稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃〉練習(xí)題七(帶答案)1

逵書破互卷___下筆力逵書破互卷___下筆力0有才電《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》練習(xí)題七（企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)）一、單項(xiàng)選擇題1下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)2甲公司年月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批，取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明商品價(jià)款萬元、增值稅稅額萬元。甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。3下列項(xiàng)目收入中，不需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。企業(yè)債券利息收入居民企業(yè)之間股息收益?zhèn)鶆?wù)重組收入接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值4某企業(yè)年月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款萬元，增值稅萬元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）。萬元萬元萬元萬元5根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）。土地增值稅增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅6某公司年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金萬元，借用期限個(gè)月，支付借款利息萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金萬元，借用期限個(gè)月，支付借款利息萬元。該公司年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。7下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入出售固定資產(chǎn)的收入8某貿(mào)易公司年月日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金萬元；月日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期年，當(dāng)年支付租金萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）。.1.0萬元.1.2萬元.1.5萬元.2.7萬元9下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（）。建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息訴訟費(fèi)用對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)非廣告性質(zhì)的贊助支出參考答案：一、單項(xiàng)選擇題1.C,2.D,3.B,4.會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)：12.5應(yīng)納稅所得稅額：10+1.7=11.7（萬元）應(yīng)納所得稅=11.7X25%=2.（萬元）假定接受捐贈(zèng)的是原材料，應(yīng)納所得稅不變；可以抵扣的增值稅=1.7+0.8X7%=1.765.B,6.B;銀行的利率=（5X2）:200=5%；可以稅前扣除的職工借款利息=60X5%：12X10=2.5（萬元）；超標(biāo)準(zhǔn)=.5-2.5=1（萬元）；應(yīng)納稅所得額=25+1=26（萬元）7.A,8.當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=1.2：12X10=1萬元8.公益捐贈(zèng)的扣除限額;利潤總額X12%=40X12%=4.8（萬元），實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)=4.8萬元，納稅調(diào)整額=54.8=0.2萬元。應(yīng)納稅額二（50+0.2）X25%=12.55萬元.選項(xiàng)建造固定資產(chǎn)過程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除;選項(xiàng)對(duì)外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；選項(xiàng)非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得扣除。二、多選題1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（）。債務(wù)重組收入視同銷售收入資產(chǎn)溢余收入補(bǔ)貼收入2、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)出口貨物退還的增值稅將自產(chǎn)貨物用于職工福利（下列各項(xiàng)中不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)行政性罰款為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)4、現(xiàn)行企業(yè)所得稅法企業(yè)的優(yōu)惠方式包括（）加計(jì)扣除加速折舊減計(jì)收入稅額抵免5、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說法是錯(cuò)誤的（）逵書破互卷___下筆力逵書破互卷___下筆力0有注電逵書破互卷___下筆力逵書破互卷___下筆力0有注電企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的可以從應(yīng)納稅所得額中抵免創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候減計(jì)收入企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的0加計(jì)扣除參考答案1.ACD;2.ABD;3.BCD;4.ABCD;5.ABD.三、計(jì)算i一個(gè)生產(chǎn)小轎車的企業(yè)，出售自產(chǎn)小轎車一千輛，每輛的含稅價(jià)格是萬元，要交增值稅7消費(fèi)稅2所得稅是計(jì)稅的收入。出售給職工輛，成本價(jià)取回萬元(成本萬元輛)，請(qǐng)列出上述業(yè)務(wù)的應(yīng)納所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)稅收入成本消費(fèi)稅城建稅及附加()1()()I2、某市區(qū)汽車輪胎制造廠(增值稅一般納稅人)，全年實(shí)現(xiàn)輪胎不含稅銷售額萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入萬元；購進(jìn)各種料件，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額萬元；支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票。月日將房產(chǎn)原值萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限年，共計(jì)租金萬元。簽訂合同時(shí)預(yù)收半年租金萬元，其余的在租用期的當(dāng)月收取。消費(fèi)稅稅率％要求：計(jì)算所得稅前可以扣除的稅金及附加。消費(fèi)稅、營業(yè)稅可以直接在稅前扣除，另外應(yīng)繳的的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的合計(jì)數(shù)的城市維護(hù)建設(shè)稅和的教育費(fèi)附加可以在稅前扣除。應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳營業(yè)稅應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳營業(yè)稅萬元應(yīng)繳消費(fèi)稅應(yīng)繳城建稅及附加(可以扣除的稅金及附加(不考慮房產(chǎn)稅)萬元)()萬元萬元3、某企業(yè)4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結(jié)算并投入使用，稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=22.5^9X2=5（萬元）【解析】固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。4、某制藥廠20年銷售收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費(fèi)支出0（萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少？廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)二（3000+200）X15%=480萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額:00+40=4萬元，超標(biāo)準(zhǔn)40480=16萬元調(diào)整所得就是10萬元。5、某企業(yè)20年發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料32.79萬元（含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），取得保險(xiǎn)公司賠款8萬，稅前扣除的損失是多少？32.79+（32.792.79X17%+2.79：93%X7%—8=30.10（萬元）20年4月20日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%,企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性計(jì)入費(fèi)用在稅前作了扣除。企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤為170萬元。請(qǐng)計(jì)算企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)調(diào)整的納稅所得額。稅法規(guī)定可扣除的折舊額為90X（15%：10：12X8=5.7（萬元）外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=905.=84.3（萬元）7、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，20年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本0萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用70萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用0萬元。（4）銷售稅金萬元（含增值稅20萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金萬元）。（）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)20年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤總額=2500+70110—7—480——40—50=170（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450—2500X15%=450—375=75（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15—15X60%=15—=6（萬元）2500X5%o=12.5（萬元）＞15X60%=（萬元）（）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30—170X12%=.6（萬元）（5）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額=32—150X18.5%=.25（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額=170756.66=270285（萬元）7）20年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=270.85X25%=67.71（萬元）8某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定20年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：產(chǎn)品銷售收入為560萬元，產(chǎn)品銷售成本0（萬元；其他業(yè)務(wù)收入80萬元，其他業(yè)務(wù)成本66萬；固定資產(chǎn)出租收入為6萬元；非增值稅銷售稅金及附加32.萬元；當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用86萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為30萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元；權(quán)益性投資收益3萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出25萬元（其中含公益捐贈(zèng)18萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)20年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：（1）利潤560008066632.86203（萬元）2560.6（2）權(quán)益性投資收益3萬元為免稅收入調(diào)減所得額（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=30X50%=15（萬元）（）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=60.6X12%=7.27（萬元）實(shí)際捐贈(zèng)額18萬元大于標(biāo)準(zhǔn)7.27萬元，按標(biāo)準(zhǔn)額扣除。捐贈(zèng)額應(yīng)調(diào)增所得額=187.2=10.73（萬元）（5）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（60.631510.7325%22.3325%5.582萬元）、某白酒釀造公司，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，20年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入700萬元、投資收益110萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7300萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤13（萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅32.5萬元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅：（1）“投資收益”賬戶記載的110萬元分別為：從國內(nèi)其投資的某外商投資企業(yè)分回利潤（萬元（被投資方稅率25%）；取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益50萬元，已在國外繳納了20%的企業(yè)所得稅；取得國債利息收入為20萬元；20年月20日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購入成本（萬元，當(dāng)月投入使用。按稅法規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%,企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在稅前作了扣除。12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元,增值稅8.5萬元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算；（）“營業(yè)外支出”賬戶中列支的通過非營利組織向農(nóng)村義務(wù)教育捐款50萬元和直接向南方雪災(zāi)捐款(萬元，已全額扣除。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：答案(1)計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；()計(jì)算對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；()計(jì)算該公司20年應(yīng)納稅所得額；(5)計(jì)算該公司20年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。(1)外購設(shè)備應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=9090X(15)-4-10^12X8=8.(萬元)(2)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)()對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額【解析】本題所述的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核發(fā)現(xiàn)的問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先將企業(yè)賬目處理中的不正確之處進(jìn)行賬簿調(diào)整，賬簿調(diào)整之一,90萬元計(jì)入“固定資產(chǎn)”、5.萬元計(jì)入“累計(jì)折舊”；賬簿調(diào)整之二，接受捐贈(zèng)58.5萬元計(jì)入“營業(yè)外收入”。然后再進(jìn)行納稅調(diào)整公益捐贈(zèng)稅前扣除限額=會(huì)計(jì)利潤X12%=(10+58.5+8)X12%=2.(萬元)實(shí)際公益捐贈(zèng)額=50(萬元)實(shí)際公益捐贈(zèng)超過稅法規(guī)定的扣除限額調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=502.=1.26(萬元)直接捐贈(zèng)不得扣除。因此對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1.26+=0.26萬元)()該公司20年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=1020050+8.+58.5+.26=210.06(萬元)(5)公司20年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=210.06X25%+504(120%X(25%20%2.5預(yù)繳)=2.1(萬元)、某企業(yè)20年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在、兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)(我國與、兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，在國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，國企業(yè)所得稅稅率為20%；在國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為0萬元，國企業(yè)所得稅稅率為0%假設(shè)該企業(yè)在、兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按、兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分