新事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理知識(shí)制度講解

新事業(yè)單位

會(huì)計(jì)制度講解

武漢紡織大學(xué)李云強(qiáng)講解內(nèi)容一、新會(huì)計(jì)制度的主要變化和總說明二、資產(chǎn)三、負(fù)債四、收入五、支出六、凈資產(chǎn)七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、新會(huì)計(jì)制度的主要變化和總說明（一）我國事業(yè)單位會(huì)計(jì)體系《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第72號(hào)）《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2012〕22號(hào)）分行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2010〕27號(hào)）《基層醫(yī)療衛(wèi)生會(huì)計(jì)制度》《社?；饡?huì)計(jì)制度》《中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《測繪事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（二）新舊制度主要變化全面修訂：篇幅、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容1、協(xié)調(diào)增加財(cái)政改革會(huì)計(jì)核算內(nèi)容2、創(chuàng)新引入固定資產(chǎn)折舊/無形資產(chǎn)攤銷3、明確規(guī)定基建數(shù)據(jù)并入會(huì)計(jì)“大賬”4、著力加強(qiáng)財(cái)政投入資金會(huì)計(jì)核算5、規(guī)范核算非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及其分配6、突出強(qiáng)化資產(chǎn)計(jì)價(jià)和入賬管理7、全面完善會(huì)計(jì)科目體系及其說明8、改進(jìn)優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表體系和結(jié)構(gòu)（三）新制度的結(jié)構(gòu)體系

第一部分總說明（共10條）第二部分會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

（列示5大類共48個(gè)科目）第三部分會(huì)計(jì)科目使用說明第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明（四）總說明應(yīng)重點(diǎn)注意的幾個(gè)問題

1、適用范圍2、核算基礎(chǔ)3、會(huì)計(jì)要素4、基建投資會(huì)計(jì)核算原則5、對折舊/攤銷規(guī)定的適用問題6、會(huì)計(jì)科目運(yùn)用二、資產(chǎn)

（一）會(huì)計(jì)科目新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱11001庫存現(xiàn)金101現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度41101短期投資117對外投資51401長期投資61201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度*120101財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付120102財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付71211應(yīng)收票據(jù)105應(yīng)收票據(jù)

（一）會(huì)計(jì)科目81212應(yīng)收賬款106應(yīng)收賬款91213預(yù)付賬款108預(yù)付賬款101215其他應(yīng)收款110其他應(yīng)收款111301存貨115材料116產(chǎn)成品509成本費(fèi)用121501固定資產(chǎn)120固定資產(chǎn)131502累計(jì)折舊141511在建工程151601無形資產(chǎn)124無形資產(chǎn)161602累計(jì)攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢

(二)會(huì)計(jì)核算

1、國庫支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度重點(diǎn)關(guān)注：（1）核算內(nèi)容

零余額賬戶用款額度：財(cái)政應(yīng)返還額度：（2）明細(xì)核算財(cái)政應(yīng)返還額度：設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目1、國庫支付業(yè)務(wù)—零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度（3）日常核算

案例：收到“授權(quán)支付到賬通知書”，列明財(cái)政下達(dá)本月日常公用經(jīng)費(fèi)用款額度20萬元。借：零余額賬戶用款額度20萬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出——日常公用經(jīng)費(fèi)20萬（4）年終結(jié)余資金的處理案例：年終，代理銀行提供的對賬單列明注銷額度10萬元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付10萬貸：零余額賬戶用款額度10萬1、國庫支付付業(yè)務(wù)—零余余額賬戶用款款額度、財(cái)政政應(yīng)返還額度度（5）國庫支支付款項(xiàng)退回回的處理財(cái)政直直接支支付以前年年度支支付借：財(cái)財(cái)政應(yīng)應(yīng)返還還額度度貸：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)政政補(bǔ)助助結(jié)余余/存存貨等等本年度度支付付借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收收入貸：事事業(yè)支支出/存貨貨等1、國國庫支支付業(yè)業(yè)務(wù)——零余余額賬賬戶用用款額額度、、財(cái)政政應(yīng)返返還額額度財(cái)政授授權(quán)支支付以前年年度支支付借：零零余額額賬戶戶用款款額度度貸：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)/財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)結(jié)余/存貨貨等本年度度支付付借：零零余額額賬戶戶用款款額度度貸：事事業(yè)支支出/存貨貨等案例：：發(fā)生了了授權(quán)權(quán)支付付額度度退回回業(yè)務(wù)務(wù)，金金額6萬元元，屬屬于以以前年年度已已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到““財(cái)政政補(bǔ)助助結(jié)余余”的的支出出。借：零零余額額賬戶戶用款款額度度6萬貸：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)結(jié)余6萬萬2、應(yīng)應(yīng)收及及預(yù)付付款項(xiàng)項(xiàng)新舊制制度主主要變變化：：應(yīng)收票票據(jù)商業(yè)匯匯票到到期收收不到到票款款→應(yīng)收賬賬款應(yīng)收賬賬款、、預(yù)付付賬款款、其其他應(yīng)應(yīng)收款款：逾期3年或或以上上、有有確鑿鑿證據(jù)據(jù)表明明無法法收回回，要要報(bào)批批核銷銷——先先轉(zhuǎn)入入“待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損益益”，，報(bào)批批核銷銷時(shí)計(jì)計(jì)入““其他他支出出”，，以后后又收收回時(shí)時(shí)計(jì)入入“其其他收收入“預(yù)付付賬款款”明明細(xì)核核算或或輔助助登記記——區(qū)分財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助資資金、、非財(cái)財(cái)政專專項(xiàng)資資金和和其他他資金金輔助助登記記2、應(yīng)應(yīng)收及及預(yù)付付款項(xiàng)項(xiàng)案例：：例1、、甲單單位簽簽發(fā)的的商業(yè)業(yè)匯票票到期期，金金額3萬元元尚未未收到到。借：應(yīng)應(yīng)收賬賬款———甲甲單位位3萬貸：應(yīng)應(yīng)收票票據(jù)3萬例2、、乙單單位的的應(yīng)收收賬款款2萬萬元已已逾期期3年年，確確實(shí)已已無法法收回回，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)核銷銷。轉(zhuǎn)入待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)：借：待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢———處置置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值值2萬貸：應(yīng)應(yīng)收賬賬款———乙乙單位位2萬萬經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)核銷銷：借：其其他支支出———應(yīng)應(yīng)收賬賬款核核銷2萬萬貸：待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢———處置置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值值2萬3、存存貨貨新舊制制度主主要變變化：：（1））“存存貨””科目目核算算范圍圍擴(kuò)大大（2））改進(jìn)進(jìn)盤盈盈盤虧虧處理理方法法3、存存貨貨重點(diǎn)關(guān)關(guān)注：：（1））核算算內(nèi)容容、明明細(xì)核核算或或輔助助登記記——區(qū)分財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助資資金、、非財(cái)財(cái)政專專項(xiàng)資資金和和其他他資金金輔助助登記記取得得的存存貨成成本。（2））自行行加工工存貨貨設(shè)置““生產(chǎn)產(chǎn)成本本”明明細(xì)科科目（（不再再限于于內(nèi)部部成本本核算算）成本構(gòu)構(gòu)成：：直接接材料料費(fèi)用用+直直接人人工費(fèi)費(fèi)用+分配配的間間接費(fèi)費(fèi)（3））接受受捐贈(zèng)贈(zèng)/無無償調(diào)調(diào)入存存貨有關(guān)憑憑據(jù)（（加相相關(guān)費(fèi)費(fèi)用））金額額→同類類或類類似資資產(chǎn)的的市場場價(jià)格格（加加相關(guān)關(guān)費(fèi)用用）→→名義義金額額入賬賬借：存存貨（（按照照確定定的成成本））貸：銀銀行存存款等等(按照照發(fā)生生的相相關(guān)稅稅費(fèi)、、運(yùn)輸輸費(fèi)等等)其他收收入(按照照其差差額)以名義義金額額入賬賬發(fā)生生的相相關(guān)稅稅費(fèi)、、運(yùn)輸輸費(fèi)等等列其其他支支出3、存存貨貨（4））購進(jìn)進(jìn)存貨貨一般納納稅人人購進(jìn)進(jìn)非自自用材材料，，考慮慮增值值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額案例：：購進(jìn)甲甲材料料價(jià)額額10000元元，增增值稅稅1700元，，運(yùn)輸輸費(fèi)300元，，款項(xiàng)項(xiàng)通過過零余余額賬賬戶支支付，，材料料已入入庫。。借：存存貨———甲甲材料料（財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助資資金））12000貸：零零余額額賬戶戶用款款額度度12000如果是是屬于于一般般納稅稅人單單位購購進(jìn)的的非自自用材材料，，款項(xiàng)項(xiàng)以銀銀行存存款支支付借：存存貨———甲甲材料料（其其他資資金））10300應(yīng)繳稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)繳增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額））1700貸：銀銀行存存款200003、存存貨貨（5））對外外捐贈(zèng)贈(zèng)/無無償調(diào)調(diào)出/變賣賣存貨貨考慮增增值稅稅進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出出通過““待處處置資資產(chǎn)損損溢””案例：：變賣一一批不不需用用非自自用材材料，，賬面面金額額1000元，，收到到款項(xiàng)項(xiàng)1300元存存入銀銀行（（單位位為一一般納納稅人人）。。轉(zhuǎn)入待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)借：待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢———處置置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值值1170貸：存存貨———甲甲材料料1000應(yīng)繳稅稅費(fèi)———應(yīng)應(yīng)繳增增值稅稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出））1703、存存貨貨出售收收到款款項(xiàng)時(shí)時(shí)借：銀銀行存存款1300貸：待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢———處置置凈收收入1300借：其其他支支出———處處置存存貨損損失1170貸：待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢———處置置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值值1170借：待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損益益———處置置凈收收入1300貸：應(yīng)應(yīng)繳國國庫款款13003、存存貨貨（6））盤盈盈盤虧虧毀損損盤盈：——同同類或或類似似存貨貨的實(shí)實(shí)際成成本或或市場場價(jià)格格→名名義金金額——計(jì)計(jì)入其其他收收入盤虧毀毀損：：——通通過““待處處置資資產(chǎn)損損溢””（考考慮進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出））——價(jià)價(jià)值處處置部部分計(jì)計(jì)入其其他支支出——處處置凈凈收入入→“應(yīng)應(yīng)繳國國庫款款”等等3、存存貨貨案例：：存貨清清查盤盤點(diǎn)，，盤虧虧甲材材料一一批，，賬面面金額額600元元。轉(zhuǎn)入待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)：借：待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢———處置置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值值600貸：存存貨———甲甲材料料（財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助資資金））600經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)核銷銷：借：其其他支支出———存存貨盤盤虧損損失600貸：待待處置置資產(chǎn)產(chǎn)損溢溢———處置置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值值6004、投投資——短期期投資資、長長期投投資新舊制制度主主要變變化：：（1））區(qū)分分長短短期分分設(shè)科科目——設(shè)設(shè)“短短期投投資””、““長期期投資資”（2））原““事業(yè)業(yè)基金金———投資資基金金”→“非流流動(dòng)資資產(chǎn)基基金———長長期投投資””4、投投資——短期期投資資、長長期投投資重點(diǎn)關(guān)關(guān)注：：（1））核算算內(nèi)容容短期投投資：：長期投投資：：（2））明細(xì)細(xì)核算算短期投投資：：按照國國債投投資的的種類類等長期投投資：：按照長長期投投資的的種類類和被被投資資單位位等（3））投資資成本本的確確定以貨幣幣資金金取得得：購買價(jià)價(jià)款+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)費(fèi)以固定定資產(chǎn)產(chǎn)、無無形資資產(chǎn)取取得：：評(píng)估價(jià)價(jià)+相關(guān)關(guān)稅費(fèi)費(fèi)4、投投資——短期期投資資、長長期投投資（4））取得得投資資的賬賬務(wù)處處理以貨幣幣資金金取得得：借：短短期投投資/長期期投資資貸：銀銀行存存款借：事事業(yè)基基金貸：非非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金金———長期期投資資案例：：購買短短期國國債，，款項(xiàng)項(xiàng)5萬萬元以以銀行行存款款支付付。借：短短期投投資———XX國國債5萬貸：銀銀行存存款5萬萬4、投投資——短期期投資資、長長期投投資以固定定資產(chǎn)產(chǎn)、無無形資資產(chǎn)取取得：：借：長長期投投資貸：非非流流動(dòng)資資產(chǎn)基基金———長長期投投資借：其其他支支出貸：銀銀行存存款/應(yīng)繳繳稅費(fèi)費(fèi)借：非非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金金———固定定資產(chǎn)產(chǎn)/無無形資資產(chǎn)累計(jì)折折舊/累計(jì)計(jì)攤銷銷貸：固固定資資產(chǎn)/無形形資產(chǎn)產(chǎn)4、投投資——短期期投資資、長長期投投資案例：：以一項(xiàng)項(xiàng)無形形資產(chǎn)產(chǎn)對甲甲公司司投資資，評(píng)評(píng)估價(jià)價(jià)10萬元元，以以現(xiàn)金金支付付評(píng)估估費(fèi)2000元元，該該無形形資產(chǎn)產(chǎn)賬面面金8萬元元，已已提取取壓銷銷2萬萬元。。借：長長期投投資———長長期股股權(quán)投投資———甲甲公司司10.2萬貸：非非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金金———長期期投資資10.2萬萬借：其其他支支出2000貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金2000借：非非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金金———無形形資產(chǎn)產(chǎn)6萬萬累計(jì)攤攤銷2萬萬貸：無無形資資產(chǎn)8萬萬4、投投資——短期期投資資、長長期投投資（5））取取得得利利息息利利潤潤的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理借：：銀銀行行存存款款貸：：其其他他收收入入————投投資資收收益益（6））轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓或或收收回回投投資資的的賬賬務(wù)務(wù)處處理理出售售或或到到期期收收回回短短期期國國債債：：借：：銀銀行行存存款款（其其他他收收入入————投投資資收收益益））貸：：短短期期投投資資（其其他他收收入入————投投資資收收益益））轉(zhuǎn)讓讓長長期期股股權(quán)權(quán)投投資資：：借：：待待處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢貸：：長長期期投投資資借：：非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)基基金金————長長期期投投資資貸：：待待處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)損損益益轉(zhuǎn)讓讓凈凈收收入入處處理理：：參參照照存存貨貨4、、投投資資——短短期期投投資資、、長長期期投投資資案例例：：轉(zhuǎn)讓讓對對甲甲公公司司的的投投資資，，收收到到款款項(xiàng)項(xiàng)9萬萬元元存存入入銀銀行行，，支支付付相相關(guān)關(guān)費(fèi)費(fèi)用用3000元元（（對對甲甲公公司司投投資資的的賬賬面面金金額額為為10.2萬萬元元））。。批準(zhǔn)準(zhǔn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓時(shí)時(shí)：：借：：待待處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)價(jià)值值10.2萬萬貸：：長長期期投投資資————長長期期股股權(quán)權(quán)投投資資————甲甲公公司司10.2萬萬實(shí)際際轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓時(shí)時(shí)：：借：：非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)基基金金————長長期期投投資資10.2萬萬貸：：待待處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)價(jià)值值10.2萬萬收到到款款項(xiàng)項(xiàng)：：借：：銀銀行行存存款款9萬萬貸：：待待處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————處處置置凈凈收收入入9萬4、、投投資資——短短期期投投資資、、長長期期投投資資支付付費(fèi)費(fèi)用用：：借：：待待處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————處處置置凈凈收收入入3000貸：：銀銀行行存存款款3000收入入和和費(fèi)費(fèi)用用差差額額：：借：：待待處處置置資資產(chǎn)產(chǎn)損損溢溢————處處置置凈凈收收入入8.7萬萬貸：：應(yīng)應(yīng)繳繳國國庫庫款款8.7萬萬4、、投投資資——短短期期投投資資、、長長期期投投資資（7））轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓或或到到期期收收回回長長期期債債權(quán)權(quán)投投資資：：借：：銀銀行行存存款款（其其他他收收入入————投投資資收收益益））貸：：長長期期投投資資（其其他他收收入入————投投資資收收益益））借：：非非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)基基金金————長長期期投投資資貸：：事事業(yè)業(yè)基基金金5、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)新舊舊制制度度主主要要變變化化：：（1））固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)價(jià)值值標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)提提高高（2））固固定定基基金金→非流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)基基金金——固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)（3））引引入入折折舊舊（4））明明確確后后續(xù)續(xù)支支出出的的會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)處處理理（5））盤盤盈盈固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)價(jià)價(jià)變變化化重置置完完全全價(jià)價(jià)值值→按按同同類類或或類類似似資資產(chǎn)產(chǎn)市市場場價(jià)價(jià)格格確確定定的的價(jià)價(jià)值值/名名義義金金額額5、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)關(guān)注注：：（1））固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的分分類類（2））核核算算內(nèi)內(nèi)容容應(yīng)用用軟軟件件：其構(gòu)構(gòu)成成相相關(guān)關(guān)硬硬件件不不可可缺缺少少的的組組成成部部分分，，一一并并作作為為固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行行核核算算；；其其不不構(gòu)構(gòu)成成相相關(guān)關(guān)硬硬件件不不可可缺缺少少的的組組成成部部分分，，作作為為無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算。。需要要安安裝裝的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)：先先通通過過““在在建建工工程程””核核算算，，交交付付使使用用時(shí)時(shí)再再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)核核算算。。（3））固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)的的取取得得購進(jìn)進(jìn)一一般般賬賬務(wù)務(wù)處處理理購入入不不需需安安裝裝的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)，，按按照照確確定定的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)成成本本：：借：：固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)借：事業(yè)支出出、經(jīng)營支出出、專用基金金——修購基基金等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入、零余余額賬戶用款款額度、銀行行存款等5、固定資產(chǎn)產(chǎn)購入需要安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)，先通過““在建工程””科目核算。。安裝完工交交付使用時(shí)：：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———在建工程貸：在建工程程5、固定資產(chǎn)產(chǎn)扣留質(zhì)保金的的處理購入固定資產(chǎn)產(chǎn)扣留質(zhì)量保保證金的，在在取得固定資資產(chǎn)時(shí)，按照照確定的成本本：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)/在建工程程貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)/在建工程取得全款發(fā)票票借：事業(yè)支出出等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入等其他應(yīng)付款/長期應(yīng)付款款取得發(fā)票金額額不含質(zhì)保金金借：事業(yè)支出出等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入等質(zhì)保金到期支支付保證金：：借：其他應(yīng)付付款/長期應(yīng)應(yīng)付款或事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入等5、固定資產(chǎn)產(chǎn)案例：購入需安裝的的專用設(shè)備一一臺(tái)，價(jià)款15萬元，扣扣留質(zhì)保金3萬元，取得得了全額發(fā)票票，款項(xiàng)財(cái)政政直接支付，，通過零余額額賬戶支付安安裝費(fèi)1萬元元。購入設(shè)備支付付款項(xiàng)：借：在建工程程——設(shè)備安安裝15萬貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———在建工程15萬借：事業(yè)支出出——基本支支出（財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支出）———專用設(shè)備備購置15萬貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入——基基本支出———日常公用經(jīng)經(jīng)費(fèi)12萬其他應(yīng)付款———XX單位位3萬支付安裝費(fèi)：：借：在建工程程——設(shè)備安安裝1萬貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———在建工程1萬借：事業(yè)支出出——基本支支出（財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支出）———專用設(shè)備備購置1萬貸：零余額賬賬戶用款額度度1萬萬5、固定資產(chǎn)產(chǎn)安裝完畢支付付使用：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)16萬貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)16萬借借：非流流動(dòng)資產(chǎn)基金金——在建工工程16萬貸：在建工程程——設(shè)備安安裝16萬質(zhì)保金到期，，通過零余額額賬戶支付：：借：其他應(yīng)付付款——XX單位3萬貸：零余額賬賬戶用款額度度3萬5、固定資產(chǎn)產(chǎn)自行建造固定定資產(chǎn)固定資產(chǎn)改擴(kuò)擴(kuò)建/修繕改擴(kuò)建/修繕繕后的固定資資產(chǎn)成本=原賬面價(jià)值值+改擴(kuò)建/修繕支出-拆除部分賬賬面價(jià)值賬面價(jià)值VS賬面余額融資租入/跨跨年度分期付付款購入固定定資產(chǎn)融資租入固定定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)/在建工程程貸：長期應(yīng)付付款非流動(dòng)資產(chǎn)基基金——固定定資產(chǎn)/在建建工程同時(shí)，按照支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)調(diào)試費(fèi)等：借：事業(yè)支出出等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入等定期支付租金金時(shí)：借借：事事業(yè)支出等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入等借：長期應(yīng)付付款貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)5、固定資產(chǎn)產(chǎn)（4）固定資資產(chǎn)折舊折舊資產(chǎn)范圍圍文物和陳列品品、動(dòng)植物、、圖書和檔案案、名義金額額計(jì)量資產(chǎn)除除外折舊年限根據(jù)性質(zhì)和實(shí)實(shí)際使用情況況合理確定折舊方法年限平均法或或工作量法不考慮預(yù)計(jì)凈凈殘值折舊政策按月提取，當(dāng)當(dāng)月增加的從從下月起提，，當(dāng)月減少的的從下月起不不提提足折舊后可可以繼續(xù)使用用的，應(yīng)當(dāng)繼繼續(xù)使用，規(guī)規(guī)范管理融資租入固定定資產(chǎn)：采用用與自有資產(chǎn)產(chǎn)一致的政策策計(jì)提折舊發(fā)生后續(xù)支出出延長使用年年限的，重新新計(jì)算折舊額額5、固定資產(chǎn)產(chǎn)賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金—固固定資產(chǎn)貸：累計(jì)折舊舊5、固定資產(chǎn)產(chǎn)（5）后續(xù)支支出列支并資本化化增加使用效能能/延長使用用年限一般為改擴(kuò)建建、修繕支出出有關(guān)賬務(wù)處理理參見“在建建工程”的會(huì)計(jì)核算列支但不資本本化維護(hù)正常使用用一般為日常修修理支出5、固定資產(chǎn)產(chǎn)（5）固定資資產(chǎn)的處置→通過“待處處置資產(chǎn)損溢溢”科目核算算→發(fā)生處置置收入和費(fèi)用用的處置項(xiàng)目目應(yīng)設(shè)處置凈收入明細(xì)科目借：待處置資資產(chǎn)損溢———處置資產(chǎn)價(jià)值值累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金—固固定資產(chǎn)貸：待處置資資產(chǎn)損溢———處置資產(chǎn)價(jià)價(jià)值借：待處置資資產(chǎn)損溢———處置凈收入貸：銀行存款款等借：銀行存款款等貸：待處置資資產(chǎn)損溢———處置凈收入借：待處置資資產(chǎn)損溢———處置凈收入入貸：應(yīng)繳國庫庫款等6、在建工程程（新增科目）重點(diǎn)關(guān)注：（1）明細(xì)核算：按按照工程性質(zhì)質(zhì)和具體工程程項(xiàng)目等進(jìn)行行明細(xì)核算（2）在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)：工程完完工交付使用用時(shí)（3）在建工程（非非基本建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目）的主要要賬務(wù)處理建筑工程設(shè)備安裝案例：擴(kuò)建辦公樓，，辦公樓賬面面金額為2000萬元，，已提折舊800萬元，，擴(kuò)建費(fèi)用共共計(jì)200萬萬元以銀行存存款支付。將辦公樓轉(zhuǎn)入入擴(kuò)建：借：在建工程程——建筑工工程1200萬貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———在建工程1200萬6、在建工程程借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)1200萬累計(jì)折舊800萬貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)——辦公樓樓2000萬與施工企業(yè)結(jié)結(jié)算工程款：：借：在建工程程——建筑工工程——辦公公樓擴(kuò)建200萬貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———在建工程200萬借：事業(yè)支出出—項(xiàng)目支出出（其他資金金支出）—房房屋建筑物購購建200萬貸：銀行存200萬萬工程完工交付付使用：借：固定資產(chǎn)產(chǎn)——辦公樓樓1400萬萬貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———固定資產(chǎn)1400萬借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———在建工程1400萬貸：在建工程程——建筑工工程1400萬6、在建工程程（4）基建并并賬在“在建工程程”科目下設(shè)設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，，核算由基建賬賬套并入的在在建工程成本本。至少按月根據(jù)基建賬中中相關(guān)科目的的發(fā)生額，在在“大賬”中中按新制度進(jìn)進(jìn)行處理涉及兩個(gè)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的并賬7、無形資產(chǎn)產(chǎn)新舊主要變化化：1、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷單設(shè)備備抵科目核算算2、不再區(qū)分分是否內(nèi)部成成本核算3、明確后續(xù)續(xù)支出的會(huì)計(jì)計(jì)處理7、無形資產(chǎn)產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注：（1）無形資資產(chǎn)的取得委托軟件公司司開發(fā)軟件視視同外購借：事業(yè)支出出等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入等借：無形資產(chǎn)產(chǎn)貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金—無無形資產(chǎn)案例：委托軟件公司司開發(fā)軟件，，款項(xiàng)20萬萬元以銀行存存庫支付。借：無形資產(chǎn)產(chǎn)20萬貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)20萬借：事業(yè)支出出——項(xiàng)目支支出（其他資資金支出）——信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)及軟件購置置更新20萬貸：銀行存款款20萬7、無形資產(chǎn)產(chǎn)自行開發(fā)并按按法律程序取取得成本為依法取取得時(shí)發(fā)生的的注冊費(fèi)、聘聘請律師費(fèi)等等費(fèi)用借：無形資產(chǎn)產(chǎn)貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)借：事業(yè)支出出等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入、零余余額賬戶用款款額度、銀行行存款依法取得前發(fā)發(fā)生的研究開開發(fā)支出計(jì)入入發(fā)生當(dāng)期支支出借：事業(yè)支出出等貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入、零余余額賬戶用款款額度、銀行行存款等7、無形資產(chǎn)產(chǎn)（2）無形資資產(chǎn)攤銷攤銷資產(chǎn)范圍圍名義金額計(jì)量量資產(chǎn)除外攤銷年限法律有效年限限→合同/申請請書受益年限限→不少于10年攤銷方法年限平均法攤銷政策自取得當(dāng)月起起，按月攤銷銷發(fā)生后續(xù)支出出增加無形資資產(chǎn)成本的，，重新計(jì)算攤攤銷額7、無形資產(chǎn)產(chǎn)2、無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷賬務(wù)處理借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷銷7、無形資產(chǎn)產(chǎn)3、后續(xù)支出出列支并資本化化增加使用效能能如對軟件進(jìn)行行升級(jí)改造或或擴(kuò)展其功能能案例：對某項(xiàng)軟件進(jìn)進(jìn)行升級(jí)改造造，費(fèi)用4萬萬元通過零余余額賬戶支付付。借：無形資產(chǎn)產(chǎn)4萬貸：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)4萬萬借：事業(yè)支出出——項(xiàng)目支支出（財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支出）——信息網(wǎng)絡(luò)絡(luò)及軟件購置置更新4萬貸：零余額賬賬戶用款額度度4萬萬列支但不資本本化維護(hù)正常使用用如對軟件進(jìn)行行漏洞修補(bǔ)、、技術(shù)維護(hù)7、無形資產(chǎn)產(chǎn)（4）無形資資產(chǎn)的處置（（轉(zhuǎn)讓、無償償調(diào)出、對外外捐贈(zèng)等）通過“待處置置資產(chǎn)損溢””無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入待處置時(shí)：：借：待處置資資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷（按按照已計(jì)提攤攤銷）貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)實(shí)際處置時(shí)，，按照處置無無形資產(chǎn)對應(yīng)應(yīng)的非流動(dòng)資資產(chǎn)基金：借：非流動(dòng)資資產(chǎn)基金———無形資產(chǎn)貸：待處置資資產(chǎn)損溢（5）無形資產(chǎn)核銷銷：預(yù)期不能能為單位帶來來服務(wù)潛力或或經(jīng)濟(jì)利益8、待處置資資產(chǎn)損溢（新增科目）重點(diǎn)關(guān)注：（1）核算內(nèi)內(nèi)容核算事業(yè)單位位待處置資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值及處處置損溢。資資產(chǎn)處置包括括資產(chǎn)的出售售、出讓、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、對外捐捐贈(zèng)、無償調(diào)調(diào)出、盤虧、、報(bào)廢、毀損損以及貨幣性性資產(chǎn)損失核核銷等。（2）明細(xì)核核算按照待處置資資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行行明細(xì)核算；；對于在處置置過程中取得得相關(guān)收入、、發(fā)生相關(guān)費(fèi)費(fèi)用的處置項(xiàng)項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)設(shè)置“處置資資產(chǎn)價(jià)值”、、“處置凈收收入”明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。8、待處置資資產(chǎn)損溢（3）主要賬賬務(wù)處理應(yīng)收及預(yù)付款款項(xiàng)、長期股股權(quán)投資、無無形資產(chǎn)報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)予以核核銷轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)時(shí)：借：待處置資資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款款、預(yù)付賬款款、其他應(yīng)收收款、長期投投資如果是無形資資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)：借：待處置資資產(chǎn)損溢———無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以以核銷時(shí)：借：其他支出出（應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)核銷銷）或借：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)金———長期投資、、無形資產(chǎn)（（長期投資、、無形資產(chǎn)核核銷）貸：待處置資資產(chǎn)損溢8、待處置資資產(chǎn)損溢盤虧或者毀損損、報(bào)廢的存存貨、固定資資產(chǎn)案例：報(bào)廢電腦一臺(tái)臺(tái)，賬面余額額5000元元，已提折舊舊4900元元，收到殘值值收入300元（現(xiàn)金））。轉(zhuǎn)入待處置資資產(chǎn)：借：待處置資資產(chǎn)損溢———固定資產(chǎn)———處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值100累計(jì)折舊4900貸：固定資資產(chǎn)5000經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢廢：借：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金——固定定資產(chǎn)100貸：待處置置資產(chǎn)損溢溢——固定定資產(chǎn)———處置資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值100收到殘值收收入：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金300貸：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置凈收入300處置完畢，，處置凈收收300元元：借：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置凈收入300貸：應(yīng)繳國國庫款3008、待處置置資產(chǎn)損溢溢對外捐贈(zèng)、、無償調(diào)出出存貨、固固定資產(chǎn)、、無形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)時(shí)：：借：待處置置資產(chǎn)損溢溢[捐贈(zèng)、、調(diào)出固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)的的、還應(yīng)借借累計(jì)折舊舊累計(jì)攤銷銷]貸：存貨、、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)等實(shí)際捐出、、調(diào)出時(shí)：：借：其他支支出[捐出出、調(diào)出存存貨]或借：非流流動(dòng)資產(chǎn)基基金——固固定資產(chǎn)、、無形資產(chǎn)產(chǎn)[捐出、、調(diào)出固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)]貸：待處置置資產(chǎn)損溢溢8、待處置置資產(chǎn)損溢溢轉(zhuǎn)讓（出售售）長期股股權(quán)投資、、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資資產(chǎn)案例：轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無無形資產(chǎn)，，收到轉(zhuǎn)讓讓價(jià)款8萬萬元存入銀銀行，該無無形資產(chǎn)賬賬面余額10萬元，，已提攤銷銷4萬元，，應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅4000元。轉(zhuǎn)入待處置置資產(chǎn)：借：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置資產(chǎn)價(jià)值值6萬萬累計(jì)攤銷4萬貸：無形資資產(chǎn)10萬實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)時(shí)：借：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金——無形形資產(chǎn)6萬萬貸：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置資產(chǎn)價(jià)值值6萬8、待處置置資產(chǎn)損溢溢收到轉(zhuǎn)讓款款：借：銀行存存款8萬貸：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置凈收入8萬應(yīng)繳營業(yè)稅稅，借：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置凈收入4000貸：應(yīng)繳稅稅費(fèi)——應(yīng)應(yīng)繳營業(yè)稅稅4000處置凈收入入（8萬元元—0.4萬元））：借：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置凈收入7.6萬貸：應(yīng)繳國國庫款7.6萬萬三、負(fù)債債（一）會(huì)計(jì)計(jì)科目新會(huì)計(jì)制度度會(huì)計(jì)科目目原原會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)會(huì)計(jì)科目及及補(bǔ)充規(guī)規(guī)定會(huì)計(jì)科科目序號(hào)編編號(hào)名名稱編編號(hào)名名稱182001短短期借借款201借借入款項(xiàng)項(xiàng)192401長長期借借款202101應(yīng)應(yīng)繳稅稅費(fèi)210應(yīng)應(yīng)交稅稅金其他應(yīng)付款款（應(yīng)繳附加）212102應(yīng)應(yīng)繳國國庫款208應(yīng)繳繳預(yù)算款222103應(yīng)應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶款款209應(yīng)應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶款款232201應(yīng)應(yīng)付職職工薪酬應(yīng)應(yīng)付工資（（離退休費(fèi)費(fèi)）*應(yīng)付地方（（部門）津津貼補(bǔ)貼*應(yīng)付其他個(gè)個(gè)人收入*其他應(yīng)付款款（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、住房公公積金）（一）會(huì)計(jì)計(jì)科目242301應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)202應(yīng)應(yīng)付票票據(jù)252302應(yīng)應(yīng)付賬賬款203應(yīng)應(yīng)付賬賬款262303預(yù)預(yù)收賬賬款204預(yù)預(yù)收賬賬款272305其其他應(yīng)應(yīng)付款207其其他應(yīng)付款款282402長長期應(yīng)應(yīng)付款（二）會(huì)計(jì)計(jì)核算1、借款———短期期借款、、長期借款款新舊主要變變化：（1）區(qū)分分長短期（2）借借款利息的的處理舊制度→事業(yè)支出/經(jīng)營支出新制度→其他支出重點(diǎn)關(guān)注：：（1）核算算內(nèi)容和和明細(xì)核算算（2）取得得借款借：銀行存存款貸：短期借借款/長期期借款（3）借款款利息的處處理列其他支出。。為購建固定資資產(chǎn)支付的專門門借款利息息，屬于于工程項(xiàng)目建建設(shè)期間支付的，還還應(yīng)計(jì)入工工程成本1、借款———短期期借款、、長期借款款案例：為購建專用用設(shè)備向銀銀行借款20萬，期期限2年，，年利率6%，設(shè)備備需安裝，，安裝期3個(gè)月，安安裝費(fèi)3萬萬元，購入入設(shè)備價(jià)款款14萬元元。取得借款時(shí)時(shí)：借：銀行存存款20萬貸：長期借借款——XX銀行———兩年期期20萬購入設(shè)備支支付價(jià)款投投入安裝時(shí)時(shí)：借：在建工工程——設(shè)設(shè)備安裝14萬貸：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金——在建建工程14萬借：事業(yè)支支出——項(xiàng)項(xiàng)目支出（（其他資金金支出）———專用設(shè)設(shè)備購置14萬貸：銀行存存款14萬支付安裝期期利息：20萬*6%÷12*3=3000借：在建工工程——安安裝工程3000貸：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金——在建建工程3000借：其他支支出——利利息支出3000貸：銀行存存款30001、借款———短期期借款、、長期借款款支付安裝費(fèi)費(fèi)3萬元元：借：在建工工程——設(shè)設(shè)備安裝3萬貸：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金——在建建工程3萬借：事業(yè)支支出——項(xiàng)項(xiàng)目支出（（其他資金金支出）———專用設(shè)設(shè)備購置3萬萬貸：銀行存存款3萬完工交付使使用：借：固定資資產(chǎn)17.3萬貸：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金——固定定資產(chǎn)17.3萬借：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金——在建建工程17.3萬萬貸：在建工工程——設(shè)設(shè)備安裝17.3萬兩年后借款款到期歸還還本金及支支付最后3個(gè)月利息息借：長期借借款——XX銀行（（兩年期））20萬其他支出———利息支支出0.3萬貸：銀行存存款20.3萬2、應(yīng)繳稅稅費(fèi)新舊制度主主要變化：：（1）印花稅不通過本科科目（2）應(yīng)繳繳增值稅一般納稅人人設(shè)置：進(jìn)項(xiàng)稅額、、已交稅金金、銷項(xiàng)稅稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出等專欄。重點(diǎn)關(guān)注：：（1）“進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”：購進(jìn)的非自自用材料發(fā)發(fā)生盤虧、、毀損、報(bào)報(bào)廢、對外外捐贈(zèng)、無無償調(diào)出等等稅法規(guī)定定不得抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額的情況2、應(yīng)繳稅稅費(fèi)（2）“銷銷項(xiàng)稅額””：取得經(jīng)經(jīng)營收入、、事業(yè)收入入時(shí)計(jì)提銷售應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品或提供供應(yīng)稅服務(wù)務(wù)發(fā)生的應(yīng)應(yīng)繳銷項(xiàng)稅稅額借：銀行存存款、應(yīng)收收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)等等貸：事業(yè)收收入/經(jīng)營營收入等應(yīng)繳稅費(fèi)———應(yīng)繳增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額））（3）應(yīng)繳繳營業(yè)稅、、城市維護(hù)護(hù)建設(shè)稅、、教育費(fèi)附附加案例：本月實(shí)現(xiàn)經(jīng)經(jīng)營收入10萬元，，應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅5000元，城城建稅350元，教教育費(fèi)附加加150元元。借：經(jīng)營支支出——稅稅金及附加加支出5500貸：應(yīng)繳稅稅費(fèi)——應(yīng)應(yīng)繳營業(yè)稅稅5000——應(yīng)繳城城建稅350——應(yīng)繳教教育費(fèi)附加加1503、應(yīng)付職工薪薪酬新舊制度主主要變化：：原來三個(gè)工工資類應(yīng)付付增加社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、住房公公積金重點(diǎn)關(guān)注：：明細(xì)核算：：設(shè)置工資資（離退休休費(fèi)）、地地方（部門門）津貼補(bǔ)補(bǔ)貼、其其他個(gè)人收收入、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、、住房公積積金等五個(gè)個(gè)明細(xì)科目目。計(jì)算薪酬：：借：事業(yè)業(yè)支出等貸：應(yīng)付職職工薪酬支付薪酬：：借：應(yīng)付付職工薪酬酬貸：財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入等等代扣稅金：：借：應(yīng)付付職工薪酬酬貸：應(yīng)繳稅稅費(fèi)——應(yīng)應(yīng)繳個(gè)人所所得稅繳納社保公公積金：借借：應(yīng)付職職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入等等3、應(yīng)付職工薪薪酬案例：例1.按規(guī)規(guī)定計(jì)提本本月職工社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)30000元，住住房公積金金20萬元元。借：事業(yè)支支出—基本本支出（財(cái)財(cái)政補(bǔ)助支支出）—社社會(huì)保障繳繳費(fèi)30000—住房公積積金200000貸：應(yīng)付職職工薪酬———社會(huì)保保障繳費(fèi)30000——住房公公積金200000例2.財(cái)政政直接支付付本月社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，住住房公積金金20萬元元。借：應(yīng)付職職工薪酬———社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)3萬萬——住房公公積金20萬貸：財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入———基本支支出——人人員經(jīng)費(fèi)23萬4、應(yīng)付及及預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)新舊制度主主要變化：：（1）應(yīng)付付票據(jù)到期期無力支付付轉(zhuǎn)入“短短期借款””（2）應(yīng)付付賬款不再限定內(nèi)內(nèi)部成本核核算單位（3）其他他應(yīng)付款償還期限超超過1年年（不含含1年年）的應(yīng)付付款項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注：：銀行承兌匯匯票到期無無力支付票票款無法償付或或債權(quán)人豁豁免無法償償還的應(yīng)付付賬款、應(yīng)應(yīng)付賬款、、預(yù)收賬款款、其他應(yīng)應(yīng)付款4、應(yīng)付及及預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)案例：例1.簽發(fā)發(fā)的銀行承承兌匯到期期，票款10萬元無無力支付。。借：應(yīng)付票票據(jù)10萬貸：短期借借款10萬例2.債權(quán)權(quán)人甲單位位豁免無法法支付的應(yīng)應(yīng)付賬款4萬元。借：應(yīng)付賬賬款——甲甲單位4萬貸：其他收收入——債債務(wù)豁免收收入4萬5、長期應(yīng)應(yīng)付款（新增科目）重點(diǎn)關(guān)注：：核算內(nèi)容償還期限超超過1年年（不含含1年年）的應(yīng)付付款項(xiàng)，如如以融資租租賃租入固固定資產(chǎn)的的租賃費(fèi)、、跨年度分分期付款購購入固定資資產(chǎn)的價(jià)款款等。主要賬務(wù)處處理案例：購入專用設(shè)設(shè)備一臺(tái)，，價(jià)款50萬元，合合同約定設(shè)設(shè)備交付后后付款80%，剩余余20%作作為質(zhì)保金金18個(gè)月月后支付，，取得全款款發(fā)票，首首付款40萬以銀行行存款支付付。5、長期應(yīng)應(yīng)付款支付首付，，設(shè)備支付付使用：借：固定資資產(chǎn)50萬貸：非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金金——固定定資產(chǎn)50萬萬借：事業(yè)支支出—項(xiàng)目目支出（其其他資金支支出）—專專用設(shè)備購購置50萬貸：銀行存款款40萬長期應(yīng)付款10萬萬18個(gè)月到期期支付剩余10萬元：借：長期應(yīng)付付款10萬貸：銀行存款款10萬四、收入（一）會(huì)計(jì)科科目新會(huì)計(jì)制度會(huì)會(huì)計(jì)科目原原會(huì)計(jì)制制度會(huì)計(jì)科目目序號(hào)編號(hào)名名稱編編號(hào)名名稱384001財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入401財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入404撥撥入專款394101事事業(yè)收入405事事業(yè)收入404201上上級(jí)補(bǔ)助收入入403上上級(jí)補(bǔ)助收入入414301附附屬單位上繳繳收入412附附屬單位繳款款424401經(jīng)經(jīng)營收入409經(jīng)經(jīng)營收入434501其其他收入413其其他收入（二）會(huì)計(jì)核核算1、財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入新舊制度主要要變化：（1）核算范范圍變化同級(jí)財(cái)政部門取得得的各類財(cái)政撥款（2）期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)基本支出→財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)——基本支出出結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目支出→財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)1、財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入重點(diǎn)關(guān)注：明細(xì)核算“基本支出””和“項(xiàng)目支支出”政府收支分類類科目中支出出功能分類“基本支出””：“人員經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“日日常公用費(fèi)””“項(xiàng)目支出””：具體項(xiàng)目目案例：財(cái)政直接支付付公務(wù)用車維維修費(fèi)2萬萬元。借：事業(yè)支出出—基本支出出（財(cái)政補(bǔ)助助支出）——公務(wù)用車車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)費(fèi)2萬貸：財(cái)政補(bǔ)助助收入—基本本支出（支出出功能分類））——日常公用用經(jīng)費(fèi)2萬萬1、財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)案例：月末，本月財(cái)財(cái)政補(bǔ)助收入入發(fā)生額80萬元，其中中基本支出60萬元（其其中：人員經(jīng)經(jīng)費(fèi)25萬元元、日常公用用經(jīng)費(fèi)35萬萬元）；項(xiàng)目目支出20萬萬元，轉(zhuǎn)賬。。借：財(cái)政補(bǔ)助助收入——基基本支出60萬——項(xiàng)目支出出20萬貸：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)——基基本支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（支出功功能分類）——人員經(jīng)費(fèi)費(fèi)25萬——日常公用用經(jīng)費(fèi)35萬——項(xiàng)目支出出結(jié)轉(zhuǎn)（支出出功能分類））——XX項(xiàng)目目20萬2、事業(yè)收入入新舊制度主要要變化期末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入入：轉(zhuǎn)入“非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收收入：轉(zhuǎn)入““事業(yè)結(jié)余””重點(diǎn)關(guān)注：（1）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算算（2）采用財(cái)財(cái)政專戶返還還方式管理的的事業(yè)收入（3）期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)2、事業(yè)收入入案例：例1.收到財(cái)財(cái)政專戶返還還的事業(yè)收入入5萬元。借：銀行存款款5萬萬貸：事業(yè)收入入——非專項(xiàng)項(xiàng)收入5萬例2.收到當(dāng)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門門（沒有經(jīng)費(fèi)費(fèi)報(bào)銷關(guān)系））撥來的專項(xiàng)項(xiàng)資金20萬萬元。借：銀行存款款20萬貸：事業(yè)收入入——專項(xiàng)收收入——XX項(xiàng)目20萬例3.月末，，本月事業(yè)收收入發(fā)生額60萬元，其其中專項(xiàng)收入入20萬元，，非專項(xiàng)收入入40萬元，，轉(zhuǎn)賬。借：事業(yè)收入入——專項(xiàng)收收入20萬——非專項(xiàng)收收入40萬貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)20萬事業(yè)結(jié)余40萬3、上級(jí)補(bǔ)助助收入、附屬屬單位上繳收收入重點(diǎn)關(guān)注：（1）專項(xiàng)資金收入明細(xì)核算算（2）附屬獨(dú)獨(dú)立核算單位位（3）期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入入：轉(zhuǎn)入“非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收收入：轉(zhuǎn)入““事業(yè)結(jié)余””3、上級(jí)補(bǔ)助助收入、附屬屬單位上繳收收入案例：例1.月末，，本月，上級(jí)級(jí)補(bǔ)助收入發(fā)發(fā)生額12萬萬元，其中專專項(xiàng)收入10萬元，非專專項(xiàng)收入2萬萬元，轉(zhuǎn)賬。。借：上級(jí)補(bǔ)助助收入——專專項(xiàng)收入———XX項(xiàng)目10萬——非專項(xiàng)收收入2萬貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)———XX項(xiàng)目10萬事業(yè)結(jié)余2萬例2.本月附附屬單位上繳繳收入發(fā)生額額30萬元，，轉(zhuǎn)賬。借：附屬單位位上繳收入30萬貸：事業(yè)結(jié)余余30萬4、經(jīng)營收入入重點(diǎn)關(guān)注：（1）與事業(yè)業(yè)收入的劃分分（2）權(quán)責(zé)制制確認(rèn)（3）期末轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)結(jié)余”案例：對外提供經(jīng)經(jīng)營勞務(wù)（應(yīng)應(yīng)繳增值稅，，小規(guī)模納稅稅人，稅率6%），收到到勞務(wù)費(fèi)10600元存存入銀行。應(yīng)繳增值稅=1.06萬萬元*（1+6%）*6%=600借：銀行存款款10600貸：經(jīng)營收入入10000應(yīng)繳稅金———應(yīng)繳增值稅稅6005、其他收入入重點(diǎn)關(guān)注：（1）核算范范圍投資收益、銀銀行存款利息息收入、租金金收入、捐贈(zèng)贈(zèng)收入、現(xiàn)金金/存貨盤盈盈收入、收回回已核銷應(yīng)收收及預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)、無法支付付的應(yīng)付及預(yù)預(yù)收款項(xiàng)等（2）單設(shè)““投資收益””明細(xì)科目（3）專項(xiàng)資資金收入明細(xì)細(xì)核算（4）期末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入入：轉(zhuǎn)入“非非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金收收入：轉(zhuǎn)入““事業(yè)結(jié)余””5、其他收入入案例：例1：接受限限定用途的捐捐贈(zèng)收入200萬存入銀銀行。借：銀行存款款200萬貸：其他收入入——專項(xiàng)收收入——XX項(xiàng)目200萬例2.月末，，本月其他收收入發(fā)生額共共計(jì)210萬萬元，其中專專項(xiàng)收入200萬元，非非專項(xiàng)收入10萬元，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。借：其他收入入——專項(xiàng)收收入——XX項(xiàng)目200萬——非專項(xiàng)收收入10萬貸：非財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)———XX項(xiàng)目目200萬事業(yè)結(jié)余10萬五、支出（一）會(huì)計(jì)科目新會(huì)計(jì)制度會(huì)會(huì)計(jì)科目原原會(huì)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)號(hào)名稱編編號(hào)名名稱445001事事業(yè)支出501撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)504事事業(yè)支出520結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建建512銷銷售稅金455101上上繳上級(jí)支出出516上繳繳上級(jí)支出465201對對附屬單位補(bǔ)補(bǔ)助支出517對對附屬單位補(bǔ)補(bǔ)助475301經(jīng)經(jīng)營支出505經(jīng)營營支出485401其其他支出（二）會(huì)計(jì)核核算1、事業(yè)支出出新舊制度主要要變化（1）明細(xì)核核算“基本支出””和“項(xiàng)目支支出”“財(cái)政補(bǔ)助支出出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資資金支出”、“其他資金支出出”政府支出功能能、經(jīng)濟(jì)分類“項(xiàng)目支出””：具體項(xiàng)目目（2））期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支支出：：轉(zhuǎn)入入“財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)””非財(cái)政政專項(xiàng)項(xiàng)資金金支出出：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““非財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)””其他資資金支支出：：轉(zhuǎn)入入“事事業(yè)結(jié)結(jié)余””1、事事業(yè)支支出重點(diǎn)關(guān)關(guān)注：：（1））核算算范圍圍（2））明細(xì)細(xì)核算算（3））賬務(wù)務(wù)處理理借：事事業(yè)支支出貸：零零余額額賬戶戶用款款額度度/財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收收入/應(yīng)付付職工工薪酬酬/存存貨/銀行存存款等等案例：例1.財(cái)政政用預(yù)預(yù)算經(jīng)經(jīng)費(fèi)直直接支支付辦辦公樓樓大型型修繕繕費(fèi)50萬萬元。。借：事事業(yè)支支出——項(xiàng)目目支出出（財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支支出））—大大型修修繕50萬貸：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收收入———項(xiàng)項(xiàng)目支支出———辦辦公樓樓大修修50萬1、事事業(yè)支支出例2：：通過過零余余額賬賬戶支支付上上月電電費(fèi)2萬萬元。。借：事事業(yè)支支出———基基本支支出（（財(cái)政政補(bǔ)助助支出出）———電電費(fèi)2萬萬貸：零零余額額賬戶戶用款款額度度2萬例3.以現(xiàn)現(xiàn)金報(bào)報(bào)銷甲甲項(xiàng)目目（非非財(cái)政政專項(xiàng)項(xiàng)資金金項(xiàng)目目）差差旅費(fèi)費(fèi)4000元。借：事事業(yè)支支出———項(xiàng)項(xiàng)目支支出（（非財(cái)財(cái)政專專項(xiàng)資資金支支出））———差旅旅費(fèi)4000貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金4000同時(shí)登登記甲甲項(xiàng)目目輔助助賬例4.以銀銀行存存款支支付上上月電電話費(fèi)費(fèi)6000元。。借：事事業(yè)支支出———基基本支支出（（其他他資金金支出出）———郵郵電費(fèi)費(fèi)6000貸：銀銀行存存款60001、事事業(yè)支支出（4）期末末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)例4.月末末事業(yè)業(yè)支出出借方方余額額為130萬元元，有有關(guān)明明細(xì)賬賬數(shù)據(jù)據(jù)如下下：1.基基本支支出60萬萬元，，其中中：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支支出56萬萬元；；其他他資金金支出出4萬萬元。。2.項(xiàng)項(xiàng)目支支出70萬萬元，，其中中：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支支出（（辦公公樓大大修項(xiàng)項(xiàng)目））50萬；；非財(cái)財(cái)政專專項(xiàng)資資金支支出（（甲項(xiàng)項(xiàng)目））15萬元元；其其他資資金支支出（（乙項(xiàng)項(xiàng)目））5萬萬。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。借：財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)———基基本支支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（（辦辦公樓樓大修修項(xiàng)目目）56萬萬——項(xiàng)項(xiàng)目支支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)50萬貸：事事業(yè)支支出———財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支支出———基基本支支出56萬—項(xiàng)目目支出出（（辦公公樓大大修））50萬1、事事業(yè)支支出借：非非財(cái)政政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)———甲甲項(xiàng)目目15萬貸：事事業(yè)支支出——項(xiàng)目目支出出（非非財(cái)政政專項(xiàng)項(xiàng)資金金支出出））—甲甲項(xiàng)目目15萬借：事事業(yè)結(jié)結(jié)余9萬萬貸：事事業(yè)支支出———其其他資資金支支出———基基本支支出4萬——項(xiàng)項(xiàng)目支支出（（乙乙項(xiàng)目目））5萬萬2、上繳上上級(jí)支出、、對附屬單單位補(bǔ)助支支出重點(diǎn)關(guān)注：：非財(cái)政補(bǔ)助助性質(zhì)附屬單位期末轉(zhuǎn)入““事業(yè)結(jié)余余”3、經(jīng)營支支出新舊主要變變化：包括經(jīng)營活活動(dòng)相關(guān)“銷售稅金金”重點(diǎn)關(guān)注：：（1）非獨(dú)獨(dú)立核算經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)支支出（2）應(yīng)與與經(jīng)營收入入配比、正正確歸集（3）期末末轉(zhuǎn)入“經(jīng)經(jīng)營結(jié)余””4、其他支支出（新增科目）重點(diǎn)關(guān)注：：（1）核算算范圍：利息支出、、捐贈(zèng)現(xiàn)金金/存貨、、現(xiàn)金盤虧虧損失、資資產(chǎn)（應(yīng)收收預(yù)付款/存貨）處處置損失、、接受捐贈(zèng)贈(zèng)/調(diào)入非非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的稅稅費(fèi)支出等等（2）專項(xiàng)項(xiàng)資金支出出明細(xì)核算算（3）期末末結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金支支出：轉(zhuǎn)入入“非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”非專項(xiàng)資金金支出：轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)業(yè)結(jié)余”4、其他支支出案例例1.支付付銀行借款款利息2萬元借：其他支支出——利利息支出2萬貸：銀行存存款2萬萬例2．經(jīng)批批準(zhǔn)，核銷銷無法收回回的應(yīng)收賬賬款10萬元借：其他支支出——處處置資產(chǎn)損損失10萬萬貸：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置應(yīng)收賬款款10萬4、其他支支出例3.對外外捐出XX存貨，賬賬面金額8萬元。借：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置資產(chǎn)價(jià)值值8萬貸：存貨———XX存存貨8萬萬借：其他支支出——捐捐贈(zèng)支出8萬萬貸：待處置置資產(chǎn)損溢溢——處置置資產(chǎn)價(jià)值值8萬例4.月末末，其他支支出的借方方余額為25萬元，，其中：專專項(xiàng)資金支支出3萬元元，非專項(xiàng)項(xiàng)資金支出出22萬元元，轉(zhuǎn)賬。。借：非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)——XX項(xiàng)目3萬萬貸：其他支支出——XX項(xiàng)目3萬借：事業(yè)結(jié)結(jié)余22萬萬貸：其他支支出22萬萬六、凈資產(chǎn)（一）會(huì)計(jì)科目新會(huì)計(jì)制度度會(huì)計(jì)科目目原原會(huì)計(jì)制度度會(huì)計(jì)科目目序號(hào)編編號(hào)名名稱編編號(hào)號(hào)名名稱293001事事業(yè)基基金301事業(yè)業(yè)基金———一般基金金303101非非流動(dòng)資資產(chǎn)基金310101長期投投資301事事業(yè)基金金——投資資基金310102固定資資產(chǎn)302固固定基基金310103在建工工程310104無形資資產(chǎn)313201專專用用基金303專專用基金（一）會(huì)計(jì)科目323301財(cái)財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)330101基本支支出結(jié)轉(zhuǎn)330102項(xiàng)目支支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余343401非非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)404撥撥入專?？睿?2年余余額））502撥撥出出專款（（12年余額額）503專?？羁钪С觯ǎ?2年余額額）353402事事業(yè)結(jié)結(jié)余306事事業(yè)結(jié)余余363403經(jīng)經(jīng)營結(jié)結(jié)余307經(jīng)經(jīng)營結(jié)余余373404非非財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余分配配308結(jié)結(jié)余余分配（二）會(huì)會(huì)計(jì)核算算1、非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金（（新增科目目）重點(diǎn)關(guān)注注：（1）核核算內(nèi)容容（2）明明細(xì)科目目長期投資資、固定定資產(chǎn)、、無形資資產(chǎn)、在在建工程程（3）取取得非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)或發(fā)生生相關(guān)支支出時(shí)予予以確認(rèn)認(rèn)（4）計(jì)計(jì)提折舊舊/攤銷銷時(shí)予以以沖減（5）處處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)予以以沖銷1、非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金案例：例1.財(cái)財(cái)政直接接支付辦辦公設(shè)備備購置費(fèi)費(fèi)6000元。。借：固定定資產(chǎn)———XX設(shè)備6000貸：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金———固定定資產(chǎn)6000同時(shí)：借：事業(yè)業(yè)支出———基本本支出（（財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助支出出）———辦公設(shè)設(shè)備購置置6000貸：財(cái)政政補(bǔ)助收收入———基本支支出———日常公公用經(jīng)費(fèi)費(fèi)60001、非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金例2，經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)出出售不需需用專用用設(shè)備一一臺(tái)，賬賬面原值值10萬萬元，已已提折舊舊6萬元元，收到到款項(xiàng)3萬元存存入銀行行。經(jīng)批準(zhǔn)出出售，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)產(chǎn)時(shí)：借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢———處置置資產(chǎn)價(jià)價(jià)值4萬累計(jì)折舊舊6萬萬貸：固定定資產(chǎn)———XX設(shè)備10萬實(shí)際出售售時(shí)：借：非流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金———固定定資產(chǎn)4萬貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢———處置置資產(chǎn)價(jià)價(jià)值4萬萬收到款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)：借：銀行行存款3萬貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢———處置置凈收入入3萬同時(shí)，借借：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢———處置置凈收入入3萬貸：應(yīng)繳繳國庫款款3萬萬2、財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（新增科目目）重點(diǎn)關(guān)注注：（1）科科目設(shè)置置依據(jù)（2）核核算內(nèi)容容滾存的財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)資資金（3）、、明細(xì)科科目設(shè)置置“基本支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”：““人員經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、、“日常常公用經(jīng)經(jīng)費(fèi)”“項(xiàng)目支支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”：具具體項(xiàng)目目政府支出出功能分分類相關(guān)關(guān)科目2、財(cái)政政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（4）賬賬務(wù)處理理期末結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)政補(bǔ)助助收支轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)余年末，，按照有有關(guān)規(guī)定定將符合合財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余性質(zhì)的的項(xiàng)目余余額轉(zhuǎn)入入財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助結(jié)余余按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)資資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助助結(jié)轉(zhuǎn)額額度借：財(cái)政