第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件

第10章行政單位資產(chǎn)的核算資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的,能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。第一節(jié)貨幣資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第三節(jié)存貨第四節(jié)固定資產(chǎn)第五節(jié)在建工程第六節(jié)無(wú)形資產(chǎn)第七節(jié)政府儲(chǔ)備物資第八節(jié)公共基礎(chǔ)設(shè)施第九節(jié)受托代理資產(chǎn)第10章行政單位資產(chǎn)的核算1第一節(jié)貨幣資金流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等?！鰩?kù)存現(xiàn)金●堅(jiān)持“錢賬分管,互相牽制”的原則?！衄F(xiàn)金的管理要求·按國(guó)家規(guī)定的范田使用現(xiàn)金●嚴(yán)格遵守銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金的限額。●不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金●嚴(yán)格現(xiàn)金的收付手續(xù)●如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存,保證賬款相符。第一節(jié)貨幣資金2◆庫(kù)存現(xiàn)金的核算總賬核算●行政單位收到現(xiàn)金時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,貸記“零余額科目用款額度”、“銀行存款”等有關(guān)科目;支付現(xiàn)金時(shí),借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。明細(xì)核算●行政單位設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符。現(xiàn)金溢余或短缺●在現(xiàn)金收付過程中,如發(fā)生長(zhǎng)款或短款情況,應(yīng)及時(shí)查明原因。在未查明原因之前,可先作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理,待查明原因后再按制度規(guī)定處理:長(zhǎng)款無(wú)法查明原因做“其他收入”處理;短款無(wú)法查明原因做經(jīng)費(fèi)支出”處理◆庫(kù)存現(xiàn)金的核算3■銀行存款◆銀行存款賬戶的開立與管理要求銀行存款是行政單位存放在開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！裥姓挝粦?yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù),并按行政單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)手指業(yè)務(wù)。●銀行存款賬戶只存放非財(cái)政預(yù)算資金,財(cái)政預(yù)算資金應(yīng)通過單位零余額賬戶或財(cái)政零余額賬戶實(shí)現(xiàn)支付●行政單位經(jīng)常使用的銀行結(jié)算方式主要是支票和匯兌■銀行存款4◆銀行存款的核算將款項(xiàng)存入銀行或其他●提取和支出存款時(shí)金融機(jī)構(gòu)時(shí)借:庫(kù)存現(xiàn)金借:銀行存款經(jīng)費(fèi)支出貸:庫(kù)存現(xiàn)金貸:銀行存款例如,例如,某行政單位尚未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革。該行政單位2000年1月份發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng):●1月3日,將現(xiàn)金1500元,存入銀行。其會(huì)計(jì)分錄為借:銀行存款1500貸:庫(kù)存現(xiàn)金●月5日,用銀行存款500元支付辦公費(fèi)用。其會(huì)計(jì)分錄為借:經(jīng)費(fèi)支出50000貸:銀行存款50000◆銀行存款的核算5第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件6第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件7第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件8第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件9第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件10第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件11第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件12第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件13第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件14第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件15第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件16第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件17第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件18第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件19第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件20第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件21第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件22第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件23第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件24第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件25第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件26第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件27第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件28第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件29第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件30第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件31第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件32第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件33第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件34第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件35第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件36第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件37第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件38第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件39第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件40第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件41第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件42第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件43第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件44第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件45第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件46第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件47第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件48第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件49第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件50第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件51第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件52第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件53第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件54第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件55第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件56第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件57第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件58第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件59第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件60第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件61第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件62第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件63第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件64第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件65第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件66第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件67第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件68第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件69第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件70第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件71第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件72第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件73第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件74第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件75第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件76第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件77第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件78第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件79第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件80第10章行政單位資產(chǎn)的核算資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的,能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源,包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。第一節(jié)貨幣資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第三節(jié)存貨第四節(jié)固定資產(chǎn)第五節(jié)在建工程第六節(jié)無(wú)形資產(chǎn)第七節(jié)政府儲(chǔ)備物資第八節(jié)公共基礎(chǔ)設(shè)施第九節(jié)受托代理資產(chǎn)第10章行政單位資產(chǎn)的核算81第一節(jié)貨幣資金流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等?！鰩?kù)存現(xiàn)金●堅(jiān)持“錢賬分管,互相牽制”的原則?！衄F(xiàn)金的管理要求·按國(guó)家規(guī)定的范田使用現(xiàn)金●嚴(yán)格遵守銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金的限額?！癫粶?zhǔn)坐支現(xiàn)金●嚴(yán)格現(xiàn)金的收付手續(xù)●如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存,保證賬款相符。第一節(jié)貨幣資金82◆庫(kù)存現(xiàn)金的核算總賬核算●行政單位收到現(xiàn)金時(shí),借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目,貸記“零余額科目用款額度”、“銀行存款”等有關(guān)科目;支付現(xiàn)金時(shí),借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目,貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。明細(xì)核算●行政單位設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到賬款相符?，F(xiàn)金溢余或短缺●在現(xiàn)金收付過程中,如發(fā)生長(zhǎng)款或短款情況,應(yīng)及時(shí)查明原因。在未查明原因之前,可先作“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理,待查明原因后再按制度規(guī)定處理:長(zhǎng)款無(wú)法查明原因做“其他收入”處理;短款無(wú)法查明原因做經(jīng)費(fèi)支出”處理◆庫(kù)存現(xiàn)金的核算83■銀行存款◆銀行存款賬戶的開立與管理要求銀行存款是行政單位存放在開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！裥姓挝粦?yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù),并按行政單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)手指業(yè)務(wù)?！胥y行存款賬戶只存放非財(cái)政預(yù)算資金,財(cái)政預(yù)算資金應(yīng)通過單位零余額賬戶或財(cái)政零余額賬戶實(shí)現(xiàn)支付●行政單位經(jīng)常使用的銀行結(jié)算方式主要是支票和匯兌■銀行存款84◆銀行存款的核算將款項(xiàng)存入銀行或其他●提取和支出存款時(shí)金融機(jī)構(gòu)時(shí)借:庫(kù)存現(xiàn)金借:銀行存款經(jīng)費(fèi)支出貸:庫(kù)存現(xiàn)金貸:銀行存款例如,例如,某行政單位尚未納入財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶制度改革。該行政單位2000年1月份發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng):●1月3日,將現(xiàn)金1500元,存入銀行。其會(huì)計(jì)分錄為借:銀行存款1500貸:庫(kù)存現(xiàn)金●月5日,用銀行存款500元支付辦公費(fèi)用。其會(huì)計(jì)分錄為借:經(jīng)費(fèi)支出50000貸:銀行存款50000◆銀行存款的核算85第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件86第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件87第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件88第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件89第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件90第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件91第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件92第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件93第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件94第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件95第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件96第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件97第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件98第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件99第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件100第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件101第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件102第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件103第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件104第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件105第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件106第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件107第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件108第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件109第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件110第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件111第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件112第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件113第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件114第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件115第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件116第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件117第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件118第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件119第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件120第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件121第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件122第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件123第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件124第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件125第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件126第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件127第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件128第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件129第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件130第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件131第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件132第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件133第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件134第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件135第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件136第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件137第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件138第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件139第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件140第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件141第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件142第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件143第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件144第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件145第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件146第10章行政單位資產(chǎn)的核算課件147第10章