財務(wù)管理內(nèi)部控制制度培訓(xùn)

內(nèi)部控制制度培訓(xùn)一、走進內(nèi)部控制－基本概念闡述二、投資與融資控制三、管理控制及其他重要控制四、內(nèi)部控制的實施五、內(nèi)部控制制度的維護與更新六、問題與討論主要內(nèi)容第一部分走進內(nèi)部控制

--基本概念闡述經(jīng)營回報與風(fēng)險經(jīng)營回報公司管理層什么是風(fēng)險？風(fēng)險是某一事件或行為對企業(yè)經(jīng)濟利益可能的威脅商業(yè)風(fēng)險和管理風(fēng)險管理風(fēng)險管理風(fēng)險習(xí)慣上分為以下五類：財務(wù)和經(jīng)營信息不足政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費和無效使用不能達到企業(yè)的目的和目標風(fēng)險如何最小化？

風(fēng)險最小化加強系統(tǒng)的內(nèi)部控制對可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險較大時，尋求較大的回報內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險？

暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險的大小內(nèi)部控制降低成功內(nèi)部控制的重要性有效的內(nèi)部控制風(fēng)險與經(jīng)營回報的良好平衡內(nèi)部控制的重要性(續(xù)）COSO報告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》AICPA《審計準則公告第78》號《會計法》（第四章第27條）證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見稿…….內(nèi)控對于新疆疆德隆的意義義快速增長階段組織轉(zhuǎn)型階段段穩(wěn)定增長階段段初步形成服務(wù)務(wù)線保證服務(wù)質(zhì)量量建立基礎(chǔ)客戶戶群成功的關(guān)鍵形成規(guī)范的管管理控制體系服務(wù)線線重心轉(zhuǎn)移地域擴張張?zhí)峁└哔|(zhì)量高高附加值服務(wù)維護并發(fā)發(fā)展核心能力研發(fā)開發(fā)發(fā)新服務(wù)投入必要資源保證公司增長市場環(huán)境和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化給企業(yè)管理結(jié)構(gòu)帶來影響,同時企業(yè)效率稱為問題競爭的焦點逐步集中于成本、質(zhì)量和服務(wù)水平無法維持早期在業(yè)務(wù)上取得的成功未能建立有效的管理控制體系以鞏固早期的成功設(shè)計并實施新的管理控制體系以適應(yīng)環(huán)境變化和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標什么是內(nèi)部控控制？內(nèi)部控制的發(fā)發(fā)展歷程萌芽期發(fā)展期成熟期內(nèi)部牽制企業(yè)所制定的旨在保護資產(chǎn)、保證會計資料可靠性和準確性、提高經(jīng)營效率，推動管理部門所制定的各項政策得以貫徹執(zhí)行的組織計劃和相互配套的各種方法及措施。內(nèi)部會計控制內(nèi)部管理控制提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念內(nèi)部控制分為為：內(nèi)部會計控制制：由組織計計劃以及與保保護資產(chǎn)和保保證財務(wù)資料料可靠性相關(guān)關(guān)的程序和記記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制制：包括但不不限于組織計計劃以及與管管理部門授權(quán)權(quán)辦理經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的決策過過程有關(guān)的程程序及其記錄錄。內(nèi)部控制-被定義為一個個過程，這個個過程受企業(yè)業(yè)的董事會、、管理層及其其他人員影響響。設(shè)計這個個過程是為達達成下列目標標提供合理的的保證：營運的效果和和效率財務(wù)報表的可可靠性相關(guān)法令的遵遵循內(nèi)部控制的定定義COSO內(nèi)控系統(tǒng)的整整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通控制環(huán)境是任何企業(yè)的的核心，是企企業(yè)的人以及及它所處的環(huán)環(huán)境是推動企業(yè)的的引擎，也是是其他要素的的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會及其委委員會職能職責(zé)分配和授授權(quán)人事政策控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)格恩德企業(yè)（臺臺灣）－會計計制度演進過過程三套帳口袋帳一套帳國際化的會計計制度控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)格審計署對23家企業(yè)的調(diào)調(diào)查結(jié)果％金額（億元）資產(chǎn)不實10.39%負債不實7.89%利潤不實38.87其中：虛報94.98%36.92隱瞞52.89%20.53潛虧92.77%36.06控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)格財政部對100家國企審審計后的報表表進行再抽查查企業(yè)數(shù)金額（億元）資產(chǎn)不實8137.61權(quán)益不實8326.12利潤不實8927.47利潤差異-73.63%憑證不實27-獨立董事專門委員會設(shè)立審計委員員會，及委員員會成員資格格要求審計委員會職職責(zé)專門委員會與與外部中介機機構(gòu)監(jiān)事會監(jiān)事會職責(zé)監(jiān)事會與外部部中介機構(gòu)控制環(huán)境－董事會及委員員會職能內(nèi)控系統(tǒng)的整整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通風(fēng)險評估企業(yè)必須了解解它所面臨的的風(fēng)險，并加加以控制。即即設(shè)立可辨識識、分析和管管理相關(guān)風(fēng)險險的機制風(fēng)險評估就是是分析和辨識識為實現(xiàn)企業(yè)業(yè)目標所可能能發(fā)生的風(fēng)險險。企業(yè)目標風(fēng)險控制目標控制活動環(huán)境變化后的的管理評估和更新控制活動企業(yè)必須基于于風(fēng)險評估的的結(jié)果訂立控控制風(fēng)險的政政策及程序，，并予以執(zhí)行行。通?？梢园礃I(yè)業(yè)務(wù)分別進行行制定。內(nèi)控系統(tǒng)的整整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通資訊與溝通貫穿在風(fēng)險評評估和控制活活動過程中的的是資訊與溝溝通系統(tǒng)這些系統(tǒng)使企企業(yè)內(nèi)的人員員能取得他們們在執(zhí)行、管管理和控制企企業(yè)營運時必必須的資訊，，并交換這些些資訊信息系統(tǒng)：內(nèi)內(nèi)部、外部溝通：使員工工知悉其在業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財財務(wù)報告及法法律遵循方面面的責(zé)任資訊與溝通－－信息系統(tǒng)世界500強強競爭情報系系統(tǒng)情況（1997）較完善>90%MSMOTIBMGEHPCOINT貢獻率17％11％9％7％7%5％5％國內(nèi)企業(yè)競爭爭情報系統(tǒng)情情況（1999）真正擁有競爭情報系統(tǒng)<10%在建已建世界范圍網(wǎng)絡(luò)情報人員不足%17％11％9％7％內(nèi)控系統(tǒng)的整整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通監(jiān)督整個內(nèi)部控制制的執(zhí)行過程程必須被監(jiān)督督確保內(nèi)部控制制制度隨情況況的改變而作作出動態(tài)的反反應(yīng)應(yīng)建立檢查和和報告體制監(jiān)督是誰的職職責(zé)?管理層應(yīng)對內(nèi)內(nèi)控執(zhí)行情況況進行持續(xù)監(jiān)監(jiān)督內(nèi)部審計部門門應(yīng)進行定期期、不定期的的個別評估借助獨立的第第三方進行定定期、不定期期的評估內(nèi)部控制的類類型1預(yù)防性控制2檢查性控制3糾正性控制4補償性控制事前 事中事事后內(nèi)部控制的主主體:管理層層(承擔(dān)的職職責(zé)是計劃、、組織、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)其組織的活活動,即對對組織的內(nèi)部部控制負責(zé)））內(nèi)部審計對管管理層組織的的內(nèi)部控制進進行監(jiān)督，以以協(xié)助管理層層有效地履行行他們的職責(zé)責(zé)。管理層在內(nèi)部部控制中的地地位和作用走進內(nèi)部控制制–概念念回顧風(fēng)險及控制風(fēng)風(fēng)險的方法內(nèi)部控制的重重要性內(nèi)部控制的定定義內(nèi)部控制系統(tǒng)統(tǒng)的整體架構(gòu)構(gòu)內(nèi)部控制的類類型管理層在內(nèi)部部控制中的地地位和作用第二部分投資與融資控控制內(nèi)容提綱投資業(yè)務(wù)與融融資業(yè)務(wù)內(nèi)控控制度的基本本思想并購業(yè)務(wù)的流流程及審批控控制對外轉(zhuǎn)讓下屬屬子公司股權(quán)權(quán)的流程及審審批控制項目融資業(yè)務(wù)務(wù)的流程及審審批控制資產(chǎn)抵押、質(zhì)質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的控制基本內(nèi)控思想想投資業(yè)務(wù)與融融資業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)控制度均是是基于投資業(yè)業(yè)務(wù)與融資業(yè)業(yè)務(wù)流程而形形成的內(nèi)部控控制制度。因因此可以說，，投資業(yè)務(wù)與與融資業(yè)務(wù)的的內(nèi)控制度是是科學(xué)的投資資業(yè)務(wù)與融資資業(yè)務(wù)操作流流程的制度化化體現(xiàn)。投資與融資業(yè)業(yè)務(wù)的特點決決定了投資資與融資業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)應(yīng)具有以下幾幾個特點：多層面、跨部部門的內(nèi)部控控制與監(jiān)督強調(diào)風(fēng)險的事事前防范注重計劃執(zhí)行行的事后監(jiān)控控集體智慧的結(jié)結(jié)晶部門分工由于投資與融融資業(yè)務(wù)的內(nèi)內(nèi)控制度強調(diào)調(diào)多層面跨部部門的職責(zé)分分工，所以投投資與融資業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制制度下的職位位分工是以部部門為基礎(chǔ)制制定的，合理理的部門的職職責(zé)分工構(gòu)成成了投資與融融資業(yè)務(wù)內(nèi)控控制度的基礎(chǔ)礎(chǔ)。投資與融資內(nèi)內(nèi)控制度所涉涉及的主要部部門包括：總經(jīng)理公司決策委員員會各位公司副總總經(jīng)理公司財務(wù)總監(jiān)監(jiān)投資管理部/經(jīng)營管理部部/財務(wù)部/資金計劃部部/法律事務(wù)務(wù)部/人力資資源部等業(yè)務(wù)務(wù)部門機要秘書各司其職的框框架設(shè)計決策中心：以公司總經(jīng)經(jīng)理為核心的的公司決策委委員會負責(zé)總部授權(quán)權(quán)范圍內(nèi)重大大投資與融資資決策，并報報總部備案超過總部授權(quán)權(quán)范圍的投資資與融資決策策，應(yīng)上報總總部審批信息樞紐：公司副總經(jīng)經(jīng)理和公司財財務(wù)總監(jiān)依照內(nèi)控流程程，收集匯總總主管各業(yè)務(wù)務(wù)部門所提供供的對具體某某一投資項目目或融資計劃劃的部門意見見對部門意見進進行初步審核核，并視實際際情況需要，，指示各部門門進一步修改改、補充和完完善相關(guān)的部部門意見將匯集后的部部門意見提交交公司決策委委員會討論。。各司其職的框框架設(shè)計（續(xù)續(xù)）專業(yè)團隊：包括投資管管理部/經(jīng)營營管理部/財財務(wù)部/資金金計劃部/法法律事務(wù)部/人力資源部部等業(yè)務(wù)部門門根據(jù)部門的專專業(yè)分工，依依照內(nèi)控流程程設(shè)計，組織織對待評價的的投資或融資資項目進行財財務(wù)盡職調(diào)查查、法律盡職職調(diào)查、技術(shù)術(shù)盡職調(diào)查、、人力資源調(diào)調(diào)查依照內(nèi)控流程程設(shè)計，根據(jù)據(jù)專業(yè)調(diào)查的的結(jié)果，向主主管副總理或或財務(wù)總監(jiān)提提供本部門專專業(yè)意見關(guān)鍵文件的起起草、修改和和復(fù)核：法律事務(wù)部部重要文件原件件的保管、存存檔：機要秘書如何程序與效效率之間的矛矛盾在投資決策方方面，程序遠遠比效率重要要完善的投資與與融決策程序序雖然有時會會使公司由于于效率問題喪喪失幾個“好好”的投資或或融資的機會會，但它卻從從制度上保證證了投資與融融資決策的嚴嚴謹性和科學(xué)學(xué)性，整體降降低公司投資資與融資決策策的風(fēng)險。特別是對象德德隆這樣具有有相當(dāng)?shù)慕?jīng)濟濟實力的大公公司，公司的的經(jīng)營風(fēng)險已已不再決定于于是否能多幾幾個或少幾個個“好”項目目，而在于公公司是否能建建立一套普遍遍適用的控制制公司投資與與融資決策風(fēng)風(fēng)險的內(nèi)控制制度。高素質(zhì)的工作作團隊，加上上嚴謹?shù)耐顿Y資與融資決策策內(nèi)控制度，，獲得好的項項目將是一件件自然而然的的事情。如何程序與效效率之間的矛矛盾（續(xù)）我們應(yīng)當(dāng)向程程序要效率，，而不是犧牲牲程序來獲得得效率：盡可能早地將將各專業(yè)職能能部門介入具具體項目投資資決策的前期期調(diào)研工作盡可能縮短短各專業(yè)部部門的信息息收集、整整理、匯總總及歸納分分析的反應(yīng)應(yīng)時間，將將投資與融融資決策的的流程“工工業(yè)化”并購業(yè)務(wù)的的流程及審審批控制基本業(yè)務(wù)流流程

事后評價與監(jiān)督

決策前的調(diào)研并購整合

決策與執(zhí)行立項獨立的工作作小組+全全程項目管管理并購項目的的立項關(guān)鍵控制點點：公司的投資資管理部負負責(zé)集中管理集團公司本本部及控股股子公司的的并購業(yè)務(wù)務(wù)，換言之之，本部及及控股子公公司的并購購業(yè)務(wù)必須須通過投資資管理部牽牽頭組織進進行投資管理部部編寫項目立項建建議書，闡明立項項依據(jù)，交交主管副總總審核后，，上報公司司總經(jīng)理公司總經(jīng)理理根據(jù)公司司整體投資資發(fā)展戰(zhàn)略略，決定是是否同意立立項；公司司總經(jīng)理同同意立項后后，將簽發(fā)發(fā)正式立項文件，通知各相相關(guān)職能部部門，并由由投資管理理部依內(nèi)控控流程，繼繼續(xù)推動項項目工作的的開展未經(jīng)立項批批準的投資資項目不得得進入公司司正式的投投資決策程程序。并購項目決決策前的調(diào)調(diào)研工作關(guān)鍵控制點點：在集團公司司范圍內(nèi)選選派合適人人選成立并并購工作小小組并購工作小小組與并購購對象進行行初步談判判與調(diào)查，，向公司決決策委員會會提交并購項目初初步調(diào)查報報告，由委員會會判定該項項目是否可可行如果項目可可行，則公公司聘請有有資質(zhì)的會會計事務(wù)所所和律師事事務(wù)所對并并購對象進進行財務(wù)盡職調(diào)調(diào)查與法律盡職調(diào)調(diào)查，公司財務(wù)務(wù)部與法律律事務(wù)部全全程參與有有關(guān)的調(diào)查查過程，并并負責(zé)審核核事務(wù)所出出具的相關(guān)關(guān)調(diào)查報告告財務(wù)部與發(fā)發(fā)務(wù)部將部門意見附于事務(wù)所所的獨立調(diào)調(diào)查報告之之后，上報報主管副總總及財務(wù)總總監(jiān)審閱人力資源部部對并購對對象的管理理團隊進行行調(diào)查摸底底，并初步步醞釀收購購?fù)戤吅蠊芄芾韴F隊的的構(gòu)建，將將部門意見提交主管副副總審閱并購項目決決策前的調(diào)調(diào)研工作（（續(xù)）關(guān)鍵控制點點并購工作小小組根據(jù)各各專業(yè)部門門的意見和和事務(wù)所的的獨立調(diào)查查報告，設(shè)設(shè)計并購方方案，方案案內(nèi)容應(yīng)包包括并購的的價格、手手段及未來來并購整合合的構(gòu)想；；方案上報報主管副總總審閱如果屬于重重大并購項項目，公司司還應(yīng)召集集外部專家家與公司各各職能部門門對并購方方案進行評評審論證，，工作小組組根據(jù)評審審論證結(jié)果果修改充實實并購方案案主管副總將將并購方案案提交決策策委員會討討論決策。。如果超過過了集團決決策權(quán)限，，應(yīng)上報總總部批準。。并購的執(zhí)行行關(guān)鍵控制點點：公司主管副副總直接領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)并購工工作小組，，主持并購購談判法律事務(wù)部部負責(zé)起草草并購合同同，上報總經(jīng)經(jīng)理審閱批批準。批準準后的合同同將成為并并購談判的的基礎(chǔ)文本本，同時總總經(jīng)理明確確對工作小小組的談判判授權(quán)超過小組授授權(quán)范圍的的條款修改改必須經(jīng)過過總經(jīng)理同同意每次條款修修改的具體體工作必須須通過法務(wù)務(wù)部完成，以確保合合同整體的的嚴密性和和合規(guī)性最后的待簽簽的合同樣樣本應(yīng)由總總經(jīng)理提交交決策委員員會討論，，經(jīng)委員會會批準后，，總經(jīng)理予予以簽字。。經(jīng)雙方有權(quán)權(quán)人簽署的的合同原件件由機要秘秘書保管，，影印件抄抄送法律部部、財務(wù)部部等職能部部門存檔并購的整合合關(guān)鍵控制點點并購?fù)瓿珊蠛?，人力資資源部應(yīng)立立即向公司司總經(jīng)理提提交新的子子公司的管管理團隊的的名單；總總經(jīng)理將該該名單提交交決策委員員會討論。。集團公司應(yīng)應(yīng)向子公司司派出財務(wù)務(wù)總監(jiān)子公司新管管理團隊的的名單確定定后，公司司應(yīng)立即簽簽發(fā)任命文文件，以最最大限度縮縮短子公司司的管理真真空期與此同時，，并購工作作小組應(yīng)緊緊急制定資資產(chǎn)接受方方案，經(jīng)批批準后立即即付諸實施施，以最大大限度降低低資產(chǎn)移交交的風(fēng)險并購的整合合（續(xù)）關(guān)鍵控制點點新的子公司司管理層被被任命之后后，并購工工作小組向向子公司移移交所有項項目資料，，新公司管管理團隊負負責(zé)制定公公司重組方方案和工作作計劃，上上報集團主主管副總審審閱，由主主管副總交交總經(jīng)理批批準子公司實施施經(jīng)批準的的資產(chǎn)重組組方案和工工作計劃，，定期向集集團公司主主管副總匯匯報，并解解釋偏差法律事務(wù)部部負責(zé)起草草所有公司司重組過程程的重要法法律文件，，并完備子子公司存續(xù)續(xù)經(jīng)營所必必需的各項項法律文件件并購工作的的事后評價價機制關(guān)鍵控制點點任何形式的的投資都需需要經(jīng)過事事后的獨立立評價，以以積累有益益經(jīng)驗，總總結(jié)經(jīng)驗教教訓(xùn)，考核核各部門在在前幾階段段的工作表表現(xiàn)。在子公司正正常運行一一定期限后后（比如半半年），集集團公司應(yīng)應(yīng)組織聯(lián)合合調(diào)查小組組，對子公公司運營情情況進行全全面檢查，，對并購工工作進行全全面總結(jié)。。調(diào)查結(jié)果果將上報公公司總經(jīng)理理審閱，并并存檔作為為各相關(guān)部部門業(yè)績考考核依據(jù)。。對外轉(zhuǎn)讓子子公司股權(quán)權(quán)的內(nèi)部控控制流程基本業(yè)務(wù)流流程

合同履行控制

決策前的調(diào)研談判控制

決策立項獨立的工作作小組+全全程項目管管理對外轉(zhuǎn)讓股股權(quán)項目的的立項關(guān)鍵控制點點公司的經(jīng)營營管理部負負責(zé)集中管理集團公司本本部對外轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓下屬子子公司股權(quán)權(quán)業(yè)務(wù)，換換言之，本本部及控股股子公司的的并購業(yè)務(wù)務(wù)必須通過過經(jīng)營管理理部牽頭組組織進行經(jīng)營管理部部編寫下屬子公司司股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓建議書，闡明立項項依據(jù)，交交主管副總總審核后，，上報公司司總經(jīng)理公司總經(jīng)理理根據(jù)公司司整體投資資發(fā)展戰(zhàn)略略，決定是是否同意立立項；公司司總經(jīng)理同同意立項后后，將簽發(fā)發(fā)正式立項文件，通知各相相關(guān)職能部部門，并由由經(jīng)營管理理部依內(nèi)控控流程，繼繼續(xù)推動對對外轉(zhuǎn)讓股股權(quán)工作的的開展未經(jīng)立項批批準的對外外轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的項目不不得進入公公司正式的的投資決策策程序?qū)ν廪D(zhuǎn)讓股股權(quán)項目決決策前的調(diào)調(diào)研關(guān)鍵控制點點在集團公司司范圍內(nèi)選選派合適人人選成立對外轉(zhuǎn)讓股股權(quán)項目工工作小組在現(xiàn)階段，，工作小組組的首要任任務(wù)是“摸清家底”，在財務(wù)務(wù)部、法律律事務(wù)部的的協(xié)助下，，聘請中介介機構(gòu)對待待出售企業(yè)業(yè)進行資產(chǎn)產(chǎn)評估、財財務(wù)盡職調(diào)調(diào)查、法律律盡職調(diào)查查，財務(wù)務(wù)部、法律律事務(wù)部依依專業(yè)分工工對相關(guān)中中介機構(gòu)的的報告出具具部門意見見，提交主主管副總/財務(wù)總監(jiān)監(jiān)，并抄送送項目工作作小組項目小組初初步制定股權(quán)轉(zhuǎn)讓方方案（包括轉(zhuǎn)讓讓的價格、、轉(zhuǎn)讓的股股權(quán)比例及及方式等））以及待出售企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)文文件包項目決策關(guān)鍵控制點點股權(quán)轉(zhuǎn)讓方方案和項目目資產(chǎn)文件件包自公司司主管副總總審閱無誤誤后，將被被提交給公公司決策委委員會討論論批準審批批。超過公公司決策委委員會權(quán)限限范圍的，，應(yīng)上報總總部批準經(jīng)批準的股股權(quán)轉(zhuǎn)讓方方案和項目目資產(chǎn)文件件包應(yīng)抄送送各專業(yè)部部門，作為為今后項目目開展的依依據(jù)出售的談判判控制關(guān)鍵控制點點工作小組對對潛在買家

法律事務(wù)部繕制保密協(xié)議和項目投資轉(zhuǎn)讓意向書，并提交公司總經(jīng)理批準，交工作小組使用只有潛在買家同意簽署保密協(xié)議和項目投資轉(zhuǎn)讓意向書后，公司才能向潛在買家提供項目資產(chǎn)文件包出售的談判判控制（續(xù)續(xù)）關(guān)鍵控制點點法律事務(wù)部部繕制股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓的合合同條款，提交公司司總經(jīng)理審審閱。批準準后的合同同將成為并并購談判的的基礎(chǔ)文本本，同時總總經(jīng)理明確確對工作小小組的談判判授權(quán)超過小組授授權(quán)范圍的的條款修改改必須經(jīng)過過總經(jīng)理同同意每次條款修修改的具體體工作必須須通過法律律事務(wù)部完完成，以確保合合同整體的最后的待簽的合同樣本應(yīng)由總經(jīng)理提交決策委員會討論，經(jīng)委員會批準后，總經(jīng)理予以簽字。經(jīng)雙方有權(quán)人簽署的合同原件由機要秘書保管，影印件抄送法律部、財務(wù)部等職能部門存檔股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓合合同同的的履履行行控控制制在合同同簽定定后，，工工作小小組應(yīng)應(yīng)繼續(xù)續(xù)負責(zé)責(zé)監(jiān)督督合同同的履履行，，既要要防止止公司司的利利益受受到侵侵害，，又要要防止止因公公司屢屢約問問題而而造成成的公公司可可能面面臨的的法律律風(fēng)險險和經(jīng)經(jīng)濟損損失待合同同全部部履行行完畢畢后，，工作作小組組向公公司總總經(jīng)理理提交交有關(guān)關(guān)合同同履行行情況況的報報告，，并存存檔備備查稍事休休息歡迎提提問??！項目融融資的的流程程及審審批控控制基本控控制環(huán)環(huán)節(jié)：：

融資方案的實施還貸資金計劃安排

項目貸款使用監(jiān)控融資方案的制定融資方方案的的制定定關(guān)鍵控控制點點項目融融資是是配合合項目目投資資而進進行的的，因因此項項目融融資的的進程程是隨隨著投投資項項目的的立項項而啟啟動，，防止止投資資與融融資方方面的的具體體工作作在項項目實實施進進程中中脫節(jié)節(jié)。資金計計劃部部集中中管理理并組組織實實施集集團公公司范范圍所所有的的項目目融資資計劃劃在本階階段，，資金金計劃劃部對內(nèi)主要負負責(zé)制制定項項目融融資方方案，，包括括為某某一具具體投投資項項目可可融入入項目目貸款款的數(shù)數(shù)量、、利率率及年年限等等貸款款條件件。資資金計計劃部部所制制定的的項目目融資資方案案是投投資項項目工工作小小組向向公司司提交交的項項目投投資計計劃書書不可可缺少少的一一部分分。資資金計計劃部部對外負責(zé)編編制為為申請請銀行行貸款款為目目的的的項目目可研研報告告，能能夠通通過銀銀行貸貸款條條件的的審查查項目融融資方方案的的實施施關(guān)鍵控控制點點在公司司投資資計劃劃獲得得批準準之后后，有有關(guān)的的項目目融資資方案案進行行正式式實施施階段段資金計計劃部部應(yīng)及及時將將銀行行正式式愿意意承諾諾的項項目貸貸款條條件向向公司司總經(jīng)經(jīng)理匯匯報，，并對對照原原定融融資方方案中中預(yù)計計的貸貸款條條件進進行偏差分分析，解釋釋原因因，并并且揭揭示重重大差差異可可能對對投資資項目目的實實施銀行提供的貸款合同應(yīng)經(jīng)過法律事務(wù)部的審核，再由公司總經(jīng)理進行最后的批準簽署的貸款合同原件應(yīng)由機要秘書歸檔保存，復(fù)印件抄送法律事務(wù)部、資金計劃部、財務(wù)部和財務(wù)總監(jiān)處備案項目貸貸款使使用的的監(jiān)控控財務(wù)部與資金計劃部共同制定項目貸款的用款計劃，提交財務(wù)總監(jiān)審閱，財務(wù)總監(jiān)加注意見后，報公司總經(jīng)理最后審批經(jīng)批準的項目貸款用款計劃交財務(wù)部執(zhí)行，并抄送資金計劃部備案財務(wù)部定期編制項目貸款用款計劃執(zhí)行情況報告，上報總經(jīng)理，并抄送財務(wù)總監(jiān)與資金計劃部還貸資資金的的計劃劃安排排關(guān)鍵控控制點點資金計計劃部部定期期編制制3個個月內(nèi)內(nèi)擬到到期的的集團團內(nèi)項項目借借款一一覽表表，送送交公公司總總經(jīng)理理審閱閱，并并抄送送財務(wù)務(wù)部與與財務(wù)務(wù)總監(jiān)監(jiān)處備備案資金計計劃部部負責(zé)責(zé)與銀銀行洽洽談貸貸款的的展期期事宜宜，并并至少少提前前一個個月以以書面面形式式向財財務(wù)部部確認認擬到到期貸貸款的的償還還或展展期的的安排排資金計計劃部部應(yīng)及及時向向總經(jīng)經(jīng)理匯匯報貸貸款展展期安安排的的進展展情況況，如如果貸貸款展展期失失敗，，資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的控制制基本控控制環(huán)環(huán)節(jié)

審批登記與臺帳管理

辦理

申請抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的解除資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的申申請與與審批批關(guān)鍵控控制點點公司財財務(wù)部部負責(zé)責(zé)集中中受理理集團團內(nèi)有有關(guān)資資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的申請請有關(guān)申申請受受理后后，財財務(wù)部部應(yīng)征征詢資資金計計劃部部、法法律部部的意意見，，連同同本部部門的的意見見匯總總后，，一起起報總總經(jīng)理理審批批。申請一一旦獲獲得批批準，，總經(jīng)經(jīng)理辦辦公室室應(yīng)發(fā)發(fā)文通通知財財務(wù)部部、法法律部部辦理理具體體手續(xù)續(xù)，并并通知知總經(jīng)經(jīng)理機機要室室設(shè)立立有關(guān)關(guān)該申申請的的特別立立項臺臺帳資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的辦辦理與與臺帳帳登記記關(guān)鍵控控制點點集團公公司的的法律律事務(wù)務(wù)部與與財務(wù)務(wù)部負負責(zé)集集中辦辦理集集團公公司內(nèi)內(nèi)所有有資產(chǎn)產(chǎn)抵押押、質(zhì)質(zhì)押及及擔(dān)保保業(yè)務(wù)務(wù)的手手續(xù)總經(jīng)理理機要要室對對相關(guān)關(guān)合同同審核核無誤誤后，，加蓋蓋公司司章，，并將將已辦辦理的的抵押押、質(zhì)質(zhì)押、、擔(dān)保保的特別立立項臺臺帳轉(zhuǎn)化為為普通臺臺帳總經(jīng)理理機要要室對對逾期期一個個月的的尚未未及時時轉(zhuǎn)銷銷的特特別立立項臺臺帳向向財務(wù)務(wù)部與與法律律部查查詢，，詢問問辦理理情況況和預(yù)預(yù)計辦辦理進進程資產(chǎn)抵抵押、、質(zhì)押押及擔(dān)擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)的的解除除關(guān)鍵控控制點點集團下下屬子子公司司抵押押、質(zhì)質(zhì)押、、擔(dān)保保解除除后，，企業(yè)業(yè)應(yīng)向向集團團公司司財務(wù)務(wù)部與與法律律事務(wù)務(wù)部提提供有有關(guān)證證明文文件總經(jīng)理理機要要室根根據(jù)法法律事事務(wù)部部的正正式通通知，，注銷銷已解解除的的抵押押、質(zhì)質(zhì)押、、擔(dān)保保的臺臺帳登登記總經(jīng)理理機要要室監(jiān)監(jiān)控抵抵押、、質(zhì)押押、擔(dān)擔(dān)保的的臺帳帳登記記是否否超過過原定定時效效，并并就有有關(guān)超超出原原定時時效的的抵押押、質(zhì)質(zhì)押及及擔(dān)保保的情情況向向公司司法律律事務(wù)務(wù)部查查詢謝謝?。g迎提提問?。〉谌坎糠止芄芾砝砜刂萍凹捌渌匾刂浦乒芾砜乜刂祁A(yù)算控控制《內(nèi)部部會計計控制制規(guī)范范－基基本規(guī)規(guī)范》》第二十十二條條：預(yù)預(yù)算算控制制要求求單位位加強強預(yù)算算編制制、執(zhí)執(zhí)行、、分析析、考考核等等環(huán)節(jié)節(jié)的管管理，，明確確預(yù)算算項目目、建建立預(yù)預(yù)算標標準準，，規(guī)范范預(yù)算算的編編制、、審定定、下下達和和執(zhí)行行程序序，及及時分分析和和控制制預(yù)算算差異異，采采取改改進措措施，，確保保預(yù)預(yù)算算的執(zhí)執(zhí)行。。預(yù)算內(nèi)內(nèi)資金金實行行責(zé)任任人限限額審審批，，限額額以上上資金金實實行行集體體審批批。嚴嚴格控控制無無預(yù)算算的資資金支支出。。如何實實現(xiàn)企企業(yè)戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃協(xié)調(diào)企企業(yè)各各組成成部分分將責(zé)任任分配配到管管理層層作為績績效評評價的的依據(jù)據(jù)計劃和和控制制工具具預(yù)測將將要發(fā)發(fā)生的的情況況根據(jù)對對經(jīng)濟濟形勢勢的估估計對對未來來行為為的計計劃為預(yù)算算修正正提供供及時時的參參考信信息計劃工工具預(yù)算不是預(yù)測預(yù)算預(yù)測預(yù)算著眼于于企業(yè)業(yè)目標標的實實現(xiàn),而而非數(shù)數(shù)字游游戲與企業(yè)業(yè)長期期戰(zhàn)略略緊密密聯(lián)系系結(jié)合關(guān)關(guān)鍵的的非財財務(wù)因因素不僅僅僅是管管理功功能，，而是是一種種戰(zhàn)略略工具具預(yù)算緊緊隨計計劃全面預(yù)預(yù)算營運預(yù)預(yù)算－－日日常常營運運活動動的預(yù)預(yù)算資本預(yù)預(yù)算－－已已獲獲批準準的大大型資資本項項目預(yù)預(yù)算以以及小小型資資本項項目預(yù)預(yù)算總總額預(yù)算資資產(chǎn)負負債表表－－營營運預(yù)預(yù)算和和資本本預(yù)算算在資資產(chǎn)負負債表表中的的體現(xiàn)現(xiàn)預(yù)算現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表－－現(xiàn)現(xiàn)金的的流入入與流流出銷售預(yù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)預(yù)算直接材材料預(yù)預(yù)算直接人人工預(yù)預(yù)算制造費費用預(yù)預(yù)算產(chǎn)品成成本預(yù)預(yù)算銷售及及管理理費用預(yù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)預(yù)算資本預(yù)預(yù)算預(yù)算損損益表表預(yù)算資資產(chǎn)負負債表表預(yù)算現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表期末存貨預(yù)算算長期銷售預(yù)算算全面預(yù)算預(yù)算符合公司司的總體戰(zhàn)略略規(guī)劃及經(jīng)營營目標預(yù)算基于公司司的實際情況況，切實可行行確保預(yù)算得以以有效執(zhí)行預(yù)算控制的目目標未與企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標和工工作計劃緊密密結(jié)合未隨企業(yè)的實實際情況的變變化及時更新新僅僅由財務(wù)部部編制預(yù)算，，信息渠道不不暢通缺乏預(yù)算與實實際的比較分分析及對差異異的跟進預(yù)算控制中常常見的問題預(yù)算編制的先先進經(jīng)驗建議優(yōu)點采取“自上而下，自下而上的方法”使預(yù)算符合企業(yè)的目標且最大程度地減少返工制定戰(zhàn)略計劃與編制預(yù)算同時進行使預(yù)算符合企業(yè)的目標并縮短編制時間采用“零基預(yù)算”通過抵消不必要的成本提高預(yù)算質(zhì)量采用“彈性預(yù)算”通過對敏感假設(shè)和潛在風(fēng)險的警告完善績效管理采用“滾動預(yù)算”通過不同情況下的預(yù)算將預(yù)算和預(yù)測結(jié)合起來參考企業(yè)內(nèi)、外部的相似情況及時辨識經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，更好地進行業(yè)績管理及時比較實際與預(yù)算能夠及時獲悉差異以便采取糾偏措施由各部門參與編制預(yù)算使預(yù)算符合企業(yè)實際情況，具可行性費用的控制固定資產(chǎn)控制制人力資源的控控制第四部分內(nèi)內(nèi)部控制的實實施第一步–建建立良好的的控制環(huán)境分步驟實施內(nèi)內(nèi)部控制監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通建立良好的控控制環(huán)境控制環(huán)境--內(nèi)部控制制制度實施的必必備基礎(chǔ)控制環(huán)境的組組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會及其委委員會職能職責(zé)分配和授授權(quán)人事政策外部環(huán)境……Sample復(fù)核職責(zé)分工工監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通分步驟實施內(nèi)內(nèi)部控制第二步–實實施設(shè)計好好的內(nèi)部控制制制度實施內(nèi)部控制制制度逐項復(fù)核內(nèi)控控是否存在于于現(xiàn)有流程中中，是否有效效必要時進一步步制定標準的的業(yè)務(wù)操作流流程或政策業(yè)務(wù)進行過程程中實施控制制最有效的辦法業(yè)績考核第1步–逐逐項復(fù)核內(nèi)內(nèi)控是否存在在于現(xiàn)有流程程中，是否有有效SampleSample實施時需要考考慮的因素：：各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)應(yīng)負責(zé)將關(guān)鍵鍵控制點貫徹徹到實際操作作流程中，對對流程的不足足之處進行完完善董事會及高級級管理層應(yīng)負負責(zé)制定具體體政策考慮成本效益益原則風(fēng)險二次評估估實施內(nèi)部控制制制度實施控制時的的成本效益原原則實施內(nèi)控時常常出現(xiàn)的誤區(qū)區(qū)高級管理層認認為實施內(nèi)控控是一線管理理人員的職責(zé)責(zé)過分強調(diào)控制制成本片面強調(diào)人員員素質(zhì)認為內(nèi)控包治治百病調(diào)查結(jié)果－總總會計師職責(zé)責(zé)分布中國：80％－組織織日常財務(wù)工工作70％－審核核財務(wù)報表及及管理報表60％－制定定投融資決策策55％－制定定內(nèi)控30％－制定定公司長遠規(guī)規(guī)劃美國：財務(wù)管理及內(nèi)內(nèi)部控制收購與兼并制定公司長遠遠規(guī)劃信息技術(shù)規(guī)劃劃與各經(jīng)營部門門協(xié)調(diào)實施內(nèi)控時常常出現(xiàn)的誤區(qū)區(qū)高級管理層認認為實施內(nèi)控控是一線管理理人員的職責(zé)責(zé)過分強調(diào)控制制成本片面強調(diào)人員員素質(zhì)認為內(nèi)控包治治百病案例－佛山驚驚天貪污案佛山市石灣區(qū)區(qū)財政局預(yù)算算科原科長羅羅斌1994年至1998年5月貪貪污1.56億元，是建建國以來最大大的個人貪污污案，被判處處死刑。羅斌任職期間間，一人負責(zé)責(zé)該財政局的的收入、支付付、記帳、報報表等工作，，給其造成貪貪污的機會。。當(dāng)時在任的的局長，未能能執(zhí)行《財政政機關(guān)總預(yù)算算會計制度》》，對預(yù)算資資金的撥付不不實行開單、、復(fù)核、蓋章章、記帳等控控制，也被判判瀆職罪。實施內(nèi)控時常常出現(xiàn)的誤區(qū)區(qū)高級管理層認認為實施內(nèi)控控是一線管理理人員的職責(zé)責(zé)過分強調(diào)控制制成本片面強調(diào)人員員素質(zhì)認為內(nèi)控包治治百病法律法規(guī)－－使之不敢敢職業(yè)道德－－使之不愿愿內(nèi)部控制－－使之不能能實施內(nèi)控時常常出現(xiàn)的誤區(qū)區(qū)高級管理層認認為實施內(nèi)控控是一線管理理人員的職責(zé)責(zé)過分強調(diào)控制制成本片面強調(diào)人員員素質(zhì)認為內(nèi)控包治治百病包治百??？－－內(nèi)控的固有有局限性人為因素使內(nèi)內(nèi)控失效對控制責(zé)任的的誤解執(zhí)行時的大意意疲勞舞弊時間推移使控控制措施逐漸漸失效其它影響內(nèi)控控實施效果的的因素管理層違規(guī)形式主義利益的沖突法律法規(guī)的意意外變化競爭對手的行行動經(jīng)濟環(huán)境變化化等管理層違規(guī)制度面前，人人人平等防止任意違反反或利用職權(quán)權(quán)踐踏內(nèi)控制制度對廢除內(nèi)控進進行嚴格監(jiān)控控其它影響內(nèi)控控實施效果的的因素形式主義雙重審核虛假競標分拆交易…...利益的沖突員工與公司的的利益沖突裙帶關(guān)系行為準則內(nèi)審監(jiān)督業(yè)績考核利益沖突申明明…其它影響內(nèi)控控實施效果的的因素第三步–實實施有效的的監(jiān)督監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通分步驟實施內(nèi)內(nèi)部控制什么是內(nèi)部審審計？內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨立評價職能服務(wù)于企業(yè)，檢查和評價其內(nèi)部控制制度為什什么么內(nèi)內(nèi)部部審審計計對對企企業(yè)業(yè)非非常常重重要要？？1有利利于于控控制制，，避避免免和和減減少少風(fēng)風(fēng)險險以以達達到到控控制制目目標標2公司司治治理理的的法法定定要要求求3支持持改改革革創(chuàng)創(chuàng)新新4發(fā)現(xiàn)現(xiàn)操操作作流流程程及及成成本本節(jié)節(jié)約約過過程程中中低低效效率率的的方方面面5幫助助測測試試企企業(yè)業(yè)政政策策及及內(nèi)內(nèi)部部控控制制的的有有效效性性內(nèi)部部審審計計的的應(yīng)應(yīng)用用方方式式經(jīng)營營審審計計檢查查和和評評價價內(nèi)內(nèi)控控系系統(tǒng)統(tǒng)以以及及職職責(zé)責(zé)分分配配的的完完成成情情況況績效效審審計計重點點集集中中在在效效率率和和效效果果，，并并需需要要建建立立績績效效標標準準遵循循性性審審計計為確確定定組組織織對對政政策策、、程程序序、、標標準準或或者者法法律律和和政政府府法法規(guī)規(guī)的的遵遵守守程程度度質(zhì)量量審審計計取得得ISO9000注冊冊資資格格的的組組織織被被要要求求開開展展質(zhì)質(zhì)量量審審計計財務(wù)務(wù)控控制制審審計計對資資金金流流動動和和會會計計功功能能具具體體控控制制的的審審計計財務(wù)務(wù)報報表表審審計計通常常由由外外部部獨獨立立審審計計人人員員來來做做，，但但可可以以考考慮慮內(nèi)內(nèi)審審人人員員的的工工作作對對財財務(wù)務(wù)報報表表審審計計的的影影響響內(nèi)部部審審計計部部門門一般般架架構(gòu)構(gòu)主任任、、經(jīng)經(jīng)理理、、高高級級職職員員、、一一般般職職員員與其其他他部部門門的的合合作作其他他各各部部門門應(yīng)應(yīng)與與內(nèi)內(nèi)審審部部門門合合作作；；而而內(nèi)內(nèi)審審部部門門也也應(yīng)應(yīng)保保持持應(yīng)應(yīng)有有的的獨獨立立，，不不應(yīng)應(yīng)參參與與其其他他部部門門的的管管理理內(nèi)部部審審計計師師可可以以對對企企業(yè)業(yè)各各部部門門的的內(nèi)內(nèi)部部控控制制提提出出建建議議內(nèi)部部審審計計工工作作是是企企業(yè)業(yè)的的一一種種服服務(wù)務(wù)工工作作，，對對企企業(yè)業(yè)的的活活動動進進行行審審查查和和評評價價，，協(xié)協(xié)助助企企業(yè)業(yè)的的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)成成員員有有效效地地履履行行他他們們的的職職責(zé)責(zé)內(nèi)部部審審計計師師必必須須取取得得高高級級管管理理層層和和董董事事會會的的支支持持內(nèi)部部審審計計師師應(yīng)應(yīng)與與被被審審計計者者的的管管理理層層有有充充分分的的溝溝通通審計計委委員員會會隸屬屬于于董董事事會會的的專專門門委委員員會會，，一一般般由由3-5人人擔(dān)擔(dān)任任絕大部部分審審計委委員會會成員員應(yīng)是是獨立立董事事對組織織財務(wù)務(wù)報告告系統(tǒng)統(tǒng)和內(nèi)內(nèi)部控控制系系統(tǒng)的的有效效性提提供獨獨立的的意見見，對對董事