2014注冊稅務(wù)師-奧田立強(qiáng)講義14zsjc tlqsd

第二節(jié)涉稅鑒一、涉稅鑒證的概念和（一）涉稅鑒證概念：是指鑒證人接受委托，憑借自身的專業(yè)能力和信譽(yù)，通過執(zhí)（二）委托人，即委托稅務(wù)師對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行鑒證的單位或個(gè)人鑒證人，即接受委托，執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師人指定的第三人。（三）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告（納稅申報(bào)類、涉稅類、其他（二）涉稅類鑒證：目前主要包括企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失（三）【例題·多選題】以下 【答案】三、涉稅鑒證的原稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則執(zhí)業(yè)責(zé)任。依照法律規(guī)定和約定履行義務(wù)?！纠}·多選題】稅務(wù)師及其稅務(wù)師向委托人提供涉稅鑒證時(shí)應(yīng)遵循的原則 A.合法原 【答案】四、涉稅鑒證的業(yè)務(wù)流②本稅務(wù)師是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力③本稅務(wù)師是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)④本稅務(wù)師是否具備獨(dú)立性①稅務(wù)師決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書。涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采取形式，并經(jīng)雙方簽字蓋章。②稅務(wù)師在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人，并對稅務(wù)專業(yè)術(shù)語、的理解產(chǎn)生。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，作為項(xiàng)目項(xiàng)目根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，制定具體的，①鑒證風(fēng)險(xiǎn)評估，包括被鑒證人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況及其他方面對被鑒證人，作。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負(fù)責(zé)。）（2稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過程中，對超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特相關(guān)專家咨詢。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負(fù)責(zé)。））（3稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以）涉稅表格填寫，以及其他方面。鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他。）（5稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的料、實(shí)物等的，可以同時(shí)采用其他形式。）行政另有規(guī)定的除外。）（7涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師不得向他人提供工作底稿，但下列情）①因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的②稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的③機(jī)關(guān)、人民院、根據(jù)有關(guān)法律、行政需要進(jìn)行查閱的、涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列所有條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。a.鑒證事項(xiàng)完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料遵從了國家法律及、b.稅務(wù)師已經(jīng)按照有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的審核程序?qū)徍诉^程未受到限制【例題·多選題】涉稅鑒證事項(xiàng)符合下列 ）條件，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無保留、鑒證事項(xiàng)完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料遵從了國家法律及、涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因法律、及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明【答案】【解析】選項(xiàng)CD，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證報(bào)告涉稅事項(xiàng)符合下列情形之一的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因法律、及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確經(jīng)過咨詢或詢證對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體政策在理解上與人員存在分歧，需要提請裁定；，分、適當(dāng)?shù)?，以至于無法對涉稅事項(xiàng)審核意見稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無法表明意見，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵定性標(biāo)準(zhǔn)存在或有關(guān)規(guī)定的情合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。【例題·單選題】下列情況下，應(yīng)出具無法表明意見的鑒證報(bào)告的是 經(jīng)過咨詢或詢證對鑒證事項(xiàng)所涉及的具體政策在理解上與人員存在分歧，需要提請裁定；涉稅事項(xiàng)總體上沒有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在法律、或有關(guān)規(guī)定的情形，涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因法律、及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明適當(dāng)?shù)?，以至于無法對涉稅事項(xiàng)審核意見【答案】①