政國庫管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)本級級財政預(yù)預(yù)算資金金的調(diào)度度、賬戶戶管理與與會計核算算。（國庫庫司、、處、科科等）（三）財財政國庫庫支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)58一、政府府預(yù)算收收支的管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)2.財政政國庫管管理機(jī)構(gòu)構(gòu)國庫支付付執(zhí)行機(jī)機(jī)構(gòu)也稱稱為國庫庫支付中中心或國國庫支付付局，其其職責(zé)是是審核、、監(jiān)督財財政資金金，按規(guī)規(guī)定辦理理財政資資金的撥撥付，向向財政國國庫管理理機(jī)構(gòu)報報告財政政資金的的支付情情況，與與央行國國庫、代代理銀行行進(jìn)行資資金清算算。（三）財財政國庫庫支付執(zhí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)構(gòu)59二、國庫庫集中收收付制度度國庫是國國家金庫庫的簡稱稱，負(fù)責(zé)責(zé)保管、、管理國國家的財財政資金金。國庫庫出納業(yè)業(yè)務(wù)是政政府財政政收支活活動的重重要環(huán)節(jié)節(jié)和有機(jī)機(jī)組成部部分，國國庫既是是政府財財政的出出納中心心，也是是參與組組織和執(zhí)執(zhí)行政府府預(yù)算的的管理機(jī)機(jī)關(guān)。（一）國國庫的職職責(zé)60二、國庫庫集中收收付制度度（一）國國庫的職職責(zé)國庫主要要有兩種種基本方方式：一一是獨立立國庫制制；二是是委托國國庫制。。我國國庫庫采用委托國庫庫制，國庫由由中國人人民銀行行（即中中央銀行行）總行行及其分分支行代代理。61二、國庫庫集中收收付制度度（一）國國庫的職職責(zé)我國國庫庫機(jī)構(gòu)按按照“統(tǒng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)、分級級管理””的財政政管理體體制設(shè)立立，原則則上一級級財政設(shè)設(shè)立一級級國庫。。與財政政管理體體制相適適應(yīng)，我我國的國國庫分為為總庫、、分庫、、中心支支庫和支支庫四級級。62二、國庫庫集中收收付制度度各鄉(xiāng)鎮(zhèn)各區(qū)縣各市各省中央總庫，由總行代理分庫，由分行代理中心支庫，由中心支行代理支庫，由支行代理國庫經(jīng)收處，由商業(yè)行代理63二、國庫庫集中收收付制度度（一）國國庫的職職責(zé)（1）準(zhǔn)準(zhǔn)確、及及時地收收納預(yù)算算收入。。（2）按按照財政政制度和和銀行的的開戶管管理辦法法，為各各級財政政機(jī)關(guān)開開立賬戶戶；（3）對對各級財財政庫款款和預(yù)算算收入進(jìn)進(jìn)行會計計核算，，按期向向上級國國庫、同同級財政政和征收收機(jī)關(guān)報報送國庫庫報表。。64二、國庫庫集中收收付制度度（一）國國庫的職職責(zé)（4）協(xié)協(xié)助財政政、稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)組組織預(yù)算算收入及及時繳庫庫。（5）組組織管理理和檢查查指導(dǎo)下下級國庫庫和國庫庫經(jīng)收處處的工作作，總結(jié)結(jié)交流工工作經(jīng)驗驗，及時時解決工工作中存存在的問問題。（6）辦辦理政府府交辦的的與國庫庫有關(guān)的的其他工工作。65二、國庫庫集中收收付制度度（二）國國庫集中中收付制制度的含含義國庫集中中收付制制度，也稱為為國庫單單一賬戶戶制度是是我國財財政資金金收付制制度的一一項重大大變革，，目前經(jīng)經(jīng)過了試試點改革革，擴(kuò)大大試點范范圍等階階段，目目前正在在逐漸推推廣，基基本普及及。這一一改革對對政府會計計產(chǎn)生重重大影響響。66二、國庫庫集中收收付制度度（二）國國庫集中中收付制制度的含含義國庫單一一賬戶制制度（TreasurySingleAccountSystem）），是指指政府在在國庫或或國庫指指定的代代理銀行行開設(shè)賬賬戶，集集中收納納和支付付財政性性資金（（包括預(yù)預(yù)算內(nèi)和和預(yù)算外外資金））的一種種結(jié)算制制度。67二、國庫庫集中收收付制度度（三）國國庫單一一賬戶的的內(nèi)容國庫單一一賬戶財政零余余額賬戶戶單位零余余額賬戶戶預(yù)算外資資金賬戶戶特設(shè)賬戶戶為財政部部門設(shè)立立。在國庫設(shè)立。用于財政政收支及及與其他他賬戶清清算。68二、國庫庫集中收收付制度度（三）國國庫單一一賬戶的的內(nèi)容國庫單一一賬戶財政零余余額賬戶戶單位零余余額賬戶戶預(yù)算外資金金賬戶特設(shè)賬戶為財政部門門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財政直接支支付及與單一賬賬戶清算。。69二、國庫集集中收付制制度（三）國庫庫單一賬戶戶的內(nèi)容國庫單一賬賬戶財政零余額額賬戶單位零余額額賬戶預(yù)算外資金金賬戶特設(shè)賬戶為預(yù)算單位位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財政授權(quán)支支付和清算。70二、國庫集集中收付制制度（三）國庫庫單一賬戶戶的內(nèi)容國庫單一賬賬戶財政零余額額賬戶單位零余額額賬戶預(yù)算外資金金賬戶特設(shè)賬戶為預(yù)算單位位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于預(yù)算外外資金收入入和支出。。71二、國庫集集中收付制制度（三）國庫庫單一賬戶戶的內(nèi)容國庫單一賬賬戶財政零余額額賬戶單位零余額額賬戶預(yù)算外資金金賬戶特設(shè)賬戶為預(yù)算單位位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于批準(zhǔn)的的特殊專戶戶72二、國庫集集中收付制制度1．收入收收繳程序（四）國庫庫集中收付付制度的程程序在國庫集中中收付制度度下，財政政收入的收收繳有直接接繳庫和集集中匯繳兩兩種方式。。直接繳庫集中匯繳73二、國庫集集中收付制制度1．收入收收繳程序（四）國庫庫集中收付付制度的程程序直接繳庫集中匯繳由繳款單位位或繳款人人按有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)規(guī)定，直接接將應(yīng)繳收收入繳入國國庫單一賬賬戶或預(yù)算算外資金財財政專戶。。74二、國庫集集中收付制制度1．收入收收繳程序（四）國庫庫集中收付付制度的程程序直接繳庫集中匯繳由征收機(jī)關(guān)關(guān)（有關(guān)法法定單位））按有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)規(guī)定，將所所收的應(yīng)繳繳收入?yún)R總總繳入國庫庫單一賬戶戶或預(yù)算外外資金財政政專戶。75二、國庫集集中收付制制度2．支出付付款程序（四）國庫庫集中收付付制度的程程序在國庫集中中收付制度度下，財政政支出的撥撥付有財政政直接支付付和財政授授權(quán)支付兩兩種方式。。財政直接支支付財政授權(quán)支支付76二、國庫集集中收付制制度（1）財政直接支支付是預(yù)算單位按批準(zhǔn)的預(yù)預(yù)算和資金金使用計劃劃，提出支支付申請，，由財政部門開具支付令令，通過國國庫單一賬賬戶體系，，直接將財財政資金支付到收款人（（即商品和和勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)者）或用用款單位賬賬戶。一般用于工工資支付、、購買商品品、轉(zhuǎn)移支支出等。77二、國庫集集中收付制制度（2）財政授權(quán)支支付預(yù)算單位根根據(jù)財政授權(quán)，自行開具具支付令，通過國庫庫單一賬戶戶體系將資資金支付到收款人賬賬戶。實行財政授授權(quán)支付的的支出包括括未實行財財政直接支支付的購買買支出和零零星支出。。一般用于于未納入統(tǒng)統(tǒng)一支付的的購買支出出和零星支支出等。78三、預(yù)算收收入的收納納、劃分和和報解預(yù)算收入的的收納是財財政收入的的收繳入庫庫的過程。。也包括預(yù)預(yù)算收入的的退庫過程程。（一）預(yù)算算收入的收收納與退庫庫納稅人征收機(jī)構(gòu)稅務(wù)部門財政部門海關(guān)其他機(jī)構(gòu)國庫79三、預(yù)算收收入的收納納、劃分和和報解1．預(yù)算收收入的劃分分（二）預(yù)算算收入的劃劃分和報解解財政收入國庫中央財政地方收入上級財政本級財政下級財政80三、預(yù)算收收入的收納納、劃分和和報解2．預(yù)算收收入的報解解（二）預(yù)算算收入的劃劃分和報解解預(yù)算收入解解繳是指國國庫將預(yù)算算收入在各各級預(yù)算之之間進(jìn)行劃劃分和分成成的基礎(chǔ)上上，編制““預(yù)算收入日日報表”，并根據(jù)這這些報表分分別將庫款解繳到本級和上上級財政在在國庫的銀銀行賬戶上上，同時報報告預(yù)算收收入情況。。81四、國庫庫庫款支撥庫款支撥，，也稱預(yù)算算撥款，它它是各級財財政部門根根據(jù)批準(zhǔn)的的預(yù)算，在在庫款余額額內(nèi)支撥預(yù)預(yù)算資金，，將款項撥撥付給政府府的預(yù)算單單位或撥存存建設(shè)銀行行。財政部門國庫行政單位事業(yè)單位建設(shè)單位82第三節(jié)政政府府采購制制度政府采購購是用財財政資金金采購貨貨物、工工程和勞勞務(wù)的行行為。為為加強財財政資金金管理，，政府采采購的方方式、程程序、資資金撥付付等存在在一系列列管理制制度。83一、政府府采購制制度及意意義1.政府府采購（一）政政府采購購與政府府采購制制度政府采購購（GovernmentProcurement）也也稱為公公共采購購，它是是指各級級政府及及其所屬屬機(jī)構(gòu)為為開展日日常政務(wù)務(wù)活動或或提供公公共服務(wù)務(wù)活動的的需要，，在財政政的監(jiān)督督下，以以法定的的方式、、方法和和程序，，購買貨貨物、工工程或勞勞務(wù)的行行為。84一、政府府采購制制度及意意義2.政政府采購購制度（一）政政府采購購與政府府采購制制度政府采購購制度，是對政政府采購購的行為為、采購購政策、、采購方方式、采采購程序序、資金金撥付等等進(jìn)行規(guī)規(guī)范的一一系列管管理制度度?！丁吨腥A人人民共和和國政府府采購法法》及各各級政府府頒布的的各項政政府采購購規(guī)定，，規(guī)范政政府采購購行為。。85一、政府府采購制制度及意意義（二）政政府采購購制度的的意義建立政府府采購制制度，對對于加強強財政支支出管理理，提高高資金使使用效益益，提高高采購活活動的透透明度，，促進(jìn)各各級政府府機(jī)構(gòu)的的廉政建建設(shè)，強強化商業(yè)業(yè)意識，，促進(jìn)市市場觀念念的轉(zhuǎn)變變等方面面都具有有積極的的意義。。86一、政府府采購制制度及意意義（三）政政府采購購制度的的適用范范圍各級國家家機(jī)關(guān)、、實行預(yù)預(yù)算管理理的事業(yè)業(yè)單位和和社會團(tuán)團(tuán)體（以以下統(tǒng)稱稱采購機(jī)機(jī)關(guān)），，使用財財政性資資金（包包括預(yù)算算內(nèi)和預(yù)預(yù)算外資資金），，以單獨獨采購或或批量采采購、租租賃、委委托或雇雇傭等方方式獲取取貨物、、工程或或服務(wù)的的購買行行為，都都適用政政府采購購制度。。87二、政府府采購的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購方式式（一）政政府采購購管理機(jī)機(jī)構(gòu)政府采購購所涉及及的相關(guān)關(guān)方主要要有：財財政部及及政府采采購主管管機(jī)構(gòu)、、采購機(jī)機(jī)關(guān)、供供應(yīng)商和和中介機(jī)機(jī)構(gòu)。88二、政府府采購的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購方式式（一）政政府采購購管理機(jī)機(jī)構(gòu)采購機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)供應(yīng)商財政部門預(yù)算單位89二、政府府采購的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購方式式（二）政政府集中中采購與與分散采采購政府采購購可以采采用集中中采購和和分散采采購兩種種形式。。政府集中中采購分散采購購90二、政府府采購的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購方式式（三）政政府采購購的方式式政府采購購按其是是否具備備招標(biāo)性性質(zhì)，可可分為招招標(biāo)性采采購和非非招標(biāo)性性采購兩兩大類。。招標(biāo)性性采購主主要采用用公開招招標(biāo)采購購和邀請請招標(biāo)采采購等方方式；非非招標(biāo)性性采購包包括競爭爭性談判判采購、、詢價采采購、單單一來源源采購等等采購方方式。91二、政府府采購的的管理機(jī)機(jī)構(gòu)與采采購方式式（三）政政府采購購的方式式招標(biāo)性采購非招標(biāo)性采購公開招標(biāo)采購邀請招標(biāo)采購競爭性談判采購詢價采購單一來源采購92三、政府府采購的的程序與與資