財會信息化大賽

浙江省第十三屆大學(xué)生財會信息化競賽本科組試題答案一、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險控制材料（一）1答：本題分析如下（1）每個產(chǎn)業(yè)內(nèi)都存在五種競爭力，即潛在入侵進(jìn)入的威脅、替代品威脅、供應(yīng)者和購買者討價還價的能力、產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭之間的抗衡，如圖所示：買方替代品新避入者的威脅 供方砍價實力供方1 買方替代品新避入者的威脅 供方砍價實力供方1 買方砍價實力替代產(chǎn)品服務(wù)的威脅產(chǎn)業(yè)競爭對手現(xiàn)有公司之間的?爭奪潛在進(jìn)入者（2）潛在進(jìn)入者的進(jìn)入威脅分為結(jié)構(gòu)性障礙和行為性障礙。①國家對內(nèi)地出口 A地區(qū)生豬實行配額管理及審批制度，目前看來，配額管理政策有全面放開的趨勢②一些國際金融巨頭在中國大肆收購專業(yè)養(yǎng)豬場，因而潛在進(jìn)入者的威脅也不容忽視所以A地區(qū)生豬市場面臨著潛在進(jìn)入者進(jìn)入威脅比較高（3） 替代品替代威脅：A地區(qū)傳統(tǒng)消費(fèi)習(xí)慣的長期存在，其他肉類對豬肉的替代性不大，所以A地區(qū)生豬市場面臨的替代品威脅較小，利于生豬養(yǎng)殖。（4） 購買者討價還價能力取決于買方的業(yè)務(wù)量大小、產(chǎn)品的差異化程度、資產(chǎn)的專用性程度、縱向一體化以及信息的掌握程度。①市場需求量大、市場容量比較穩(wěn)定。豬肉是居民肉類消費(fèi)的最主要來源，占日常肉類消費(fèi)的 60%以上②A地區(qū)的農(nóng)副產(chǎn)品不能自給自足，市場需求基本由大陸地區(qū)供給③A地區(qū)傳統(tǒng)消費(fèi)習(xí)慣的長期存在，其他肉類對豬肉的替代性不大.說明購買者的討價還價能力較差。（5） 供應(yīng)商討價還價能力取決于供應(yīng)商的業(yè)務(wù)量大小、產(chǎn)品的差異化程度、資產(chǎn)的專用性程度、縱向一體化以及買方的信息的掌握程度。①原材料市場還處于買方市場，供A地區(qū)生豬企業(yè)主要原材料包括飼料、獸藥、種豬②從目前國內(nèi)情況來看，主要原材料產(chǎn)業(yè)均是競爭比較激烈的產(chǎn)業(yè)，供應(yīng)商數(shù)量較多。所以供應(yīng)商的討價還價能力較差，有利于生豬的養(yǎng)殖。（6）產(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭，產(chǎn)業(yè)內(nèi)有眾多的對手、產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢、顧客認(rèn)為商品是同質(zhì)的、生產(chǎn)能力過剩、產(chǎn)業(yè)的進(jìn)入障礙較低。①于A地區(qū)市場具有很大的特殊性，進(jìn)入障礙很高，退出卻非常容易②一些國際金融巨頭在中國大肆收購專業(yè)養(yǎng)豬場，因而潛在進(jìn)入者的威脅也不容忽視③各出口企業(yè)始終把質(zhì)量和安全作為核心競爭力， 努力把政策性的盈利模式變?yōu)槭袌鲂缘挠Ｊ?。所以A地區(qū)市場競爭激烈。2?答：本題分析如下（1） 產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略可采用的內(nèi)部發(fā)展、外部發(fā)展、戰(zhàn)略聯(lián)盟3種途徑的主要內(nèi)涵：①內(nèi)部發(fā)展（新建）內(nèi)部發(fā)展指的是企業(yè)利用自身的內(nèi)部環(huán)境謀求發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部發(fā)展的狹義內(nèi)涵是新建，新建與并購相對應(yīng)，是指建立一個新的企業(yè)。②外部發(fā)展是指企業(yè)通過取得外部經(jīng)營資源謀求的發(fā)展。狹義含義是并購。③戰(zhàn)略聯(lián)盟是指兩個或者兩個以上的經(jīng)營實體之間為了達(dá)到某種目的而建立的一種合作關(guān)系結(jié)合建安公司內(nèi)外部環(huán)境情況，建安公司評估這三種途徑可用的三個標(biāo)準(zhǔn)：（2） 用內(nèi)部發(fā)展方式：需要開發(fā)、應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，迅速擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)入飼料、獸藥、種豬等產(chǎn)業(yè)，根據(jù)建安公司的資源能力狀況，一時難以解決發(fā)展瓶頸問題，所以建安公司不適用發(fā)展戰(zhàn)略。（3） 用外部發(fā)展方式：①通過并購方式，需要選擇合適的并購對象②要考慮如何進(jìn)行價值評估才不會支付過高的收購價格③并購方與被并購方需要很長時間的整合和協(xié)調(diào)，這些條件在短期內(nèi)難以達(dá)到；所以不適用。（4） 用戰(zhàn)略聯(lián)盟方式：①宏達(dá)公司是D省一家大型畜牧業(yè)企業(yè)集團(tuán)，是中國目前最大的種豬育種和肉豬生產(chǎn)基地②公司生產(chǎn)規(guī)模大、有生豬經(jīng)營完整的產(chǎn)業(yè)鏈，技術(shù)力量雄厚，創(chuàng)新能力較強(qiáng)③公司沒有獲得向A地區(qū)出口配額許可權(quán)，其豬場也不是在商務(wù)部注冊的供A地區(qū)生豬定點(diǎn)豬場，而A地區(qū)市場的開發(fā)對宏達(dá)公司的發(fā)展至關(guān)重要。在這樣的背景下，建安公司和宏達(dá)公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟成為雙方共同的意愿3?答：本題分析如下（1）產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟形成的動因：①促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步②避免經(jīng)營風(fēng)險③避免或者減少競爭。戰(zhàn)略聯(lián)盟有利于形成新的競爭模式，以合作取代競爭減少應(yīng)對競爭的高昂費(fèi)用④實現(xiàn)資源互補(bǔ)，通知戰(zhàn)略聯(lián)盟可以達(dá)到資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)的效果⑤開拓新的市場，戰(zhàn)略聯(lián)盟可以迅速實現(xiàn)經(jīng)營范圍多樣化和經(jīng)營地區(qū)的擴(kuò)張。⑥降低協(xié)調(diào)成本，與并購比，戰(zhàn)略聯(lián)盟不要企業(yè)整合，可以降低協(xié)調(diào)成本。（2） 促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步：宏達(dá)公司技術(shù)力量雄厚，創(chuàng)新能力較強(qiáng)，可以促進(jìn)兩公司的技術(shù)進(jìn)步（3） 避免經(jīng)營風(fēng)險，戰(zhàn)略聯(lián)盟可以迅速擴(kuò)大信息傳遞速度，降低市場開發(fā)和創(chuàng)新的風(fēng)險。建安公司擴(kuò)展業(yè)務(wù)空間，全面提升企業(yè)競爭力需要合作分擔(dān)風(fēng)險（4） 避免或者減少競爭。戰(zhàn)略聯(lián)盟有利于形成新的競爭模式，以合作取代競爭減少應(yīng)對競爭的高昂費(fèi)用。宏達(dá)公司和建安公司屬于同一產(chǎn)業(yè)的直接競爭中，戰(zhàn)略聯(lián)盟使兩者變競爭為合作。（5） 實現(xiàn)資源互補(bǔ)，通知戰(zhàn)略聯(lián)盟可以達(dá)到資源共享、優(yōu)勢互補(bǔ)的效果。建安公司的資源能力狀況以及宏達(dá)公司具有生豬經(jīng)營“原材料供給、生豬養(yǎng)殖、銷售”完整的產(chǎn)業(yè)鏈，能夠?qū)崿F(xiàn)資源互補(bǔ)。（6） 開拓新的市場，戰(zhàn)略聯(lián)盟可以迅速實現(xiàn)經(jīng)營范圍多樣化和經(jīng)營地區(qū)的擴(kuò)張。宏達(dá)公司沒有獲得向A地區(qū)出口配額許可權(quán)，其豬場也不是在商務(wù)部注冊的供A地區(qū)生豬定點(diǎn)豬場，而A地區(qū)市場的開發(fā)對宏達(dá)公司的發(fā)展至關(guān)重要，建安公司有出口配額許可證。（7） 降低協(xié)調(diào)成本，與并購比，戰(zhàn)略聯(lián)盟不要企業(yè)整合，可以降低協(xié)調(diào)成本。建安公司分析，并購方與被并購方需要很長時間的整合和協(xié)調(diào)，成本高，戰(zhàn)略聯(lián)盟可以克服這個劣勢。4答：本題分析如下產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的主要類型（1） 合資企業(yè)：是戰(zhàn)略聯(lián)盟最常見的一種類型。它是將各自不同的資產(chǎn)組合在一起進(jìn)行生產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險和收益。（2） 相互持股投資：是聯(lián)盟成員之間通過交換彼此的股份而建立的一種長期互相合作的關(guān)系。（3） 功能性協(xié)議：是一種契約是戰(zhàn)略聯(lián)盟，最常見得有技術(shù)交流協(xié)議、合作研究開發(fā)協(xié)議、產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)協(xié)議（4） 建安公司與宏達(dá)公司采用的戰(zhàn)略聯(lián)盟類型是契約式戰(zhàn)略聯(lián)盟即功能性協(xié)議。該協(xié)議的優(yōu)點(diǎn)是：①相對于股權(quán)方式，在經(jīng)營靈活性、自主性和經(jīng)濟(jì)效益更有優(yōu)越性②契約式戰(zhàn)略聯(lián)盟強(qiáng)調(diào)協(xié)調(diào)和默契更具有戰(zhàn)略聯(lián)盟的本質(zhì)③契約式戰(zhàn)略聯(lián)盟各方處于平等地位和相互依賴的地位，并且可以保持相互獨(dú)立性。④在利益分配上，契約式各方根據(jù)各自情況，在各自承擔(dān)工作環(huán)節(jié)從事經(jīng)營活動獲取利益。⑤契約式投資初始成本不大，轉(zhuǎn)制成本也不高。該協(xié)議的不足是：①企業(yè)對聯(lián)盟的控制能力差②松散的組織缺乏穩(wěn)定性和長遠(yuǎn)性，③聯(lián)盟成員之間缺乏溝通、組織效率低④類風(fēng)險主要體現(xiàn)在由于雙方利益分配不均、管理協(xié)調(diào)不暢導(dǎo)致雙方戰(zhàn)略意圖無法實現(xiàn)分析市場風(fēng)險可以考慮的幾個方面（1） 產(chǎn)品和服務(wù)的價格及供需變化帶來風(fēng)險（2） 能源、原材料物資供給的充足性、穩(wěn)定性和價格變化的風(fēng)險（3） 主要客戶供應(yīng)商的信用風(fēng)險（4） 稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)的風(fēng)險（5） 潛在進(jìn)入者、競爭者的風(fēng)險根據(jù)案例中建安公司提出的戰(zhàn)略聯(lián)盟方案實施過程中可能存在的兩類風(fēng)險，分析：（1） 產(chǎn)品價格及供需變化帶來風(fēng)險，生豬價格波動、生豬疾病疫情、生豬出口配額導(dǎo)致價格波動和供應(yīng)變化帶來風(fēng)險（2） 匯率風(fēng)險：匯率變動的可能性風(fēng)險。生豬出口涉及到匯率的影響（3） 供應(yīng)商的信用風(fēng)險，雙方利益分配不均、管理協(xié)調(diào)不暢導(dǎo)致雙方戰(zhàn)略意圖無法實現(xiàn)，該公司提供原材料會受到影響。（4） 潛在進(jìn)入者、競爭者的風(fēng)險。由于雙方利益分配不均、管理協(xié)調(diào)不暢導(dǎo)致雙方戰(zhàn)略意圖無法實現(xiàn)，成為潛在競爭者的風(fēng)險。6?答：本題分析如下（1） 企業(yè)風(fēng)險管理組織體系包括的主要內(nèi)容：①規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)②風(fēng)險管理委員會③風(fēng)險管理的組織部門④審計委員會⑤企業(yè)其他職能部門及各業(yè)務(wù)單位⑥下屬公司（2） 建安公司管理層準(zhǔn)備成立的風(fēng)險管理委員會應(yīng)該履行的主要職責(zé)：①提交全面風(fēng)險管理年度報告②審議風(fēng)險管理解決方案③審議重大決策、重大風(fēng)險、重大事件的判斷標(biāo)準(zhǔn)，以及重大決策的風(fēng)險評估報告④審議內(nèi)部審計部門提交的風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計綜合報告⑤審議風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)方案⑥辦理董事會授權(quán)的有關(guān)全面風(fēng)險管理的其他事項材料（二）1?答：本題分析如下（1） ①《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。所以甲公司審計委員會聘請大華會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容不符合符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求②《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)為其內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況進(jìn)行全面的評價，披露年度自我評價報告外，還要求上市公司和非上市公司大中型企業(yè)聘請符合條件資格得會計師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范對企業(yè)的財務(wù)報表的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計并出具審計報告③上市公司的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)有證券、期貨業(yè)務(wù)資格，公司審計委員會決定聘請大華會計師事務(wù)所(具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格)為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)。2答：本題分析如下內(nèi)部控制存在缺陷。單筆付款金額在50萬兀以上的，由總經(jīng)理審批，存在缺陷。理由是：單筆付款金額在50萬元以上的屬于重大資金支付，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批和聯(lián)簽制度內(nèi)部控制存在缺陷。設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由總會計師分管存在缺陷。理由是：①內(nèi)部審計部不得與財務(wù)部有總會計師分管，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)部審計的獨(dú)立性，保持機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立②內(nèi)部審計部不是向總會計師負(fù)責(zé)，應(yīng)該向董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制存在缺陷。投資部門的B職員負(fù)責(zé)對外投資項目的可行性分析論證及審批存在缺陷。理由是：對外投資項目的可行性分析、論證與審批屬于不相容職位應(yīng)當(dāng)相互分離。內(nèi)部控制存在缺陷。①對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，及時報請具備審批權(quán)限的部門和人員審批，存在缺陷。理由是：對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當(dāng)先履行預(yù)算調(diào)整制度，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或者人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。②依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門存在缺陷。理由：依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序內(nèi)部控制存在缺陷。銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部 D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬存在缺陷。理由是：總賬和明細(xì)賬屬于不相容崗位應(yīng)當(dāng)相互分離內(nèi)部控制存在缺陷。①出納人員辦理貨款結(jié)算，并進(jìn)行賬務(wù)處理，存在缺陷。理由是：貨款結(jié)算與賬務(wù)處理屬于不相容崗位應(yīng)當(dāng)相互分離②公司未設(shè)獨(dú)立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，在財務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)此項工作存在缺陷。理由：公司應(yīng)該設(shè)立的部門中應(yīng)當(dāng)由信用管理部門（7）內(nèi)部控制存在缺陷。董事長鄭某未經(jīng)公司董事會同意，挪用資金滿足私利存在缺陷。理由：挪用1590萬元和1400萬元屬于重大決策應(yīng)該按照權(quán)限實行集體決策和審批或者聯(lián)簽制度。材料（三）1?答：本題分析如下（1） 波士頓矩陣又稱市場增長率一相對市場份額矩陣，是將企業(yè)的所有產(chǎn)品從市場增長率和市場占有率角度進(jìn)行組合，分為高增長一強(qiáng)競爭的明星業(yè)務(wù)、高增長一低競爭的問題業(yè)務(wù)、低增長問題業(yè)務(wù)明星業(yè)務(wù)市場增長率0°市場增長率10%現(xiàn)金牛 瘦狗業(yè)務(wù)一強(qiáng)競爭的現(xiàn)金牛業(yè)務(wù)、低增°。競爭的瘦狗業(yè)務(wù)，如下圖所示：10%相對市場占有率（2） ①H公司的3D智能電視所屬象限是：高增長一強(qiáng)競爭的明星業(yè)務(wù)，原因是：H公司首家推出了裸眼3D智能電視，以及其他10余款智能3DLED液晶電視新產(chǎn)品，填補(bǔ)了3D電視市場空白，占得中國智能3D電視市場的先機(jī)，說明是強(qiáng)競爭、銷售量和銷售額居行業(yè)首位說明是高增長率。②適宜采用的戰(zhàn)略是：積極擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)規(guī)模和市場機(jī)會，以長遠(yuǎn)的利益為目標(biāo)，提高市場占有率，加強(qiáng)競爭地位。最好采用事業(yè)部制。2?答：（1）①競爭戰(zhàn)略的類型有成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、集中化戰(zhàn)略，其中集中化戰(zhàn)略分為集中成本領(lǐng)先和集中差異領(lǐng)先。②H公司競爭戰(zhàn)略的類型是差異化戰(zhàn)略：差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)向顧客提供的產(chǎn)品和服務(wù)在產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)獨(dú)具特色，可以帶來額外的加價，能夠形成進(jìn)入障礙、降低顧客敏感度、增強(qiáng)討價還價能力、防止替代品威脅。③ H公司以數(shù)字多媒體技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)、智能信息系統(tǒng)技術(shù)、制冷技術(shù)為支撐，涵蓋多媒體④參與3D標(biāo)準(zhǔn)的研究和制定工作，特別是H公司在3D液晶模組領(lǐng)域具有自主研發(fā)和制造的突出優(yōu)勢，從而為H公司3D電視的差異化功能設(shè)計拓展了空間⑤“智能”和“3D"兩大主流熱點(diǎn)已經(jīng)成為H公司大屏幕平板電視新產(chǎn)品的標(biāo)配。都體現(xiàn)了公司獨(dú)特的創(chuàng)新力（2）面臨的風(fēng)險：①風(fēng)險分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，其中外部風(fēng)險分為政治風(fēng)險、法律風(fēng)險、社會文化風(fēng)險、技術(shù)、自然環(huán)境、市場、產(chǎn)業(yè)風(fēng)險；內(nèi)部風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)、操作風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。②政治風(fēng)險， H公司在南非、埃及、阿爾及利亞等地?fù)碛猩a(chǎn)基地，會受到當(dāng)?shù)卣挠绊憿凵鐣幕L(fēng)險：跨國經(jīng)營引發(fā)的文化風(fēng)險。 H公司在南非、埃及、阿爾及利亞等地?fù)碛猩a(chǎn)基地，在全球設(shè)有 20余個海外分支機(jī)構(gòu)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷130多個國家和地區(qū)④技術(shù)風(fēng)險，H公司研發(fā)的產(chǎn)品都是高科技、新型技術(shù)，容易更新?lián)Q代。⑤市場風(fēng)險：匯率的變動帶來的風(fēng)險， H公司產(chǎn)品遠(yuǎn)銷130多個國家和地區(qū)；競爭者的威脅⑥產(chǎn)業(yè)風(fēng)險，產(chǎn)業(yè)波動性大，電子、軟件產(chǎn)業(yè)的波動性較大，該公司屬于電子信息類，產(chǎn)業(yè)風(fēng)險較高。⑦戰(zhàn)略風(fēng)險： H公司在3D領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢和產(chǎn)品優(yōu)勢將得到發(fā)揮，戰(zhàn)略定位為高科技，更新?lián)Q代大，風(fēng)險高⑧運(yùn)營風(fēng)險：新產(chǎn)品的研發(fā)，高新技術(shù)要求高⑨操作風(fēng)險：高新產(chǎn)業(yè)，對于員工技術(shù)的要求高，持續(xù)性的研發(fā)存在操作風(fēng)險3?答：（1） 發(fā)展戰(zhàn)略的主要類型：發(fā)展戰(zhàn)略分為一體化戰(zhàn)略、密集型戰(zhàn)略、多元化戰(zhàn)略，—體化分為橫向一體化和縱向一體化（前向一體化和后向一體化） ；密集型戰(zhàn)略分為產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)、市場滲透；多元化戰(zhàn)略分為相關(guān)多元化和非相關(guān)多元化戰(zhàn)略（2） H公司所采用的類型：密集型戰(zhàn)略的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略。①產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略是指新產(chǎn)品和現(xiàn)有市場，在現(xiàn)有市場上，通過技術(shù)改進(jìn)和開發(fā)研發(fā)新產(chǎn)品實現(xiàn)競爭優(yōu)勢。② H公司2012年首家推出了裸眼3D智能電視其他10余款智能3DLED液晶電視新產(chǎn)品③積極參與3D標(biāo)準(zhǔn)的研究和制定工作，形成了成熟的3D設(shè)計方案，3D液晶模組領(lǐng)域具有自主研發(fā)和制造的突出優(yōu)勢④智能”和“ 3D"兩大主流熱點(diǎn)已經(jīng)成為H公司大屏幕平板電視新產(chǎn)品的標(biāo)配，隨著3D電視的快速普及，H公司在3D領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢和產(chǎn)品優(yōu)勢將得到發(fā)揮材料（四）1?答：本題分析如下（1）F公司戰(zhàn)略收縮的原因：①收縮戰(zhàn)略又稱為撤退戰(zhàn)略，沒有發(fā)展?jié)摿Φ墓静扇〉膽?zhàn)略②戰(zhàn)略收縮的主動原因有：大企業(yè)重組的需要；小企業(yè)短期行為③被動原因是：外部原因，產(chǎn)業(yè)走下坡路；企業(yè)失去競爭優(yōu)勢④F公司戰(zhàn)略收縮的原因是主動原因是大企業(yè)重組的需要，為了籌集資金、改善企業(yè)投資回報率，公司進(jìn)行重組。 F公司凈虧損147億美元，亟須現(xiàn)金流以渡過美國汽車工業(yè)的危機(jī)，專注于北美市場⑤ F公司戰(zhàn)略收縮的被動原因是市場變化及公司相對競爭力下降， 近年來連續(xù)虧損；2008年亟須現(xiàn)金流以渡過美國汽車工業(yè)的危機(jī)?（2） F公司戰(zhàn)略收縮的方式：①戰(zhàn)略收縮方式有緊縮與集中戰(zhàn)略（機(jī)制變革、財政和財務(wù)戰(zhàn)略、削減成本）、轉(zhuǎn)向戰(zhàn)略（重新定位、調(diào)整營銷策略）放棄戰(zhàn)略（分包、賣斷、分拆、資產(chǎn)互換與戰(zhàn)略貿(mào)易）②F公司戰(zhàn)略收縮的方式屬于放棄戰(zhàn)略的賣斷方式，將其中的業(yè)務(wù)單位賣給另外的企業(yè)斷絕一切關(guān)系，F(xiàn)公司從2007年開始相繼出售歐洲幾個高端品牌屬于這種放棄方式2?答：本題分析如下（1） 選擇戰(zhàn)略變革時機(jī)的3種類型:①提前性變革：管理者及時預(yù)測未來危機(jī)，提前進(jìn)行變革的戰(zhàn)略變革②反應(yīng)性變革：企業(yè)已經(jīng)存在感覺到危機(jī)并且付出代價③危機(jī)性變革，必須變革，不然面臨倒閉和破產(chǎn)（2） F公司戰(zhàn)略變革時機(jī)是：危機(jī)性變革。①008年F公司凈虧損147億美元，亟須現(xiàn)金流以渡過美國汽車工業(yè)的危機(jī)。而其他兩家汽車公司在這場危機(jī)中，最終步入了破產(chǎn)保護(hù)程序。②變革的背景和動因是其面臨的內(nèi)外部環(huán)境的變化3?答：本題分析如下F公司采購戰(zhàn)略中的貨源策略及其優(yōu)缺點(diǎn)（1） 貨源策略從使用多個供應(yīng)商已取得較好的價格，發(fā)展到與少數(shù)供應(yīng)商建立戰(zhàn)略采購的關(guān)系。分為單一貨源戰(zhàn)略和多貨源戰(zhàn)略、由供應(yīng)商負(fù)責(zé)交付一個完整的子部件（2） F公司采購戰(zhàn)略中的貨源策略是單一貨源策略。原因是F公司大幅減少了其供應(yīng)商的數(shù)量，并開始與核心供應(yīng)商簽訂更大和更長期的合同；通過與供應(yīng)商的密切合作，F(xiàn)公司不但提高了所購零部件的質(zhì)量，甚至還降低了成本（3） 優(yōu)點(diǎn)：①F公司能與供應(yīng)商建立較為穩(wěn)固的關(guān)系②F公司便于信息保密③F公司能產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，降低了成本④隨著與供應(yīng)商的關(guān)系加深， F公司能夠獲得高質(zhì)量的貨源。通過與供應(yīng)商的密切合作，F(xiàn)公司提高了所購零部件的質(zhì)量（4） 缺點(diǎn)：①沒有其他的供應(yīng)商，供應(yīng)商的討價還價能力增強(qiáng)②F公司容易受到供應(yīng)的中斷的影響③供應(yīng)商容易受到訂單量的變動的影響（1） ①競爭戰(zhàn)略的類型有成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、集中化戰(zhàn)略，其中集中化戰(zhàn)略分為集中成本領(lǐng)先和集中差異領(lǐng)先。②F公司在戰(zhàn)略變革中采用的競爭戰(zhàn)略的類型是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略。③生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的目標(biāo)是控制成本和產(chǎn)量，消費(fèi)者對主流中低端汽車的要求已經(jīng)趨同，與F公司在大規(guī)模生產(chǎn)時代的競爭戰(zhàn)略異曲同工。（2）F公司為實施該競爭戰(zhàn)略時獲得這些資源和能力的方式： ①在規(guī)模經(jīng)濟(jì)顯著的產(chǎn)業(yè)建立生產(chǎn)設(shè)備來實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，F(xiàn)公司非常注重對生產(chǎn)規(guī)模的控制②降低各種要素成本，F(xiàn)公司在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的目標(biāo)是控制成本和產(chǎn)量③提高生產(chǎn)率， 保證產(chǎn)品精益化、提高零部件利用率④改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計，生產(chǎn)經(jīng)營中， F公司管理層要求產(chǎn)品工程師盡量設(shè)計通用性的零部件，最好每個零部件都能使用于 F公司的所有車型，這是保證產(chǎn)品精益化、提高零部件利用率和汽車修理的便捷性的最經(jīng)濟(jì)的方式⑥提高生產(chǎn)能力利用程度，產(chǎn)品更新的角度2010年F公司沒有生產(chǎn)一輛老款車型，除了全新的產(chǎn)品外，其他車型全部被加以修改⑦選擇適宜的交易組織形式。F汽車公司一直致力于與經(jīng)銷商共同創(chuàng)造營銷策略以促進(jìn)銷售，因為經(jīng)銷商在對消費(fèi)者的感知情況方面比汽車制造企業(yè)更有發(fā)言權(quán)；銷方式的改變體現(xiàn)在其廣告中⑧重點(diǎn)集聚， F公司在出售幾個高端品牌的前提下對已有產(chǎn)品進(jìn)行了更為集中化的規(guī)劃5?答：本題分析如下（1） 價值鏈分析活動分為基本活動和支持活動。其中基本活動為內(nèi)部后勤、生產(chǎn)經(jīng)營、外部后勤、市場銷售、服務(wù)、支持活動分為采購管理、 技術(shù)開發(fā)、人力資源管理、公司基礎(chǔ)設(shè)施（2） F公司的價值活動進(jìn)行分類：內(nèi)部活動有:①內(nèi)部后勤:F公司在其采購環(huán)節(jié)和供應(yīng)鏈中開展了“大團(tuán)隊”戰(zhàn)略②生產(chǎn)經(jīng)營：在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的目標(biāo)是控制成本和產(chǎn)量；生產(chǎn)經(jīng)營中， F公司管理層要求產(chǎn)品工程師盡量設(shè)計通用性的零部件③市場營銷： F公司另一種營銷方式的改變體現(xiàn)在其廣告中；F公司發(fā)動了一系列挑戰(zhàn)性的廣告戰(zhàn)役；F汽車公司一直致力于與經(jīng)銷商共同創(chuàng)造營銷策略以促進(jìn)銷售④服務(wù)：產(chǎn)品更新的角度考察，2010年F公司沒有生產(chǎn)一輛老款車型，除了全新的產(chǎn)品外，其他車型全部被加以修改； F公司在出售幾個高端品牌的前提下對已有產(chǎn)品進(jìn)行了更為集中化的規(guī)劃。外部活動有：①采購管理：F公司在其采購環(huán)節(jié)和供應(yīng)鏈中開展了“大團(tuán)隊”戰(zhàn)略②技術(shù)開發(fā)：F公司在技術(shù)方面的努力首先體現(xiàn)在依靠信息技術(shù)提高其價值鏈的運(yùn)營效率；F公司還使用了一個SAS平臺，用以支持客戶關(guān)系管理（CRM；F公司又在供應(yīng)鏈中建立了高效的RFID系統(tǒng)③人力資源管理F公司做了大量努力來削減人員成本：④公司基礎(chǔ)設(shè)施：F公司還使用了一個SAS平臺，用以支持客戶關(guān)系管理（CRM；F公司又在供應(yīng)鏈中建立了高效的RFID系統(tǒng)6?答：本題分析如下（1） ①客戶關(guān)系管理分成運(yùn)管型CRM系統(tǒng)、分析型CRM系統(tǒng)、協(xié)作性CRM系統(tǒng)②客戶關(guān)系管理是一種以客戶為中心的經(jīng)營策略，它是信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以信息技術(shù)為手段，對業(yè)務(wù)功能進(jìn)行重新設(shè)計，并對工作流程進(jìn)行重組，通過交流溝通，理解并影響客戶行為，最終實現(xiàn)提高客戶獲得、客戶保留、客戶忠誠度、客戶創(chuàng)利的目的③內(nèi)涵是7P:客戶概況分析、客戶忠誠度分析、客戶利潤分析、客戶性能分析、客戶未來分析、客戶產(chǎn)品分析、客戶促銷分析。（2） 該公司屬于分析型CRM。①SAS平臺加強(qiáng)了F公司對現(xiàn)有客戶關(guān)系數(shù)據(jù)庫的管理，可以提供信息分析、數(shù)據(jù)挖掘和預(yù)測模型②CRM為F公司開展市場趨勢分析、市場細(xì)分研究、客戶評價和客戶生命周期分析及撰寫高度有效的市場報告提供了強(qiáng)大的技術(shù)支持。（3） 作用：客戶分析客戶建模、客戶溝通、個性化、優(yōu)化、接觸管理。7?答：本題分析如下F公司在人力資源管理方面需要關(guān)注的主要風(fēng)險。（1） F公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注人力資源缺乏或者過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。加入了美國汽車工人聯(lián)盟在 2009年3月中旬發(fā)布的新協(xié)議，該協(xié)議把工人的每小時的報酬（包括工資和福利）降低至55美元，這一行動每年至少為F公司節(jié)省了5億美元的工資，使原來F公司較高的工資水平降低到了與其在美國的競爭對手一致的水平。（2） F公司的人力資源激勵約束機(jī)制可能不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低、商業(yè)秘密泄露，人員退出面臨著泄密（3） F公司可能會面臨人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律不訴訟或者企業(yè)聲譽(yù)受損。F公司要使用收購要約說服35000名小時工提前退休或放棄自己的工作，其他裁員來自提前退休、自愿和非自愿離職二、審計材料(一)答：本題分析如下(下面金額以萬元記)①應(yīng)收賬款/壞賬準(zhǔn)備2014年年末余額1655352.77，存在不合理。原因是：根據(jù)壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%。計提，得出的壞賬準(zhǔn)備是82.765明顯高于大于52.77。②根據(jù)賬齡分析表可得：年初的1-2年的賬面余額1186V年末的2-3年1365,不符合常理，應(yīng)當(dāng)〉2-3年金額③根據(jù)賬齡分析表可得：年初的2-3年余額+3年以上余額2582V年末的3年以上余額2874，同樣不符合常理①土地本年有增加額，存在不合理。土地不需要進(jìn)行折舊②房屋和建筑物的累計折舊減少額〉原值的減少額存在不合理。 因為累計折舊減少是基于固定資產(chǎn)減少產(chǎn)生的，應(yīng)該低于固定資產(chǎn)的減少額銀行第二營業(yè)部的長期借款項目存在不合理。原因是該長期借款的借款期是2012年8月-2015年8月，屬于一年內(nèi)到期的長期借款，應(yīng)該進(jìn)行重分類調(diào)整，屬于一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項目計算X產(chǎn)品毛利率：2013年=5%；2014年=5%計算丫產(chǎn)品毛利率：2013年=17.56%；2014年=5%說明丫產(chǎn)品存在不合理之處。原因是：該公司2014年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為,供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，說明該公司的產(chǎn)品毛利率基本保持不變，但是 丫產(chǎn)品2014年明顯偏低，說明存在不合理答：為利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，存在不合理。因為對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤最好采用突擊檢查。建議： M注冊會計師直接選擇時間在上午上班前或下午下班后進(jìn)行突擊性檢查。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)，存在不合理。因為總部和分部應(yīng)該同時進(jìn)行監(jiān)盤，若不能同時進(jìn)行，容易造成庫存現(xiàn)金的轉(zhuǎn)移。建議：安排同時進(jìn)行盤點(diǎn)，若不能，可以對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。M注冊會計師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金存在不合理。因為注冊會計師只能監(jiān)盤，庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)應(yīng)該由會計主管和出納進(jìn)行。建議：由出納或者會計主管進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤（4）與庫存現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿存在不合理。理由是：庫UC你先進(jìn)監(jiān)盤表的審計工作底稿的簽字人員除了注冊會計師還應(yīng)當(dāng)是出納員、會計主管材料（二）1?答：本題分析如下事項出具意見類型理由（1）保留意見或者無法表示意見①前任注冊會計師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對甲公司 2012年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，對本期的數(shù)據(jù)有重大影響②問時可以提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)的審計報告， 增加其他事項段加以說明③上期財務(wù)報表未經(jīng)更正，且比較信息為充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見類型， 說明比較數(shù)據(jù)對本期的影響（2）帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查，審計報告日，尚無稽查結(jié)論。管理層在財務(wù)報表附注中披露了上述事項，說明被審計單位處理正確，但是該事項存在不確定的影響，應(yīng)該提醒財務(wù)報表使用者注意，所以要帶強(qiáng)調(diào)事項。（3）保留意見或者無法表示意見管理層無法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測中假設(shè)的未來5年營業(yè)收入，審計項目組也無法做出估計，說明審計范圍受限制。（4）帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見2014年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動產(chǎn)生嚴(yán)重污染， 被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無限期停業(yè)整改屬于資產(chǎn)負(fù)債表日期后事項。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了 2013年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中披露了上述情況，說明管理層處理恰當(dāng)，問時該事項影響公司財務(wù)報表使用者的， 應(yīng)當(dāng)提醒他們注意此現(xiàn)象（5）否定意見①戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于 2014年內(nèi)清算戊公司，仍以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制 2013年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中披露了清算計劃。說明該公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)使用不當(dāng)，對公司財務(wù)報表造成很大影響，應(yīng)該處否定意見（6）否定意見①庚公司2013年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占己公司未審合并財務(wù)報表相應(yīng)項目的 30%。說明屬于重要組成部分②編制2013年度合并財務(wù)報表時不將其納入合并范圍，對公司的財務(wù)報表造成重大而又廣泛的影響材料（三）1?答：本題分析如下事項是否存存在缺陷之處理由改進(jìn)措施在缺陷(1)是①銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號的一式一聯(lián)賒銷銷售單存在缺陷①賒銷管理應(yīng)該由信用管理部門批準(zhǔn)①賒銷銷售單編寫完應(yīng)當(dāng)讓信用管理部門進(jìn)行賒銷審批。(2)否(3)是信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限存在缺陷信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理與修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)屬于不相容岡位，應(yīng)當(dāng)相互分離修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限應(yīng)該由單獨(dú)的部門進(jìn)行管理與信息管理部門相互分離2?答：本題分析如下（1） 從銷售部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單編制銷售單到裝運(yùn)部門實施裝運(yùn)之間的交易處理過程中，缺失的一項關(guān)鍵內(nèi)部控制程序是批準(zhǔn)賒銷信用制度。信用管理部門應(yīng)該根據(jù)銷售部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與客戶信用額度內(nèi)進(jìn)行。（2） 主要與應(yīng)收賬款的計價與分?jǐn)傁嚓P(guān)（3） 建議：①信用管理部門收到銷售單后進(jìn)行賒銷額度比對②對新客戶進(jìn)行信用調(diào)查③無論賒銷是否審批，都要求信用管理部門在銷售單上簽字，然后將銷售單送回銷售部門3?答：本題分析如下（1） 假定不考慮相關(guān)憑據(jù)編號的連續(xù)性，事項（2）與“入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實的顧客”這一內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)（2） 針對該內(nèi)部控制目標(biāo)的測試程序：①檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單②檢查客戶賒銷購買是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)③詢問是否寄發(fā)對賬單， 并檢查客戶回函檔案。4?答：本題分析如下事項內(nèi)部與控制執(zhí)行是否有效理由(1)否這是由于未達(dá)賬項所導(dǎo)致的差異，應(yīng)該查明未達(dá)賬項的原因(2)否D注冊會計師檢查后未見異常，還應(yīng)當(dāng)檢查一下發(fā)運(yùn)單和出庫單，以及銷售合問查看一下銷售是否發(fā)生， 以及其后收款賬款，來證實銷售的真實性(3)是①其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單和銷售單②各月初入賬銷售發(fā)票日期雖均為入賬當(dāng)月， 發(fā)運(yùn)單日期卻為上月最后幾天，是由于收到銷售發(fā)票的時間有延遲，這個是合理的材料（四）事項是否存在缺陷存在缺陷之處理由改進(jìn)措施(1)是銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單存在缺陷會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票存在缺陷銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。存在缺陷批準(zhǔn)經(jīng)銷商應(yīng)該由信用管理部門進(jìn)行登賬和開具發(fā)票屬于不相容岡位應(yīng)該相互分離核對發(fā)貨通知單和審閱結(jié)果不能由一個部門進(jìn)行信用管理部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單登賬和開具發(fā)票分給兩個人進(jìn)行銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交會計部門主管審閱。(2)是系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本，自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。①營業(yè)成本應(yīng)該與營業(yè)收入同時入賬，配比原則，不能月末匯總①營業(yè)成本應(yīng)該與營業(yè)收入同時入賬，配比原則，不能月末匯總，應(yīng)該及時入賬(3)是將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備存在缺陷將結(jié)存成本局于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備存在缺陷將結(jié)存成本局于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備存在缺陷事項是否表明內(nèi)部控制有效實施未有效，理由(1)是(2)否由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算結(jié)果有時存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，不恰當(dāng)，因為系統(tǒng)有問題，不應(yīng)隨意手工修改，應(yīng)該更正系統(tǒng)，內(nèi)部控制存在缺陷(3)否發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與2014年9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異，該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉庫上報的第3季度末盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整部分產(chǎn)成品賬面余額所致。是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該現(xiàn)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整賬面余額，然后再編制產(chǎn)成品及可變現(xiàn)凈值匯總表。（金額以萬元表示）（1） 錯誤理由：資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)、且各項換出資產(chǎn)和各項換入資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠計量。在這種情況下，換入資產(chǎn)的總成本應(yīng)當(dāng)按照換出資產(chǎn)的公允價值總額為基礎(chǔ)確定。無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為2400萬元。TOC\o"1-5"\h\z借：無形資產(chǎn) 600以前年度損益調(diào)整一一其他業(yè)務(wù)成本 1900貸：以前年度損益調(diào)整一一其他業(yè)務(wù)收入 2500借：以前年度損益調(diào)整一一管理費(fèi)用 15貸：累計攤銷 15借：以前年度損益調(diào)整146.25貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅146.25（2） 錯誤理由：債務(wù)人已非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。故長期股權(quán)投資的入賬金額應(yīng)為 360萬元。初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的， 兩者之間的差額體現(xiàn)為雙方在交易作價過程中轉(zhuǎn)讓方的讓步， 該部分經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)作為收益處理，計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，通知調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值。投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。企業(yè)在對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額。應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。借：長期股權(quán)投資 投資成本 30貸：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)外支出 30借：長期股權(quán)投資----投資成本40貸：以前年度損益調(diào)整一一營業(yè)外收入40調(diào)整后凈利潤=-30-（150-75）*40%=-60借：以前年度損益調(diào)整一一投資收益6貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整6長期股權(quán)投資賬面=360+40-12=388借：以前年度損益調(diào)整一一資產(chǎn)減值損失 58貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 58借：以前年度損益調(diào)整1.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1.5（3） 錯誤理由：售后回購，在這種方式下，銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議條款判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，題中回購價格按照當(dāng)日市場價格確定，主要風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)該確認(rèn)收入。借：其他應(yīng)付款500TOC\o"1-5"\h\z貸：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)收入 500借：以前年度損益調(diào)整一一主營業(yè)務(wù)成本 400貸：發(fā)出商品 400借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅25貸：以前年度損益調(diào)整 25（4） ①正確理由：生產(chǎn)線已經(jīng)發(fā)生永久性損害，應(yīng)全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。錯誤理由：賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額應(yīng)記入遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)175貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用 175（5） 錯誤理由：可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。借：以前年度損益調(diào)整一一資產(chǎn)減值損失3000貸：其他綜合收益 3000借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅750貸：以前年度損益調(diào)整750三、財務(wù)會計材料（一）（金額以萬元表示）答：2012年1月借：工程物資1638貸：銀行存款1638借：在建工程1638貸：工程物資1638TOC\o"1-5"\h\z借：在建工程 117貸：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)17借：在建工程 194貸：庫存商品 160應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34借：在建工程245貸：應(yīng)付職工薪酬2452012年8月在建工程=1638+117+194+245=2194借：固定資產(chǎn)2194貸：在建工程2194TOC\o"1-5"\h\z答：2013年年末累計折舊=((2194-94)/20)*(4+12)/12=140答：①2014年1月1日借：投資性房地產(chǎn)一一成本2200累計折舊 140貸：固定資產(chǎn) 2194其他綜合收益 146答：①2014年12月31日借：銀行存款240貸：其他業(yè)務(wù)收入240TOC\o"1-5"\h\z借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動 200貸：公允價值變動損益 200(5)①2015年1月借：銀行存款2500貸：其他業(yè)務(wù)收入2500借：其他業(yè)務(wù)成本 2054其他綜合收益 146公允價值變動損益 200貸：投資性房地產(chǎn)一一成本 2200――公允價值變動200材料(二)(金額以萬元表示)1、 2012年合同收入=1000*25%*8.3=2075合同毛利=2075-1660=415合同費(fèi)用=200*80%*8.3+332=1660完工進(jìn)度=1660/(1660+4980)=25%匯兌損益=400*(8.3-8.1)=802、 上述交易或事項對東方公司2012年度利潤總額的影響=415+80=4953、 2013年合同收入=1000*90%*8.35-2075=5440合同毛利=5440-4460=980合同費(fèi)用=200*20%*8.1+4136=4460完工進(jìn)度=(4460+1660)/(4460+1660+680)=90%匯兌損益=(400+400-200*80%)*(8.35-8.3)-200*20%*(8.35-8.1)=224、 上述交易或事項對東方公司2013年度利潤總額的影響=980+22=1002材料(三)(金額以萬元表示)①20x9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司借：營業(yè)收入1600貸：營業(yè)成本1600借：營業(yè)成本300貸：存貨300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用 75借：應(yīng)付賬款1600貸：應(yīng)收賬款1600借：應(yīng)收賬款80貸：資產(chǎn)減值損失80借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)2020X9年6月20日，甲公司以2700萬元自子公司(丙公司)購入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)借：營業(yè)外收入900(2700-(2400-(2400/10)*(10-7.5)))貸：固定資產(chǎn)900借：固定資產(chǎn)60((900/7.5)/2)貸：管理費(fèi)用60借：遞延所得稅資產(chǎn)210((900-60)*25%)貸：所得稅費(fèi)用21020X9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料借：年初未分配利潤500貸：存貨 500借：遞延所得稅資產(chǎn)125貸：年初未分配利潤125借：存貨500貸：資產(chǎn)減值損失500借：所得稅費(fèi)用125貸：遞延所得稅資產(chǎn)12520x9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司（戊公司）借：應(yīng)付賬款3000貸：應(yīng)收賬款3000借：應(yīng)收賬款800貸：年初未分配利潤800借：年初未分配利潤200貸：遞延所得稅資產(chǎn)200借：應(yīng)收賬款400貸：資產(chǎn)減值損失400借：所得稅費(fèi)用100貸：遞延所得稅資產(chǎn)100⑤借：長期股權(quán)投資15006605406605403002400320012003400500投資收益其他綜合收益借：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤其他綜合收益貸：長期股權(quán)投資6420少數(shù)股東權(quán)益4280TOC\o"1-5"\h\z借：投資收益 540少數(shù)股東損益 360年初未分配利潤2590貸：提取盈余公積 90材料(四)(金額以萬元表示)否理由：附有銷售退回條件的商品銷售，在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品數(shù)確認(rèn)收入，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。是理由：附有銷售退回條件的商品銷售，在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品數(shù)確認(rèn)收入，企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。收入金額=6500*90%=5850甲公司2X12年度授予獎勵積分的公允價值=70000*0.01=700因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入=70000-700=69300因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=(36000/(70000*60%))*700=600甲公司2X13年度授予獎勵積分的公允價值=100000*0.01=1000銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入=100000-1000=99000因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=(700-600)+((40000-(70000*60%-3600C))/(100000*70%))*1000=585.71材料(五)(金額以萬元表示)(1)甲公司購買乙公司股權(quán)的成本=30000*6.3=189000會計處理原則：在企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用) ，故800萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用。(2)甲公司購買乙公司股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=(30000-45000*60%)*6.3=18900乙公司2014年度個別財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(45000+3000)*6.2-(45000*6.3+3000*6.25)=-4650少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報表折算差額=-4650*40%=-1860合并財務(wù)報表中列示的外幣報表折算差額=-4650*60%=-2790甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響：股本增加=1000資本公積增加=1000*(2.5-1)-50=1450所有者權(quán)益總額增加=1000+1450=2450會計分錄：借：長期股權(quán)投資2500貸：股本 1000資本公積——股本溢價1500借：資本公積一一股本溢價50貸：銀行存款 50甲公司對丙公司投資的后續(xù)計量方法：權(quán)益法理由：投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，即對合營投資及聯(lián)營企業(yè)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。我公司取得丙公司 20%有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會成員，參入丙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策，對乙公司具有重大影響。初始投資成本的調(diào)整金額=13000*20%-2500=100期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=((1200-500)-((13000-12000)⑸/2-(1000-600)(1-80%))*20%=104丁公司的權(quán)益工具在合并報表中如何處理：在其母公司合并財務(wù)報表中對應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益部分，應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債。因戊公司增資導(dǎo)致母公司股權(quán)稀釋在合并報表中的會計處理：原有長所有者權(quán)益份額=(2000+2000)*80%=3200,增資后所有者權(quán)益份額 =(2000+2000+80C)*70%=3360借：長期股權(quán)投資160貸：資本公積160四、財務(wù)管理材料(一)答：本題分析如下純債券價值=1000*4%*(P/A,7%,10+1000*(P/F,7%,10=789.24(元)每張認(rèn)股權(quán)證的價值=(1000-789.24)/30=7.03(元)行權(quán)價差收入=(15*(1+5%)a5-16)*30=94.33(元)凈現(xiàn)值=1000*4%*(P/A,i,10)+1000*(P/F,i,10+94.33*(P/F,i,5=1000i=4%,1000*4%*(P/A,i,10)+1000*(P/F,i,10+94.33*(P/F,i,5=1077.57i=5%,1000*4%*(P/A,i,10)+1000*(P/F,i,10+94.33*(P/F,i,5==996.68利用內(nèi)插法求得，i=4.96%債券資報酬率小于普通債券，對投資人沒有吸引力，所以不可行。1000*k*(P/A,7%,10+1000*(P/F,7%,10+94.33*(P/F,7%,5=1000K=6.04%此債券的票面利率最低應(yīng)設(shè)為6.04%，才會對投資人有吸引力。答：本題分析如下(1)①純債券價值=1000*4%*(P/A,7%,10+1000*(P/F,7%,10=789.24(元)②轉(zhuǎn)換權(quán)的價格=1000-789.24=210.76(元)(2)轉(zhuǎn)換價值=15*(1+5%)八9*1000/20=1163.50元)債券價值=1000*4%*(P/A,7%,1)+1000*(P/F,7%,1=971.98(元)故底線價值為1163.50元1000=1000*4%*(P/A,i,9)+1163.50*(P/F,i,9i=6%時，1000*4%*(P/A,i,9)+1163.50*(P/F,i,9=960.74(元)i=5%時，1000*4%*(P/A,i,9)+1163.50*(P/F,i,9=1034.30(元)利用內(nèi)插法，(1034.30-960.74)/(1034.30-1000)=(5%-6%)/(5%-i)i=5.47%稅前籌資成本低于普通債券利率(7%)，故方案不可行設(shè)票面利率為k1000=1000*k*(P/A,7%,9+1163.50*(P/F,7%,9k=5.64%此債券的票面利率最低應(yīng)設(shè)為5.64%，才會對投資人有吸引力。材料（二）答：本題分析如下（金額以萬元表示）折舊=600*(1-5%)/6=95(萬元)4年后賬面價值=600-95*4=220（萬元）項目零時點(diǎn)第一年第二年第三年第四年稅后銷售收入1500150015001500稅后變動成本-1230-1230-1230-1230設(shè)備投資-600設(shè)備變現(xiàn)收入100設(shè)備變現(xiàn)損失抵稅30營運(yùn)資本-160160折舊抵稅23.7523.7523.7523.75稅后培訓(xùn)費(fèi)-6稅后維護(hù)費(fèi)-6-6-6-6現(xiàn)金凈流量-766287.75287.75287.75577.75折現(xiàn)系數(shù)（15%）10.86960.75610.65750.5718各年凈現(xiàn)值-766.00250.23217.57189.20330.36合計221.35該項目的常規(guī)凈現(xiàn)值為221.35萬元，項目可行。2答：本題分析如下租賃期滿設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)移；租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的66.67%（4/6*100%），小于75%；最低租賃付款額的現(xiàn)值為373.59萬元，小于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值的90%（600*90%=540），故該租賃為經(jīng)營租賃，租賃費(fèi)可以抵稅答：本題分析如下（金額以萬元表示）時間（年末）01234避免借款支出545454654喪失折舊抵稅-23.75-23.75-23.75-23.75稅后租金支出-92.25-92.25-92.25-92.25喪失余值變現(xiàn)-100喪失余值變現(xiàn)損失抵稅-30差額現(xiàn)金流量-92.25-62-62-62500.25折現(xiàn)系數(shù)（9%）10.91740.84170.77220.7084差額現(xiàn)金流量現(xiàn)值-92.25-56.88-52.19-47.88354.38租賃凈現(xiàn)值105.19租賃凈現(xiàn)值=221.35+105.19=326.54（萬元）該租賃方案可行，因為租賃凈現(xiàn)值大于零。材料（三）本題分析如下B資產(chǎn)=1.2（1+（1-25%）*4/3）=0.6B權(quán)益=0.6*（1+（1-25%）*21）=1.5股權(quán)資本成本=3%+1.5*8%=15%加權(quán)平均資本成本=15%*1/3+10%*75%*23=10%本題分析如下（金額以萬元表示）設(shè)備折舊=1000*（1-10%）/5=180（萬元）現(xiàn)在設(shè)備賬面=1000-180*2=640（萬元）6年后設(shè)備賬面=1000*10%=100（萬元）工資支出=10*5000/10000*12+20*2=100（萬元）時間0123456稅后收入750750750750750750稅后成本-150-150-150-150-150-150稅后授權(quán)許可費(fèi)-15-15-15-15-15-15稅后技術(shù)服務(wù)提成-75-75-75-75-75-75喪失設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入-700避免變現(xiàn)收益納稅15折舊抵稅454545設(shè)備變現(xiàn)收入200設(shè)備變現(xiàn)收益納稅-25稅后維修費(fèi)-75-75-120-120-120-120稅后租金支出-15-15-15-15-15-15稅后工資支出-75-75-75-75-75-75營運(yùn)資本-100100現(xiàn)金凈流量-800390390345300300590折現(xiàn)系數(shù)（10%）10.90910.82640.75130.6830.62090.5645各年凈現(xiàn)值-800.00354.55322.30259.20204.90186.27333.06合計860.27凈現(xiàn)值為860.27萬元，大于零，可投資。3設(shè)加工零部件減少了x件-860.27=(-5*x*0.75+1*x*0.75+5*x*0.75*10%)*(P/A,10%,6+5*x*10%-5*x*10%*（P/F,10%,6X=76.71200-76.71=124（件）年至少需要加工零部件124件，才能使項目凈現(xiàn)值為正數(shù)。材料（四）

1.管理用資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬元）凈經(jīng)營資產(chǎn)2013年年末2014年年末凈負(fù)債及股東權(quán)益2013年年末2014年年末經(jīng)營營運(yùn)資本8851215短期借款270405固定資產(chǎn)凈值11701095長期借款360300凈負(fù)債合計630705股東權(quán)益14251605凈經(jīng)營資產(chǎn)總計20552310凈負(fù)債及股東權(quán)益205523102.管理用利潤表（單位：萬元）項目2013年2014年經(jīng)營損益：一、營業(yè)收入40504800一營業(yè)成本30603645一銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用495600二、稅前經(jīng)營利潤495555—經(jīng)營利潤所得稅153.62173.44三、稅后經(jīng)營凈利潤341.38381.56金融損益：四、利息費(fèi)用6075一利息費(fèi)用所得稅18.6223.44五、稅后利息費(fèi)用41.3851.56六、凈利潤300.00330.003.本題分析如下（金額以萬元表示）主要分析指標(biāo)2013年2014年稅后經(jīng)營凈利率8.43%7.95%凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)1.97082.0779凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率16.61%16.52%稅后利息率6.57%7.31%經(jīng)營差異率10.04%9.20%凈財務(wù)杠桿0.44210.4393杠桿貝獻(xiàn)率4.44%4.04%權(quán)益凈利率21.05%20.56%2014年權(quán)益凈利率變動的有利因素：凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)提高本題分析如下（金額以萬元表示）主要分析指標(biāo)2013年2014年銷售凈利率7.41%6.88%凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)1.97082.0779凈經(jīng)營資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù) 1.4421 1.4393利潤留存率25.00%54.55%可持續(xù)增長率5.56%12.63%實際增長率18.52%超常增長的原因是2014年凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)和利潤留存率較2013年增長較大,使得2014年可持續(xù)增長率增大。5凈經(jīng)營資產(chǎn)增加=2310*25%=577.5（萬元）留存收益增加=4800*（1+25%）*6.88%*54.55%=225.18（萬元）股東權(quán)益增加=1605*25%=401.25（萬元）增加權(quán)益資本=401.25-225.18=176.07（萬元）預(yù)計股東權(quán)益=1605+225.18=1830.18（萬元）預(yù)計凈經(jīng)營資產(chǎn)=2310*（1+25%）=2887.5（萬元）預(yù)計凈負(fù)債=2887.5-1830.18=1057.32（萬元）凈財務(wù)杠桿=1057.321830.18=0.5777設(shè)利潤留存率為x（6.88%*2.0779*1.4393*x）心-6.88%*2.0779*1.4393*x）=25%X=97.20%加權(quán)平均資本成本=12%*16052310+8%*（1-25%）*705/2310=10.17%調(diào)整后稅后經(jīng)營凈利潤=381.56+40*（1-25%）=411.56（萬元）調(diào)整后凈投資資本=2310+40*（1-25%）=2340（萬元）經(jīng)濟(jì)增加值=411.56-10.17%*2340=173.58（萬元）材料（五）本題分析如下凈經(jīng)營資產(chǎn)=250+500=750（萬元）凈負(fù)債=750*2/5=300（萬元）凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率=（62.5+50）/（500+250）=15%稅后利息率=50/300*100%=16.67%凈財務(wù)杠桿=300/450*100%=0.6667杠桿貢獻(xiàn)率=（15%-16.67%*0.6667=-1.11%借款降低了權(quán)益凈利率本題分析如下（金額以萬元表示）

年份2014201520162017銷售收入1000.001100.001188.001247.40凈經(jīng)營資產(chǎn)750.00825.00891.00935.55凈負(fù)債300.00287.25267.30280.67股東權(quán)益450.00537.75623.70654.89稅后經(jīng)營凈利潤112.50123.75133.65140.33稅后利息費(fèi)用50.0036.0034.4732.08凈利潤62.5087.7599.18108.26目標(biāo)凈負(fù)債247.50267.30280.67實體現(xiàn)金流量48.7567.6595.78還款額12.7519.950.00債務(wù)現(xiàn)金流量48.7554.4218.71股權(quán)現(xiàn)金流量0.0013.2377.073股利支付率=77.07108.26=71.19%利潤留存率=28.81%銷售增長率=可持續(xù)增長率=(108.26/654.89*28.81%)/(1-108.26/654.89*28.81%)=5.00%當(dāng)前權(quán)益資本成本=4%+1.25*8%=14%2017年及以后權(quán)益資本成本=4%+1*8%=12%本題分析如下(金額以萬元表示)20142015201620172018股權(quán)現(xiàn)金流量0.0013.2377.0780.93折現(xiàn)系數(shù)14%14%12%12%折現(xiàn)值0.140.140.12折現(xiàn)系數(shù)0.880.770.71預(yù)測期現(xiàn)值65.0410.1854.86后續(xù)期現(xiàn)值822.891156.07股權(quán)價值887.93五、成本管理材料(一)1.本題分析如下A投資中心投資報酬率=10400/74500=13.96%B投資中心投資報酬率=15800/105000=15.05%C投資中心投資報酬率==845065500=12.90%評價：B投資中心業(yè)績最好，C最差。A投資中心剩余收益=10400-74500*10%=2950(萬元)B投資中心剩余收益=15800-105000*9%=6350(萬元)C投資中心剩余收益=8450-65500*11%=1245萬元)評價：B投資中心業(yè)績最好，C最差A(yù)投資中心經(jīng)濟(jì)增加值=10400*(1-25%)-10%*74500=350萬元)B投資中心經(jīng)濟(jì)增加值=15800*(1-25%)+200*75%-10%*(105000+200*75%)=1485萬元)C投資中心經(jīng)濟(jì)增加值=8450*(1-25%)-10%*6550=-212.5萬元)評價：B投資中心業(yè)績最好，C最差4投資報酬率的優(yōu)點(diǎn)：它是根據(jù)現(xiàn)有的會計資料計算的，比較客觀，可用于部門之間以及不同行業(yè)之間的比較。投資人非常關(guān)心這個指標(biāo)，用它來評價每個部門的業(yè)績，促使其提高本部門的投資報酬率，有助于提高整個公司的投資報酬率。投資報酬率的缺點(diǎn)：部門經(jīng)理會放棄高于資本成本二低于目前部門投資報酬率的機(jī)會，或者減少現(xiàn)有的投資報酬率較低但高于資本成本的某些資產(chǎn)，使部門的業(yè)績獲得較好的評價，但卻傷害了公司整體的利益。剩余收益的優(yōu)點(diǎn)：與增加股東財富的目標(biāo)一致，可以使業(yè)績評價與公司的目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，引導(dǎo)部門經(jīng)理采納高于公司資本成本的決策。允許使用不同的風(fēng)險調(diào)整資本成本。剩余收益的缺點(diǎn)：不便于不同規(guī)模的公司和部門的業(yè)績比較。剩余收益是一個絕對數(shù)