模塊二:企業(yè)經(jīng)營與會計核算(2.3會計核算方法認知)_第1頁
模塊二:企業(yè)經(jīng)營與會計核算(2.3會計核算方法認知)_第2頁
模塊二:企業(yè)經(jīng)營與會計核算(2.3會計核算方法認知)_第3頁
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文檔簡介

會計基礎(chǔ)

主編李莉人民郵電出版社

會計基礎(chǔ)模塊二

企業(yè)經(jīng)營與會計核算任務(wù)一會計核算基礎(chǔ)認知

任務(wù)二企業(yè)財稅實務(wù)應(yīng)用

任務(wù)三會計核算方法認知

會計基礎(chǔ)模塊二

企業(yè)經(jīng)營與會計核算

項目導(dǎo)讀

會計核算的對象是資金運動,在市場經(jīng)濟下,資金運動是一個復(fù)雜的過程。因此,會計核算的范圍有多大,為誰核算,會計核算的前提是什么,會計核算的基礎(chǔ)是什么,用什么方法進行核算等都是會計人員需要解決的問題。

制造業(yè)企業(yè)是產(chǎn)品的生產(chǎn)單位。企業(yè)的會計作為一個為其內(nèi)、外部提供信息的職能部門,通過對企業(yè)經(jīng)營過程進行核算,必然有助于整個過程的完善。

會計基礎(chǔ)模塊二

企業(yè)經(jīng)營與會計核算

職業(yè)能力目標(biāo)1.能根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動和管理要求建立企業(yè)賬簿體系。2.能正確識別會計要素項目,并理解會計等式以及對相關(guān)會計核算方法所起的作用。3.熟悉會計核算工作的基本流程,會運用借貸記賬法進行企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理。4.掌握會計憑證的填制方法、會計賬簿的登記方法和財務(wù)報表的編制方法,會填制會計憑證、登記賬簿和編制財務(wù)報表。

會計基礎(chǔ)任務(wù)二

企業(yè)財稅實務(wù)應(yīng)用任務(wù)導(dǎo)入興光機械有限責(zé)任公司于2008年成立,從事車床的生產(chǎn)與銷售活動,系增值稅一般納稅人,遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則,設(shè)立了獨立的會計機構(gòu),會計主管為李華,會計人員包括趙玲、張珊、柳芳和王銘,分工如下:其中趙玲為出納,張珊為記賬人員、柳芳為稽核人員,王銘為制單人員。相關(guān)的會計人員應(yīng)運用哪些會計核算方法,來順利完成該公司2021年12月發(fā)生的一系列經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項呢?

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證1.會計憑證概述會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任并據(jù)以登記賬簿的書面證明文件。任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)原始憑證記賬憑證任務(wù)三會計核算方法認知

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證2.填制和審核原始憑證原始憑證,又稱原始單據(jù),是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的憑證,用以記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)辦人的責(zé)任,是進行會計核算的原始資料。任務(wù)三會計核算方法認知

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證2.填制和審核原始憑證不能作為原始憑證的:不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成、不具備法律效力的憑據(jù)。如:計劃、合同、協(xié)議、白條等。任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)原始憑證的結(jié)構(gòu)任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)原始憑證的填制要求真實可靠內(nèi)容完整填制及時手續(xù)完備書寫規(guī)范任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)原始憑證的分類按憑證的來源按憑證格式按憑證填制的手續(xù)和內(nèi)容任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)按來源外來原始憑證自制原始憑證任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)外來原始憑證增值稅發(fā)票支票車船票收據(jù)自制原始憑證領(lǐng)料單發(fā)出材料匯總表工資單成本計算單任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)按格式通用原始憑證專用原始憑證內(nèi)部使用、自行印制。統(tǒng)一格式、統(tǒng)一印制。任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)通用原始憑證增值稅發(fā)票支票車船票行政事業(yè)性收費收據(jù)專用原始憑證領(lǐng)料單發(fā)出材料匯總表工資單成本計算單任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)按填制手續(xù)和內(nèi)容一次原始憑證累計原始憑證匯總原始憑證任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)一次原始憑證增值稅發(fā)票支票車船票收據(jù)累計原始憑證限額領(lǐng)料單匯總原始憑證工資匯總表差旅費報銷單發(fā)料憑證匯總表任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)原始憑證審核要求真實性合理性合法性完整性及時性正確性任務(wù)三會計核算方法認知

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證3.填制和審核記賬憑證記賬憑證是會計人員據(jù)審核無誤的原始憑證進行歸類、整理編制的,是登記賬簿直接依據(jù)的書面證明。任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)按用途專用記賬憑證通用記賬憑證任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)專用收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知

會計基礎(chǔ)思考將現(xiàn)金存入銀行、從銀行提取現(xiàn)金,如何填制專用記賬憑證?任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)通用記賬憑證收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)記賬憑證的名稱及編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概述填制記賬憑證的日期附原始憑證張數(shù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生金額記賬及審核人員的簽章會計科目名稱任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)記賬憑證的填制要求內(nèi)容齊全連續(xù)編號書寫規(guī)范附件齊全任務(wù)三會計核算方法認知記賬憑證的更正方法任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)紅字更正法補充登記法更正任務(wù)三會計核算方法認知記賬憑證的更正方法任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)1.紅字更正法:憑證金額多計;憑證科目、方向錯記時使用。摘要一級科目明細科目記借方金額貸方金額更正xx號憑證銀行存款300.00庫存現(xiàn)金

300.00合計¥300.00¥300.00

記賬憑證

2015年9月7日記字x號任務(wù)三會計核算方法認知記賬憑證的更正方法任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)2.補充登記法:憑證金額少計時使用。摘要一級科目明細科目記借方金額貸方金額更正xx號憑證銀行存款300.00庫存現(xiàn)金

300.00合計¥300.00¥300.00

記賬憑證

2015年9月7日記字x號任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.1填制與審核會計憑證

會計基礎(chǔ)記賬憑證審核要求項目齊全金額準(zhǔn)確憑證相符簽章完整科目正確任務(wù)三會計核算方法認知

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知2.3.2

設(shè)置與登記會計賬簿1.會計賬簿概述賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的簿籍,以會計憑證為依據(jù),連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的各項資產(chǎn)、權(quán)益增減變動情況和結(jié)果的財務(wù)會計信息資料。任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2 設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)會計賬簿的分類按用途按外表格式按賬頁格式任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2 設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)按用途序時賬簿現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬分類賬簿總分類賬明細分類賬備查賬簿任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2 設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)按外表格式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2 設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2 設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)按賬頁格式三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)一般用來登記總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)債務(wù)明細賬等。任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)一般用來登記存貨和固定資產(chǎn)明細賬等。任務(wù)三會計核算方法認知任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)一般用來登記收入、費用、利潤、應(yīng)交稅費明細賬。任務(wù)三會計核算方法認知設(shè)置賬簿及賬簿的啟用任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)(1)賬簿的啟用規(guī)則在賬簿啟用時,應(yīng)首先填寫設(shè)計在各類賬簿扉頁中的“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”。任務(wù)三會計核算方法認知設(shè)置賬簿及賬簿的啟用任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)(2)啟用新賬新會計年度開始時,單位一般應(yīng)對總賬、日記賬和明細賬賬簿進行重新啟用,開設(shè)相應(yīng)的賬戶,將上一年度各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度對應(yīng)的新賬戶中。任務(wù)三會計核算方法認知登記賬簿任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)(1)賬簿登記方法①日記賬:由出納員按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序,依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證及有關(guān)銀行存款付款憑證,逐日逐筆進行登記,并于每日終了結(jié)出現(xiàn)金余額。任務(wù)三會計核算方法認知登記賬簿任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)(1)賬簿登記方法①分類賬:要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進行登記,或定期登記。:原材料任務(wù)三會計核算方法認知登記賬簿任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)(1)賬簿登記方法①分類賬:要根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證每天進行登記,或定期登記。:原材料任務(wù)三會計核算方法認知登記賬簿任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)(2)錯賬更正的方法劃線更正法在錯誤的數(shù)字或文字上劃一條紅色橫線(注意必須使原來字跡清楚可認以備查考),然后要其位置上方處用藍字寫出正確的數(shù)字或文字,并由記賬人員在更正處蓋章。任務(wù)三會計核算方法認知登記賬簿任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.2設(shè)置與登記會計賬簿

會計基礎(chǔ)(2)錯賬更正的方法2000任務(wù)三會計核算方法認知在記錄完當(dāng)期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)后,到會計期末(月末、季末、年末),我們都要根據(jù)總賬及相關(guān)會計資料編制會計報表。在編制會計報表之前,會計人員必須完成三項基本工作:一是賬項調(diào)整;二是對賬;三是結(jié)賬。期末對賬與結(jié)賬任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知期末對賬與結(jié)賬任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)對賬賬證賬賬賬實(1)對賬任務(wù)三會計核算方法認知期末對賬與結(jié)賬任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)(2)結(jié)賬期末結(jié)算有關(guān)收入和費用賬戶,有關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的余額,即為“結(jié)賬”。任務(wù)三會計核算方法認知編制財務(wù)報表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表是傳遞企業(yè)會計信息的重要工具,是根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料,按規(guī)定的報表格式,總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支及其結(jié)果的文件。任務(wù)三會計核算方法認知編制財務(wù)報表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)財務(wù)會計報告會計報表會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分,它是根據(jù)會計賬簿和有關(guān)資料,按照規(guī)定的報表格式,總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。主要包括:資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。財務(wù)情況說明書財務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)、成本情況進行分析說明的書面文字報告。任務(wù)三會計核算方法認知編制財務(wù)報表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)月報年度報告半年度報告季度報告月份終了6日內(nèi)(節(jié)假日順延)季度終了15日內(nèi)年度中期結(jié)束后60日內(nèi)年度終了4個月內(nèi)任務(wù)三會計核算方法認知編制財務(wù)報表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)編制要求數(shù)據(jù)真實內(nèi)容完整說明清楚編報及時手續(xù)完備任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表,根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益這三個要素之間的相互關(guān)系,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序排列編制而成。根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”編制任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)(1)資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)流動負債非流動負債非流動資產(chǎn)負債合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)合計負債及所有者權(quán)益合計賬戶式結(jié)構(gòu)任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)(2)資產(chǎn)負債表的編制方法①根據(jù)總賬科目余額填列:應(yīng)收票據(jù)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、實收資本、資本公積、盈余公積等項目任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)(2)資產(chǎn)負債表的編制方法②根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列:如“貨幣資金”項目,根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合計數(shù)計算填列?!贝尕洝备鶕?jù)“庫存商品”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”等期末余額合計數(shù)計算填列。任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)(2)資產(chǎn)負債表的編制方法③根據(jù)明細賬科目余額計算填列:“應(yīng)收賬款”=“應(yīng)收賬款”所屬明細科目借余+“預(yù)收賬款”科目的借余“預(yù)收賬款”=“預(yù)收賬款”所屬明細科目貸余+“應(yīng)收賬款”科目的貸余“應(yīng)付賬款”=“應(yīng)付賬款”所屬明細科目貸余+“預(yù)付賬款”科目的貸余“預(yù)付賬款”=“預(yù)付賬款”所屬明細科目借余+“應(yīng)付賬款”科目的借余任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)(2)資產(chǎn)負債表的編制方法④根據(jù)總賬科目余額和所屬明細賬科目余額分析計算填列:“長期借款”項目,應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目的余額,減去所屬明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列;“應(yīng)付債券”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目的余額,減去所屬明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)(2)資產(chǎn)負債表的編制方法⑤根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列:如“存貨”項目,應(yīng)根據(jù)“材料采購“、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目期末余額,減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列;“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”項目,應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相關(guān)的累計折舊(累計攤銷、折耗)填列,已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備,采用公允價值計量的上述資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列。任務(wù)三會計核算方法認知資產(chǎn)負債表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)(2)資產(chǎn)負債表的編制方法⑥綜合運用上述填列方法分析填列:“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”等項目,應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列;“應(yīng)收賬款”項目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額合計數(shù),減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。任務(wù)三會計核算方法認知利潤表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

會計基礎(chǔ)利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的會計報表。通過將一定時期內(nèi)的營業(yè)收入與同期相關(guān)的營業(yè)成本、各項費用進行配比列示,反映凈利潤額及其構(gòu)成情況。根據(jù)“收入-費用=利潤”編制任務(wù)三會計核算方法認知利潤表任務(wù)三

會計核算方法認知2.3.3匯總與編制會計報表

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