群作業(yè)-中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（周 第十七章會(huì)計(jì)政策、 D、固定資產(chǎn)凈殘值率由7%改為5% 月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原預(yù)計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25%。則對(duì)于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更不正確的表述是（ A.2016112016415B.2016112016416C.2016112016417D.2016112016423 日，對(duì)該訟，司應(yīng)賠償乙公司600萬元；司和乙公司均不再上訴。25%10%提取法定盈余公積，2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)2017331日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣 日，該公司發(fā)現(xiàn)了2009年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不影響2010年度的損益。該公司正確的做法是（ 10、司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤6600萬元。該公司2013年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年初余額的是（ 準(zhǔn)備。2011228日，乙公司以產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同標(biāo)準(zhǔn)為由將上述商品退回。司53025％。司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理是（B、沖減2010年度的收入、成本等項(xiàng)目14、采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)后，一般應(yīng)當(dāng)（ 年月10日編制完成，會(huì)計(jì)師完成審計(jì)4252011 A、2012112012420B、20122102012410C、2012112012210D、2012210201242516、司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同。司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。 年月10日。公司在2012年1月 30萬元 20、2015年12月31日，司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)201512014年200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，2015年度的應(yīng)交所得稅。司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，201450010%提取了法定盈余公不考慮其他因素，司更正該差錯(cuò)時(shí)應(yīng)將20151231日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減（）萬元。項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（A.2016年3月5日按面值5億元的三年期債 3、X2010728日向Y公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2013320日，Y 5、司2014年2月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其他因素，司下列處理中，正 月5日，司按照2016年12月份申請(qǐng)通過的方案成功公司債券；2017年1月 201612 30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法201612 6050萬元。2013330日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)了賠償款項(xiàng)。對(duì)于此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，司作的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ B、調(diào)整2013年3月資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù) 早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）利，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。（） 產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2000萬元計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益，企業(yè)應(yīng)調(diào)整2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān) 9企業(yè)對(duì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期 10應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）稅稅率為17%。2016年12月，司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料過程中發(fā)現(xiàn)以下會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，提請(qǐng)財(cái)會(huì)部門進(jìn)行處理：（1）2016年11月1日，司與A公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托A公司銷售100臺(tái)M產(chǎn)品，代銷協(xié)議規(guī)定的為每臺(tái)5萬元，司按A公司銷售每臺(tái)M產(chǎn)品價(jià)格的10%支付手續(xù)費(fèi)。至2016年11月30日，司累計(jì)向A公司發(fā)出100臺(tái)M產(chǎn)品。每臺(tái)M產(chǎn)品成本為3萬元。2016年12月31日，司收到A公司轉(zhuǎn)來的代銷，注明已銷售M產(chǎn)品40臺(tái)，同×5×17%M產(chǎn)品的款項(xiàng)。司會(huì)計(jì)處理為： （2）2016年12月1日，司與B公司簽訂合同，以100萬元的價(jià)格向B公司銷售產(chǎn)品，產(chǎn)品成本為70萬元。同時(shí)，司與B公司簽訂補(bǔ)充合同，約定司在2017年4月30日以105萬元的價(jià)格購回該產(chǎn)品。當(dāng)日，司開出 ，注明額為17萬元，款項(xiàng)已收存銀行。至2016年12月31日，該產(chǎn)品尚未發(fā)出。司會(huì)計(jì)處理 （1）2013年10月12日，司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定司在2014年1月10日以每件5萬元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日司為生AA產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成6萬元。20131231日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。20131125日，司因周轉(zhuǎn)未能按期支付首期購貨款而被丙公司20131231日該案尚未。司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%（3）2014年1月26日， 償丙公司90萬元，司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，司向丙公司支付了90萬元的賠償款。無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，司被丁公司<3>、分別判斷資料（3）和（4）中司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。（答案中的金額單位用萬元表示）3、司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算有關(guān)資料如下：20141簽訂合同時(shí)，司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。（2）2013年10月16日，司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同，約定司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，司已從丙公司丙公司，至2013年12月31日該案尚未。司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗萬元的賠償款。約定司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。司因2014年1月23日嚴(yán)重自然無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，司被丁公司年2月20日，司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該。該賠償額對(duì)產(chǎn)4、司2013年1月1日起首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付法改為資額遞減法。按稅定，該管理用設(shè)備的使用年限為20年，并按平均年限法計(jì)提折舊，凈殘值為零。該管理用設(shè)備為9035年，凈殘值>>>1、A公司為一般，對(duì)投資性房地產(chǎn)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該公司按凈上注明的買價(jià)為400萬元，額為68萬元，工程物資已驗(yàn)收入庫。按照稅定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為零，采用直按照40年計(jì)>>匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，司對(duì)與2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：資料一：2014年12月1日，司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含的固定價(jià)格600元對(duì)外期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回司；每月月末，乙公司向司提交代 司對(duì)外開具的上注明的為24萬元，稅額為4.08萬元。理（單位：萬元： 50（1000件×500÷10000） ，根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對(duì)已完工作的測量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元） 借：主營業(yè)務(wù)成本 資料三：2014年6月5日，司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航技術(shù)的國家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)相關(guān)內(nèi)容如下：司擬于2014年7月1日起開始對(duì)導(dǎo)航制造技術(shù)進(jìn)行研萬元；科研成果的所歸屬于司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪作他用。的部分。根據(jù)稅定，該款屬于不征入。司2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元） A，屬于正常核算；選項(xiàng)BC，屬于新的交易或事項(xiàng)。C年度才滿足收入確認(rèn)條件，才能確認(rèn)收入，所以對(duì)于能夠確認(rèn)收入的事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日2011提折舊＝（3000－1120－120）/4＝440（萬元。2011年年末賬面價(jià)值＝3000－1120D選項(xiàng)BCD為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要D和不利事項(xiàng)。B是正確的。選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；選項(xiàng)2010年的收入、成本、稅金及應(yīng)收賬款，調(diào)減應(yīng)交所得稅12.5[(400－350)×25%]萬元，同時(shí)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該筆應(yīng)收賬款確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)5.85(468×5%×25%)萬元。本題會(huì)計(jì)分錄為：貸：以前年度損益調(diào)整23.4貸：遞延所得所得稅資產(chǎn)5.85貸：以前年度損益調(diào)整12.511日或報(bào)告期間下一期第一天務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。88006800萬元。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=2000×25%＝500（萬元。借：投資性房地產(chǎn)——87利潤分配——1350選項(xiàng)B× 2017年2月5日成功公司債券，2016年并不存在，表明資產(chǎn)負(fù)債表日以前不存在，屬選項(xiàng)BC貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失D、上年度誤將購入設(shè)備款計(jì)入 貸：銷售費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)收入 借：庫存商品 ②理由：司與乙公司簽訂了不可撤銷合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生的損失超過了預(yù)=（6-5）×100=100（萬元，不履行合同發(fā)生的損失=5×100×10%=50（，所以50萬元。公司應(yīng)在20131231日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為（60+100）/2=80（萬元。.③會(huì)計(jì)分錄為：③會(huì)計(jì)分錄為：④2014年本期的會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款90應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：司與乙公司簽訂的合同因A預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為50萬元應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：司敗訴的可能性為70%，表明很可能敗訴：相關(guān)賠償金 分別判斷資料（3）和（4）中司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡 于2014年1月26日的 司在2013年12月31日存在現(xiàn)時(shí)賠償義務(wù)。