《中級會計實務(wù)》考試計算題

本文格式為Word版，下載可任意編輯——《中級會計實務(wù)》考試計算題《中級會計實務(wù)》考試計算題怎么做呢，大家平?？梢远嗑毩?xí)一些試題！下面是我為大家收集的關(guān)于《中級會計實務(wù)》考試計算題，接待大家閱讀參考！

1.西山公司2022年度和2022年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：

（1）2022年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可鑒別凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48000萬元，西山公司在取得該項投資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能穩(wěn)當(dāng)確定。

②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3500萬元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。

④甲公司2022年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元。

（2）2022年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)（本金為450萬元，累計攤銷為120萬元），自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲公司可鑒別凈資產(chǎn)的賬面價值為50500萬元，公允價值為51000萬元。其差額全部源自存貨的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該片面有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

②4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。

④甲公司2022年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。

（3）其他資料：

①西山公司除對甲公司舉行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。

②西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公積。

③西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2022年度和2022年度均未展現(xiàn)減值跡象。

④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

（1）分別確定西山公司2022年度和2022年度核算長期股權(quán)投資的方法。

（2）逐項編制西山公司2022年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

（3）逐項編制西山公司2022年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

（4）計算西山公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”工程的期末數(shù)。

（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）

（1）分別確定西山公司2022年度和2022年度核算長期股權(quán)投資的方法。

2022年度：本金法

2022年度：權(quán)益法

（2）逐項編制西山公司2022年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

2022年1月1日：

借：長期股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

2022年4月26日：

西山公司應(yīng)確認的現(xiàn)金股利=3500×10%=350（萬元）

借：應(yīng)收股利350

貸：投資收益350

2022年5月12日：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收股利350

（3）逐項編制西山公司2022年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

2022年1月1日：

借：長期股權(quán)投資——本金10190

累計攤銷120

貸：銀行存款9810

無形資產(chǎn)450

營業(yè)外收入50

原股權(quán)投資10%的投資本金5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可鑒別凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬元（48000×10%），產(chǎn)生的是正商譽200萬元；新股權(quán)投資20%的投資本金10190萬元小于應(yīng)享有甲公司可鑒別凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元（51000×20%），產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮的結(jié)果是正商譽190萬元，所以不需要調(diào)整。

對于兩次投資時點之間的追溯：

兩次投資時點之間甲公司可鑒別凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元（51000-48000），其中實現(xiàn)凈利潤6000萬元，調(diào)配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-（6000-3500）=500（萬元），調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600

——其他權(quán)益變動50

貸：長期股權(quán)投資——本金350

盈余公積25

利潤調(diào)配——未調(diào)配利潤225

資本公積——其他資本公積50

2022年4月28日：

西山公司享有現(xiàn)金股利=4000×30%=1200（萬元）

借：應(yīng)收股利1200

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整600

——本金600

2022年5月7日：

借：銀行存款1200

貸：應(yīng)收股利1200

甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-（51000-50500）×60%=7700（萬元）

西山公司應(yīng)確認的金額=7700×30%=2310（萬元）

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2310

貸：投資收益2310

（4）計算西山公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”工程的期末數(shù)。

2022年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”工程的期末數(shù)

=5000+10190+600+50-350-1200+2310

=16600（萬元）

此題考核“長期股權(quán)投資本金法轉(zhuǎn)權(quán)益法”學(xué)識點，屬于長期股權(quán)投資的根基考點，難度不大。

2.甲公司2022年度實現(xiàn)利潤總額10000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異。甲公司2022年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：

（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價打定年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當(dāng)年轉(zhuǎn)回存貨跌價打定60萬元，稅法規(guī)定，該筆打定金在計算應(yīng)納稅所得額時不包括在內(nèi)。

（2）某項外購固定資產(chǎn)當(dāng)年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值打定。該項固定資產(chǎn)系2022年12月18日安裝調(diào)試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提的折舊準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，企業(yè)在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調(diào)整為2000萬元。

（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務(wù)部門罰款通知，將應(yīng)繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（4）當(dāng)年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的片面允許稅前扣除，超過片面允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為170000萬元。

（5）通過紅十字會向地震災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的片面，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

要求：

（1）分別計算甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負債在2022年年末的賬面價值、計稅根基，及其相關(guān)的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。

（2）逐項計算甲公司2022年年末應(yīng)確認或轉(zhuǎn)銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。

（3）分別計算甲公司2022年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。

（4）編制甲公司2022年度與確認所得稅費用（或收益）相關(guān)的會計分錄。

（1）事項一：2022年年末存貨的賬面價值=9000-880=8120（萬元），計稅根基為9000萬元?？傻挚蹠簳r性差異余額=9000-8120=880（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=880×25%=220（萬元）。

事項二：2022年年末固定資產(chǎn)的賬面價值=6000-1200=4800（萬元），計稅根基=6000-6000×5/15=4000（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異余額=4800-4000=800（萬元），遞延所得稅負債的余額=800×25%=200（萬元）。

事項三：2022年年末其他應(yīng)付款的賬面價值為300萬元，計稅根基也為300萬元；不產(chǎn)生暫時性差異。

事項四：由于該廣告費尚未支付，所以該廣告費作為負債來核算，賬面價值為25740萬元，計稅根基=25740-（25740-170000×15%）=25500（萬元），可抵扣暫時性差異余額=25740-25500=240（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=240×25%=60（萬元）。

（2）事項一：遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額220萬元，期初余額235萬元，本期應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=235-220=15（萬元）。

事項二：遞延所得稅負債的期末余額為200萬元，期初余額為0，所以本期應(yīng)確認遞延所得稅負債200萬元。

事項四：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為60萬元，期初余額為0萬