公共經(jīng)濟(jì)學(xué) 郭慶旺課件8z

第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響2023/1/81第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響2023/1/82第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第一節(jié)稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)2023/1/83第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的一般含義收入效應(yīng)：因收入的購買力下降或上升對商品消費(fèi)所作的調(diào)整。替代效應(yīng)：隨著商品價格的變化，人們用一種價格下降的商品替代其它價格保持不變的商品，增加對價格相對下降的商品的需求。換言之，替代效應(yīng)是指消費(fèi)者因商品相對價格變化而對其開支結(jié)構(gòu)所作的調(diào)整。2023/1/84第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI稅前預(yù)算線稅后預(yù)算線無差異曲線C'對衣服征稅后的均衡2023/1/85第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CI無差異曲線C'F'C''E*'對衣服征稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)2023/1/86第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)食品衣服OFE*EI'CIC'F'C''E*'對衣服征稅的替代效應(yīng)和收入效應(yīng)2023/1/87第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第二節(jié)稅收對個人儲蓄的影響一、儲蓄的生命周期模型二、個人所得稅的儲蓄效應(yīng)三、利息所得稅的儲蓄效應(yīng)四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價2023/1/88第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型模型假設(shè)：（1）第一時期的儲蓄在第二時期將完全消費(fèi)掉；（2）第二時期的收入來源只能有利息所得；（3）政府課征所得稅，稅率是比例稅率。預(yù)算約束線：個人目標(biāo)：U=U(C1,C2)

預(yù)算約束：Y1=C1+S1

C2=S1(1+i)個人預(yù)算約束式：Y1=C1+S1=C1+C2/(1+i)2023/1/89第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型C2C1U1U2U3ABOD(1+i)個人效用最大化2023/1/810第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、儲蓄的生命周期模型均衡條件：2023/1/811第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、個人所得稅的儲蓄效應(yīng)C2C1U1U2ABONC21C22C12C11ME1E2稅收對個人儲蓄的收入效應(yīng)2023/1/812第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、利息所得稅的儲蓄效應(yīng)U1U2ABONC21C22C12C11E1E2C23C13E31+i(1-t)(1+i)C2C1利息所得稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)2023/1/813第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價所得稅對個人儲蓄行為的影響：（1）稅收對儲蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對個人儲蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲蓄傾向一般較高，對高收入者征稅有礙于儲蓄增加；（4）減征或免征利息所得稅將提高儲蓄的收益率，有利于儲蓄。2023/1/814第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對個人儲蓄影響的簡要評價間接稅可能更有利于提高個人儲蓄率：（1）間接稅雖然會相對減少個人可利用的收入，但它減少的主要是用于消費(fèi)的收入。（2）可以證明，間接稅在一定程度上增強(qiáng)了家庭的儲蓄能力。（3）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個重要的因素。2023/1/815第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第三節(jié)稅收對勞動供給的影響一、比例所得稅對勞動供給的影響二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較三、個人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應(yīng)五、勞動供給曲線向后彎曲情況下的所得稅效應(yīng)六、稅收對勞動供給影響的簡要評價2023/1/816第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、比例所得稅對勞動供給的影響U1U2AOE1E2E3DCBFZ收入閑暇W(wǎng)(1-t)比例稅的勞動供給效應(yīng)2023/1/817第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、一次總付稅、累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較2023/1/818第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）一次總付稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2ADOCE1E2BE3E4F'E收入閑暇W(wǎng)W(1-t)GHFZ比例稅與一次總付稅的勞動供給效應(yīng)比較2023/1/819第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）累進(jìn)稅與比例稅的效應(yīng)比較U1U2DOCE免費(fèi)額E消費(fèi)品CERREZ閑暇虛擬收入VeeE2023/1/820第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、個人收入由多種收入構(gòu)成情況下的所得稅效應(yīng)U1U2OZ閑暇收入YBZ1Z2OC存在非勞動收入情況下的比例稅效應(yīng)2023/1/821第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、工資率因課稅而變動情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1W2(1-t)W1(1-t)L3L2L1勞動供給工資率bcaDW1SS/(1-t)2023/1/822第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、勞動供給曲線向后彎曲情況下的所得稅效應(yīng)OW2W1L2L1工作時數(shù)工資率向后彎曲的勞動供給曲線2023/1/823第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響六、稅收對勞動供給影響的簡要評價在稅收對勞動供給影響這一問題上所做的種種研究，其結(jié)論往往是不一致的。在我國，稅收幾乎不影響勞動供給。其它稅種也可能間接地影響勞動供給。2023/1/824第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第四節(jié)稅收對企業(yè)投資的影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑二、企業(yè)所得稅對融資決策的影響三、稅收對投資水平的影響四、稅收對投資類型的影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響2023/1/825第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤：Π=R-W-C資本使用者成本C為：C=rAK+D

rA=(B/K)rB+(E/K)rE2023/1/826第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑經(jīng)濟(jì)利潤OQ*Π(1-u)Π數(shù)量Q對經(jīng)濟(jì)利潤征稅的中性2023/1/827第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅不是對經(jīng)濟(jì)利潤征稅，而是對企業(yè)所得或者說企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得（economicbusinessincome,EBI）征稅。企業(yè)經(jīng)濟(jì)所得可表述為：

EBI=R-W+rEE=Π+rEE企業(yè)應(yīng)稅所得（taxablebusinessincome,TBI）為：TBI=R-W-rBB-DT=Π+rEE+(D-DT)2023/1/828第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、稅收影響企業(yè)投融資決策的途徑企業(yè)所得稅對企業(yè)投融資決策的影響途徑包括：（1）借入資金的成本可以扣除，鼓勵企業(yè)用債務(wù)投資融資，抑制企業(yè)用股票融資；（2）對公司支付的股息重復(fù)課稅，鼓勵企業(yè)保留收益用于再投資或用于回購股份，而不是把它作為股息分配給股東；（3）由于投資的部分成本不能從應(yīng)稅所得中扣除，企業(yè)所得稅抑制投資；（4）獲得加速折舊的投資比其它投資受到鼓勵。2023/1/829第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、企業(yè)所得稅對融資決策的影響（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影響（二）對分配股息決策的影響2023/1/830第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）對債務(wù)和增股之間選擇的影響債務(wù)利息支付可從應(yīng)稅所得中扣除，來自用債務(wù)融資的投資的收入，在債權(quán)人收到利息時，只繳納個人所得稅。公司所得作為股息分配時，企業(yè)所得要繳納公司所得稅，股東在收到股息時，要繳納個人所得稅。2023/1/831第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）對分配股息決策的影響公司所得作為股息分配給股東之后，股東就要把它們作為一般所得按個人的邊際稅率納稅。用于再投資或回購本公司股份的所得，將增加股東持有的股份價值，不課征個人所得稅。2023/1/832第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、稅收對投資水平的影響邊際收入和成本投資KC0CuKuD0OK0Du企業(yè)所得稅對投資水平的影響2023/1/833第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響四、稅收對投資類型的影響稅收對投資類型的影響取決于投資是如何融資的以及稅法允許的加速折舊程度。一般地，企業(yè)會增加邊際有效稅率低的投資，減少邊際有效稅率高的投資。2023/1/834第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響一個簡單的例子：有兩種資金資產(chǎn)，一種是既無收益又無風(fēng)險的安全資產(chǎn)，比如現(xiàn)金；另一種既有收益率r又有風(fēng)險程度s的風(fēng)險資產(chǎn)，比如債券。表表示債券投資的概率，則：投資者的預(yù)期收益（u）為：u=p?r

投資者的風(fēng)險（λ）為：λ=p?s

于是：預(yù)期收益與風(fēng)險之間的關(guān)系為：

u=(r/s)λ2023/1/835第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響五、稅收對承擔(dān)風(fēng)險的影響uOp0p1pEILQ0Q1R1R0比例所得稅對承擔(dān)風(fēng)險的影響2023/1/836第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第五節(jié)稅收對收入分配的影響一、基本概念二、稅收制度與公平收入分配三、負(fù)所得稅概念2023/1/837第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、基本概念（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)（三）機(jī)會公平和結(jié)果公平2023/1/838第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）功能收入分配和規(guī)模收入分配功能收入分配是指收入在生產(chǎn)要素之間的分配。規(guī)模收入分配是指收入在家庭之間或個人之間的分配。2023/1/839第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)羅倫茨曲線：AB絕對公平分配線收入比例人口比例2023/1/840第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（二）洛倫茨曲線和基尼系數(shù)基尼系數(shù)=A÷(A+B)基尼系數(shù)越大，不公平的程度就越大。按照國際通用標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0.3以下為最佳狀態(tài)，在0.3—0.4之間為正常狀態(tài)，超過0.4為警戒狀態(tài)，達(dá)到0.6則屬社會動亂隨時可能發(fā)生的危險狀態(tài)。我國的基尼系數(shù)在1994年就已超過警戒線。2023/1/841第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（三）機(jī)會公平和結(jié)果公平機(jī)會公平簡單來說就是每個人都以同樣的機(jī)會開始生活，獲得收入。結(jié)果公平是指人們在不同的機(jī)會或同等的機(jī)會中取得的可支配收入大致平等。從各國的實(shí)踐來看，有些政府政策旨在產(chǎn)生公平的機(jī)會，而有的政策則旨在產(chǎn)生公平的結(jié)果。作為公平收入分配的稅收政策，對于機(jī)會的公平作用力度有限，而對于實(shí)現(xiàn)結(jié)果公平比較有效。2023/1/842第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、稅收制度與公平收入分配（一）累進(jìn)所得稅是調(diào)整高收入者收入分配的有力工具（二）稅收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遺產(chǎn)稅與贈與稅是削弱財富過渡集中的一項(xiàng)策略（四）社會保障稅是社會保障制度的主要資金來源渠道（五）所得稅指數(shù)化是減輕通貨膨脹扭曲效應(yīng)的一種方法2023/1/843第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、負(fù)所得稅概念負(fù)所得稅是一項(xiàng)對那些收入低于一定水平的人們提供自動支付的建議，即根據(jù)低收入者的收入狀況來確定生活保障數(shù)值的大小。負(fù)所得稅的一般公式為：

P=G-rY2023/1/844第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響三、負(fù)所得稅概念獲得的負(fù)稅款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000實(shí)施負(fù)所得稅后的家庭年收入（元）稅前收入（元）貧困線應(yīng)付的正稅2023/1/845第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響第六節(jié)稅收對環(huán)境保護(hù)的影響一、污染稅的治污效果二、課征污染稅與其他治污措施的比較2023/1/846第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、污染稅的治污效果現(xiàn)假定有X，Y兩個生產(chǎn)企業(yè)，X的生產(chǎn)活動沒有外部效應(yīng)，而Y的生產(chǎn)活動會產(chǎn)生污染，并嚴(yán)重影響了X企業(yè)的生產(chǎn)。如果X，Y企業(yè)面臨的市場是完全競爭的，那么它們的產(chǎn)品價格將等于其產(chǎn)品的邊際私人成本（用MC表示），即：PX=MCX，PY=MCY

由于X的生產(chǎn)沒有外部效應(yīng)，故X的邊際社會成本（用SMCX表示）等于其邊際私人成本，即：PX=MCX=SMCXY的真正社會成本應(yīng)等于其私人成本加上對X產(chǎn)生不良影響的成本，若以MPY代表Y對X產(chǎn)生不良影響的邊際生產(chǎn)力，則：SMCY=MCY-(PX?MPY)

由于MPY<0，所以：SMCY>MCY(=PY)，這意味著，Y生產(chǎn)的邊際社會成本大于其價格，于是，Y的產(chǎn)品生產(chǎn)過渡。這時，如果把生產(chǎn)資源重新配置于其他企業(yè)，而不再投入Y企業(yè)的生產(chǎn)過程中，資源配置效率會更高，社會福利會明顯改善。2023/1/847第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、污染稅的治污效果價格與收入企業(yè)的產(chǎn)量YOQ'Q*ABEDSMCYMCY污染造成的商品過渡生產(chǎn)2023/1/848第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響一、污染稅的治污效果價格成本產(chǎn)量Ot外部性成本=最適稅額SMCYMCYP2P1P3MC'YAEBCQ'Q*FDD'污染稅的治污效果2023/1/849第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響二、課征污染稅與其它治污措施的比較（一）污染稅與直接管制（二）污染稅與發(fā)售污染權(quán)（三）污染稅與補(bǔ)貼政策2023/1/850第八章稅收的經(jīng)濟(jì)影響（一）污染稅