關聯(lián)企業(yè)的判定課件

關聯(lián)企業(yè)的判定1關聯(lián)企業(yè)的判定1關聯(lián)企業(yè)的概念關聯(lián)企業(yè)的認定標準2關聯(lián)企業(yè)的概念2關聯(lián)企業(yè)的概念關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；3、其他在利益上相關聯(lián)的關系。3關聯(lián)企業(yè)的概念關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關系之一的公司、企業(yè)實踐中，企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在三個方面：管理控制資本4實踐中，企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在三個方面：4《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》都規(guī)定，凡符合下述兩個條件之一者，便構(gòu)成關聯(lián)關系：1.締約國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方的管理、控制或資本。2.同一人直接或間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。5《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》都規(guī)定，凡符合下述兩個條件之關聯(lián)企業(yè)的認定標準一是：股權(quán)標準（客觀標準），即：持股；二是：實際標準（主管標準），即：實際控制。6關聯(lián)企業(yè)的認定標準一是：股權(quán)標準（客觀標準），6關聯(lián)企業(yè)的認定標準以股份制企業(yè)為例，說明如何根據(jù)控股比例標準來判定一組企業(yè)是否為關聯(lián)企業(yè)：控股比例為25%，并且采用A公司控制B公司，B公司控制C公司，則A公司就間接控制C公司的間接控制標準。間接持股比例一般按連乘方法計算。7關聯(lián)企業(yè)的認定標準以股份制企業(yè)為例，說明如何根據(jù)控股比例標準例1：有幾對關聯(lián)公司呢？A&BB&CA&CA公司公眾B公司公眾C公司26%74%26%74%3對8例1：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司公眾B公司公眾C公司26%74例2：有幾對關聯(lián)公司呢？A&BA&CB&CA公司B公司C公司30%26%B公司C公司3對9例2：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司B公司C公司30%26%B公司例3：有幾對關聯(lián)公司呢？B&DA公司B公司C公司D公司20%22%80%20%1對10例3：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司B公司C公司D公司20%22%例4:有幾對關聯(lián)公司呢？A&BA&CA&DA&EB&CD&EB&DC&EB&EC&DA公司B公司C公司100%30%B公司C公司D公司E公司100%100%10對11例4:有幾對關聯(lián)公司呢？A公司B公司C公司100%30%B公我國在制定關聯(lián)企業(yè)標準方面與國際上通行的做法是相同的。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第109條

：關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）其他在利益上具有相關聯(lián)的其他關系12我國在制定關聯(lián)企業(yè)標準方面與國際上通行的做法是相同的。122.依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）

：第九條

所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯(lián)關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。（二）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔保。（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。贏者通吃132.依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關系等。14（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時例5：有幾對關聯(lián)公司呢？A&BB&CA&CA公司30%B公司C公司26%15例5：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司30%B公司C公司26%15例6：有幾對關聯(lián)公司呢？B&CA公司20%B公司C公司26%16例6：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司20%B公司C公司26%16例7：有幾對關聯(lián)公司呢？A&BA公司26%B公司C公司20%17例7：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司26%B公司C公司20%17例8：有幾對關聯(lián)公司呢？A&BA&CB&CA公司B公司C公司26%10%16%A公司持有C公司多少股份？18例8：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司B公司C公司26%10%16%關聯(lián)企業(yè)的判定19關聯(lián)企業(yè)的判定1關聯(lián)企業(yè)的概念關聯(lián)企業(yè)的認定標準20關聯(lián)企業(yè)的概念2關聯(lián)企業(yè)的概念關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：1、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系；2、直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；3、其他在利益上相關聯(lián)的關系。21關聯(lián)企業(yè)的概念關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下關系之一的公司、企業(yè)實踐中，企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在三個方面：管理控制資本22實踐中，企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在三個方面：4《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》都規(guī)定，凡符合下述兩個條件之一者，便構(gòu)成關聯(lián)關系：1.締約國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方的管理、控制或資本。2.同一人直接或間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本。23《經(jīng)合組織范本》和《聯(lián)合國范本》都規(guī)定，凡符合下述兩個條件之關聯(lián)企業(yè)的認定標準一是：股權(quán)標準（客觀標準），即：持股；二是：實際標準（主管標準），即：實際控制。24關聯(lián)企業(yè)的認定標準一是：股權(quán)標準（客觀標準），6關聯(lián)企業(yè)的認定標準以股份制企業(yè)為例，說明如何根據(jù)控股比例標準來判定一組企業(yè)是否為關聯(lián)企業(yè)：控股比例為25%，并且采用A公司控制B公司，B公司控制C公司，則A公司就間接控制C公司的間接控制標準。間接持股比例一般按連乘方法計算。25關聯(lián)企業(yè)的認定標準以股份制企業(yè)為例，說明如何根據(jù)控股比例標準例1：有幾對關聯(lián)公司呢？A&BB&CA&CA公司公眾B公司公眾C公司26%74%26%74%3對26例1：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司公眾B公司公眾C公司26%74例2：有幾對關聯(lián)公司呢？A&BA&CB&CA公司B公司C公司30%26%B公司C公司3對27例2：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司B公司C公司30%26%B公司例3：有幾對關聯(lián)公司呢？B&DA公司B公司C公司D公司20%22%80%20%1對28例3：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司B公司C公司D公司20%22%例4:有幾對關聯(lián)公司呢？A&BA&CA&DA&EB&CD&EB&DC&EB&EC&DA公司B公司C公司100%30%B公司C公司D公司E公司100%100%10對29例4:有幾對關聯(lián)公司呢？A公司B公司C公司100%30%B公我國在制定關聯(lián)企業(yè)標準方面與國際上通行的做法是相同的?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第109條

：關聯(lián)企業(yè)，是指與企業(yè)有以下之一關系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）其他在利益上具有相關聯(lián)的其他關系30我國在制定關聯(lián)企業(yè)標準方面與國際上通行的做法是相同的。122.依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2009〕2號）

：第九條

所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯(lián)關系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關系：

（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。（二）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔保。（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。贏者通吃312.依據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。（七）一方接受或提供勞務主要由另一方控制。（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關聯(lián)的其他關系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關系等。32（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時例5：有幾對關聯(lián)公司呢？A&BB&CA&CA公司30%B公司C公司26%33例5：有幾對關聯(lián)公司呢？A公司30%B公司C公司26%15例6：有幾對關聯(lián)