CPA稅法章節(jié)測(cè)試卷附答案-車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法

CPA稅法章節(jié)測(cè)試-車輛購(gòu)置稅法、車船稅法和印花稅法1.【單選1】下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是()。A.合同的當(dāng)事人(正確答案)B.合同的擔(dān)保人C.合同的鑒定人D.合同的證人答案解析：【答案】A

【解析】印花稅的納稅人包括立合同人，立合同人是指合同的當(dāng)事人，即對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。2.【多選2】關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有()。A.建立賬簿的以立賬簿人為納稅人(正確答案)B.訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的以立據(jù)人為納稅人(正確答案)C.書(shū)立經(jīng)濟(jì)合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人(正確答案)D.在國(guó)外書(shū)立憑證轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)使用的以使用人為納稅人(正確答案)答案解析：【答案】ABCD3.【多選3】關(guān)于印花稅的納稅人的下列表述中，正確的有()。A.會(huì)計(jì)賬簿以立賬簿人為納稅人(正確答案)B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)以立據(jù)人為納稅人(正確答案)C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人(正確答案)D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人(正確答案)答案解析：【答案】ABCD考點(diǎn)十一、印花稅的征稅范圍4.【單選1】下列合同或憑證中，應(yīng)繳納印花稅的是()。A.商標(biāo)注冊(cè)證(正確答案)B.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿C.某企業(yè)與某會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同答案解析：【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花；選項(xiàng)C：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，不貼印花；選項(xiàng)D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。5.【單選2】下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是()。A.會(huì)計(jì)咨詢合同B.法律咨詢合同C.技術(shù)咨詢合同(正確答案)D.審計(jì)咨詢合同答案解析：【答案】C

【解析】技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。6.【多選3】依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列合同中，應(yīng)按“技術(shù)合同”貼花的有()。A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(正確答案)B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利實(shí)施許可合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(正確答案)答案解析：【答案】AD

【解析】專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目貼花；選項(xiàng)BC按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目貼花。7.【多選4】下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)稅貼花的有()。A.土地使用權(quán)出讓合同(正確答案)B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同(正確答案)C.商品房銷售合同(正確答案)D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購(gòu)銷電合同答案解析：【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：按購(gòu)銷合同貼花。8.【多選5】下列各項(xiàng)合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的有()。A.委托代理記賬合同B.財(cái)稅咨詢合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(正確答案)D.工程設(shè)計(jì)合同(正確答案)答案解析：【答案】CD

【解析】財(cái)稅咨詢合同、委托代理記賬合同不屬于應(yīng)征收印花稅的合同。9.【單選6】下列行為中，屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍的是()。A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬(wàn)元人民幣的合同B.企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同C.某公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂的管理咨詢合同D.科技公司簽訂的技術(shù)服務(wù)合同(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：借款合同中的銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同，企業(yè)與主管部門(mén)簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，技術(shù)服務(wù)合同中的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍。10.【單選7】下列不屬于印花稅購(gòu)銷合同列舉范圍的是()。A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同(正確答案)B.采煤?jiǎn)挝缓陀妹簡(jiǎn)挝婚g的供應(yīng)合同C.以貨易貨合同D.預(yù)購(gòu)合同答案解析：【答案】A

【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅?？键c(diǎn)十二、印花稅的計(jì)稅依據(jù)11.【單選1】2016年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金3000元，租期未定，簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金8000元，雙方已按定額貼花，6月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交的租金10000元。甲公司6月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅()元。A.13(正確答案)B.18C.5D.0答案解析：【答案】A

【解析】甲公司6月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(8000+10000)×1‰-5=13(元)。12.【單選2】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2016年開(kāi)發(fā)建造普通住宅，與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份，合同注明借款金額2000萬(wàn)元；以借款和自有資金購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)，合同注明地價(jià)款2600萬(wàn)元，已取得土地使用證；至2016年底對(duì)外銷售普通住宅60000平方米，取得收入29200萬(wàn)元，全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2016年就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A.160000B.108405C.160005(正確答案)D.108400答案解析：【答案】C

【解析】對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(出讓)合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。

該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。13.【單選3】某運(yùn)輸公司與甲公司2016年3月簽訂了一份運(yùn)輸合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬(wàn)元；以價(jià)值60萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬(wàn)元，并在合同中規(guī)定了還款日期，到期后，該運(yùn)輸公司由于資金周轉(zhuǎn)困難而無(wú)力償還貸款，按合同規(guī)定將抵押的倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，并用現(xiàn)金20萬(wàn)元償還貸款。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅()元。A.265B.575C.580D.565(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=565(元)。14.【單選4】北京市甲公司受托分別為乙、丙企業(yè)各加工一批產(chǎn)品；與乙企業(yè)簽訂合同，原材料金額200萬(wàn)元由乙企業(yè)提供，甲公司向乙企業(yè)收取加工費(fèi)50萬(wàn)元；與丙企業(yè)簽訂合同，原材料金額40萬(wàn)元由甲公司提供，合同又注明加工費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司該加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A.120B.300C.420(正確答案)D.400答案解析：【答案】C

【解析】甲公司該加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)。15.【多選5】對(duì)不同的借款形式，下列關(guān)于印花稅計(jì)稅方法的表述中，正確的有()。A.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花B.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花(正確答案)C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款金額以及抵押金額分別貼花D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花(正確答案)答案解析：【答案】BD

【解析】凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花；對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無(wú)力償還借款而將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。16.【單選6】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，記載金額共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn)元。該合同甲、乙各持一份，甲、乙雙方共應(yīng)繳納的印花稅為()元。A.500B.2400(正確答案)C.3000D.3600答案解析：【答案】B

【解析】技術(shù)開(kāi)發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)是合同所載報(bào)酬，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=(5000000-1000000)×0.3‰×2=2400(元)。17.【單選7】某企業(yè)2015年資金賬簿記載實(shí)收資本400萬(wàn)元，2015年已經(jīng)計(jì)稅貼花，2016年資金賬簿記載實(shí)收資本為600萬(wàn)元、資本公積20萬(wàn)元，2016年新啟用其他賬簿10本。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納印花稅()元。A.1175B.1150(正確答案)C.1100D.1225答案解析：【答案】B

【解析】應(yīng)納印花稅=(600+20-400)×0.5‰×10000+10×5=1150(元)?？键c(diǎn)十三、印花稅的稅收優(yōu)惠18.【單選1】下列憑證中，屬于免納印花稅的是()。A.企業(yè)之間簽訂的購(gòu)銷合同B.企業(yè)之間簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)C.企業(yè)取得的房產(chǎn)證D.公租房的經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房簽訂的租賃合同(正確答案)答案解析：【答案】D

【解析】公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征印花稅。19.【多選2】下列合同應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的有()。A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同B.作為正本使用的印花稅應(yīng)稅合同副本(正確答案)C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的經(jīng)營(yíng)用房的租賃合同(正確答案)答案解析：【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B：副本視同正本使用的應(yīng)稅合同應(yīng)貼印花；選項(xiàng)D：對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同才能免征印花稅。考點(diǎn)十四、印花稅的征收管理20.【單選1】下列說(shuō)法符合印花稅征收管理規(guī)定的是()。A.對(duì)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其印花稅的計(jì)稅依據(jù)(正確答案)B.同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式C.納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額、購(gòu)買(mǎi)印花稅票，并自行一次貼足稅票的，即履行了印花稅納稅義務(wù)D.對(duì)已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，可以申請(qǐng)退稅或抵用答案解析：【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式；選項(xiàng)C：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額、購(gòu)買(mǎi)印花稅票，并自行一次貼足稅票并加以注銷或劃銷的，印花稅納稅義務(wù)才算全部履行完畢；選項(xiàng)D：對(duì)已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或抵用。21.【多選2】下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有()。A.已貼用的印花稅票，不得揭下重用(正確答案)B.對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)C.納稅人簽訂的應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花(正確答案)D.在應(yīng)納稅憑證上未貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以下的罰款答案解析：【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額作為計(jì)稅依據(jù)，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D：在應(yīng)