記賬憑證匯總表課件

課題：賬務處理程序課題：賬務處理程序1

第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序第二節(jié)科目匯總表賬務處理程序第六章賬務處理程序(復習)第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序第六章賬務處理程序(復習)2經濟業(yè)務會計憑證賬簿會計報表提供個別財務數據提供分類財務數據提供綜合會計信息會計賬務處理程序賬務處理程序的概念經會計憑證賬簿會計報表提供個別財務數據提供分類財務數據提供綜3也稱會計核算組織程序或會計核算形式是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。賬務處理程序主要包括兩部分內容：一是建立憑證、賬簿和報表組織體系二是記賬步驟也稱會計核算組織程序或會計核算形式4賬務處理程序的種類常用的賬務處理程序主要有：記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序不同之處——登記總賬的依據和方法不同賬務處理程序的種類常用的賬務處理程序主要有：不同之處——登5第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序記賬憑證核算程序是一種最基本的核算程序，也是一種通用的會計核算程序，它體現了會計核算的基本原理和基本程序。其他各種會計核算程序都是在這種會計核算程序的基礎上演變過來的。第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序記賬憑證核算程序是一種最基本的核6一、特點直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。一、特點7二、一般步驟編制匯總原始憑證

編制記賬憑證

登日記賬

登明細賬

根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

賬賬核對

出報表

二、一般步驟編制匯總原始憑證編制記賬憑證登日記賬登明細8三、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點簡單明了，易于理解總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況（二）缺點登記總分類賬的工作量較大

（三）適用范圍規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位

三、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點9第二節(jié)科目匯總表賬務處理程序一、特點根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬第二節(jié)科目匯總表賬務處理程序一、特點10二、一般程序二、一般程序11三、科目匯總表（也稱記賬憑證匯總表）的編制將一定時期內的全部記賬憑證按照相同科目歸類，匯總計算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計數全部科目的借方發(fā)生額合計數與貸方發(fā)生額合計數相等（發(fā)生額試算平衡）

三、科目匯總表（也稱記賬憑證匯總表）的編制將一定時期內的全部12科目匯總表的編制1、借:庫存現金5000貸:銀行存款50002、借:原材料30000貸:在途物資300003、借:生產成本25000貸:原材料250004、借:應付賬款3890貸:銀行存款38905、借:固定資產56000貸:銀行存款560006、借:銀行存款12000貸：應收賬款12000借在途物資貸借原材料貸借應付賬款貸借生產成本貸23000023000033250002500038904借銀行存款貸15000389045656000120001200064890借庫存現金貸15000借固定資產貸556000借應收賬款貸120006科目匯總表的編制1、借:庫存現金5000借13

科目（記賬憑證）匯總表

200×年1月編號科匯1

科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方庫存現金5000

銀行存款1200064890在途物資30000原材料3000025000固定資產56000應收賬款12000應付賬款3890生產成本25000合計131890131890★可根據匯總數字分別登記以上所有總賬賬戶——簡化登記總賬工作量★可起到記賬前進行試算平衡作用★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總科目（記賬憑證）匯總14為便于科目匯總表的編制，使得在分別匯總計算其借方和貸方金額時不易發(fā)生差錯，平時填制記賬憑證時，應盡可能使賬戶之間的對應關系保持“一借一貸”，避免“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”。為便于科目匯總表的編制，使得在分別匯總計算其借方和貸方金額時15四、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點減輕了登記總分類賬的工作量可做到試算平衡簡明易懂，方便易學（二）缺點不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目

（三）適用范圍經濟業(yè)務較多的單位

四、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點16【考題】（2009年判斷）記賬憑證匯總表賬務處理程序既能保持賬戶的對應關系，又能減輕登記總分類賬的工作量。（錯）【考題】（2009年判斷）記賬憑證匯總表賬務處理程序既能保持17不同賬務處理程序之間的比較相同之處記賬憑證編制依據相同（原始憑證和原始憑證匯總表）日記賬登記依據相同（收款憑證和付款憑證）明細賬登記依據相同（原始憑證和原始憑證匯總表及記賬憑證）會計報表編制依據相同（總賬和明細賬）不同賬務處理程序之間的比較相同之處18不同之處——登記總賬的依據和方法不同不同之處——登記總賬的依據和方法不同19【考題】（2009年多選）常用的各種會計核算程序，它們在（BCD）方面有共同之處。A.登記總分類賬的依據B.登記日記賬的依據C.編制會計報表的依據D.編制記賬憑證依據

《鞏固練習單獨出卷》【考題】（2009年多選）常用的各種會計核算程序，它們在（20課題：賬務處理程序課題：賬務處理程序21

第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序第二節(jié)科目匯總表賬務處理程序第六章賬務處理程序(復習)第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序第六章賬務處理程序(復習)22經濟業(yè)務會計憑證賬簿會計報表提供個別財務數據提供分類財務數據提供綜合會計信息會計賬務處理程序賬務處理程序的概念經會計憑證賬簿會計報表提供個別財務數據提供分類財務數據提供綜23也稱會計核算組織程序或會計核算形式是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。賬務處理程序主要包括兩部分內容：一是建立憑證、賬簿和報表組織體系二是記賬步驟也稱會計核算組織程序或會計核算形式24賬務處理程序的種類常用的賬務處理程序主要有：記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序不同之處——登記總賬的依據和方法不同賬務處理程序的種類常用的賬務處理程序主要有：不同之處——登25第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序記賬憑證核算程序是一種最基本的核算程序，也是一種通用的會計核算程序，它體現了會計核算的基本原理和基本程序。其他各種會計核算程序都是在這種會計核算程序的基礎上演變過來的。第一節(jié)記賬憑證賬務處理程序記賬憑證核算程序是一種最基本的核26一、特點直接根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。一、特點27二、一般步驟編制匯總原始憑證

編制記賬憑證

登日記賬

登明細賬

根據記賬憑證逐筆登記總分類賬

賬賬核對

出報表

二、一般步驟編制匯總原始憑證編制記賬憑證登日記賬登明細28三、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點簡單明了，易于理解總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況（二）缺點登記總分類賬的工作量較大

（三）適用范圍規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位

三、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點29第二節(jié)科目匯總表賬務處理程序一、特點根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬第二節(jié)科目匯總表賬務處理程序一、特點30二、一般程序二、一般程序31三、科目匯總表（也稱記賬憑證匯總表）的編制將一定時期內的全部記賬憑證按照相同科目歸類，匯總計算出每一總賬科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額合計數全部科目的借方發(fā)生額合計數與貸方發(fā)生額合計數相等（發(fā)生額試算平衡）

三、科目匯總表（也稱記賬憑證匯總表）的編制將一定時期內的全部32科目匯總表的編制1、借:庫存現金5000貸:銀行存款50002、借:原材料30000貸:在途物資300003、借:生產成本25000貸:原材料250004、借:應付賬款3890貸:銀行存款38905、借:固定資產56000貸:銀行存款560006、借:銀行存款12000貸：應收賬款12000借在途物資貸借原材料貸借應付賬款貸借生產成本貸23000023000033250002500038904借銀行存款貸15000389045656000120001200064890借庫存現金貸15000借固定資產貸556000借應收賬款貸120006科目匯總表的編制1、借:庫存現金5000借33

科目（記賬憑證）匯總表

200×年1月編號科匯1

科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方庫存現金5000

銀行存款1200064890在途物資30000原材料3000025000固定資產56000應收賬款12000應付賬款3890生產成本25000合計131890131890★可根據匯總數字分別登記以上所有總賬賬戶——簡化登記總賬工作量★可起到記賬前進行試算平衡作用★按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總科目（記賬憑證）匯總34為便于科目匯總表的編制，使得在分別匯總計算其借方和貸方金額時不易發(fā)生差錯，平時填制記賬憑證時，應盡可能使賬戶之間的對應關系保持“一借一貸”，避免“一借多貸”、“多借一貸”和“多借多貸”。為便于科目匯總表的編制，使得在分別匯總計算其借方和貸方金額時35四、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點減輕了登記總分類賬的工作量可做到試算平衡簡明易懂，方便易學（二）缺點不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目

（三）適用范圍經濟業(yè)務較多的單位

四、優(yōu)缺點及適用范圍（一）優(yōu)點36【考題】（2009年判斷）記賬憑證匯總表賬務處理程序既能保持賬戶的對應關系，又能減輕登記總分類賬的工作量。（錯）【考題】（2009年判斷）記賬憑證匯總表賬務處理程序既能保持37不同賬務處理程序之間的比較相同之處記賬憑證編制依據相同（原始憑證和原始憑證匯總表）日記賬登記依據相同（收款憑證和付款憑證）明細賬登記依據相同（原始憑證和原