初級計師會重點

內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后第一章 資 產(chǎn)本章為重點章?？陀^題、計算題和綜合題都會涉及到，占的分值較高。資產(chǎn)這章掌握好了，相應(yīng)的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的內(nèi)容，相互串聯(lián)時就比較好理解了。(一)貨幣資金現(xiàn)金清查(1)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算;(2)現(xiàn)金溢余無法查明原因的計入營業(yè)外收入;(3)短缺的現(xiàn)金無法查明原因計入管理費用;銀行存款的核對未達(dá)賬項銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是核對銀行賬目用的，不能作為記賬依據(jù)。其他貨幣資金的內(nèi)容支付結(jié)算方式：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款。(二)應(yīng)收及預(yù)付應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款包括：銷售商品的價款、稅款和代墊的運雜費、包裝費等。應(yīng)收賬款不僅要會客觀題，還要掌握計算題和綜合題。從客觀題的角度要掌握入賬價值、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的處理。從計算題和綜合題的角度要掌握應(yīng)收賬款結(jié)合收入、壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核算。預(yù)付賬款注意兩點：(1)預(yù)付并入應(yīng)付核算;(2)在報表上的列示(“預(yù)付”和“應(yīng)付”借方余額合計是“預(yù)付”，貸方余額合計為“應(yīng)付”。)其他應(yīng)收款的內(nèi)容掌握哪些應(yīng)收款項在其他應(yīng)收款中核算即可。應(yīng)收款項減值期末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=按應(yīng)收款項計算的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有的貸方余額-“壞賬準(zhǔn)備”在計提前已有的貸方余額，如果大于零，為補(bǔ)提的;如果小于零，則為轉(zhuǎn)回的。確認(rèn)壞賬：只要發(fā)生壞賬，就應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)的壞賬又收回，做一筆或兩筆分錄都可以。(三)交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)取得的核算取得時按公允價值入賬，交易費用直接計入投資收益。注意，如果支付的交易款項中有代墊的現(xiàn)金股利和債券利息應(yīng)分別計入應(yīng)收股利和應(yīng)收利息?，F(xiàn)金股利和債券利息的處理被投資單位宣告現(xiàn)金股利或到了計息日，作為持有方應(yīng)確認(rèn)投資收益，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到時直接借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。期末按公允價值計量，且其變動計入當(dāng)期損益，公允價值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時將變動的損益計入公允價值變動損益。交易性金融資產(chǎn)的處置確認(rèn)投資收益，原則：出售時的公允價值與取得時的初始金額的差額最終計入投資收益。相應(yīng)的會計處理(四)存貨存貨是非常重要的內(nèi)容，重要程度比交易性金融資產(chǎn)還要高，考試時基本年年都考，分值也比較高。成本的確定包括：采購成本(買價、運費等以及可以歸屬于存貨采購成本的費用 )、加工成本和其他成本。注意：不同來源的存貨成本的確定如外購、自制和委托加工的。發(fā)出存貨的計價方法：實際成本和計劃成本實際成本：先進(jìn)先出法、全月一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。原材料的核算實際成本法下原材料的核算取得時實際成本如何確定，發(fā)出時實際成本如何確定，這些過程中可能就會出現(xiàn)一些特殊的問題，例如采購的存貨在運輸途中發(fā)生的合理損耗。掌握先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法發(fā)出存貨成本的計算。按計劃成本核算從歷年考試來看，計劃成本核算主要考客觀題。第一，采購時，按實際成本付款，計入“材料采購”賬戶借方;第二，驗收入庫時，按計劃成本計入“原材料”的借方，“材料采購”賬戶貸方;第三，期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗收入庫材料形成的材料成本差異超支差計入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差計入“材料成本差異”的貸方;第四，平時發(fā)出材料時，一律用計劃成本 ;第五，期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。包裝物掌握客觀題即可。委托加工物資委托加工物資的成本確定包括所耗用材料的實際成本、加工費、運費、按規(guī)定應(yīng)計入的稅金。委托加工物資的會計處理注意：增值稅和消費稅的處理增值稅：如果企業(yè)是一般納稅人，取得了增值稅專用發(fā)票，支付的增值稅，根據(jù)加工費所支付的增值稅就不計入委托加工物資的成本，而是計入進(jìn)項稅額，可以抵扣。如果是小規(guī)模納稅人就計入委托加工物資成本。消費稅：如果收回委托加工物資直接出售，被代扣代繳的消費稅計到委托加工物資的成本。如果連續(xù)加工再出售，計到應(yīng)交消費稅的借方庫存商品(六)固定資產(chǎn)注意計算題和綜合題的考查，與負(fù)債的結(jié)合，如與長期借款、應(yīng)付債券結(jié)合。取得固定資產(chǎn)的核算外購的固定資產(chǎn)需要安裝的通過“在建工程”科目核算建造固定資產(chǎn)：自營固定資產(chǎn)折舊折舊影響因素、折舊范圍、折舊的方法 (平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 )后續(xù)支出(客觀題)符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件進(jìn)行資本化，不符合確認(rèn)條件的進(jìn)行費用化。固定資產(chǎn)處置在“固定資產(chǎn)清理”科目中核算。(七)投資性房地產(chǎn)客觀題為主，計算題為輔。投資性房地產(chǎn)的范圍(屬于、不屬于)投資性房地產(chǎn)的取得(按成本計量)后續(xù)計量公允價值模式：不計提折舊或攤銷，不減值，期末公允價值變動計入公允價值變動損益成本模式轉(zhuǎn)成公允價值模式按政策變更處理;公允價值模式不能轉(zhuǎn)成成本模式投資性房地產(chǎn)的處置成本模式、公允價值模式(八)無形資產(chǎn)(客觀題)取得、攤銷和處置第二章 負(fù) 債(一)短期借款預(yù)提利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。(二)應(yīng)付款項現(xiàn)金折扣(三)應(yīng)付票據(jù)(四)預(yù)收賬款預(yù)收賬款核算銷售業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)不多把“預(yù)收”并入“應(yīng)收”核算。期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“預(yù)收”和“應(yīng)收”所屬明細(xì)賬戶借方余額是“應(yīng)收”，貸方余額是“預(yù)收”，要分別列示。(五)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容確認(rèn)和發(fā)放注意：非貨幣性福利的確認(rèn)和發(fā)放。(六)應(yīng)交稅費(客觀題、計算和綜合題 )應(yīng)交增值稅的核算進(jìn)項稅額核算、銷項稅額核算、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出核算、已交稅金。應(yīng)交消費稅的核算應(yīng)交營業(yè)稅的核算其他應(yīng)交稅費(七)應(yīng)付股利企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。(八)長期借款取得利息處理原則償還(十)應(yīng)付債券(十一)長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)第三章所有者權(quán)益(一)實收資本接受投資者以現(xiàn)金投資股份有限公司發(fā)行股票，則實際收到的是借記“銀行存款”科目，貸記“股本”科目。按其差額，借記“資本公積——股本溢價”科目。股票發(fā)行沒有溢價或溢價金額不足以支付發(fā)行費用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費用沖減盈余公積和未分配利潤。接受非現(xiàn)金資產(chǎn)出資如果接受投資者投入的固定資產(chǎn)和材料物資的增值稅按規(guī)定可以抵扣，應(yīng)將增值稅計入進(jìn)項稅額。實收資本的增減變動企業(yè)接受投資者追加投資的，與初次投資的處理原則一致;資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按轉(zhuǎn)增的資本金額確認(rèn)實收資本或股本。(二)資本公積(三)留存收益盈余公積和利潤分配的相關(guān)規(guī)定留存收益核算設(shè)置的科目會計處理第四章 收 入本章為重點章，盡管本章去年結(jié)合利潤表已經(jīng)進(jìn)行過考查，但是學(xué)員要注意“收入”經(jīng)常在計算題和綜合題當(dāng)中涉及到，今年也不例外。(一)銷售商品收入確認(rèn)條件會計處理一般銷售：確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本不符合確認(rèn)收入的：在發(fā)出商品中核算商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的賬務(wù)處理(4)銷售退回的處理：注意區(qū)分尚未確認(rèn)收入時，發(fā)生銷售退回了如何處理 ;確認(rèn)收入時，發(fā)生銷售退回如何處理。 (如果尚未確認(rèn)收入，那么沖回發(fā)出商品 ;如果確認(rèn)收入了，調(diào)減主營業(yè)務(wù)收入和成本，有現(xiàn)金折扣的一并退回。 )(5)支付手續(xù)費方式的代銷(二)提供勞務(wù)收入確認(rèn)原則(客觀題)在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷售收入的確認(rèn)原則。完工百分比法的核算勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。①如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;②如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，則不應(yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)。(三)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入 (客觀題)(四)政府補(bǔ)助(客觀題)特征2.主要形式：財政撥款、財政貼息、稅收返還 (稅收優(yōu)惠中減征、免征的不屬于政府補(bǔ)助 )與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助(1)取得時的實收款項，借記銀行存款，貸記遞延收益 ;按期攤銷計入各期收益。起點為相關(guān)資產(chǎn)可供使用時 ;終點為資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或被處置時。遞延收益分配的終點為資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或被處置時(孰早)。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置，尚未分配的遞延收益余額一次性計入當(dāng)期收益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助補(bǔ)助的相關(guān)費用、損失發(fā)生的期間將補(bǔ)助計入當(dāng)期損益注意：混合的、分不開的作收益處理。總結(jié)：第四章把“銷售商品收入”作為重點來掌握，要掌握各種題型的相應(yīng)處理，尤其要掌握在計算題和綜合題當(dāng)中的運用。第五章 費 用(一)營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本(二)營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。(三)期間費用管理費用內(nèi)容銷售費用內(nèi)容財務(wù)費用內(nèi)容第六章 利 潤(一)利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤利潤總額凈利潤(二)營業(yè)外收支的內(nèi)容掌握日常經(jīng)營活動以外的哪些收支是計入營業(yè)外收入，哪些計入營業(yè)外支出。(三)所得稅費用應(yīng)交所得稅的計算應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額2.所得稅費用所得稅費用(或收益)=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)所得稅費用的賬務(wù)處理企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。通過“所得稅費用”科目核算。(四)本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)把收益類科目轉(zhuǎn)到本年利潤的貸方，各項費用損失類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，算出利潤總額以后轉(zhuǎn)所得稅費用，所得稅轉(zhuǎn)完以后，剩余就是凈利潤，把凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目的貸方。小結(jié)：利潤這章也要重點關(guān)注，在計算、綜合當(dāng)中涉及到所得稅費用的可能性是存在的。第七章財務(wù)報告本章為重中之重。(一)財務(wù)報表的組成(二)資產(chǎn)負(fù)債表的編制根據(jù)單一或多個總賬科目余額填列。根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列。根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。綜合運用上述填列方法分析填列。(三)利潤表的編制第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，計算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，計算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，計算凈利潤。凈利潤=利潤總額-所得稅費用(四)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量的分類主要現(xiàn)金流量的計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的款項-當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”+應(yīng)收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)本期減少額(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項本期增加額(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)(五)所有者權(quán)益變動表(六)附注(主要內(nèi)容)(七)財務(wù)指標(biāo)分析(重點)償債能力指標(biāo)(1)流動比率(2)速動比率(3)資產(chǎn)負(fù)債比率(4)產(chǎn)權(quán)比率2.運營能力指標(biāo)(1)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))和周轉(zhuǎn)期周轉(zhuǎn)率(周轉(zhuǎn)次數(shù))=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)期(周轉(zhuǎn)天數(shù))=計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)=資產(chǎn)平均余額×計算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)額周轉(zhuǎn)額的確定：除存貨周轉(zhuǎn)速度計算周轉(zhuǎn)額為營業(yè)成本外，其他資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度計算的周轉(zhuǎn)額均為營業(yè)收入。獲利能力指標(biāo)(1)營業(yè)利潤率成本費用利潤率總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)收益率發(fā)展能力指標(biāo)發(fā)展能力=增長額/基數(shù)營業(yè)收入增長率資本保值增值率總資產(chǎn)增長率營業(yè)利潤增長率第八章產(chǎn)品成本核算本章相對也是比較重要的，“成本”部分可能會涉及計算題。(一)要素費用的歸集和分配材料、燃料、動力的歸集和分配分配標(biāo)準(zhǔn)：可用產(chǎn)品重量、消耗定額、生產(chǎn)工時等作為分配標(biāo)準(zhǔn)分配率=待分配消耗總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配額=某產(chǎn)品所耗標(biāo)準(zhǔn)×分配率職工薪酬的歸集和分配輔助生產(chǎn)成本的核算(重點)(1)基本思路分配方法a.直接分配法(重點)b.交互分配法(重點)c.計劃成本分配法 (重點)順序分配法代數(shù)分配法制造費用的歸集和分配制造費用的歸集和分配應(yīng)當(dāng)通過“制造費用”科目進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用分配方法。(二)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的歸集和分配 (客觀題)適用條件計算方法不計算在產(chǎn)品成本法在產(chǎn)品按固定成本計價法在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法約當(dāng)產(chǎn)量比例法在產(chǎn)品按定額成本計價法定額比例法第九章 產(chǎn)品成本計算與分析(一)產(chǎn)品成本計算的主要方法產(chǎn)品成本的計算方法主要包括：品種法、分批法和分步法。各種方法的適用情況(1)生產(chǎn)組織特點生產(chǎn)工藝特點成本管理的要求(二)產(chǎn)品成本分析產(chǎn)品總成本分析對比分析構(gòu)成比率分析相關(guān)指標(biāo)比率分析產(chǎn)品單位成本分析直接材料成本分析直接人工成本分析注意：量差與價差的計算。第十章 行政事業(yè)單位會計(一)行政事業(yè)單位會計的特點行政事業(yè)單位會計的特點是相對于企業(yè)會計而言。(二)資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)：應(yīng)收款項：不計提壞賬準(zhǔn)備存貨事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品事業(yè)單位的庫存材料對外投資在增加對外投資的同時，應(yīng)增加投資基金。固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)會增加固定基金，固定資產(chǎn)和固定基金是相對的，但是融資租入的除外。固定資產(chǎn)不計提折舊。無形資產(chǎn)不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在取得無形資產(chǎn)時，將其成本予以一次性攤銷，減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出;實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)的受益期內(nèi)分期平均攤銷，按照攤銷額減少無形資產(chǎn)的賬面余額并計入當(dāng)期支出。負(fù)債：注意事業(yè)單位負(fù)債的內(nèi)容。(三)凈資產(chǎn)(重點)凈資產(chǎn)的內(nèi)容事業(yè)單位的結(jié)余(經(jīng)營結(jié)余、事業(yè)結(jié)余)(四)收入和支出收入的內(nèi)容支出的內(nèi)容第十一章財務(wù)管理基礎(chǔ)(一)財務(wù)管理的基礎(chǔ)財務(wù)活動財務(wù)關(guān)系(8個關(guān)系)(二)財務(wù)管理的目標(biāo)利潤最大化股東財富最大化企業(yè)價值最大化相關(guān)者利益最大化(三)財務(wù)管理的環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境(5個)法律環(huán)境(2個)金融環(huán)境(4個)(注意利率部分)(四)資金時間價值復(fù)利現(xiàn)值和終值復(fù)利終值F=P(1+i)n復(fù)利現(xiàn)值 P=F/(1+i)n年金終值和現(xiàn)值年金的種類普通年金(后付年金)、即付年金(先付年金)、遞延年金、永續(xù)年金。年金的特點年金的計算(7類)3.利率的計算永續(xù)年金求利率其他名義利率與實際利率(五)風(fēng)險與收益資產(chǎn)收益單期資產(chǎn)收益率的計算資產(chǎn)收益率的類型實際收益率名義收益率預(yù)期收益率必要收益率預(yù)期收益率≥投資人要求的必要報酬率，投資可行;預(yù)期收益率<投資人要求的必要報酬率，投資不可行。無風(fēng)險收益率風(fēng)險收益率必要收益率=無風(fēng)險收益率+風(fēng)險收益率風(fēng)險收益率=必要收益率-無風(fēng)險收益率(六)資產(chǎn)的風(fēng)險資產(chǎn)的風(fēng)險及其衡量一般情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，資產(chǎn)的相對風(fēng)險越大 ;