借方和貸方課件

山東女子學(xué)院

會計學(xué)原理（雙語）THEPRINCIPLEOFACCOUNTING精品課程會計學(xué)院山東女子學(xué)院會計學(xué)原理（雙語）會計學(xué)院1模塊二：會計基本方法ModuleⅡ:BasicAccountingMethod第四章賬戶與復(fù)式記賬Chapter4AccountsandRulesofDoubleEntryAccounting模塊二：會計基本方法2目的、要求：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解賬戶的基本結(jié)構(gòu)和設(shè)置原則、賬戶與會計科目的關(guān)系，以及企業(yè)常用會計科目的內(nèi)容，理解復(fù)式記賬的基本原理，能夠運用借貸記賬法處理簡單的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。Thepurposeand

requirements:

Understand

the

accountsof

the

basic

structure

and

principles,the

relationshipbetween

accounts,

understanding

thebasic

principles

of

doubleentrybookkeeping.

目的、要求：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解賬戶的基本結(jié)構(gòu)和設(shè)置原則3重點：借貸記賬法下記賬符號的含義、賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則，以及總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點Themeaningofthesymbolsofaccountingdebitsandcredits,accountstructure,accountingrules,andthegeneralledgerandthebreakdownofaccountregistrationpoints難點：賬戶結(jié)構(gòu)（Accounts）、記賬規(guī)則（Accountingrules）

重點：借貸記賬法下記賬符號的含義、賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則，以及4本章教學(xué)內(nèi)容Teachingcontents：★第一節(jié)賬戶與會計科目Accounts

andAccountingSubject

★第二節(jié)復(fù)式記賬原理TheRuleofDouble-entryBookkeeping★第三節(jié)借貸記賬法DebitsandCredits

Bookkeeping★第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶GeneralAccountandSubsidiaryAccount本章教學(xué)內(nèi)容Teachingcontents：★第一節(jié)5第一節(jié)賬戶與會計科目

Unit1Accounts

andAccountingSubject第一節(jié)賬戶與會計科目

Unit16一、會計科目（AccountingSubject）1.會計科目的含義◆是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，構(gòu)成會計報表的主要項目——科目是一種名稱

Accounting

elementsof

the

classification

of

the

specificprojects.

◆在設(shè)置會計科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶，賬戶是會計的一種專門方法。accountssetonthebasisoftheaccountingsubjects,andtheaccountisaspecialmethodofaccounting.一、會計科目（AccountingSubject）7會計對象Accountingobject會計要素Accountelements資產(chǎn)負債權(quán)益所有者收入費用利潤會計科目Accounttitle會計對象Accountingobject會計要素Acco82.會計科目的規(guī)范★會計科目的規(guī)范是指會計科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求?！锲髽I(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟性質(zhì)劃分會計要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會計科目，以便為會計賬戶的設(shè)立提供依據(jù)。★財政部：《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》規(guī)定的一般企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要會計科目見教材表3—1。企業(yè)會計準則2006應(yīng)用指南2.會計科目的規(guī)范★企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟9接續(xù)下頁接續(xù)下頁10續(xù)表續(xù)表112.會計科目的級次（Level

of

accounttitle）（1）總分類科目cardaccount◆一級科目或總賬科目。

◆對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“銀行存款Bank”、“應(yīng)收賬款A(yù)ccountreceivables”等）◆是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。

◆由會計準則統(tǒng)一制定。（2）明細分類科目Subsidiaryaccount

◆對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）?！羰沁M行明細分類核算的依據(jù)。◆可根據(jù)企業(yè)具體核算需要設(shè)置。2.會計科目的級次（Level

of

accounttit12二、會計賬戶（Accounts）1.會計賬戶的含義▲

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置accordingtoaccountsubjects▲

基本特征：具有一定格式fixedformat；▲

主要作用：記錄會計要素的增減變動及其結(jié)果。Record

theincreaseanddecrease

of

the

accountingelements

andtheirresults.▲

重要地位：設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。Setingof

accountsis

aspecialized

method

of

accounting.二、會計賬戶（Accounts）132.會計賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系link區(qū)別difference賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。2.會計賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系link區(qū)別differe143.賬戶的基本結(jié)構(gòu)（basicformatofaccounts）總賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)（basicformatofacco15賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向

和賬戶余額。賬戶名稱（Account

name）就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向（Account

direction）是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額（Accountbalance）是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。庫存現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向

和賬戶余額。16★賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶（T-account）

總賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方庫存現(xiàn)金（賬戶名稱）貸方

◆T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用★在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹。★賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶（T-account）17第二節(jié)復(fù)式記賬原理

Unit2Double-entrybookkeeping

第二節(jié)復(fù)式記賬原理

Unit218一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征1.基本含義－－掌握◆對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。A

double-entry

bookkeeping

system

isasetofrulesforrecordingfinancialinformationina

financialaccounting

systeminwhicheverytransactionoreventchangesatleasttwodifferentnominal

ledger

accounts,withonesideofthetransactionbeingcalleda

debit

andtheothera

credit.

一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征19【例4-1】企業(yè)用銀行存款1000元購買材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目之間變化【例4-1】企業(yè)用銀行存款1000元購買材料。資產(chǎn)20

★復(fù)式記賬的含義【例4-2】企業(yè)用庫存現(xiàn)金1200元購買辦公用品。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目之間變化

A起碼應(yīng)在兩個賬戶中進行記錄atleasttwoaccounts.B必須在相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄Account

of

mutual

contact

C必須在相關(guān)賬戶中以相等金額平衡記錄Equal

amountof

balance

records

D實質(zhì)上是反映會計要素內(nèi)容的變動狀況Changes

in

the

accountingelements

交易★復(fù)式記賬的含義【例4-2】企業(yè)用庫存現(xiàn)金1200元21每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進行等額記錄Each

economy

inequalinstallmentsover

the

business

mustbe

atleast

twoaccountsrecord需要設(shè)置完整的賬戶體系Setup

a

complete

account

system全面、系統(tǒng)的反映會計要素的增減變化Comprehensivelyandsystematically

reflectsthe

accounting

elementschanges可以對一定時期會計賬戶的記錄進行綜合試算Account

records

of

acertainperiodoftime

accounting

spreadsheet12342.基本特征—與單式記賬法相比較（了解）每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進行等額記錄需要設(shè)置完整的賬22二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。Theoccurrence

of

avarietyofbusiness,willcauseatleasttwo

accountingelements(twoprojects)

or

the

same

elementschanges.二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)23資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用＝＋＋＋◆規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等

◆規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等起碼兩個方面起碼兩個方面事項交易復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬資產(chǎn)負債所有者收入費用＝＋＋＋◆規(guī)律1：影響等式雙方要素，同24必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進行記錄The

type

of

accountingequation必須以會計等式作為記賬基礎(chǔ)Accountingequation

as

the

Basis對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上的賬戶中進行等額記錄Twoormore

accounts

inequalinstallmentsover

records定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡Accountrecords

mustbebalanced1234三、復(fù)式記賬的基本原則

Thebasic

principle

of

doubleentrybookkeeping

必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進行記錄The

type

25四、復(fù)式記賬的作用（了解）

▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。

▲能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。

▲能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。四、復(fù)式記賬的作用（了解）26第三節(jié)借貸記賬法Debitsandcredits

一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀起源于商品經(jīng)濟比較發(fā)達的意大利，總結(jié)于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。2.演進——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭兊挠涃~符號。第三節(jié)借貸記賬法Debitsandcredits一27第三節(jié)借貸記賬法

Unit3Debitsandcredits

第三節(jié)借貸記賬法

Unit28二、借貸記賬法的含義★是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄交易或事項的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。Debit

and

credit

arethetwoaspectsofevery

financialtransaction.Theiruseandimplicationisthefundamentalconceptinthe

double-entrybookkeepingsystem,inwhicheverydebittransactionmusthaveacorrespondingcredittransaction(s)andviceversa.借◆借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種?！裟壳笆澜绺鲊ㄓ玫囊环N記賬方法。

貸二、借貸記賬法的含義★是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄交29借◆借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種?！裟壳笆澜绺鲊ㄓ玫囊环N記賬方法。

貸借◆借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。貸30

★“借”、“貸”記賬符號的主要作用：表示增減，但對于六類不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六類賬戶分為兩組進行考察。

記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法記賬規(guī)則分錄編制試算平衡1.記賬符號：“借”、“貸”。

★應(yīng)與借款、貸款嚴格區(qū)別！★“借”、“貸”記賬符號的主要作用：表示增減31三、借貸記賬法的內(nèi)容

1.記賬符號（Accountingsymbols）

◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。◆主要作用——表示記賬的方向，“左方”或“右方”；賬戶中的登記方向。

"Dr"(Debit)meansleftsideofaledgeraccountand"Cr"(Credit)istherightsideofaledgeraccount.

借方（左方）貸方（右方）DebitCredit

三、借貸記賬法的內(nèi)容

1.記賬符號（Acco32★對借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶ASSETS成本費用類賬戶EXPENSE借Dr貸貸Cr借銀行存款貸增加減少負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶損益類賬戶減少增加借管理費用貸增加減少借主營業(yè)務(wù)收入貸減少增加借實收資本貸減少增加借本年利潤貸減少增加借應(yīng)付賬款貸減少增加減少增加★對借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶借Dr332.賬戶結(jié)構(gòu)★賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”兩欄，其中左方欄為“借方”，右方欄為“貸方”，分別用來記錄增加額減少額及余額。

The

basic

structure

of

the

account

is

divided

into

a

"debit"and"credit"twocolumns,ofwhich

theleft

column

of

the

"debit",

therightcolumn

for

the"Lender",

were

usedtorecord

increases

toreduce

theamount

and

balance.

2.賬戶結(jié)構(gòu)34資產(chǎn)類賬戶成本費用類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶損益類賬戶借銀行存款貸期初余額減少額增加額期末余額借管理費用貸期初余額減少額增加額期末余額借應(yīng)付賬款貸減少額期初余額增加額期末余額借實收資本貸減少額期初余額增加額期末余額借主營業(yè)務(wù)收入貸減少額期初余額增加額期末余額借本年利潤貸減少額期初余額增加額期末余額資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借銀行存款353.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則內(nèi)容●有借必有貸——賬戶登記方向。Debitmusthavecredit

●借貸必相等——賬戶登記金額。Bothdebitandcreditareofequalvalue3.借貸記賬法的記賬規(guī)則36借方銀行存款貸方Cr期初余額200000借方實收資本貸方期初余額1500000借貸必相等【例4-3】公司收到投資者投資100000元，已存入銀行?！锊粫霈F(xiàn)借貸不等借方Dr貸方有借必有貸★不會出現(xiàn)同借同貸◆100000◆100000借方銀行存款貸方Cr期初余額200374.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系

(1)會計分錄（Accountingentries）

的含義

●經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。Economicbusiness

pre-determined

before

the

registration

account

shallbecreditedto

theaccountname,

directionand

amount

intheform

of

a

record.

●在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。Inpracticalwork,theaccountingentriestofillinonthevouchers.4.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系38（2）會計分錄的編制方法

【例4-4】甲公司借入短期借款100000元，已存入銀行。A

company

borrowed

short-termborrowings

of$100,000

hadbeendepositedintothe

bank.

1.確認涉及要素Elements資產(chǎn)負債

★

2.確定登記賬戶Accounts銀行存款短期借款

3.分析增減變化Changes增加增加

★

4.確定記賬方向Directions借方貸方

★

5.確定記錄金額Amount100000100000

★

6.寫出完整分錄Entry借：銀行存款100000貸：短期借款100000（2）會計分錄的編制方法1.確認涉及要素Eleme39（3）會計分錄的書寫要求借：貸：銀行存款短期借款

100000100000組成內(nèi)容（三要素）登記方向登記賬戶登記金額書寫要求★借在上貸在下★借、貸錯開一字格★金額分排兩列★金額后不必寫“元”（3）會計分錄的書寫要求借：銀行存款10000040★會計分錄的不規(guī)范寫法：銀行存款短期借款

100000100000借、貸顛倒Debit\creditreversed借：貸：銀行存款短期借款100000100000借、貸未錯格Nomissempty銀行存款短期借款100000100000金額排為一列Sameline銀行存款短期借款

100000100000貸方前伸銀行存款短期借款100000元

100000元借：貸：借：貸：借：貸：貸：借：金額后寫“元”RMBbehind★會計分錄的不規(guī)范寫法：銀行存款10000041(5)會計分錄的種類◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。Simple

accountingentries——two

accounts,

accountingentries.

◆復(fù)合（復(fù)雜）會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。Composite(complex)

accountingentries——

by

twoormoreaccounts,

accountingentries.

(5)會計分錄的種類42【例4-5】公司購材料貨款40000元。其中35000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。

Example4-5

companiespurchase

materials,

payment

of

40,000

yuan.

Which

$35,000

bankdeposits,

payments,

outstanding

supplier

in

5000

yuan.

復(fù)合會計分錄：借：原材料40000（購入材料總額）貸：銀行存款35000（已支付貨款）應(yīng)付賬款5000（尚未支付款）

Dr:Rawmaterials

40,000

Cr:

Bankdeposits

35,000

AccountsPayable

5,000【例4-5】公司購材料貨款40000元。其中35000元43★復(fù)合會計分錄的分解

借：原材料40000貸：銀行存款35000應(yīng)付賬款5000復(fù)合會計分錄分解借：原材料35000貸：銀行存款35000簡單會計分錄1借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款5000簡單會計分錄2★復(fù)合會計分錄的分解借：原材料44（6）兩個重要名詞

◆賬戶對應(yīng)關(guān)系（Account

relationship）

：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”?！魧?yīng)賬戶（Correspondingaccount

）：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。

（6）兩個重要名詞45

5.試算平衡（Trialbalance）

(1)試算平衡的含義◆根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。A

trialbalance

isalistofalltheGeneralledgeraccounts(bothrevenueandcapital)containedintheledgerofabusiness.

5.試算平衡（Trialbalance）46(2)試算平衡的基本方法

①發(fā)生額平衡法Amountof

balance

發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。Theincrease

and

decreasein

amount

in

acertainaccounting

period.

發(fā)生額平衡法——平衡公式借銀行存款貸借在途物資貸××××××借固定資產(chǎn)貸×××××××××借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸借實收資本貸借資本公積貸×××××××××賬戶發(fā)生額全部賬戶的借方發(fā)生額合計全部賬戶的貸方發(fā)生額合計＝一定會計期間資產(chǎn)類賬戶負債、所有者權(quán)益類賬戶★實務(wù)中還應(yīng)包括收入、費用和利潤類賬戶的發(fā)生額(2)試算平衡的基本方法

①發(fā)生額平衡法Amountof

47②平衡原理：有借必有貸，借貸必相等

Adebitissuretobringaboutacredit,andtheiramountsarealwaysthesame.

★每筆交易或事項的處理都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等◆特別提示借：原材料50000貸：銀行存款35000應(yīng)付賬款5000②平衡原理：有借必有貸，借貸必相等

Adeb48③平衡依據(jù)：一定會計期間全部賬戶的發(fā)生額合計期初余額850000

200000

6000

15000

50000本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額

71000期末余額

979000借方貸方銀行存款期初余額120000

30000

5000本期減少發(fā)生額

30000本期增加發(fā)生額

5000期末余額

95000借方貸方應(yīng)付賬款發(fā)生額合計特別提醒：并非指每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生額，而是賬戶雙方各自的合計數(shù)③平衡依據(jù)：一定會計期間全部賬戶的發(fā)生額合計期初余額85049④平衡方法：編制發(fā)生額試算表756000756000（略）本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額

71000期末余額

979000借方貸方銀行存款（略）200000

71000（略）本期減少發(fā)生額

30000本期增加發(fā)生額

5000期末余額

95000借方貸方應(yīng)付賬款（略）

30000

5000（略）（略）④平衡方法：編制發(fā)生額試算表756000756050（2）余額平衡法

（Balancemethod）①平衡公式：資產(chǎn)類賬戶負債、所有者權(quán)益類賬戶★實務(wù)中一般不包括收入、費用賬戶(期末無余額)全部賬戶的借方余額合計全部賬戶的貸方余額合計＝一定會計期末借銀行存款貸借在途物資貸××××××借固定資產(chǎn)貸×××××××××借短期借款貸借應(yīng)付賬款貸借股本貸借資本公積貸×××××××××賬戶余額（2）余額平衡法（Balancemethod）資產(chǎn)類賬戶51②平衡原理：會計等式的平衡原理The

accountingequation

balanceprinciple

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益會計要素資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益會計等式★根據(jù)反映會計要素需要而設(shè)置庫存現(xiàn)金×××銀行存款×××在途物資固定資產(chǎn)×××××××××短期借款×××××××××應(yīng)付賬款×××××××××資本公積×××××××××股本×××××××××?xí)嬞~戶全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計＝一般為借方余額一般為貸方余額★所有賬戶期末余額借方合計與其貸方合計相等充分體現(xiàn)了會計等式的平衡原理②平衡原理：會計等式的平衡原理資產(chǎn)負債所有者52③平衡依據(jù)：一定會計時期末全部賬戶余額合計allthe

total

accountbalance

attheendofcertainaccounting

期初余額850000（1）200000（4）6000（5）15000（6）50000本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額

71000期末余額

979000借方貸方銀行存款期初余額120000（7）30000（6）5000本期減少發(fā)生額

30000本期增加發(fā)生額

5000期末余額

95000借方貸方應(yīng)付賬款余額③平衡依據(jù)：一定會計時期末全部賬戶余額合計期初余額85053④平衡方法：編制余額試算表表4—5總分類賬戶余額試算平衡表17150001715000（略）本期增加發(fā)生額200000本期減少發(fā)生額

71000期末余額

979000借方貸方銀行存款（略）

979000

95000（略）本期減少發(fā)生額30000本期增加發(fā)生額

5000期末余額

95000借方貸方應(yīng)付賬款（略）（略）（略）④平衡方法：編制余額試算表表4—5總分類賬戶余額試算54★理解“賬戶平衡”應(yīng)注意的問題◆（1）必須是一定會計期間內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和才會存在上述平衡關(guān)系。不同會計期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。Certain

accounts

within

the

accountingperiod

theamount

or

balance,and

will

existbetweenthebalance.

發(fā)生額平衡全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計＝A會計期間發(fā)生額＝A會計期間發(fā)生額A會計期間發(fā)生額B會計期間發(fā)生額＝全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計★理解“賬戶平衡”應(yīng)注意的問題發(fā)生額平衡全部賬戶借方55

◆（2）必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶

的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會存在平衡關(guān)系。發(fā)生額平衡A全部賬戶發(fā)生額＝A全部賬戶發(fā)生額A全部賬戶發(fā)生額A部分賬戶發(fā)生額＝全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計＝全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計◆（2）必須是一定會計期間內(nèi)所有賬戶

的發(fā)生額和余額56

◆（3）“平衡（Balance）”絕非指單個賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會存在平衡關(guān)系。原材料月初余額25000（1）購入10000（3）購入30000（2）發(fā)出10000（4）發(fā)出8000（5）發(fā)出12000本月增加發(fā)生額40000本月減少發(fā)生額30000發(fā)生額一般不平衡借方借方月末余額35000◆（3）“平衡（Balance）”絕非指單個賬戶借方57第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

Unit4Generalledgerandtheparallelregistration

ledger

of

the

subsidiary

accounts

第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

Uni58一、總賬與明細賬的含義及其關(guān)系1.總分類賬戶Generalledger

◆按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記,提供總括核算資料的賬戶。The

generalledger

isthemainaccountingrecordofabusinesswhichuses

double-entrybookkeeping.

2.明細分類賬戶subsidiary

ledger

◆按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。Asubsidiaryledgerisagroupofsimilaraccountswhosecombinedbalancesequalthebalanceinaspecificgeneralledgeraccount.

一、總賬與明細賬的含義及其關(guān)系593.總賬與明細賬的關(guān)系（Relationships）

■

控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。Generalledger

controlsubsidiaryledger;

subsidiaryassistgeneralledger.

■相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。theyprovide

accounting

data

complementeachother.

3.總賬與明細賬的關(guān)系（Relationships）60

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細分類賬戶總分類賬戶明細分61二、總賬與明細賬的平行登記

1.平行登記Parallel

registration的含義

◆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

200002000014000原材料—乙材料

原材料—丙材料

40002000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款20000元購入甲材料14000元，乙材料4000元，丙材料2000元。二、總賬與明細賬的平行登記

1.平行登記Parallel

r622.平行登記的要點◆登記內(nèi)容相同Samecontents

◆登記方向相同Samedirections

◆登記金額相同Sameamounts借方在途物資貸方6000借方

A材料貸方購入4000借方

B材料貸方購入2000登記內(nèi)容相同：同一筆材料購入業(yè)務(wù)登記方向一致：均登記在借方登記金額相等：總賬：62000明細賬：62000（12000＋40000＋10000）2.平行登記的要點借方在途物資63★★注意賬戶登記上的變化。

▲根據(jù)平行登記的要點，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細賬，以便于詳細反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。▲有些明細賬（如“原材料”明細賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁）?！铩镒⒁赓~戶登記上的變化。64

4.總賬與明細賬試算平衡方法——編制試算表Preparationof

trial

balancesheet

將這兩行的合計數(shù)分別進行比較，有關(guān)數(shù)據(jù)之間應(yīng)相等不同于總賬賬戶發(fā)生額及余額試算表總分類賬戶與明細分類賬戶發(fā)生額及余額試算表4.總賬與明細賬試算平衡方法——編制試算表將這兩行的合計數(shù)分65ENDOFCHAPTER4ENDOFCHAPTER466山東女子學(xué)院

會計學(xué)原理（雙語）THEPRINCIPLEOFACCOUNTING精品課程會計學(xué)院山東女子學(xué)院會計學(xué)原理（雙語）會計學(xué)院67模塊二：會計基本方法ModuleⅡ:BasicAccountingMethod第四章賬戶與復(fù)式記賬Chapter4AccountsandRulesofDoubleEntryAccounting模塊二：會計基本方法68目的、要求：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解賬戶的基本結(jié)構(gòu)和設(shè)置原則、賬戶與會計科目的關(guān)系，以及企業(yè)常用會計科目的內(nèi)容，理解復(fù)式記賬的基本原理，能夠運用借貸記賬法處理簡單的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。Thepurposeand

requirements:

Understand

the

accountsof

the

basic

structure

and

principles,the

relationshipbetween

accounts,

understanding

thebasic

principles

of

doubleentrybookkeeping.

目的、要求：通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解賬戶的基本結(jié)構(gòu)和設(shè)置原則69重點：借貸記賬法下記賬符號的含義、賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則，以及總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點Themeaningofthesymbolsofaccountingdebitsandcredits,accountstructure,accountingrules,andthegeneralledgerandthebreakdownofaccountregistrationpoints難點：賬戶結(jié)構(gòu)（Accounts）、記賬規(guī)則（Accountingrules）

重點：借貸記賬法下記賬符號的含義、賬戶的結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則，以及70本章教學(xué)內(nèi)容Teachingcontents：★第一節(jié)賬戶與會計科目Accounts

andAccountingSubject

★第二節(jié)復(fù)式記賬原理TheRuleofDouble-entryBookkeeping★第三節(jié)借貸記賬法DebitsandCredits

Bookkeeping★第四節(jié)總分類賬戶與明細分類賬戶GeneralAccountandSubsidiaryAccount本章教學(xué)內(nèi)容Teachingcontents：★第一節(jié)71第一節(jié)賬戶與會計科目

Unit1Accounts

andAccountingSubject第一節(jié)賬戶與會計科目

Unit172一、會計科目（AccountingSubject）1.會計科目的含義◆是對會計要素進行分類所形成的具體項目，是設(shè)置會計賬戶的依據(jù)，構(gòu)成會計報表的主要項目——科目是一種名稱

Accounting

elementsof

the

classification

of

the

specificprojects.

◆在設(shè)置會計科目的基礎(chǔ)上設(shè)置賬戶，賬戶是會計的一種專門方法。accountssetonthebasisoftheaccountingsubjects,andtheaccountisaspecialmethodofaccounting.一、會計科目（AccountingSubject）73會計對象Accountingobject會計要素Accountelements資產(chǎn)負債權(quán)益所有者收入費用利潤會計科目Accounttitle會計對象Accountingobject會計要素Acco742.會計科目的規(guī)范★會計科目的規(guī)范是指會計科目設(shè)置方面的規(guī)定和要求?！锲髽I(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟性質(zhì)劃分會計要素，并在此基礎(chǔ)上設(shè)置會計科目，以便為會計賬戶的設(shè)立提供依據(jù)?！镓斦浚骸镀髽I(yè)會計準則——應(yīng)用指南》規(guī)定的一般企業(yè)應(yīng)設(shè)置的主要會計科目見教材表3—1。企業(yè)會計準則2006應(yīng)用指南2.會計科目的規(guī)范★企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)交易或事項的經(jīng)濟75接續(xù)下頁接續(xù)下頁76續(xù)表續(xù)表772.會計科目的級次（Level

of

accounttitle）（1）總分類科目cardaccount◆一級科目或總賬科目。

◆對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“銀行存款Bank”、“應(yīng)收賬款A(yù)ccountreceivables”等）◆是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。

◆由會計準則統(tǒng)一制定。（2）明細分類科目Subsidiaryaccount

◆對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）。◆是進行明細分類核算的依據(jù)?！艨筛鶕?jù)企業(yè)具體核算需要設(shè)置。2.會計科目的級次（Level

of

accounttit78二、會計賬戶（Accounts）1.會計賬戶的含義▲

設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置accordingtoaccountsubjects▲

基本特征：具有一定格式fixedformat；▲

主要作用：記錄會計要素的增減變動及其結(jié)果。Record

theincreaseanddecrease

of

the

accountingelements

andtheirresults.▲

重要地位：設(shè)置賬戶是會計核算的一種專門方法。Setingof

accountsis

aspecialized

method

of

accounting.二、會計賬戶（Accounts）792.會計賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系link區(qū)別difference賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。2.會計賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系link區(qū)別differe803.賬戶的基本結(jié)構(gòu)（basicformatofaccounts）總賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)3.賬戶的基本結(jié)構(gòu)（basicformatofacco81賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向

和賬戶余額。賬戶名稱（Account

name）就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向（Account

direction）是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額（Accountbalance）是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。庫存現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向

和賬戶余額。82★賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶（T-account）

總賬會計科目：庫存現(xiàn)金賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方庫存現(xiàn)金（賬戶名稱）貸方

◆T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用★在T形賬戶中記錄交易或事項時，一方記錄增加額和余額，另一方記錄減少額，具體做法后續(xù)介紹?！镔~戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶（T-account）83第二節(jié)復(fù)式記賬原理

Unit2Double-entrybookkeeping

第二節(jié)復(fù)式記賬原理

Unit284一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征1.基本含義－－掌握◆對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。A

double-entry

bookkeeping

system

isasetofrulesforrecordingfinancialinformationina

financialaccounting

systeminwhicheverytransactionoreventchangesatleasttwodifferentnominal

ledger

accounts,withonesideofthetransactionbeingcalleda

debit

andtheothera

credit.

一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征85【例4-1】企業(yè)用銀行存款1000元購買材料。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目之間變化【例4-1】企業(yè)用銀行存款1000元購買材料。資產(chǎn)86

★復(fù)式記賬的含義【例4-2】企業(yè)用庫存現(xiàn)金1200元購買辦公用品。資產(chǎn)要素內(nèi)部項目之間變化

A起碼應(yīng)在兩個賬戶中進行記錄atleasttwoaccounts.B必須在相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄Account

of

mutual

contact

C必須在相關(guān)賬戶中以相等金額平衡記錄Equal

amountof

balance

records

D實質(zhì)上是反映會計要素內(nèi)容的變動狀況Changes

in

the

accountingelements

交易★復(fù)式記賬的含義【例4-2】企業(yè)用庫存現(xiàn)金1200元87每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進行等額記錄Each

economy

inequalinstallmentsover

the

business

mustbe

atleast

twoaccountsrecord需要設(shè)置完整的賬戶體系Setup

a

complete

account

system全面、系統(tǒng)的反映會計要素的增減變化Comprehensivelyandsystematically

reflectsthe

accounting

elementschanges可以對一定時期會計賬戶的記錄進行綜合試算Account

records

of

acertainperiodoftime

accounting

spreadsheet12342.基本特征—與單式記賬法相比較（了解）每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在起碼兩個賬戶中進行等額記錄需要設(shè)置完整的賬88二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)●資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。Theoccurrence

of

avarietyofbusiness,willcauseatleasttwo

accountingelements(twoprojects)

or

the

same

elementschanges.二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)89資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用＝＋＋＋◆規(guī)律1：影響等式雙方要素，同增或同減，增減金額相等

◆規(guī)律2：只影響等式某一方要素，有增有減,增減金額相等起碼兩個方面起碼兩個方面事項交易復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬資產(chǎn)負債所有者收入費用＝＋＋＋◆規(guī)律1：影響等式雙方要素，同90必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進行記錄The

type

of

accountingequation必須以會計等式作為記賬基礎(chǔ)Accountingequation

as

the

Basis對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須在兩個或兩個以上的賬戶中進行等額記錄Twoormore

accounts

inequalinstallmentsover

records定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡Accountrecords

mustbebalanced1234三、復(fù)式記賬的基本原則

Thebasic

principle

of

doubleentrybookkeeping

必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型進行記錄The

type

91四、復(fù)式記賬的作用（了解）

▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。

▲能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。

▲能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。四、復(fù)式記賬的作用（了解）92第三節(jié)借貸記賬法Debitsandcredits

一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀起源于商品經(jīng)濟比較發(fā)達的意大利，總結(jié)于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。2.演進——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭兊挠涃~符號。第三節(jié)借貸記賬法Debitsandcredits一93第三節(jié)借貸記賬法

Unit3Debitsandcredits

第三節(jié)借貸記賬法

Unit94二、借貸記賬法的含義★是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄交易或事項的發(fā)生和完成情況的一種復(fù)式記賬方法。Debit

and

credit

arethetwoaspectsofevery

financialtransaction.Theiruseandimplicationisthefundamentalconceptinthe

double-entrybookkeepingsystem,inwhicheverydebittransactionmusthaveacorrespondingcredittransaction(s)andviceversa.借◆借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。◆目前世界各國通用的一種記賬方法。

貸二、借貸記賬法的含義★是以“借”和“貸”作為記賬符號，記錄交95借◆借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種?！裟壳笆澜绺鲊ㄓ玫囊环N記賬方法。

貸借◆借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。貸96

★“借”、“貸”記賬符號的主要作用：表示增減，但對于六類不同性質(zhì)的賬戶含義有所不同，可將六類賬戶分為兩組進行考察。

記賬符號賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法記賬規(guī)則分錄編制試算平衡1.記賬符號：“借”、“貸”。

★應(yīng)與借款、貸款嚴格區(qū)別！★“借”、“貸”記賬符號的主要作用：表示增減97三、借貸記賬法的內(nèi)容

1.記賬符號（Accountingsymbols）

◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。◆主要作用——表示記賬的方向，“左方”或“右方”；賬戶中的登記方向。

"Dr"(Debit)meansleftsideofaledgeraccountand"Cr"(Credit)istherightsideofaledgeraccount.

借方（左方）貸方（右方）DebitCredit

三、借貸記賬法的內(nèi)容

1.記賬符號（Acco98★對借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶ASSETS成本費用類賬戶EXPENSE借Dr貸貸Cr借銀行存款貸增加減少負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶損益類賬戶減少增加借管理費用貸增加減少借主營業(yè)務(wù)收入貸減少增加借實收資本貸減少增加借本年利潤貸減少增加借應(yīng)付賬款貸減少增加減少增加★對借貸記賬法記賬符號含義的理解資產(chǎn)類賬戶借Dr992.賬戶結(jié)構(gòu)★賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為“借方”和“貸方”兩欄，其中左方欄為“借方”，右方欄為“貸方”，分別用來記錄增加額減少額及余額。

The

basic

structure

of

the

account

is

divided

into

a

"debit"and"credit"twocolumns,ofwhich

theleft

column

of

the

"debit",

therightcolumn

for

the"Lender",

were

usedtorecord

increases

toreduce

theamount

and

balance.

2.賬戶結(jié)構(gòu)100資產(chǎn)類賬戶成本費用類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶損益類賬戶借銀行存款貸期初余額減少額增加額期末余額借管理費用貸期初余額減少額增加額期末余額借應(yīng)付賬款貸減少額期初余額增加額期末余額借實收資本貸減少額期初余額增加額期末余額借主營業(yè)務(wù)收入貸減少額期初余額增加額期末余額借本年利潤貸減少額期初余額增加額期末余額資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶借銀行存款1013.借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）記賬規(guī)則內(nèi)容●有借必有貸——賬戶登記方向。Debitmusthavecredit

●借貸必相等——賬戶登記金額。Bothdebitandcreditareofequalvalue3.借貸記賬法的記賬規(guī)則102借方銀行存款貸方Cr期初余額200000借方實收資本貸方期初余額1500000借貸必相等【例4-3】公司收到投資者投資100000元，已存入銀行?！锊粫霈F(xiàn)借貸不等借方Dr貸方有借必有貸★不會出現(xiàn)同借同貸◆100000◆100000借方銀行存款貸方Cr期初余額2001034.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系

(1)會計分錄（Accountingentries）

的含義

●經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。Economicbusiness

pre-determined

before

the

registration

account

shallbecreditedto

theaccountname,

directionand

amount

intheform

of

a

record.

●在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。Inpracticalwork,theaccountingentriestofillinonthevouchers.4.會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系104（2）會計分錄的編制方法

【例4-4】甲公司借入短期借款100000元，已存入銀行。A

company

borrowed

short-termborrowings

of$100,000

hadbeendepositedintothe

bank.

1.確認涉及要素Elements資產(chǎn)負債

★

2.確定登記賬戶Accounts銀行存款短期借款

3.分析增減變化Changes增加增加