生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理培訓(xùn)課件

生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理主要內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成賬戶設(shè)置賬務(wù)處理材料費(fèi)用的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用是與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用。按經(jīng)濟(jì)用途分為：直接材料——構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工——直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。制造費(fèi)用——企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

（制造費(fèi)用一般分配計(jì)入，一般是指車間發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬等）

賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬1.生產(chǎn)成本:成本類產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以計(jì)算確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。借生產(chǎn)成本貸生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的包括直接材料、直接人工實(shí)際成本以及分?jǐn)傆浫氲闹圃熨M(fèi)用尚未完工在產(chǎn)品的實(shí)際成本可按“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”進(jìn)行明細(xì)核算，基本生產(chǎn)成本可按基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象（品種、類別、訂單、批別等）設(shè)置明細(xì)賬。2.制造費(fèi)用：成本類用來(lái)歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，期末分配計(jì)入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本，一般無(wú)余額。借制造費(fèi)用貸發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶

可按生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3.應(yīng)付職工薪酬：負(fù)債類核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

借應(yīng)付職工薪酬貸本月實(shí)際發(fā)放的薪酬數(shù)本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和福利費(fèi)等?？砂础肮べY”“職工福利”“住房公積金”“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。4.庫(kù)存商品：資產(chǎn)類核算企業(yè)已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。借庫(kù)存商品貸結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本發(fā)出商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的成本包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的產(chǎn)成品以及寄存在外的商品?？砂瓷唐贩N類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。賬務(wù)處理材料費(fèi)用的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用的歸集與分配按領(lǐng)用部門和經(jīng)濟(jì)用途借記相應(yīng)的成本費(fèi)用。生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用，計(jì)入某種產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車間一般性耗用，計(jì)入“制造費(fèi)用”管理部門領(lǐng)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”銷售部門領(lǐng)用，計(jì)入“銷售費(fèi)用”工程領(lǐng)用，計(jì)入“在建工程”福利部門領(lǐng)用,計(jì)入”應(yīng)付職工薪酬”貸記“原材料”例題123公司司生產(chǎn)A產(chǎn)產(chǎn)品和B產(chǎn)產(chǎn)品。5月月份無(wú)在產(chǎn)產(chǎn)品，本月月投入A產(chǎn)產(chǎn)品100臺(tái)，B產(chǎn)產(chǎn)品300件。5月月2日，倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下下列材料，，用于生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品。其其中A產(chǎn)品品領(lǐng)用甲材材料10000元，，乙材料2000元元；B產(chǎn)品品領(lǐng)用甲材材料5000元，乙乙材料3000元。。借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品品8000貸：原材料料——甲材材料15000——乙材料料5000職工薪酬的的歸集與分分配按職工所在在的部門和和用途計(jì)入入相應(yīng)的成成本費(fèi)用：：直接生產(chǎn)工工人工資，，計(jì)入某種種產(chǎn)品“生生產(chǎn)成本””車間一般性性工人工資資，車間管管理人員工工資，計(jì)入入“制造費(fèi)費(fèi)用”廠部管理人人員工資計(jì)計(jì)入“管理理費(fèi)用”銷售部門人人員工資計(jì)計(jì)入“銷售售費(fèi)用”工程人員工工資計(jì)入““在建工程程”貸記“應(yīng)付付職工薪酬酬”1.計(jì)提應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬的賬務(wù)務(wù)處理借借：生產(chǎn)成成本—×××品名（（生產(chǎn)產(chǎn)工人）制制造費(fèi)用用—××車車間（（車間管管理人員））管管理費(fèi)費(fèi)用（（行行管人員））銷銷售費(fèi)費(fèi)用(銷售部門門人員)在在建工程程(工工程人員)貸貸：應(yīng)付職職工薪酬2.發(fā)放應(yīng)應(yīng)付職工薪薪酬的賬務(wù)務(wù)處理借：應(yīng)付職職工薪酬貸：銀行存存款例題5月月28日，，計(jì)提本月月職工工資資計(jì)80000元。。其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人的工工資50000元，，B產(chǎn)品生生產(chǎn)工人的的工資22000元元，生產(chǎn)車車間管理人人員工資3000元元，廠部行行政管理人人員工資5000元元。借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品50000——B產(chǎn)品品22000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職職工薪酬80000例二2014年年6月末，，123公公司根據(jù)考考勤記錄和和有關(guān)資料料計(jì)算分配配職工工資資，并編制制“職工工工資分配匯匯總表”如如下表所示示：職工工資分分配匯總表表

2014年6月月30日復(fù)核（簽章章）：制制表表（簽章））：會(huì)計(jì)部門根根據(jù)上述““職工工資資分配匯總總表”，應(yīng)應(yīng)編制如下下會(huì)計(jì)分錄錄：借：生產(chǎn)成成本—A產(chǎn)品30000—B產(chǎn)產(chǎn)品品9000制造造費(fèi)費(fèi)用用10000管理理費(fèi)費(fèi)用用6000貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬——工工資資55000制造造費(fèi)費(fèi)用用的的歸歸集集與與分分配配制造造費(fèi)費(fèi)用用是是指指企企業(yè)業(yè)各各個(gè)個(gè)生生產(chǎn)產(chǎn)分分廠廠、、車車間間為為組組織織和和管管理理生生產(chǎn)產(chǎn)所所發(fā)發(fā)生生的的各各項(xiàng)項(xiàng)間間接接費(fèi)費(fèi)用用，，包包括括分分廠廠、、車車間間管管理理人人員員的的工工資資、、職職工工福福利利、、房房屋屋建建筑筑物物、、機(jī)機(jī)器器設(shè)設(shè)備備的的折折舊舊費(fèi)費(fèi)、、機(jī)機(jī)物物料料消消耗耗、、低低值值易易耗耗品品攤攤銷銷、、水水電電費(fèi)費(fèi)、、勞勞動(dòng)動(dòng)保保護(hù)護(hù)費(fèi)費(fèi)等等。。企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)生生的的制制造造費(fèi)費(fèi)用用，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按按照照合合理理的的分分配配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)按按月月分分配配計(jì)計(jì)入入各各成成本本核核算算對(duì)對(duì)象象的的生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本。。賬務(wù)處理理：借制制造費(fèi)費(fèi)用貸貸發(fā)生的各各種制造費(fèi)用用分配結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用用生產(chǎn)成本本借：制造造費(fèi)用借借：：生產(chǎn)成成本貸：累計(jì)計(jì)折舊貸貸：：制造費(fèi)費(fèi)用銀行存款款應(yīng)付職工工薪酬等等制造費(fèi)用用的分配配標(biāo)準(zhǔn)：：機(jī)器工工時(shí)、人人工工時(shí)時(shí)、計(jì)劃劃分配率率等。待待分分配的制制造費(fèi)用用總額1．．分配率率=——————————————————————各各種產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)產(chǎn)量（或或工時(shí)））之和2．．某種產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分分配的制制造費(fèi)用用=該該種產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)產(chǎn)量（或或工時(shí)））×分配配率例例題題123公公司按照照生產(chǎn)工工時(shí)比例例分配制制造費(fèi)用用，A產(chǎn)產(chǎn)品工時(shí)時(shí)2000小時(shí)時(shí)，B產(chǎn)產(chǎn)品工時(shí)時(shí)3000小時(shí)時(shí)，本月月發(fā)生制制造費(fèi)用用10000元元，編寫寫分錄。。借借：生生產(chǎn)成本本——A產(chǎn)品4000————B產(chǎn)品品6000貸貸：：制造費(fèi)費(fèi)用10000例二2014年6月月30日日，根據(jù)據(jù)相關(guān)資資料，按按生產(chǎn)工工人工時(shí)時(shí)為比例例將本期期發(fā)生的的制造費(fèi)費(fèi)用，分分配轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)產(chǎn)成本””賬戶。。會(huì)計(jì)部部門依據(jù)據(jù)前例的的有關(guān)資資料先登登記“制制造費(fèi)用用”賬戶戶，如下下表所示示，以確確定本期期制造費(fèi)費(fèi)用總額額。制造費(fèi)費(fèi)用總總分類類賬制造費(fèi)費(fèi)用分分配表表2014年年6月月30日會(huì)計(jì)部部門再再依據(jù)據(jù)制造造費(fèi)用用賬戶戶歸集集的金金額編編制““制造造費(fèi)用用分配配表””分配配制造造費(fèi)用用，如如下表表所示示：復(fù)核（（簽章章）：：制制表表（簽簽章））：分配率率=20000÷（（20000+5000）=0.8A產(chǎn)品品應(yīng)承承擔(dān)的的制造造費(fèi)用用=20000×0.8=16000（元元）B產(chǎn)品品應(yīng)承承擔(dān)的的制造造費(fèi)用用=5000××0.8=4000（元元）會(huì)計(jì)部部門根根據(jù)““制制造費(fèi)費(fèi)用分分配表表”，，應(yīng)編編制如如下會(huì)會(huì)計(jì)分分錄：：借：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)產(chǎn)品16000—B產(chǎn)產(chǎn)品4000貸：制制造費(fèi)費(fèi)用20000完工產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本的的計(jì)算算與結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本計(jì)計(jì)算是是指將將企業(yè)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程程中為為制造造產(chǎn)品品所發(fā)發(fā)生的的各種種費(fèi)用用按照照成本本計(jì)算算對(duì)象象進(jìn)行行歸集集和分分配，，以便便計(jì)算算各種種產(chǎn)品品的總總成本本和單單位成成本。。應(yīng)設(shè)置置產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)成本本明細(xì)細(xì)賬對(duì)材料料費(fèi)用用、職職工薪薪酬和和制造造費(fèi)用用進(jìn)行行歸集集和分分配，，計(jì)入入生產(chǎn)產(chǎn)成本本。在期末末沒有有在產(chǎn)產(chǎn)品的的情況況下，，“生生產(chǎn)成成本””賬戶戶歸集集的某某產(chǎn)品品的生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用就就是該該產(chǎn)品品本期期完工工產(chǎn)品品的生生產(chǎn)成成本；；在期末末有在在產(chǎn)品品的情情況下下，需需要采采用一一定的的方法法將本本期歸歸集的的某產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用在該該產(chǎn)品品的完完工產(chǎn)產(chǎn)成品品和期期末在在產(chǎn)品品之間間分配配。其其計(jì)算算公式式如下下：期初在在產(chǎn)品品成本本+本本期生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用=本期期完工工產(chǎn)品品成本本+期期末在在產(chǎn)品品成本本產(chǎn)品生生產(chǎn)完完成并并驗(yàn)收收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，，借借：：庫(kù)存存商品品———×××貸貸：生生產(chǎn)成成本———×××例題123公司司月末末無(wú)在在產(chǎn)品品，生生產(chǎn)的的A、、B產(chǎn)產(chǎn)品全全部完完工，，A總總成本本30000，，B總總成本本20000，，A、、B已已經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)收入入庫(kù)，，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本本。借：庫(kù)庫(kù)存商商品———A產(chǎn)品品30000———B產(chǎn)品品20000貸：生生產(chǎn)成成本———A產(chǎn)品品30000——B產(chǎn)品品20000假設(shè)123公司司A產(chǎn)產(chǎn)品月月初在在產(chǎn)品品的總總成本本為6000元元，其其中直直接材材料為