學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核

學(xué)習(xí)任務(wù)三記賬憑證的填制和審核模塊1記賬的基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!1.1會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)的具體對象。

包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，收入、費(fèi)用和利潤。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!1.1.1會(huì)計(jì)要素的基本知識反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素：收入費(fèi)用利潤學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!資產(chǎn)

資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

特點(diǎn)：

⑴由過去的交易或事項(xiàng)形成；⑵由企業(yè)擁有或控制；⑶是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

分類：

按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!負(fù)債

負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

特點(diǎn)：

⑴由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；

⑵履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

分類：

流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。分類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!盈余公積。指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。盈余公積可以用來彌補(bǔ)企業(yè)的虧損，也可以用來轉(zhuǎn)增企業(yè)的資本。未分配利潤。指稅后利潤經(jīng)提取公積金、向所有者分配利潤后的余額，可以留待以后年度進(jìn)行分配。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)要素收入費(fèi)用利潤學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出。

費(fèi)用按與收入的密切程度不同，可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!利潤

利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。

利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益資金占用資金來源（債權(quán)人權(quán)益）資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)平衡關(guān)系學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!在會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，上列兩個(gè)平衡公式可以合并為：（收入－費(fèi)用）資產(chǎn)

＝

負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!模塊2記賬原理學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!2.2編制會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄是填制記賬憑證的重要基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!賬戶的具體結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類及成本類賬戶期末余額×××本期減少發(fā)生額×××期初余額×××本期增加發(fā)生額×××借方貸方（1）資產(chǎn)類及成本類賬戶學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!（3）損益類賬戶費(fèi)用性質(zhì)賬戶本期減少發(fā)生額XXX本期結(jié)轉(zhuǎn)額XXX本期增加發(fā)生額XXX借方貸方收入性質(zhì)賬戶本期減少發(fā)生額XXX本期結(jié)轉(zhuǎn)額XXX本期增加發(fā)生額XXX借方貸方學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!5.記賬規(guī)則——“有借必有貸、借貸必相等”

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型各類賬戶應(yīng)記方向記入金額記賬規(guī)則資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類1.資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)增加借貸

等量增加有借必有貸借貸必相等2.資產(chǎn)、負(fù)債同時(shí)減少貸借

等量減少3.資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時(shí)增加借

貸等量增加4.資產(chǎn)、所有者權(quán)益同時(shí)減少貸

借等量減少5.資產(chǎn)一增一減借、貸

一增一減6.負(fù)債一增一減

貸、借

一增一減7.所有者權(quán)益一增一減

貸、借一增一減8.負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少

貸借一增一減9.所有者權(quán)益增加、負(fù)債減少

借貸一減一增學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!2.2.3編制會(huì)計(jì)分錄舉例

見教材57頁。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!3.1記賬憑證相關(guān)知識

3.1.1記賬憑證的概念和分類記賬憑證又稱分錄憑證，是由財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用于確定會(huì)計(jì)分錄、作為登記會(huì)計(jì)賬簿直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!通用記賬憑證學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!1.收款憑證

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!3.轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!3.2填制記賬憑證的基本要求

1.會(huì)計(jì)分錄正確2.摘要簡明扼要3.日期填寫4.連續(xù)編號5.標(biāo)明附件的張數(shù)6.明確責(zé)任7.其他要求憑證應(yīng)按行次逐項(xiàng)填寫，不得跳行。填寫完記賬憑證上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)在自金額欄最后一筆的金額數(shù)字下至合計(jì)數(shù)之間的空白欄處劃斜線或“S”形線注銷。記賬憑證的內(nèi)容登記入賬簿后，為避免重復(fù)登賬，應(yīng)在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬戶頁碼或作“√”標(biāo)記；為了憑證表面的整潔、清晰，除金額合計(jì)欄須標(biāo)明幣種符號外，其他位置不應(yīng)填寫幣種符號。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!【案例2】借款業(yè)務(wù)短期借款歸還借款借入款項(xiàng)余額：企業(yè)尚未償還的借款（本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算）會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：短期借款學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!【案例5】支付材料采購費(fèi)用采購費(fèi)用的分配方法及其分配過程如下：采購費(fèi)用分配率=實(shí)際發(fā)生的采購費(fèi)用÷材料的買價(jià)或重量之和某種材料應(yīng)分擔(dān)的采購費(fèi)用=該材料的重量或買價(jià)×采購費(fèi)用分配率

會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資——甲材料

——乙材料貸：銀行存款

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!3.3.3生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)

【案例7】領(lǐng)用材料生產(chǎn)產(chǎn)品

生產(chǎn)成本企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)成本余額：企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本車間發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)物料消耗車間管理人員的工資等職工薪酬車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等將制造費(fèi)用總額分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象（本科目可按產(chǎn)品類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算）（本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）制造費(fèi)用生產(chǎn)成本企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品實(shí)際生產(chǎn)成本余額：企業(yè)尚未完工的在產(chǎn)品成本車間發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)物料消耗車間管理人員的工資等職工薪酬車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊車間支付的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等將制造費(fèi)用總額分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對象（本科目可按產(chǎn)品類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算）（本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）制造費(fèi)用學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!【案例8】工資業(yè)務(wù)

應(yīng)付職工薪酬企業(yè)發(fā)生應(yīng)付各部門人員的職工薪酬余額：企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬企業(yè)向職工發(fā)放工資、資金、津貼、福利費(fèi)等（本科目可按薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）

庫存現(xiàn)金企業(yè)增加庫存現(xiàn)金企業(yè)減少庫存現(xiàn)金余額：企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!【案例9】差旅費(fèi)業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)分錄：1.預(yù)支差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——XX

貸：庫存現(xiàn)金

2.報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)借或貸：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——XX

其他應(yīng)收款企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)企業(yè)收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)余額：企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)（本科目可按對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算）

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!3.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)

管理費(fèi)用——折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊累計(jì)折舊處置固定資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)折舊額企業(yè)按期(月)計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊余額：企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額（本科目可按固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!【案例12】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品制造成本=直接材料費(fèi)＋直接人工費(fèi)用＋制造費(fèi)用借：庫存商品——XX產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

庫存商品完工驗(yàn)收入庫從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)來的產(chǎn)成品的實(shí)際成本因銷售等原因所出庫的產(chǎn)成品的實(shí)際成本余額：企業(yè)庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本（本科目可按產(chǎn)成品的品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算）

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!【案例14】結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本——XX產(chǎn)品

貸：庫存商品——XX產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)本期銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本（本科目可按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算）

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!【案例16】計(jì)算營業(yè)稅金及附加

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是企業(yè)應(yīng)納增值稅額、消費(fèi)稅額和營業(yè)稅額之和的7%（市區(qū)）和3%。

營業(yè)稅金及附加期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)會(huì)計(jì)分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!3.3.5資金退出和分配業(yè)務(wù)

【案例18】計(jì)提借款利息

會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用貸：應(yīng)付利息

財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的利息支出、匯總損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的利息收入期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶實(shí)際支付利息企業(yè)期末計(jì)算確定應(yīng)付未付利息余額：企業(yè)應(yīng)付未付利息應(yīng)付利息（本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）（本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算）

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!【案例20】接受捐贈(zèng)

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得

期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)的盤盈利得、捐贈(zèng)利得等非營業(yè)收入營業(yè)外收入（本科目可按營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!會(huì)計(jì)分錄：（1）借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

（2）借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!會(huì)計(jì)分錄：（1）借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

（2）借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶企業(yè)期末按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!利潤分配企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損年終企業(yè)將“本年利潤”賬戶實(shí)現(xiàn)凈利潤轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤）中企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積分配的現(xiàn)金股利或利潤年終企業(yè)將“本年利潤”賬戶中發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入本科目（未分配利潤）余額：企業(yè)未彌補(bǔ)虧損余額：企業(yè)未分配利潤（本科目可按提取法定盈余公積、應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤）、未分配利潤進(jìn)行明細(xì)核算）

會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!模塊４記賬憑證的審核

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!模塊５會(huì)計(jì)憑證的裝訂、

傳遞和保管

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!5.2會(huì)計(jì)憑證的傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制開始，經(jīng)過審核、登賬、裝訂至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序。會(huì)計(jì)憑證的傳遞，要求程序合理有效，達(dá)到內(nèi)部控制的目的，同時(shí)應(yīng)盡量節(jié)省傳遞時(shí)間，減少傳遞工作量。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!資產(chǎn)按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。

流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目有現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等。

非流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目有長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!

流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)必須償還的各種債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅費(fèi)等。

長期負(fù)債是指償還期在一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。長期負(fù)債的主要項(xiàng)目有長期借款和應(yīng)付債券等。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!實(shí)收資本。指投資者以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)以及其他方式實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營各種財(cái)產(chǎn)物資?？煞譃閲屹Y本金注入、法人資本金注入、個(gè)人資本金和外商資本金注入，又稱為投入資本。資本公積。指企業(yè)由投入資本本身所引起的各種增值，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)本身無關(guān)。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!負(fù)債和所有者權(quán)益的聯(lián)系和區(qū)別

負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）所有者權(quán)益是否需要償還負(fù)債是企業(yè)向債權(quán)人借入的，需要到期償還，在企業(yè)的總權(quán)益中屬于優(yōu)先權(quán)益不需要償還，只有在企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，在企業(yè)全部資產(chǎn)清償負(fù)債后若有剩余，才向所有者分配剩余資產(chǎn)，屬于剩余權(quán)益是否參與企業(yè)經(jīng)營成果分配債權(quán)人向企業(yè)提供債務(wù)，企業(yè)需要償還債務(wù)本金，同時(shí)也需要支付債務(wù)利息，但債權(quán)人不會(huì)參與企業(yè)經(jīng)營成果的分配是所有者借以分配企業(yè)利潤的重要依據(jù)，所有者按其向企業(yè)投入的資本比例參與企業(yè)利潤的分配學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。包括商品銷售收入、勞務(wù)收入、提供他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入。收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)主次，分為主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等。

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!生產(chǎn)費(fèi)用⑴直接費(fèi)用：直接為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，可以直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。⑵間接費(fèi)用：為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可以通過分配再計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。期間費(fèi)用不計(jì)入成本。包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式是各會(huì)計(jì)要素之間基本數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)等式是正確設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、試算平衡和設(shè)計(jì)與編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要理論依據(jù)。1.1.2會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!收入－費(fèi)用=利潤

資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!會(huì)計(jì)等式的恒等性企業(yè)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素之間，始終保持著相應(yīng)的恒等關(guān)系，雖然在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素的增減變化，但上述恒等關(guān)系仍然存在。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型，概括起來主要有四種：（1）引起等式左側(cè)（資產(chǎn)）內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)；（2）引起等式右側(cè)（負(fù)債+所有者權(quán)益）有關(guān)項(xiàng)目增減變動(dòng)的業(yè)務(wù)；（3）引起等式兩邊有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)增加的業(yè)務(wù)；（4）引進(jìn)等式兩邊有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)減少的業(yè)務(wù)。

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!2.1借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶中以借貸相等的金額進(jìn)行相互聯(lián)系地登記的復(fù)式記賬方法。其主要特點(diǎn)是：(1)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。(2)以相等的金額記入相應(yīng)的賬戶，以便于檢查賬簿記錄的正確性。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!2.2.1會(huì)計(jì)分錄概述

會(huì)計(jì)分錄簡稱分錄，是按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。

1.有關(guān)賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系；發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。

2.會(huì)計(jì)分錄分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

3.會(huì)計(jì)分錄的格式。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!（2）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債類及所有者權(quán)益類賬戶期末余額×××本期減少發(fā)生額×××期初余額×××本期增加發(fā)生額×××借方貸方學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!（4）期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之間的關(guān)系期初余額﹢本期增加額﹣本期減少額﹦期末余額資產(chǎn)類及成本類賬戶：期初借方余額﹢本期借方發(fā)生額﹣本期貸方發(fā)生額﹦期末借方余額負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶：期初貸方余額﹢本期貸方發(fā)生額﹣本期借方發(fā)生額﹦期末貸方余額學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!2.2.2編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1．分析發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶及其性質(zhì)。2．分析業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定所涉及會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量變化的方向及金額。3．確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入相應(yīng)賬戶的方向。4．確定應(yīng)記入賬戶的金額。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!模塊3記賬憑證的填制

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!按照記賬憑證的使用范圍，分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。記賬憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)，又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁!2.付款憑證

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁!3.1.2記賬憑證的內(nèi)容1.記賬憑證的名稱，如收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。2.憑證的填制日期、憑證的編號。3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。4．會(huì)計(jì)分錄，具體包括會(huì)計(jì)科目（總賬科目和明細(xì)科目）、借貸方向和金額。5.記賬標(biāo)記（如“√”）。6.所附原始憑證的張數(shù)。7.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員的簽名或蓋章。涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)，還須有出納的簽章。學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁!3.3填制記賬憑證舉例3.3.1資金籌集業(yè)務(wù)【案例1】投入資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本

存入款項(xiàng)支出款項(xiàng)余額：在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)實(shí)收資本（股本）經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本接受投入資本轉(zhuǎn)增資本余額：企業(yè)實(shí)收資本或股本總額銀行存款（本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算）學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁!3.3.2生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)【案例3】固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)

余額：企業(yè)尚未交納增值稅額銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)計(jì)稅額（銷項(xiàng)稅額）出口產(chǎn)品退稅（出口退稅）等采購物資時(shí)可抵扣的稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額）繳納增值稅（已交稅金）固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅購入不需安裝的固定資產(chǎn)成本價(jià)值自建投入使用固定資產(chǎn)成本價(jià)值處置固定資產(chǎn)（出售、報(bào)廢、毀損等）賬面原價(jià)余額：企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)（本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁!【案例4】購進(jìn)材料業(yè)務(wù)（本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算）在途物資購入材料、商品采購成本的金額材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫企業(yè)在途材料、商品采購成本會(huì)計(jì)分錄借：在途物資——××材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁!【案例6】結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本

材料采購成本=買價(jià)+采購費(fèi)用計(jì)算采購總成本和單位成本。原材料驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本余額：企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本（本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算）會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——XX材料

貸：在途物資——XX材料學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁!管理費(fèi)用行政管理部門人員的職工薪酬行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算）會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料——XX材料學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁!會(huì)計(jì)分錄：（1）借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

（2）借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（3）借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資

貸：庫存現(xiàn)金學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁!【案例10】發(fā)生其他費(fèi)用1.購買辦公用品借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)

貸：銀行存款2.支付水電費(fèi)借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)

管理費(fèi)用——水電費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁!【案例11】分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用制造費(fèi)用的分配方法及其過程如下：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷∑分配標(biāo)準(zhǔn)某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品

——XX產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁!3.3.4銷售階段業(yè)務(wù)

【案例13】銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——XX產(chǎn)品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的收入轉(zhuǎn)出數(shù)企業(yè)本期因銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入（本科目可按產(chǎn)品類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算）

學(xué)習(xí)任務(wù)三記帳憑證的填制和審核共79頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁!【案例15】銷售材料業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)分錄：（1）借：銀行存款（應(yīng)收賬款——XX公司）

貸：其他業(yè)務(wù)收入——銷售材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）借：其他業(yè)務(wù)成本——材料銷售

貸：原材料——XX材料

企業(yè)本期除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際成本其他業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的收入轉(zhuǎn)出數(shù)企業(yè)本期除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入其他業(yè)務(wù)成本期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶（本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算）（本科目可按