集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理課件

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集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理1

集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理2目前集成電路設計企業(yè)涉及主要稅收文件《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2000]18號）《進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2011]4號）《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）

《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

（財稅[2012]27號）

《國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)認定管理試行辦法》（發(fā)改高技[2012]2413號）《關于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第19號，2012年5月30日）《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號，2013年12月發(fā)布；2014年實施）

《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號，2011年實施）2目前集成電路設計企業(yè)涉及主要稅收文件3目前集成電路設計企業(yè)主要優(yōu)惠政策集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠：1）“2免3減半”定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠；2）國家規(guī)劃布局內(nèi)的IC設計企業(yè)10%、高新技術企業(yè)15%所得稅優(yōu)惠稅率優(yōu)惠；3）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠；4）技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)、相關的技術咨詢、技術服務項目免征企業(yè)所得稅；5）政府項目補貼收入的不征稅處理；集成電路設計企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅（增值稅）優(yōu)惠：1）技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)、相關的技術咨詢、技術服務項目等免征增值稅；2）向境外提供的新技術新產(chǎn)品研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率；3）臨時進口的自用設備申請按暫時進境貨物監(jiān)管；集成電路設計企業(yè)的地方優(yōu)惠：

人才補貼、流片補貼、地方稅費返還、研發(fā)保險補貼、上市獎勵等

股權投資基金投資集成電路設計企業(yè)的稅收優(yōu)惠：3目前集成電路設計企業(yè)主要優(yōu)惠政策4一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；（財稅[2012]27號）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；（財稅[2012]27號）

集成電路設計企業(yè)指以集成電路設計為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：1）2011年1月1日以后成立并具有集成電路生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的境內(nèi)法人企業(yè)2）大專以上學歷勞動合同職工占比40%以上（研發(fā)人員部分20%以上）3）研發(fā)費用（國稅發(fā)[2008]116號文件，加計扣除口徑）總額占銷售收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）比6%以上（境內(nèi)部分60%以上）4）集成電路設計銷售（營業(yè)）收入占收入總額的比60%以上（自主設計銷售部分50%以上）5）其他條件4一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦5一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，享受2免3減半優(yōu)惠政策（財稅[2012]27號）舊的集成電路設計企業(yè)能搖身一變把它變成新辦的嗎？答：財稅[2006]1號則嚴格限制“以舊變新”行為：一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準（2．新辦企業(yè)的權益性出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％……）二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權益性投資人及其關聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25％的，將不再享受相關企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。注意:對軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，文件都強調(diào)“新辦”！5一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦6一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第43號2013年7月25日）1）2011年1月1日以后依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)認定管理的銜接問題仍按照國家稅務總局公告關于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關問題的公告2012年第19號的規(guī)定執(zhí)行；對2011年1月1日后按照原認定管理辦法認定的軟件和集成電路企業(yè)，在財稅[2012]27號文件所稱的《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》公布前，凡符合財稅[2012]27號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策適用條件的，可依照原認定管理辦法申請享受財稅[2012]27號文件規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。

在《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》公布后，按新認定管理辦法執(zhí)行（即2014年開始）。對已按原認定管理辦法享受優(yōu)惠并進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合新認定管理辦法條件的，應在履行相關程序后，重新按照稅法規(guī)定計算申報納稅。

6一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：7一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告

（國家稅務總局公告2013年第43號2013年7月25日）2）2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)的政策及認定管理銜接問題按本公告第五條的規(guī)定執(zhí)行。集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)認定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項按本公告執(zhí)行；

（

五、2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認定的軟件企業(yè)，仍按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條的規(guī)定以及《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法（試行）》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號）的認定條件，辦理相關手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號的認定條件進行年審。）7一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：8一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告

（國家稅務總局公告2013年第43號2013年7月25日）3）收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額（即總收入）；

4）企業(yè)的獲利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度（注意籌建期）；

注1：(國稅函〔2010〕79號)第七條“企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題”規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損；

注2：國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，“九、關于開（籌）辦費的處理。新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。江蘇省國家稅務局規(guī)定，對2008年1月1日以后發(fā)生的開辦費金額在50萬元以下的可一次性扣除，50萬元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除；

5）企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。（類似：所得稅虧損連續(xù)5年彌補）8一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：9一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》

（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號，2014年實施）第十八條2011年1月1日前完成認定的集成電路設計企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期滿前，仍按照《集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號）的認定條件進行年審，優(yōu)惠期滿后按照本辦法重新認定，但不得享受財稅[2012]27號文件第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。（即不得重復享受！）（三、我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止）9一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：10一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：須經(jīng)認定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應在獲利年度當年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質(zhì)；

如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優(yōu)惠；

如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關認定資質(zhì)，該企業(yè)應在取得相關認定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應的定期減免優(yōu)惠；

【總結(jié)：企業(yè)自獲利年度起計算優(yōu)惠期；在認定的該年度開始享受相應的所得稅優(yōu)惠】

符合規(guī)定條件的企業(yè)，在年度終了之日起4個月內(nèi)，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的規(guī)定，向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)；

10一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：11一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：類別成立日期

（分界點：2011年1月1日）認定日期

（分界點：2011年1月1日）適用認定辦法獲利年度享受定期減免

（自獲利年度起計算優(yōu)惠期；在認定的年度開始享受相應的所得稅優(yōu)惠）備注老集成電路設計企業(yè)2009年3月2010年6月老辦法2010年2010年開始計算并享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認定（年審）2009年3月2011年6月老辦法2010年2010年開始計算，2011年度開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認定（年審）2010年3月2012年6月老辦法2011年2011年開始計算，2012年開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認定（年審）2010年3月2014年6月老辦法2012年2012年開始計算，2014年開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認定（年審）2011年1月1日

新集成電路設計企業(yè)2011年3月2012年6月老辦法2011年2011年開始計算，2012年度開始享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2011年3月2012年6月老辦法2012年2012年開始計算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2012年3月2013年6月老辦法2014年2014年開始計算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2012年3月2014年6月新辦法2014年204年開始計算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受老辦法：《集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號）新辦法：《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號，2014年實施）原則：老人老辦法、新人新辦法”11一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：類別成立日12一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：集成電路設計企業(yè)依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受；（財稅[2012]27號）；享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：（財稅[2012]27號）

(二）有偷、騙稅等行為的；……1、何為偷稅？定性偷稅必須同時具備四個條件：一是行為主體是納稅人或扣繳義務人，二是主觀故意，二是客觀行為，三是造成少繳稅款事實;反對少繳稅（或漏稅，包括申報表計算錯誤、政策理解偏差、入賬的發(fā)票不合規(guī)等導致）就是“偷稅”;

2、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅、漏稅、（欠稅、避稅）定義和責任不同；類似規(guī)定：1）《高新技術企業(yè)認定管理辦法》國科發(fā)火〔2008〕172號：取消高新技術企業(yè)資格且五年內(nèi)不再受理申請；2）《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》工信部聯(lián)電子〔2013〕487號：經(jīng)認定和年審合格的集成電路設計企業(yè)有以下情形之一的，由工業(yè)和信息化部取消其認定和年審資格，三年內(nèi)不予受理企業(yè)認定申請；

對被取消集成電路設計企業(yè)認定資格且當年已享受稅收優(yōu)惠政策的，由有關部門予以追繳；

12一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：13一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

已經(jīng)享受了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》下的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的2免3減半所得稅優(yōu)惠的集成電路企業(yè)，實際經(jīng)營期不滿十年的，注意潛在風險：

國稅發(fā)[2008]23號：2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導致其不符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前(包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi))已經(jīng)享受的定期減免稅稅款（實際經(jīng)營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?。?；

13一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：14一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除；具體為：計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年；14一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)為開15一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除；具體為：計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年；

建議：無論是從會計準則、稅務處理角度，一般都不建議研發(fā)項目資本化處理！15一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)為開16一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)：項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T（或經(jīng)信委）進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》；項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》；加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。16一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)享受17一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

企業(yè)所得稅稅收法規(guī)上對研發(fā)（加計）費用的要求：1）法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用；2）研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用應分開進行核算；3）企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理；4）多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集；17一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)所得18一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑人員人工（直接從事研發(fā)活動人員的范圍：主要包括研究人員、技術人員和輔助人員（熟練技工）三類(國科發(fā)火2008（362）號工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。第3行：津貼、補貼人員人工加班工資、獎金、年終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工*其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用（含企業(yè)按照國務院有關部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費）和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用等。在職直接從事研發(fā)活動人員（不含外聘研發(fā)人員）繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金(五險一金）。注：不含補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險；人員人工注1：不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用），注2：不包括研發(fā)人員的五險一金18一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級子科19一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑直接投入材料燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用直接投入測試手段購置費達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費第8行：達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費直接投入工裝及檢驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費第9行：工藝裝備開發(fā)制造費，設備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費直接投入儀器設備維護費用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費第10行：用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費直接投入儀器設備租賃費用于研發(fā)活動的儀器、設備的租賃費第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費直接投入*其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，及為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的其他相關支出不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍直接投入19一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級子科20一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑折舊費用與長期費用攤銷儀器設備專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費折舊費用與長期費用攤銷長期待攤費用研發(fā)儀器、設備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用第14行：研發(fā)儀器設備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用折舊費用與長期費用攤銷*其他研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍折舊費用與長期費用攤銷20一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級五級21一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑設計費設計制定費新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費。第17行：新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費設計費其他設計費進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用。第18行：進行工序、技術規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的其它費用設計費裝備調(diào)試費——工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。第21行：工裝準備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費用裝備調(diào)試費21一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級五級22一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑無形資產(chǎn)攤銷研發(fā)軟件因研究開發(fā)活動需要購入的研發(fā)軟件所發(fā)生的費用攤銷。第24行：研發(fā)軟件（專門用于)無形資產(chǎn)攤銷專利權因研究開發(fā)活動需要購入的專利權所發(fā)生的費用攤銷。第25行：專利權(專門用于）無形資產(chǎn)攤銷非專利發(fā)明（技術）因研究開發(fā)活動需要購入的非專利發(fā)明（技術）所發(fā)生的費用攤銷。第26行：非專利發(fā)明（技術）（專門用于）無形資產(chǎn)攤銷其他無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入許可證、專有技術、設計和計算方法等專用技術所發(fā)生的費用攤銷。第27行：許可證、專有技術、設計和計算方法等專有技術發(fā)生的攤銷費（專門用于）無形資產(chǎn)攤銷22一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級五級23一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑其他費用勘探現(xiàn)場試驗費勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。第29行：勘探、開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費其他費用研發(fā)成果相關費用研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費。第31行：研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費其他費用圖書資料及翻譯費技術圖書資料費、資料翻譯費。第33行：技術圖書資料費、資料翻譯費其他費用*其他為研究開發(fā)活動所發(fā)生的會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費用等。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍其他費用（在高新技術口徑歸集時一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外）23一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級五級24一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：問：企業(yè)研發(fā)費用中得到政府撥款資助的部分能否加計扣除？我公司目前開展的研發(fā)項目中，部分研發(fā)費用得到政府補助（如集成電路研發(fā)基金撥款），公司在收到政府撥款的當期作為征稅收入處理的，繳納企業(yè)所得稅，請問：收到政府撥款（征稅處理）對應的研發(fā)費用是否能申請加計扣除？煩請省局領導給予明確，謝謝！[NO.24][（省國稅局所得稅處副處長）范久紅]：謝謝您的提問。根據(jù)總局《企業(yè)研究開發(fā)開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)【2008】116號）附表《可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》第36項要求，“從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款”應為加計扣除額的減項，即：從有關部門和母公司取得的研究開發(fā)費用專項撥款，無論是否作為征稅收入還是不征收收入，均不得加計扣除。[2012-9-1416:28:02]（摘自2012年9月14日江蘇省國稅局新技術新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策解讀在線訪談）24一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：問：企業(yè)25一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：問:按照15號公告第七條的規(guī)定,“企業(yè)取得的不征稅收入，應按照《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號，以下簡稱財稅〔2011〕70號）的規(guī)定進行處理。凡未按照財稅〔2011〕70號規(guī)定進行管理的，應作為企業(yè)應稅收入計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！睂τ谖窗凑肇敹悺?011〕70號規(guī)定進行管理作為應稅收入處理的財政性資金，其發(fā)生的支出能否稅前扣除？如支出符合研究開發(fā)費加計扣除的范圍能否享受加計扣除的稅收優(yōu)惠？答：對于未按照財稅〔2011〕70號規(guī)定進行管理作為應稅收入處理的專項用途財政性資金，其發(fā)生的支出可以按稅法規(guī)定從稅前扣除；如支出符合研究開發(fā)費加計扣除的范圍可享受加計扣除的稅收優(yōu)惠。（摘自北京市國稅局2013年度所得稅匯算清繳政策培訓會）25一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：問:26一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：問：我局所轄某微電子企業(yè)，本身無生產(chǎn)能力，采取委托加工形式再出口的方式生產(chǎn)，出口退稅管理機構認定其為外貿(mào)企業(yè)。該企業(yè)設立上海分公司，為其研發(fā)機構，研發(fā)成果在南通市科技部門申請了研發(fā)項目確認，對于其實際在上海分公司發(fā)生的研發(fā)費用，能否享受加計扣除？答：匯總納稅企業(yè)的分支機構（分公司）發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用可以按照規(guī)定加計扣除。主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。問：關于研究開發(fā)過程中產(chǎn)生的廢料、半成品、不合格成品、樣品等對外銷售或免費送樣的，應將取得的收入沖減當年的研究開發(fā)費支出（減少加計扣除基數(shù)）？答：所得稅稅務處理：無錫高新區(qū)國稅基本是不考慮收入抵消的問題（除非會計上已經(jīng)自行沖減支出），但無錫錫山區(qū)國稅還是要抵減加計扣除費用；

會計準則處理：廢料處置收入，計入營業(yè)外收入；免費送樣（如有成本，其計入銷售費用），不確認收入；半成品、不合格成品的處置收入，計入營業(yè)外收入或沖減研發(fā)支出）26一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：問：我局27一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：

企業(yè)所得稅法：收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入；條例第二十六條所稱財政撥款,是指各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金,但國務院以及國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外；

行政事業(yè)性收費：指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關規(guī)定,依照國務院規(guī)定程序才批準,在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用；政府性基金：指企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金；27一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：28一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：不征稅收入與免稅收入概念區(qū)別：

1）免稅收入本身已構成應稅收入，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除，免稅收入屬于稅收優(yōu)惠，而不征稅收入僅是遞延納稅；2）企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除；所得稅免稅收入和不征稅收入的區(qū)別：

應納稅收入00

對應的成本可以扣除不可以扣除問題：1）企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定的免稅收入有幾項？（4項：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入）2）免稅收入能否彌補虧損？（國稅函〔2010〕148號），對企業(yè)取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補）28一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：不征稅收入29一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：財政部國家稅務總局《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅【2011】70號；（注：從2011年起執(zhí)行，無到期日?。?/p>

1）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算；2）財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除；29一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（不征稅收入）：財政部國家30一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術轉(zhuǎn)讓免稅）：國稅函[2009]212號：所得稅法和實施條例規(guī)定：居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

1）技術轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術；其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設計；2）技術轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為；

3）境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；

4）技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入－技術轉(zhuǎn)讓成本－相關稅費(強調(diào)單獨核算）；

30一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術轉(zhuǎn)讓免稅）：國稅函31一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術轉(zhuǎn)讓免稅）：財稅[2010]111號：《關于居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》1）技術轉(zhuǎn)讓減免稅屬于事前報備事項，企業(yè)在發(fā)生轉(zhuǎn)讓行為30日后要到稅務機關進行報備；

2）居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉(zhuǎn)讓所得、居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

31一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術轉(zhuǎn)讓免稅）：財32一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術轉(zhuǎn)讓免稅）：關于技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告國家稅務總局公告【2013】第062號：一、可以計入技術轉(zhuǎn)讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：（一）在技術轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術轉(zhuǎn)讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；（二）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。注：不含技術投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化后所提供的技術咨詢、服務、培訓；

不含產(chǎn)品售后、維護、升級等提供的技術咨詢、服務、培訓；

32一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（技術轉(zhuǎn)讓免稅）：33二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：政府補貼涉及的流轉(zhuǎn)稅政策：國家稅務總局公告2013年第3號規(guī)定：“按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。”

思考1：不屬于增值稅應稅收入=非增值稅應稅項目、免增值稅項目嗎？納稅人取得的中央財政補貼購置的設備、物料、勞務或服務取得的進項稅金不能抵扣嗎？思考2：研發(fā)項目領用的原材料、半成品、自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅是否需要進項稅轉(zhuǎn)出（不能抵扣）？1）對于企業(yè)銷售自身產(chǎn)品的自主研發(fā)項目，無需進項稅轉(zhuǎn)出；

2）對于收取對方技術開發(fā)服務費的受托研發(fā)項目，也不需要進項稅轉(zhuǎn)出；（已屬于“營改增”范圍）；

注意：增值稅暫行條例中的非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。注：“營改增”以后，非正常損失也包括被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物；

33二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：34二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：

“營改增”實施后：信息技術服務中電路設計及測試服務，指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務行為，征收增值稅（6%）；（一）

境內(nèi)納稅人向境內(nèi)單位提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅；

1）免征增值稅的技術轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉(zhuǎn)讓他人及提供與之相關的技術咨詢、技術服務等所取得的收入；2）采取按產(chǎn)品銷售比例提取收入等形式取得的“入門費”、“提成費”等作價方式取得的與技術轉(zhuǎn)讓有關的收入，均屬于免征增值稅的技術轉(zhuǎn)讓收入范圍；

3）與技術轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上；4）對單位和個人（不含外國企業(yè)，外國個人）的技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)的書面合同應到省級科技主管部門（省科技廳）按技術合同認定登記管理辦法進行認定，并將認定后的合同及有關證明材料文件到主管稅務機關辦理減免稅備案登記手續(xù)；

34二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：“營35二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：（二）境內(nèi)納稅人向境外單位提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅；（境內(nèi)納稅人向境外單位提供技術轉(zhuǎn)讓服務、技術咨詢服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、商標著作權轉(zhuǎn)讓服務、咨詢服務等，免征增值稅）

35二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：36二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：（三）境外單位向境內(nèi)單位提供技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅；

1）對外國企業(yè)和外國個人：國內(nèi)受讓方應就支付上述技術轉(zhuǎn)讓費保留以下資料，以備稅務機關檢查：

1、國家主管部門（市商務局）批準的技術轉(zhuǎn)讓許可文件。2、技術轉(zhuǎn)讓合同；

2）未經(jīng)國家主管部門批準的技術轉(zhuǎn)讓合同，其所支付的費用不得作為技術轉(zhuǎn)讓費給予免稅，而應按照一般勞務費適用有關稅務處理規(guī)定；

36二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：37二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：(四）境內(nèi)單位向境外提供的新技術、新產(chǎn)品研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率，并可按規(guī)定享受免稅（增值稅免抵退稅或免退稅）或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率；概念區(qū)別：增值稅零稅率（出口退稅）和免征增值稅的區(qū)別：

銷項稅0

0

進項稅可以抵扣不可以抵扣------------------------------------------------------------------------------------------------

37二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（增值稅）：38二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（進口關稅及增值稅）：對集成電路設計企業(yè)需要臨時進口的自用設備(包括開發(fā)測試設備、軟硬件環(huán)境、樣機及部件、元器件等)，經(jīng)地市級商務主管部門確認，可以向海關申請按暫時進境貨物監(jiān)管，其進口稅收按照現(xiàn)行法規(guī)執(zhí)行；（國發(fā)[2011]4號）海關暫時進出境貨物管理辦法：第二條經(jīng)海關批準，暫時進出關境并且在規(guī)定的期限內(nèi)復運出境、進境的貨物適用本辦法。第三條本辦法所稱暫時進出境貨物包括：（一）在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物；（四）開展科研、教學、醫(yī)療活動使用的儀器、設備和用品；（五）在本款第（一）項至第（四）項所列活動中使用的交通工具及特種車輛；（六）貨樣；（八）供安裝、調(diào)試、檢測、修理設備時使用的儀器及工具；（十一）工程施工中使用的設備、儀器及用品；（十二）海關批準的其他暫時進出境貨物。注：暫時進出境貨物應當在進出境之日起6個月內(nèi)復運出境，經(jīng)直屬海關批準可以延期，延期最多不超過3次，每次延長期限不超過6個月；（即最多累計2年，24個月）

38二、集成電路設計企業(yè)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（進口關稅及增值稅）：39三、集成電路設計企業(yè)其他優(yōu)惠：錫委發(fā)〔2012〕10號：中共無錫市委無錫市人民政府關于深化“530”計劃建設“東方硅谷”的意見（2012年1月17日）無錫新區(qū)關于加快工業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的政策意見(2013-2015)中共無錫市委、無錫市人民政府關于加快工業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展建設先進制造業(yè)基地的實施意見（2013-2015）（2013年5月2日）錫科計〔2012〕32號、錫財工貿(mào)〔2012〕12號：關于印發(fā)《無錫市科技研發(fā)（設計）機構資助資金管理辦法》的通知錫科計〔2012〕33號、錫財工貿(mào)〔2012〕13號：關于印發(fā)《無錫市種子資金管理辦法》的通知

39三、集成電路設計企業(yè)其他優(yōu)惠：40四、股權投資基金投資集成電路設計企業(yè)的稅收優(yōu)惠：集成電路產(chǎn)業(yè)為國家戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)，已基本完成的《促進集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展綱要》，明確以財政扶持和股權投資基金方式并重支持集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展；股權投資基金(PE)：以非公開方式向特定對象募集設立的對非上市企業(yè)進行股權投資并提供增值服務的非證券類投資基金（包括產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資基金等）；股權投資基金管理企業(yè)是指管理運作股權投資基金的企業(yè):

1）股權投資類企業(yè)直接投資于其他符合條件的企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益可按規(guī)定免征企業(yè)所得稅(連續(xù)持有企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不享受)；

2）股權投資類企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上，凡符合《關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）規(guī)定條件的(所投資的對象符合“兩個2億元、一個500人”（即銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元，員工人數(shù)不超過500人）的規(guī)定)，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣股權投企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；3）地方政府對于股權投資類企業(yè)的優(yōu)惠（個人所得稅、財政補貼等）；

40四、股權投資基金投資集成電路設計企業(yè)的稅收優(yōu)惠：41四、股權投資基金投資集成電路設計企業(yè)的稅收優(yōu)惠集成電路設計企業(yè)獲得股權基金投資相關財稅建議:

1）財務會計核算規(guī)范、內(nèi)控制度健全、稅務處理合規(guī)；

2）注冊資本到位、產(chǎn)權關系清晰；３）減少關聯(lián)交易（同業(yè)競爭）；4）取得相關資質(zhì)（高新技術企業(yè)、集成電路設計企業(yè)等）；5）完成股份制改造（股份公司的“資本公積－股本溢價”轉(zhuǎn)增股本，涉及個人股份的免征個人所得稅）(對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅)

41四、股權投資基金投資集成電路設計企業(yè)的稅收優(yōu)惠42四、股權投資基金投資集成電路設計企業(yè)的稅收優(yōu)惠集成電路設計企業(yè)兼并重組稅收政策概要:

1）集成電路設計企業(yè)合并方式（控股、吸收、新設合并）；

2）集成電路設計企業(yè)合并的特殊重組、一般重組稅務處理；3）集成電路設計企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；

42四、股權投資基金投資集成電路設計企業(yè)的稅收優(yōu)惠43Thankyou!43Thankyou!44

集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理1

集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠政策梳理45目前集成電路設計企業(yè)涉及主要稅收文件《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2000]18號）《進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》(國發(fā)[2011]4號）《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）

《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》

（財稅[2012]27號）

《國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)認定管理試行辦法》（發(fā)改高技[2012]2413號）《關于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第19號，2012年5月30日）《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號，2013年12月發(fā)布；2014年實施）

《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第43號，2011年實施）2目前集成電路設計企業(yè)涉及主要稅收文件46目前集成電路設計企業(yè)主要優(yōu)惠政策集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠：1）“2免3減半”定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠；2）國家規(guī)劃布局內(nèi)的IC設計企業(yè)10%、高新技術企業(yè)15%所得稅優(yōu)惠稅率優(yōu)惠；3）研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠；4）技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)、相關的技術咨詢、技術服務項目免征企業(yè)所得稅；5）政府項目補貼收入的不征稅處理；集成電路設計企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅（增值稅）優(yōu)惠：1）技術轉(zhuǎn)讓、技術開發(fā)、相關的技術咨詢、技術服務項目等免征增值稅；2）向境外提供的新技術新產(chǎn)品研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率；3）臨時進口的自用設備申請按暫時進境貨物監(jiān)管；集成電路設計企業(yè)的地方優(yōu)惠：

人才補貼、流片補貼、地方稅費返還、研發(fā)保險補貼、上市獎勵等

股權投資基金投資集成電路設計企業(yè)的稅收優(yōu)惠：3目前集成電路設計企業(yè)主要優(yōu)惠政策47一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；（財稅[2012]27號）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點集成電路設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；（財稅[2012]27號）

集成電路設計企業(yè)指以集成電路設計為主營業(yè)務并同時符合下列條件的企業(yè)：1）2011年1月1日以后成立并具有集成電路生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的境內(nèi)法人企業(yè)2）大專以上學歷勞動合同職工占比40%以上（研發(fā)人員部分20%以上）3）研發(fā)費用（國稅發(fā)[2008]116號文件，加計扣除口徑）總額占銷售收入（主營業(yè)務收入與其他業(yè)務收入之和）比6%以上（境內(nèi)部分60%以上）4）集成電路設計銷售（營業(yè)）收入占收入總額的比60%以上（自主設計銷售部分50%以上）5）其他條件4一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦48一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，享受2免3減半優(yōu)惠政策（財稅[2012]27號）舊的集成電路設計企業(yè)能搖身一變把它變成新辦的嗎？答：財稅[2006]1號則嚴格限制“以舊變新”行為：一、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標準（2．新辦企業(yè)的權益性出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％……）二、新辦企業(yè)在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權益性投資人及其關聯(lián)方累計購置的非貨幣性資產(chǎn)超過注冊資金25％的，將不再享受相關企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。注意:對軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)，文件都強調(diào)“新辦”！5一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：我國境內(nèi)新辦49一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告（國家稅務總局公告2013年第43號2013年7月25日）1）2011年1月1日以后依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)認定管理的銜接問題仍按照國家稅務總局公告關于軟件和集成電路企業(yè)認定管理有關問題的公告2012年第19號的規(guī)定執(zhí)行；對2011年1月1日后按照原認定管理辦法認定的軟件和集成電路企業(yè)，在財稅[2012]27號文件所稱的《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》公布前，凡符合財稅[2012]27號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策適用條件的，可依照原認定管理辦法申請享受財稅[2012]27號文件規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。

在《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》公布后，按新認定管理辦法執(zhí)行（即2014年開始）。對已按原認定管理辦法享受優(yōu)惠并進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，若不符合新認定管理辦法條件的，應在履行相關程序后，重新按照稅法規(guī)定計算申報納稅。

6一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：50一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告

（國家稅務總局公告2013年第43號2013年7月25日）2）2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立的軟件企業(yè)的政策及認定管理銜接問題按本公告第五條的規(guī)定執(zhí)行。集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)認定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項按本公告執(zhí)行；

（

五、2010年12月31日以前依法在中國境內(nèi)成立但尚未認定的軟件企業(yè)，仍按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第一條的規(guī)定以及《軟件企業(yè)認定標準及管理辦法（試行）》（信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號）的認定條件，辦理相關手續(xù)，并繼續(xù)享受到期滿為止。優(yōu)惠期間內(nèi)，亦按照信部聯(lián)產(chǎn)〔2000〕968號的認定條件進行年審。）7一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：51一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告

（國家稅務總局公告2013年第43號2013年7月25日）3）收入總額，是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額（即總收入）；

4）企業(yè)的獲利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度（注意籌建期）；

注1：(國稅函〔2010〕79號)第七條“企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題”規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損；

注2：國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，“九、關于開（籌）辦費的處理。新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。江蘇省國家稅務局規(guī)定，對2008年1月1日以后發(fā)生的開辦費金額在50萬元以下的可一次性扣除，50萬元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除；

5）企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。（類似：所得稅虧損連續(xù)5年彌補）8一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：52一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》

（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號，2014年實施）第十八條2011年1月1日前完成認定的集成電路設計企業(yè)，在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期滿前，仍按照《集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號）的認定條件進行年審，優(yōu)惠期滿后按照本辦法重新認定，但不得享受財稅[2012]27號文件第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。（即不得重復享受?。ㄈ⑽覈硟?nèi)新辦的集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止）9一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：53一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：須經(jīng)認定后享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應在獲利年度當年或次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質(zhì)；

如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質(zhì)，該企業(yè)可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優(yōu)惠；

如果在獲利年度次年的企業(yè)所得稅匯算清繳之后取得相關認定資質(zhì)，該企業(yè)應在取得相關認定資質(zhì)起，就其從獲利年度起計算的優(yōu)惠期的剩余年限享受相應的定期減免優(yōu)惠；

【總結(jié)：企業(yè)自獲利年度起計算優(yōu)惠期；在認定的該年度開始享受相應的所得稅優(yōu)惠】

符合規(guī)定條件的企業(yè)，在年度終了之日起4個月內(nèi)，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]111號）的規(guī)定，向主管稅務機關辦理減免稅手續(xù)；

10一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：54一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：類別成立日期

（分界點：2011年1月1日）認定日期

（分界點：2011年1月1日）適用認定辦法獲利年度享受定期減免

（自獲利年度起計算優(yōu)惠期；在認定的年度開始享受相應的所得稅優(yōu)惠）備注老集成電路設計企業(yè)2009年3月2010年6月老辦法2010年2010年開始計算并享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認定（年審）2009年3月2011年6月老辦法2010年2010年開始計算，2011年度開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認定（年審）2010年3月2012年6月老辦法2011年2011年開始計算，2012年開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認定（年審）2010年3月2014年6月老辦法2012年2012年開始計算，2014年開始享受“2免3減半”優(yōu)惠期滿前，按老辦法年審，優(yōu)惠期滿后按新辦法認定（年審）2011年1月1日

新集成電路設計企業(yè)2011年3月2012年6月老辦法2011年2011年開始計算，2012年度開始享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2011年3月2012年6月老辦法2012年2012年開始計算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2012年3月2013年6月老辦法2014年2014年開始計算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受2012年3月2014年6月新辦法2014年204年開始計算并享受“2免3減半”2014年開始，如不符合新辦法，則已享受的，不得享受老辦法：《集成電路設計企業(yè)及產(chǎn)品認定管理辦法》（信部聯(lián)產(chǎn)[2002]86號）新辦法：《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》（工信部聯(lián)電子〔2013〕487號，2014年實施）原則：老人老辦法、新人新辦法”11一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：類別成立日55一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：集成電路設計企業(yè)依照規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受；（財稅[2012]27號）；享受上述稅收優(yōu)惠的企業(yè)有下述情況之一的，應取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：（財稅[2012]27號）

(二）有偷、騙稅等行為的；……1、何為偷稅？定性偷稅必須同時具備四個條件：一是行為主體是納稅人或扣繳義務人，二是主觀故意，二是客觀行為，三是造成少繳稅款事實;反對少繳稅（或漏稅，包括申報表計算錯誤、政策理解偏差、入賬的發(fā)票不合規(guī)等導致）就是“偷稅”;

2、偷稅、逃稅、抗稅、騙稅、漏稅、（欠稅、避稅）定義和責任不同；類似規(guī)定：1）《高新技術企業(yè)認定管理辦法》國科發(fā)火〔2008〕172號：取消高新技術企業(yè)資格且五年內(nèi)不再受理申請；2）《集成電路設計企業(yè)認定管理辦法》工信部聯(lián)電子〔2013〕487號：經(jīng)認定和年審合格的集成電路設計企業(yè)有以下情形之一的，由工業(yè)和信息化部取消其認定和年審資格，三年內(nèi)不予受理企業(yè)認定申請；

對被取消集成電路設計企業(yè)認定資格且當年已享受稅收優(yōu)惠政策的，由有關部門予以追繳；

12一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：56一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：

已經(jīng)享受了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》下的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的2免3減半所得稅優(yōu)惠的集成電路企業(yè)，實際經(jīng)營期不滿十年的，注意潛在風險：

國稅發(fā)[2008]23號：2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導致其不符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補繳其此前(包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi))已經(jīng)享受的定期減免稅稅款（實際經(jīng)營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款?。?/p>

13一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（定期減免稅）：57一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除；具體為：計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年；14一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)為開58一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除；具體為：計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年；

建議：無論是從會計準則、稅務處理角度，一般都不建議研發(fā)項目資本化處理！15一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)為開59一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策一般包括項目確認、項目登記和加計扣除三個環(huán)節(jié)：項目確認是指享受研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的項目，需經(jīng)當?shù)卣萍疾块T（或經(jīng)信委）進行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》；項目登記是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項目確認書》后，經(jīng)主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書》；加計扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)對已經(jīng)登記的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費用，履行備案手續(xù)后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。16一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)享受60一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

企業(yè)所得稅稅收法規(guī)上對研發(fā)（加計）費用的要求：1）法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用；2）研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用應分開進行核算；3）企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理；4）多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集；17一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：企業(yè)所得61一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑人員人工（直接從事研發(fā)活動人員的范圍：主要包括研究人員、技術人員和輔助人員（熟練技工）三類(國科發(fā)火2008（362）號工資薪金直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的工資、薪金。第2行：工資、薪金人員人工津貼補貼直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的津貼、補貼。第3行：津貼、補貼人員人工加班工資、獎金、年終加薪直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員的加班工資、獎金、年終加薪。第4行：加班工資、獎金、年終加薪人員人工*其他研發(fā)人員等與其任職或者受雇有關的其他支出，包括：企業(yè)繳納的研發(fā)人員基本社會保險費用（含企業(yè)按照國務院有關部門規(guī)定的標準和范圍為研發(fā)人員支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費）和公積金補助費，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用等。在職直接從事研發(fā)活動人員（不含外聘研發(fā)人員）繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金(五險一金）。注：不含補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療保險；人員人工注1：不包括兼職或臨時聘用人員中，全年在企業(yè)累計工作不滿183天的人員所發(fā)生的人工費用），注2：不包括研發(fā)人員的五險一金18一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級子科62一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑直接投入材料燃料和動力從事研發(fā)活動直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用。第7行：直接消耗的材料、半成品、燃料和動力費用直接投入測試手段購置費達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費第8行：達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費直接投入工裝及檢驗費工藝裝備開發(fā)制造費，設備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費第9行：工藝裝備開發(fā)制造費，設備調(diào)整檢驗費，試制產(chǎn)品檢驗費直接投入儀器設備維護費用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費第10行：用于研發(fā)活動的儀器設備簡單維護費直接投入儀器設備租賃費用于研發(fā)活動的儀器、設備的租賃費第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費直接投入*其他用于研究開發(fā)活動的除儀器、設備外的房屋等固定資產(chǎn)的租賃費，及為實施研究開發(fā)項目而發(fā)生的其他相關支出不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍直接投入19一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級子科63一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級子科目五級子科目歸集內(nèi)容（會計核算研發(fā)費歸集）研發(fā)費加計扣除填表口徑高新技術企業(yè)研發(fā)費填表口徑折舊費用與長期費用攤銷儀器設備專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。第13行：專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費折舊費用與長期費用攤銷長期待攤費用研發(fā)儀器、設備在改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用第14行：研發(fā)儀器設備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費用折舊費用與長期費用攤銷*其他研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。不得作為加計扣除研發(fā)費歸集范圍折舊費用與長期費用攤銷20一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：四級五級64一、集成電路設計企業(yè)所得稅優(yōu)惠（研發(fā)加計扣除）：

四級