支持疫情防控出口退稅政策講解課件

疫情防控期間的

外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅政策2020疫情防控期間的

外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅政策20201《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）《財政部稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）《財政部稅務總局公告關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部稅務總局公告2020年第15號）《國家稅務總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2020〕11號）《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）【涉及政策文件】《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收2《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第五條疫情防控期間，納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等（以下簡稱“網(wǎng)上”）提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務機關(guān)受理上述退（免）稅事項申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務機關(guān)可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務廳現(xiàn)場結(jié)清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預約辦稅等方式，分時分批前往稅務機關(guān)辦理。第六條疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口退（免）稅。稅務機關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退（免）稅，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。一、推行出口退（免）稅備案、申報、證明開具的網(wǎng)上辦理《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收3《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第一條疫情防控期間，納稅人可通過“非接觸式”方式申報辦理出口退（免）稅備案、證明開具和退（免）稅申報事項。納稅人辦理上述涉稅事項時應提交的紙質(zhì)資料，暫不要求納稅人提交，疫情防控結(jié)束后再行補報。納稅人申報中遇到的問題，各級稅務機關(guān)可通過12366納稅服務熱線、微信、視頻等“非接觸式”渠道進行咨詢第五條疫情防控期間，稅務機關(guān)應通過網(wǎng)上反饋的方式及時將出口退（免）稅涉稅事項辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人確需開具紙質(zhì)證明的，稅務機關(guān)可采取郵寄方式送達納稅人?！秶叶悇湛偩株P(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口4網(wǎng)上備案操作指南網(wǎng)上備案操作指南5《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第二條疫情防控期間，稅務機關(guān)受理納稅人申報后，僅審核電子數(shù)據(jù)，經(jīng)審核電子數(shù)據(jù)無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點的，即可辦理相關(guān)退（免）稅事項。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙稅等疑點的，可要求納稅人通過微信、郵件等“非接觸式”途徑提供相關(guān)影像資料，待疑點排除后再行辦理。納稅人無法通過“非接觸式”途徑提供影像資料，或者稅務機關(guān)通過影像資料無法排除疑點的，暫不辦理相關(guān)退（免）稅事項，待疫情結(jié)束后按照現(xiàn)行規(guī)定核實處理。二、開展“非接觸式”出口退（免）稅審核《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口6《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第三條（一）對于納稅人申報的出口退（免）稅，按照現(xiàn)行規(guī)定需開展調(diào)查評估的，應采用案頭分析、電話約談、函調(diào)等“非接觸式”方式進行調(diào)查評估，避免采用當面約談、實地核查等“接觸式”方式。調(diào)查評估中發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙取出口退稅等重大疑點，經(jīng)“非接觸式”方式調(diào)查評估可以排除疑點的，按規(guī)定辦理退（免）稅；經(jīng)“非接觸式”方式調(diào)查評估無法排除疑點的，暫不辦理退（免）稅。（二）對于納稅人申報的出口退（免）稅，按照現(xiàn)行規(guī)定需實地核查通過才能辦理的，在疫情防控期間，按照“容缺辦理”的原則，其中對于納稅人首次申報的退（免）稅業(yè)務，累計申報的應退（免）稅額未超過限額的（外貿(mào)企業(yè)為100萬元），經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人確認可先行審核辦理退（免）稅；累計申報的應退（免）稅額超過限額的，超過限額的部分暫不辦理退（免）稅。三、開展“非接觸式”調(diào)查評估《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口7《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第四條對于疫情防控前尚未完成核查工作的調(diào)查函，經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人確認，可暫停因復函開展的下戶核查工作。如受疫情影響導致無法按時復函的，應在規(guī)定時限內(nèi)回復《延期復函說明》。四、疫情防控期間復函工作《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口8《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第八條疫情防控結(jié)束后，納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務機關(guān)補報出口退（免）稅應報送的紙質(zhì)申報表、表單及相關(guān)資料。稅務機關(guān)對補報的各項資料進行復核。

五、疫情防控結(jié)束后開展事后資料復核工作《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收9《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第六條稅務機關(guān)應通知納稅人，在疫情結(jié)束后的第二個增值稅納稅申報期結(jié)束前，按照現(xiàn)行規(guī)定補報應報送的紙質(zhì)申報表單及資料。主管稅務機關(guān)應按照現(xiàn)行規(guī)定，對納稅人補報的紙質(zhì)申報表單及資料進行復核。發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定補報，或者報送資料不符合規(guī)定的，應通知納稅人限期補正；納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)補正，或者補正后的資料仍不符合規(guī)定的，按照以下要求處理：1.已完成備案、備案變更的，按規(guī)定撤銷備案、備案變更；已辦理退（免）稅的，應當追回退（免）稅款。尚未完成備案、備案變更的，按照現(xiàn)行規(guī)定處理。2.已開具證明的，按規(guī)定作廢證明；已辦理退（免）稅的，應當追回退（免）稅款。尚未開具相關(guān)證明的，按照現(xiàn)行規(guī)定處理。3.已辦理退（免）稅的，應當追回退（免）稅款。未辦理退（免）稅和涉嫌騙取出口退（免）稅的，按照現(xiàn)行規(guī)定處理?！秶叶悇湛偩株P(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口10《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第七條對因疫情影響未能進行實地核查的出口退（免）稅申報業(yè)務，在疫情防控期結(jié)束后，稅務機關(guān)應及時開展實地核查或當面約談等調(diào)查評估工作，并根據(jù)核查和評估情況按照現(xiàn)行規(guī)定進行處理。納稅人按規(guī)定需實地核查通過后辦理的退（免）稅業(yè)務，已經(jīng)按照本通知第三條規(guī)定辦理退（免）稅，但經(jīng)實地核查后屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應追回已退（免）稅款。對受疫情影響尚未完成核查工作的調(diào)查函，在疫情防控期結(jié)束后，稅務機關(guān)應抓緊有序開展實地核查工作，并根據(jù)核查結(jié)果及時復函。六、疫情防控結(jié)束后補辦核查評估手續(xù)《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口11《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第七條因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務機關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報辦理退（免）稅。

因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務機關(guān)申報辦理退（免）稅。七、取消出口退（免）稅相關(guān)時限《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收12《財政部稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）第四條納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅﹝2019﹞39號）第六條第（一）項第3點、第七條第（一）項第6點“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷”及第九條第（二）項第2點的規(guī)定相應停止執(zhí)行?！敦斦慷悇湛偩株P(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》13第六條適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務第（一）項第3點出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

具體是指：

(1)未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。

(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。

(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。第六條適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務14第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務第（一）項第6點

出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務15第九條第（二）項第2點

出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，如果未按規(guī)定申報免稅，應視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費稅。

第九條第（二）項第2點16《國家稅務總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2020〕11號）第二條第15點積極推動擴大出口退稅無紙化申報范圍，進一步壓縮出口退稅辦理時間，將全國正常出口退稅的平均辦理時間在2019年10個工作日的基礎上再提速20%。在已實施離境退稅政策的地區(qū)，積極推行離境退稅便捷支付、“即買即退”等便利化措施。八、持續(xù)加快出口退稅速度《國家稅務總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》17《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。

出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。

符合上述規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起［自2019年4月1日起恢復適用出口退（免）稅政策的，自本公告施行之日起］的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》。九、恢復退（免）稅權(quán)的新規(guī)定《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的181.我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國家多次調(diào)整稅率和退稅率，所以期滿36個月后，我公司自2019年6月1日起恢復適用退(免)稅政策。請問，現(xiàn)在我公司還能恢復2019年6月前的退(免)稅嗎?答：《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復退(免)稅，均可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退(免)稅政策。因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務，可以恢復適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務，不能恢復適用退(免)稅政策。1.我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅192.我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策，到現(xiàn)在還不滿36個月。2018年、2019年，國家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請問，我公司現(xiàn)在可以恢復適用出口退(免)稅政策嗎?答：《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復退(免)稅，均可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退(免)稅政策。因此，你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務，可以恢復適用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務，不能恢復適用出口退(免)稅政策。2.我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策，到現(xiàn)在203.我公司是一家出口企業(yè)，2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日，我公司注意到國家稅務總局發(fā)布了2020年第5號公告，允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業(yè)恢復適用出口退(免)稅政策。2018年11月國家曾經(jīng)調(diào)整過出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號公告規(guī)定，聲明恢復適用出口退(免)稅政策,并對自2018年11月起出口的貨物勞務申報出口退(免)稅?答：《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復退(免)稅，均可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退(免)稅政策。因此，你公司可以提交聲明恢復適用出口退(免)稅政策，但僅能對自2019年4月1日起出口的貨物勞務申報出口退(免)稅，2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務不能適用出口退(免)稅政策。3.我公司是一家出口企業(yè)，2018年3月放棄適用出口退(免)214.我公司是一家出口企業(yè)，2017年12月放棄適用出口退(免)稅政策。按照國家稅務總局2020年第5號公告的規(guī)定，我公司可聲明自2019年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策。請問，我公司應當如何辦理聲明手續(xù)?何時可以申報出口退(免)稅?答:按照《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條的規(guī)定，自2019年4月1日起恢復適用出口退(免)稅政策的，可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退(免)稅，同時一并提交《恢復適用出口退(免)稅政策聲明》。按照上述規(guī)定，你公司無需單獨辦理聲明手續(xù)，在申報出口退(免)稅時一并提交《恢復適用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，你公司均可以向主管稅務機關(guān)申報出口退(免)稅。4.我公司是一家出口企業(yè)，2017年12月放棄適用出口退(免22《財政部稅務總局公告關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部稅務總局公告2020年第15號）自2020年3月20日起（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定），將瓷制衛(wèi)生器具等1084項產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。具體產(chǎn)品清單見文件附件。

十、提高部分產(chǎn)品出口退稅率《財政部稅務總局公告關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財23謝謝！謝謝！24疫情防控期間的

外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅政策2020疫情防控期間的

外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅政策202025《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）《財政部稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）《財政部稅務總局公告關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》（財政部稅務總局公告2020年第15號）《國家稅務總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2020〕11號）《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）【涉及政策文件】《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收26《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第五條疫情防控期間，納稅人通過電子稅務局或者標準版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等（以下簡稱“網(wǎng)上”）提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退（免）稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務機關(guān)受理上述退（免）稅事項申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務機關(guān)可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務廳現(xiàn)場結(jié)清退（免）稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預約辦稅等方式，分時分批前往稅務機關(guān)辦理。第六條疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務、跨境應稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口退（免）稅。稅務機關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退（免）稅，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。一、推行出口退（免）稅備案、申報、證明開具的網(wǎng)上辦理《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收27《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第一條疫情防控期間，納稅人可通過“非接觸式”方式申報辦理出口退（免）稅備案、證明開具和退（免）稅申報事項。納稅人辦理上述涉稅事項時應提交的紙質(zhì)資料，暫不要求納稅人提交，疫情防控結(jié)束后再行補報。納稅人申報中遇到的問題，各級稅務機關(guān)可通過12366納稅服務熱線、微信、視頻等“非接觸式”渠道進行咨詢第五條疫情防控期間，稅務機關(guān)應通過網(wǎng)上反饋的方式及時將出口退（免）稅涉稅事項辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人確需開具紙質(zhì)證明的，稅務機關(guān)可采取郵寄方式送達納稅人。《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口28網(wǎng)上備案操作指南網(wǎng)上備案操作指南29《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第二條疫情防控期間，稅務機關(guān)受理納稅人申報后，僅審核電子數(shù)據(jù)，經(jīng)審核電子數(shù)據(jù)無誤且不存在涉嫌騙稅等疑點的，即可辦理相關(guān)退（免）稅事項。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙稅等疑點的，可要求納稅人通過微信、郵件等“非接觸式”途徑提供相關(guān)影像資料，待疑點排除后再行辦理。納稅人無法通過“非接觸式”途徑提供影像資料，或者稅務機關(guān)通過影像資料無法排除疑點的，暫不辦理相關(guān)退（免）稅事項，待疫情結(jié)束后按照現(xiàn)行規(guī)定核實處理。二、開展“非接觸式”出口退（免）稅審核《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口30《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第三條（一）對于納稅人申報的出口退（免）稅，按照現(xiàn)行規(guī)定需開展調(diào)查評估的，應采用案頭分析、電話約談、函調(diào)等“非接觸式”方式進行調(diào)查評估，避免采用當面約談、實地核查等“接觸式”方式。調(diào)查評估中發(fā)現(xiàn)存在涉嫌騙取出口退稅等重大疑點，經(jīng)“非接觸式”方式調(diào)查評估可以排除疑點的，按規(guī)定辦理退（免）稅；經(jīng)“非接觸式”方式調(diào)查評估無法排除疑點的，暫不辦理退（免）稅。（二）對于納稅人申報的出口退（免）稅，按照現(xiàn)行規(guī)定需實地核查通過才能辦理的，在疫情防控期間，按照“容缺辦理”的原則，其中對于納稅人首次申報的退（免）稅業(yè)務，累計申報的應退（免）稅額未超過限額的（外貿(mào)企業(yè)為100萬元），經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人確認可先行審核辦理退（免）稅；累計申報的應退（免）稅額超過限額的，超過限額的部分暫不辦理退（免）稅。三、開展“非接觸式”調(diào)查評估《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口31《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第四條對于疫情防控前尚未完成核查工作的調(diào)查函，經(jīng)本級稅務機關(guān)負責人確認，可暫停因復函開展的下戶核查工作。如受疫情影響導致無法按時復函的，應在規(guī)定時限內(nèi)回復《延期復函說明》。四、疫情防控期間復函工作《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口32《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第八條疫情防控結(jié)束后，納稅人應按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務機關(guān)補報出口退（免）稅應報送的紙質(zhì)申報表、表單及相關(guān)資料。稅務機關(guān)對補報的各項資料進行復核。

五、疫情防控結(jié)束后開展事后資料復核工作《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收33《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第六條稅務機關(guān)應通知納稅人，在疫情結(jié)束后的第二個增值稅納稅申報期結(jié)束前，按照現(xiàn)行規(guī)定補報應報送的紙質(zhì)申報表單及資料。主管稅務機關(guān)應按照現(xiàn)行規(guī)定，對納稅人補報的紙質(zhì)申報表單及資料進行復核。發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定補報，或者報送資料不符合規(guī)定的，應通知納稅人限期補正；納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)補正，或者補正后的資料仍不符合規(guī)定的，按照以下要求處理：1.已完成備案、備案變更的，按規(guī)定撤銷備案、備案變更；已辦理退（免）稅的，應當追回退（免）稅款。尚未完成備案、備案變更的，按照現(xiàn)行規(guī)定處理。2.已開具證明的，按規(guī)定作廢證明；已辦理退（免）稅的，應當追回退（免）稅款。尚未開具相關(guān)證明的，按照現(xiàn)行規(guī)定處理。3.已辦理退（免）稅的，應當追回退（免）稅款。未辦理退（免）稅和涉嫌騙取出口退（免）稅的，按照現(xiàn)行規(guī)定處理?！秶叶悇湛偩株P(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口34《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口退（免）稅有關(guān)工作的通知》（稅總函〔2020〕28號）第七條對因疫情影響未能進行實地核查的出口退（免）稅申報業(yè)務，在疫情防控期結(jié)束后，稅務機關(guān)應及時開展實地核查或當面約談等調(diào)查評估工作，并根據(jù)核查和評估情況按照現(xiàn)行規(guī)定進行處理。納稅人按規(guī)定需實地核查通過后辦理的退（免）稅業(yè)務，已經(jīng)按照本通知第三條規(guī)定辦理退（免）稅，但經(jīng)實地核查后屬于按規(guī)定不予辦理退（免）稅情形的，應追回已退（免）稅款。對受疫情影響尚未完成核查工作的調(diào)查函，在疫情防控期結(jié)束后，稅務機關(guān)應抓緊有序開展實地核查工作，并根據(jù)核查結(jié)果及時復函。六、疫情防控結(jié)束后補辦核查評估手續(xù)《國家稅務總局關(guān)于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口35《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第七條因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務機關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報辦理退（免）稅。

因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務機關(guān)申報辦理退（免）稅。七、取消出口退（免）稅相關(guān)時限《國家稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收36《財政部稅務總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第2號）第四條納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。《財政部國家稅務總局關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅﹝2019﹞39號）第六條第（一）項第3點、第七條第（一）項第6點“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷”及第九條第（二）項第2點的規(guī)定相應停止執(zhí)行?！敦斦慷悇湛偩株P(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》37第六條適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務第（一）項第3點出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

具體是指：

(1)未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。

(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務。

(3)已申報增值稅退(免)稅，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照本通知第七條的規(guī)定繳納增值稅。第六條適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務38第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務第（一）項第6點

出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷以及經(jīng)主管稅務機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務39第九條第（二）項第2點

出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，如果未按規(guī)定申報免稅，應視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費稅。

第九條第（二）項第2點40《國家稅務總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2020〕11號）第二條第15點積極推動擴大出口退稅無紙化申報范圍，進一步壓縮出口退稅辦理時間，將全國正常出口退稅的平均辦理時間在2019年10個工作日的基礎上再提速20%。在已實施離境退稅政策的地區(qū)，積極推行離境退稅便捷支付、“即買即退”等便利化措施。八、持續(xù)加快出口退稅速度《國家稅務總局關(guān)于開展2020年“便民辦稅春風行動”的意見》41《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。

出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在本公告施行之日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。

符合上述規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化之日起［自2019年4月1日起恢復適用出口退（免）稅政策的，自本公告施行之日起］的任意增值稅納稅申報期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》。九、恢復退（免）稅權(quán)的新規(guī)定《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的421.我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國家多次調(diào)整稅率和退稅率，所以期滿36個月后，我公司自2019年6月1日起恢復適用退(免)稅政策。請問，現(xiàn)在我公司還能恢復2019年6月前的退(免)稅嗎?答：《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無論是否已恢復退(免)稅，均可以向主管稅務機關(guān)聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退(免)稅政策。因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務，可以恢復適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務，不能恢復適用退(免)稅政策。1.我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅432.我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策，到現(xiàn)在還不滿36個月。2018年、2019年，國家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請問，我公司現(xiàn)在可以恢復適用出口退(免)稅政策嗎?答：《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退