會計學(xué)原理之制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算

第三章制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算第一節(jié)籌集資金的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤形成與分配的核算第六節(jié)其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)的經(jīng)營循環(huán)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成與分配籌資業(yè)務(wù)設(shè)

備原料產(chǎn)品入收成本費用資金資金第一節(jié)籌集資金的核算資本來源負債所有者權(quán)益第一節(jié)籌集資金的核算一、投入資本的核算1、實收資本該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)按企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本的增減變化和實有數(shù)。2、資本公積該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)資本公積的增減變化和實有數(shù)。3、銀行存款該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)存入銀行、金融機構(gòu)的各種款項增減變化及結(jié)存情況。4、原材料該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)庫存材料的增減變化及結(jié)余情況（計劃成本或?qū)嶋H成本）。5、固定資產(chǎn)該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價的增減變化及結(jié)余情況。6、累計折舊該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。7、無形資產(chǎn)該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)的無形資產(chǎn)的增減變化及結(jié)余情況。投入資本的核算南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺，每臺價值50000元；專利權(quán)一項，價值80000元。借：銀行存款200000固定資產(chǎn)100000無形資產(chǎn)80000貸：實收資本380000

二、借入資本的核算

核算內(nèi)容取得借款支付借款利息歸還借款取得借款：借：銀行存款貸：短期借款支付借款利息：借：財務(wù)費用貸：銀行存款歸還借款借：短期借款貸：銀行存款歸還的銀行借款借入的銀行借款期末尚未償還的銀行借款1、短期借款該賬戶屬負債類，核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的款項。

2、財務(wù)費用該賬戶屬損益類，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金而發(fā)生的費用.利息支出匯兌損失利息收入?yún)R兌收益借入資資本的的核算算南江公公司向向銀行行借入入資金金，款款項存存入銀銀行。。①借款款10萬元元，3個月月償還還借：銀銀行借借款100000貸：短短期借借款100000②借款款200萬萬，5年后后償還還借：銀銀行借借款2000000貸：長長期借借款2000000一年為為限哦哦～利息的的計提提假定南南江公公司以以銀行行存款款支付付本月月利息息15000元，，其中中800元元為短短期借借款利利息，，14200元為為長期期借款款利息息。分分錄如如下：：借：財財務(wù)費費用15000貸：銀銀行存存款15000練習(xí)：五環(huán)環(huán)公司司某年年12月份份發(fā)生生以下下經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)1、收收到G公司司投資資的現(xiàn)現(xiàn)金100000元元，已已存入入銀行行存款款戶。。2、向向銀行行借入入期限限半年年，利利率6%，，金額額150000元的的短期期借款款。3、Z公司司以一一項專專利權(quán)權(quán)進行行投資資，雙雙方協(xié)協(xié)議價價為28000元。。4、方方正公公司以以八成成新的的一臺臺設(shè)備備進行行投資資，設(shè)設(shè)備原原價50000元。。5、歸歸還期期限3個月月，利利率5%，，金額額50000元元的到到期銀銀行短短期借借款，，用于于公司司建造造廠房房。6、向向銀行行介入入500000元三三年期期長期期借款款，用用于公公司建建造廠廠房。。要求：：根據(jù)據(jù)上述述經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)務(wù)編制制會計計分錄錄。第二節(jié)節(jié)供供應(yīng)過過程的的核算算一、固固定資資產(chǎn)購購建業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算固定資資產(chǎn)的的概念念：固定資資產(chǎn)的的特征征：固定資資產(chǎn)的的計量量：原原價（（歷史史成本本原則則）固定資資產(chǎn)的的原價價：外購固固定資資產(chǎn)的的成本本：自行建建造固固定資資產(chǎn)的的成本本：（一））帳戶戶設(shè)置置（資資產(chǎn)類類帳戶戶）（二））舉例例：固定資資產(chǎn)與與累計計折舊舊固定資資產(chǎn)賬賬戶：：固定資資產(chǎn)賬賬戶要要求總總是反反映原原始價價值。。購進、、發(fā)出出、結(jié)結(jié)存固固定資資產(chǎn)，，均必必須核核算其其原始始價值值。一般物物耗計計入費費用的的情形形如右右：固定資資產(chǎn)計計入費費用的的情形形如下下：×原材料制造費用10萬1萬1萬固定資產(chǎn)制造費用10萬累計折舊1萬1萬即：固定資資產(chǎn)專專記原原價，，增加加記借借。累計折折舊專專記折折耗，，增加加記貸貸。固定資資產(chǎn)凈凈值＝＝固定定資產(chǎn)產(chǎn)原價價－折折舊二、材材料采采購業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算（一））材料料采購購成本本的構(gòu)構(gòu)成1、買買價；；2、運運雜費費：運運輸費費（不不包括括市內(nèi)內(nèi)運雜雜費））、、裝御御費、、保險險費、、包裝裝費、、倉儲儲費等等，不不包括括按規(guī)規(guī)定根根據(jù)運運輸費費的一一定比比例計計算的的可抵抵扣的的增值值稅；；3、運運輸途途中的的合理理損耗耗；4、入入庫前前的挑挑選整整理費費用：：挑選選整理理中發(fā)發(fā)生的的工、、費支支出和和必要要的損損耗，，并減減去回回收的的下腳腳廢料料價值值；5、購購入物物資負負擔(dān)的的稅金金（如如關(guān)稅稅等））和其其他費費用：：小規(guī)規(guī)模納納稅人人和購購入物物資不不能取取得增增值稅稅專用用發(fā)票票的企企業(yè)，，購入入物資資支付付的不不可抵抵扣的的增值值稅進進項稅稅額，，計入入所購購物資資的成成本。。注意：：采購人人員的的差旅旅費；；市內(nèi)內(nèi)采購購材料料的運運雜費費；專專設(shè)采采購機機構(gòu)的的經(jīng)費費不計計入材材料采采購成成本，，而而計入入管理理費用用等。。間接計計入費費用的的分配配：對間接接計入入費用用的分分配，，一般般采用用重量量、體體積、、件數(shù)數(shù)、價價值等等標準準。費用分分配率率=應(yīng)應(yīng)分配配的采采購費費用÷÷應(yīng)負負擔(dān)該該費用用的幾幾種材材料的的分配配標準準之和和某材料料應(yīng)負負擔(dān)的的采購購費用用=該該材料料的分分配標標準××費用用分配配率某材料料的材材料采采購成成本=該材材料的的買價價+該該材料料應(yīng)負負擔(dān)的的采購購費用用買價采購費費用以上費費用可可組成成兩個個成本本項目目（二））賬戶戶的設(shè)設(shè)置材料按按實際際成本本核算算，則則只需需設(shè)置置1、““在途途物資資”、、2、、“原原材料料”賬賬戶3、應(yīng)應(yīng)付賬賬款（（應(yīng)付付票據(jù)據(jù)）該賬戶戶屬負負債類類，主主要核核算企企業(yè)因因購買買材料料等應(yīng)應(yīng)付給給供應(yīng)應(yīng)單位位的款款項（（票據(jù)據(jù)）的的增減減變化化和結(jié)結(jié)余情情況。。4、應(yīng)應(yīng)交稅稅費———應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅該賬戶戶屬負負債類類，主主要核核算企企業(yè)應(yīng)應(yīng)交增增值稅稅的情情況。。應(yīng)交增增值稅稅=銷銷項稅稅額-進項項稅額額（1））應(yīng)交交增值值稅（（進項項稅額額）：：是指納納稅人人購進進貨物物或接接受應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)所所支付付或者者負擔(dān)擔(dān)的增增值稅稅額。。（2））應(yīng)交交增值值稅（（銷項項稅額額）：：是指納納稅人人銷售售貨物物或者者提供供應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)，按按照銷銷售額額或應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)收收入和和規(guī)定定的稅稅率計計算并并向購購買方方收取取的增增值稅稅額。。銷項稅稅額＝＝銷售售額×適用稅稅率（3））進項項稅額額和銷銷項稅稅額之之間的的關(guān)系系：－－在在開具具增值值稅專專用發(fā)發(fā)票的的情況況下，，銷售售方收收取的的銷項項稅額額，就就是購購買方方支付付的進進項稅稅額，，對于于任何何一個個一般般納稅稅人而而言，，由于于其在在經(jīng)營營活動動中，，既會會發(fā)生生銷售售業(yè)務(wù)務(wù)也會會發(fā)生生購進進業(yè)務(wù)務(wù)，因因此，，每一一個一一般納納稅人人都會會有收收取的的銷項項稅額額和支支付的的進項項稅額額。增值稅稅的核核心就就是用用納稅稅人收收取的的銷項項稅額額抵扣扣其支支付的的進項項稅額額，其其余額額就是是納稅稅人實實際繳繳納的的增值值稅額額。（4））增值值稅的的納稅稅人：：分為為小規(guī)規(guī)模納納稅人人和一一般納納稅人人一般納納稅人人：是指年年應(yīng)稅稅增值值稅銷銷售額額超過過增值值稅暫暫行條條例實實施細細則規(guī)規(guī)定的的小規(guī)規(guī)模納納稅人人標準準的企企業(yè)和和企業(yè)業(yè)性單單位。。（17％％）小規(guī)模模納稅稅人：：是指年年銷售售額在在規(guī)定定標準準以下下，并并且會會計核核算不不健全全，不不能按按規(guī)定定保送送有關(guān)關(guān)稅務(wù)務(wù)資料料的增增值稅稅納稅稅人。。（6％％）－－從從事貨貨物生生產(chǎn)或或提供供應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)的納納稅人人，以以及從從事貨貨物生生產(chǎn)或或提供供應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)為主主，并并兼營營貨物物批發(fā)發(fā)或零零售的的納稅稅人，，年應(yīng)應(yīng)稅銷銷售額額在100萬元元以下下的。。－－從從事貨貨物批批發(fā)或或者零零售的的納稅稅人，，年應(yīng)應(yīng)稅銷銷售額額在180萬以以下的的。5、預(yù)預(yù)付賬賬款該賬戶戶屬資資產(chǎn)類類，核核算企企業(yè)預(yù)預(yù)付給給供應(yīng)應(yīng)單位位的款款項。。三、具具體實實例企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項收到供應(yīng)單位提供的商品金額企業(yè)期末預(yù)付的款項企業(yè)應(yīng)補付的款項銀行存存款在在途途物資資原原材材料應(yīng)付賬賬款應(yīng)付票票據(jù)應(yīng)應(yīng)交交稅費費———應(yīng)交交增值值稅預(yù)付賬賬款采購過過程的的主要要業(yè)務(wù)務(wù)表示示材料按按計劃劃成本本進行行核算算設(shè)置置的賬賬戶1、材材料采采購該賬戶戶屬資資產(chǎn)類類，核核算購購入材材料的的采購購成本本。該該帳戶戶按購購入材材料的的品種種、規(guī)規(guī)格設(shè)設(shè)置明明細帳帳。2、原原材料料該賬戶戶屬資資產(chǎn)類類，核核算庫庫存材材料的的增減減變化化及其其結(jié)存存情況況。該賬戶戶按材材料品品種、、規(guī)格格設(shè)置置明細細帳。。3、材材料成成本差差異該賬戶戶屬資資產(chǎn)類類，核核算材材料的的計劃劃成本本與實實際成成本的的差異異。－－發(fā)發(fā)出材材料、、庫存存材料料的實實際成成本，，通過過“原原材料料”、、“材材料成成本差差異””計算算可得得。材料成成本差差異率率=（（期初初材料料成本本差異異額+本期期收入入材料料成本本差異異額））÷（（期初初材料料計劃劃成本本+本本期收收入材材料計計劃成成本））×100%－－公公式中中，差異額額為超超支，，帶正正號，，差異異額為為節(jié)約約，帶帶負號號，差異率率帶正正號，，表示示為超超支率率；帶帶負號號，則則表示示為節(jié)節(jié)約率率。－－發(fā)發(fā)出材材料應(yīng)應(yīng)分配配的材材料成成本差差異額額=發(fā)發(fā)出材材料計計劃成成本××材料料成本本差異異率－－發(fā)出材材料實實際成成本=發(fā)出出材料料計劃劃成本本+發(fā)發(fā)出材材料應(yīng)應(yīng)分配配的材材料成成本差差異額額舉例說說明三三個賬賬戶之之間的的關(guān)系系：業(yè)務(wù)務(wù)說說明明：：（1））購購入入材材料料10000元元借：：材材料料采采購購10000貸：：銀銀行行存存款款（（應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款））10000（2））該該批批材材料料入入庫庫（（計計劃劃成成本本為為12000元元））借：：原原材材料料12000貸：：材材料料采采購購12000借：：材材料料采采購購2000貸：：材材料料成成本本差差異異2000（3））發(fā)發(fā)出出材材料料6000元元用用于于產(chǎn)產(chǎn)品品生生產(chǎn)產(chǎn)借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本6000貸：：原原材材料料6000借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本1000貸：：材材料料成成本本差差異異1000業(yè)務(wù)務(wù)說說明明：：（1））購購入入材材料料10000元元借：：材材料料采采購購10000貸：：銀銀行行存存款款（（應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款））10000（2））該該批批材材料料入入庫庫（（計計劃劃成成本本9000元元））借：：原原材材料料9000貸：：材材料料采采購購9000借：：材材料料成成本本差差異異1000貸：：材材料料采采購購1000（3））發(fā)發(fā)出出材材料料4500元元用用于于生生產(chǎn)產(chǎn)借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本4500貸：：原原材材料料4500借：：生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本500貸：：材材料料成成本本差差異異500材料料成成本本差差異異與與材材料料實實際際成成本本和和計計劃劃成成本本之之間間的的關(guān)關(guān)系系：：實際際成成本本－－計計劃劃成成本本＝＝材材料料成成本本差差異異計劃劃成成本本核核算算的的優(yōu)優(yōu)點點：：－－－收收發(fā)發(fā)材材料料的的計計價價標標準準與與計計劃劃保保持持一一致致，，便便于于考考核核物物資資供供應(yīng)應(yīng)計計劃劃的的執(zhí)執(zhí)行行情情況況。。二、、材材料料采采購購業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的主主要要核核算算已付付款款但但尚尚未未運運達達材材料料買買價價已入入庫庫材材料料買買價價在途途材材料料完成成采采購購過過程程的的材材料料成成本本材料料采采購購材料料實際際成成本本原材材料料支侍侍材材料料買買價價、、運運費費等等銀行行存存款款購入入材材料料買買價價、、對對方方代代墊墊運運費費等等應(yīng)付付賬賬款款已入入庫庫材材料料買買價價、、運運費費、、保保險險費費等等供應(yīng)應(yīng)過過程程的的主主要要經(jīng)經(jīng)濟濟業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)向華華美美公公司司購購入入A材材料料2000公公斤斤，，每每公公斤斤單單價價5元元，，價價款款共共計計10000元元，，價價款款已已由由銀銀行行存存款款支支付付，，材材料料尚尚未未運運到到企企業(yè)業(yè)。。借：在途途物資10000貸：銀行行存款10000借：材料料采購10000貸：在途途物資10000借：原材材料10000貸：材料料采購10000材料成本本結(jié)轉(zhuǎn)材料驗收收入庫物資采購購及入庫庫業(yè)務(wù)練練習(xí)例1向金興工工廠購入入甲材料料200噸，＠＠108元元，計21600元；；乙材料100噸，，＠46元，計計4600元。。貨款尚尚未支付付。借：在途途物資－－甲材料料21600－乙材料料4600貸：應(yīng)付付賬款－－金興工工廠26200例2以銀行存存款支付付上述兩兩種材料料的運費費450元，裝裝卸費150元元。借：在途途物資－－甲材料料400－乙材料料200貸：銀行行存款600間接計入入費用的的分配：：對間接計計入費用用的分配配，一般般采用重重量、體體積、件件數(shù)、價價值等標標準。費用分配配率=應(yīng)應(yīng)分配的的采購費費用÷應(yīng)應(yīng)負擔(dān)該該費用的的幾種材材料的分分配標準準之和某材料應(yīng)應(yīng)負擔(dān)的的采購費費用=該該材料的的分配標標準×費費用分配配率某材料的的材料采采購成本本=該材材料的買買價+該該材料應(yīng)應(yīng)負擔(dān)的的采購費費用采購費用用的分配配按買價比比例進行行分配：：按重量比比例進行行分配：：甲材料：：200T乙材料：：100T運費、裝裝卸費合合計：600甲材料分分攤：乙材料分分攤：200200＋100＝400600×100200＋100＝200600×例3從從本市市購入丙丙材料1000kg,@3元元，貨款款及運雜雜費700元均均以銀行行存款付付清。借：在途途物資－－丙材料料3000管理費用用700貸：銀行行存款3700例4前前欠金金興工廠廠購貨款款26200元元已以銀銀行存款款付清。。借：應(yīng)付付賬款－－金興工工廠26200貸：銀行行存款26200例5三種材料料均已完完成采購購過程，，結(jié)轉(zhuǎn)物物資采購購成本。。借：原材材料－甲甲材料22000－乙材料料4800－丙材料料3000貸：在途途物資－－甲材料料22000－乙材料料4800－丙材料料3000材料采購購成本計計算表年月月份份單單位：：元成本項目甲材料（200噸）乙材料（100噸）丙材料（1000kg)總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價采購費用21600400108246002004623000030材料采購成本2200011048004830003共同性費費用采采用一一定的標標準進行行分配；求某個項項目的合合計數(shù)開開賬賬戶進行行匯總。例6：5日，向向華匯公公司預(yù)付付購買丁丁材料貨貨款20000元借：預(yù)付付賬款———華匯匯公司20000貸：銀行行存款20000例7：6日，向向新安公公司購進進甲材料料200噸，每每噸300元；；乙材料料100噸，每每噸220元，，專用發(fā)發(fā)票，材材料貨款款尚未支支付。以以現(xiàn)金500元元支付購購進材料料的運費費借：在途途物資———甲甲60333——乙22167應(yīng)交稅費費——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進進項稅額額)13940貸：應(yīng)付付賬款———新安安95940庫存現(xiàn)金金500例8：8日，向向華匯公公司購進進丁材料料180噸，每每噸120元，，運費190元元，扣除除上述預(yù)預(yù)付的20000元貨貨款外，，余款尚尚未支付付，專用用發(fā)票，，另以現(xiàn)現(xiàn)金付運運費。借：在途途物資———丁材材料21790應(yīng)交稅費費——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進進項稅額額）3672貸：庫存存現(xiàn)金190預(yù)付賬款款——華華匯25272以后付余余款時借：預(yù)付付賬款5272貸：銀行行存款5272例9：9日，簽簽發(fā)轉(zhuǎn)帳帳支票95940元，，支付向向新安公公司購進進甲、乙乙兩種材材料的貨貨款。借：應(yīng)付付賬款———新安安95940貸：銀行行存款95940例10：：10日日，向大大中公司司購進丙丙材料2000千克，，每千克克55元元，丙材材料已驗驗收入庫庫，開出出一張金金額128700、期期限60天并經(jīng)經(jīng)銀行承承兌過的的商業(yè)匯匯票承付付貨款；；專用發(fā)發(fā)票，另另以現(xiàn)金金500元支付付代墊運運費。借：原材材料———丙110500應(yīng)交稅費費——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進進項稅額額）18700貸：應(yīng)付付票據(jù)———大中中公司128700庫存現(xiàn)金金500練習(xí)：新新華工廠廠200×年3月發(fā)生生以下經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)務(wù)：從A公司司購入甲甲材料40T，，@400元，，乙材料料20T，@1600元，貨貨款尚未未支付。。用銀行存存款支付付上述甲甲、乙材材料的搬搬運費360元元。從B公司司購入丙丙材料50T，，@6000元，貨貨款用銀銀行存款款支付。。從C公公司購入入甲材料料50T，@400元元，乙材材料20T，@1600元，，貨款尚尚未支付付。C公公司包送送貨上門門。用銀行存存款支付付前欠A公司貨貨款48000元。。用現(xiàn)金支支付60元從B公司購購入的丙丙材料搬搬運費。。上述甲、、乙、丙丙材料均均已驗收收入庫，，結(jié)轉(zhuǎn)入入庫材料料的采購購成本。。要求：編編制會計計分錄，，“在途途物資””、“原原材料””要寫明明細帳，，運雜費費按重量量比例分分配。練習(xí)：振振華工廠廠本月發(fā)發(fā)生下列列經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)：1、向新新華工廠廠購進甲甲材料200噸噸，單價價錢120元，，貨款24000元，，已用銀銀行存款款支付；；2、向下下列各單單位購進進甲材料料一批，，貨款尚尚未支付付；華生工廠150噸單單價120元計計18000元光明工廠300噸單單價120元計計36000元合計54000元3、以銀行存存款1040元，支付以以上兩批購入入甲材料的運運雜費；4、向大湖工工廠購進乙材材料400噸噸，單價15元，貨款6000元已已用銀行存款款支付；5、向星光工工廠購進乙材材料100噸噸，單價15元，貨款未未付；6、以銀行存存款支付乙材材料運雜費500元；7、購入甲材材料100噸噸，貨款12000元，，乙材料200噸，貨款款3000元元，貨款均用用銀行存款支支付；8、以銀行存存款支付上列列甲、乙兩種種材料運雜費費4200元元；9、以銀行存存款償還前欠欠華生工廠貨貨款18000元，光明明工廠貨款36000元元，星光工廠廠貨款1500元；10、請將本本月驗收入庫庫的材料實際際采購總成本本106240元予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。要求：用借貸貸記帳法編制制會計分錄答案：會計分分錄1、借：在途途物資——甲甲材料24000貸：銀行存款款240002、借：在途途物資——甲甲材料54000貸：應(yīng)付帳款款——華生工工廠18000——光明工廠廠360003、借：在途途物資——甲甲材料1040貸：銀行存款款10404、借：在途途物資——乙乙材料6000貸：銀行存款款60005、借：在途途物資——乙乙材料1500貸：應(yīng)付帳款款——星光工工廠15006、借：在途途物資——乙乙材料500貸；銀行存款款5007、借：在途途物資——甲甲材料12000——乙材料3000貸：銀行存款款150008、借：在途途物資4200貸：銀行存款款42009、借：應(yīng)付付帳款55500貸：銀行存款款5550010、借：原原材料106240貸；在途物資資106240第三節(jié)生生產(chǎn)過程的核核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本的構(gòu)成成費用可分為：：（一）制造成成本1、直接生產(chǎn)產(chǎn)費用：直接接材料、直接接人工2、間接生產(chǎn)產(chǎn)費用：制造造費用（折舊舊等）（二）期間費費用管理費用、財財務(wù)費用、銷銷售費用成本、費用、、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營過程中的經(jīng)經(jīng)濟利益的流流出。收益性支出：：形成費用資本性支出：：形成資產(chǎn)———分期攤?cè)肴胭M用費用：是指企業(yè)為銷銷售商品、提提供勞務(wù)等日日常活動所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟利利益的流出廣義的費用包括成本，是是應(yīng)歸屬于本本期的經(jīng)濟利利益的流出。。狹義的費用僅指期間費用用。成本：是指企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品、、提供勞務(wù)而而發(fā)生的各種種耗費。成本的一個重重要特征是：：耗費以及支支出能夠可靠靠的計算并歸歸集到具體產(chǎn)產(chǎn)品品種上。。不便于計算并并歸集到產(chǎn)品品品種的耗費費，屬于費用用。一般理解：支出資本性支出費用期間費用成本二、賬戶的設(shè)設(shè)置1、生產(chǎn)成本本該賬戶屬成本本類，主要核核算企業(yè)進行行生產(chǎn)所發(fā)生生的各項成本本費用。2、制造費用用該賬戶屬成本本類，主要核核算企業(yè)進行行生產(chǎn)所發(fā)生生的各項間接接費用。3、庫存商品品該賬戶屬資產(chǎn)產(chǎn)類，主要核核算庫存產(chǎn)成成品的增減變變化和結(jié)存情情況。4、應(yīng)付職工工薪酬該賬戶屬負債債類，主要核核算企業(yè)根據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)應(yīng)付給職工的的各種薪酬。。該賬戶按應(yīng)付付職工薪酬項項目進行明細細核算。5、管理費用用該賬戶屬費用用類。按管理費用項項目設(shè)置明細細賬發(fā)生的管理費用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的管理費用6、財務(wù)費用用該賬戶屬費用用類。按管理費用項項目設(shè)置明細細賬發(fā)生的財務(wù)費用沖減的財務(wù)費用、期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的財務(wù)費用三、具體實例例原材料生生產(chǎn)成本庫庫存商品應(yīng)付職工薪酬酬制造費用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)務(wù)表示管理費用、財財務(wù)費用、銷銷售費用管理費用：核算企業(yè)為組組織和管理企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營所發(fā)生的管管理費用，包包括企業(yè)的董董事會和行政政管理部門在在企業(yè)的經(jīng)營營管理中發(fā)生生的，或者應(yīng)應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一一負擔(dān)的公司司經(jīng)費包括行政管理理部門職工工工資、修理費費、物料消耗耗、低值易耗耗品攤銷、辦辦公費和差旅旅費等、工會會經(jīng)費、待業(yè)業(yè)保險費、勞勞動保險費、、董事會費(包括董事會會成員津貼、、會議費和差差旅費等)、、聘請中介機機構(gòu)費、咨詢詢費(含顧問問費)、訴訟訟費、業(yè)務(wù)招招待費、房產(chǎn)產(chǎn)稅。車船使使用稅、土地地使用稅、印印花稅、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦礦產(chǎn)資源補償償費、無形資資產(chǎn)攤銷、職職工教育經(jīng)費費、研究與開開發(fā)費、排污污費、存貨盤盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計計入營業(yè)外支支出的存貨損損失)。計提提的壞賬準備備和存貨跌價價準備等。管理費用、財財務(wù)費用、銷銷售費用財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌籌集生產(chǎn)經(jīng)營營所需資金等等而發(fā)生的費費用包括利息支出出(減利息收收入)、匯兌兌損失(減匯匯兌收益)以以及相關(guān)的手手續(xù)費等。為為購建固定資資產(chǎn)的專門借借款所發(fā)生的的借款費用，，在固定資產(chǎn)產(chǎn)達到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前按規(guī)定應(yīng)予予資本化的部部分，不包括括在本科目的的核算范圍內(nèi)內(nèi)。管理費用、財財務(wù)費用、銷銷售費用銷售費用：企業(yè)銷售商品品過程中發(fā)生生的費用，包包括運輸費、、裝卸費、包包裝費、保險險費、展覽費費和廣告費，，以及為銷售售本企業(yè)商品品而專設(shè)的銷銷售機構(gòu)含銷售網(wǎng)點、、售后服務(wù)網(wǎng)網(wǎng)點等的職工工工資及福利利費、類似工工資性質(zhì)的費費用、業(yè)務(wù)費費等經(jīng)營費用用。商品流通通企業(yè)在購買買商品過程中中發(fā)生的運輸輸費、裝卸費費、包裝費、、保險費、運運輸途中的合合理損耗和入入庫前的挑選選整理費等，，也在本科目目核算。生產(chǎn)過程基本本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的的練習(xí)：例1.本月生生產(chǎn)A產(chǎn)品耗耗用甲種材料料80萬元，，B產(chǎn)品耗用用乙種材料20萬元。借：生產(chǎn)成本本－A產(chǎn)品800000－B產(chǎn)品200000貸：原材料－－甲材料800000－乙材料200000生產(chǎn)領(lǐng)料：生生產(chǎn)成本車間一般耗用用領(lǐng)料：制造造費用廠部管理領(lǐng)料料：管理費用用例2.結(jié)算本本月應(yīng)付職工工工資39萬萬元，其中，，生產(chǎn)A產(chǎn)品品生產(chǎn)工人工工資20萬元元，B產(chǎn)品生生產(chǎn)工人工資資10萬元，，車間管理人人員工資5萬萬元，行政管管理人員工資資4萬元。借：生產(chǎn)成本本－A產(chǎn)品200000－B產(chǎn)品100000制造費用50000管理費用40000貸：應(yīng)付職工工薪酬390000工資核算：直接生產(chǎn)工人人：生產(chǎn)成本本車間管理人員員：制造費用用廠部管理人員員（行政人員員）：管理費費用工資、福利費費核算說明工資核算一般般分2個部部分：計算應(yīng)發(fā)放工工資，并計入入成本、費用用實際發(fā)放工資資以上兩個部分分各自獨立，，前者是將““工”費打入入成本、費用用，后者是單單純的以銀行行存款償付““應(yīng)付工資””（負債）福利費和工資資核算基本口口徑一致，即即：工資計入入什么費用，，福利費也相相應(yīng)計入。福利費不發(fā)放放，使用的時時候直接抵減減。如：報銷銷職工醫(yī)藥費費600元：：借：應(yīng)付職工工薪酬——職職工福利600貸：庫存現(xiàn)金金600例3.提取現(xiàn)現(xiàn)金400000元，備備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金金400000貸：銀行存款款400000例4.以現(xiàn)金金400000元發(fā)放職職工工資。借：應(yīng)付職工工薪酬——工工資400000貸：庫存現(xiàn)金金400000例5.按工資資總額的14%提取職工工福利費。借：生產(chǎn)成本本－A產(chǎn)品28000－B產(chǎn)品14000制造費用7000管理費用5600貸：應(yīng)付職工工薪酬——福福利54600例6.計提本本月Fa折舊舊70000元，其中，，生產(chǎn)用折舊舊45000元，行政管管理部門25000元。。借：制造造費用45000管理費用25000貸：累計折舊舊70000生產(chǎn)用固定資資產(chǎn)折舊：制制造費用管理用固定資資產(chǎn)折舊：管管理費用例7.本月廠部用現(xiàn)現(xiàn)金購買報刊刊雜志費1000元。借：管理費用用1000貸：庫存現(xiàn)金金1000例8.按計劃計提本本月銀行短期期借款利息15000元元。借：財務(wù)費用用15000貸：應(yīng)付利息息15000例9.用現(xiàn)金支付行行政部門辦公公用品費用500元。借：管理費用用500貸：庫存現(xiàn)金金500例10.匯集全月制造造費用，并按按直接人工工工資比例在A、B產(chǎn)品之間分配。借：生產(chǎn)成本本－A產(chǎn)品68000－B產(chǎn)品34000貸：制造費用用102000制造費用的的分配分配一般以以直接人工工工資比例例為依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品品生產(chǎn)工人人工資200000元B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資100000元元匯集的制造造費用一共共：102000A產(chǎn)品應(yīng)分分配：B產(chǎn)品應(yīng)分分配：200000200000＋100000＝68000102000×100000200000＋100000＝34000102000×例11.本期投產(chǎn)的的A產(chǎn)品2000件件，B產(chǎn)產(chǎn)品1000件，全全部完工入入庫，按實實際成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。借：庫存商商品－A產(chǎn)品1096000－B產(chǎn)品品348000貸：生產(chǎn)成成本－A產(chǎn)產(chǎn)品1096000－B產(chǎn)品348000產(chǎn)品成本計計算表編制單位：：年年月月份單單位：元A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用80000022800068000400114342000001140003400020011434341096000548348000348成本項目產(chǎn)品生產(chǎn)成成本練習(xí)興達公司2000年年3月份發(fā)發(fā)生如下經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù):本月耗用材材料如下(單位:元元)分配本月職職工工資100000元，，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資30000元；；B產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)工人工資資30000元；；車間管理人人員工資10000元；廠部管理人人員工資10000元；專設(shè)銷售機機構(gòu)人員工工資20000元元。用途甲材料乙材料合計A產(chǎn)品200001000030000B產(chǎn)品500003000080000車間一般耗用400200600合計7040040200110600從銀行提取取現(xiàn)金100000元，備備發(fā)工資現(xiàn)金發(fā)放職職工工資100000元按工資總額額14%計計提職工福福利費。用銀行存款款預(yù)付下半半年報刊費費2400元計提本月銀銀行短期借借款利息20000元。用銀行存款款支付本月月水電費3200元，其中中車間生產(chǎn)產(chǎn)用水電2700元，廠部部用水電費費500元元。9）計提本月固固定資產(chǎn)折折舊費8600元元，其中車車間固定資資產(chǎn)折舊5600元，廠部部固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊3000元元。10)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造費用用，按A、、B產(chǎn)品生生產(chǎn)工人工工資比例分分配。11)本月月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品品各10臺臺，已經(jīng)全全部完工入入庫，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成成本。要求：（1）根據(jù)據(jù)上述經(jīng)濟濟業(yè)務(wù)，編編制會計分分錄（2）開設(shè)設(shè)“制造費費用”、““生產(chǎn)成本本”“T””形賬戶。。第四節(jié)銷銷售過程程的核算一、銷售業(yè)業(yè)務(wù)核算的的內(nèi)容：銷售收入的的確認（五五個條件））：企業(yè)已將商商品所有權(quán)權(quán)上的主要要風(fēng)險和報報酬轉(zhuǎn)移給給購貨方；；企業(yè)既沒有有保留通常常與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的的繼續(xù)管理理權(quán)，也沒沒有對已售售出的商品品實施控制制；收入的金額額能可靠地地計量；與交易相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟利利益很可能能流入企業(yè)業(yè)；相關(guān)的收入入和成本能能夠可靠地地計量。1、核算產(chǎn)產(chǎn)品的銷售售收入，結(jié)結(jié)算銷貨款款借：銀行存存款（應(yīng)收收賬款）貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費----應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（銷項稅稅額）2、支付銷銷售費用借：銷售費費用貸：銀行存存款（應(yīng)付付賬款）3、計算銷銷售成本、、稅金和利利潤銷售成成本借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商商品借：營業(yè)稅稅金及附加加貸：應(yīng)交稅稅費（銀行行存款）二、賬戶設(shè)設(shè)置1、主營業(yè)業(yè)務(wù)收入該賬戶屬收收益類，主主要核算企企業(yè)主要業(yè)業(yè)務(wù)所取得得的收入。。按主營業(yè)業(yè)務(wù)種類設(shè)設(shè)置明細賬賬。2、主營業(yè)業(yè)務(wù)成本該賬戶屬費費用類，主主要核算企企業(yè)經(jīng)營主主營業(yè)務(wù)所所發(fā)生的成成本。按主營業(yè)務(wù)務(wù)種類設(shè)置置明細賬。。3、其他業(yè)業(yè)務(wù)收入該賬戶屬收收益類，主主要核算企企業(yè)的其他他銷售收入入。按其他業(yè)務(wù)務(wù)種類設(shè)置置明細賬。。4、其他業(yè)業(yè)務(wù)成本該賬戶屬費費用類，主主要核算企企業(yè)的其其他銷售業(yè)業(yè)務(wù)所發(fā)生生的支出按其他業(yè)務(wù)務(wù)種類設(shè)置置明細賬。。5、營業(yè)稅稅金及其附附加該賬戶屬費費用類，主主要核算企企業(yè)日?；罨顒討?yīng)負擔(dān)擔(dān)的稅金及及附加。6、應(yīng)交稅稅費該賬戶屬負負債類，核核算按稅法法規(guī)定計算算應(yīng)交納的的各種稅費費。按應(yīng)交稅費費的稅種設(shè)設(shè)置明細賬賬。7、應(yīng)收賬賬款（票據(jù)據(jù)）該賬戶屬資資產(chǎn)類，核核算企業(yè)因因銷售產(chǎn)品品、提供勞勞務(wù)等應(yīng)向向購貨單位位收取的款款項。該賬戶按賬賬務(wù)人設(shè)置置明細賬。。已繳納的各種稅費應(yīng)交納的各種稅費尚未繳納的各種稅費應(yīng)收未收的款項已收款項尚未收回的款項8、預(yù)收賬賬款該賬戶屬負負債類，核核算企業(yè)預(yù)預(yù)收的款項項。該賬戶按債債權(quán)人設(shè)置置明細賬9、銷售費費用（營業(yè)業(yè)費用）該賬戶按費費用項目設(shè)設(shè)置明細賬賬商品銷售實現(xiàn)的款項預(yù)收的款項購貨單位應(yīng)補付的款項預(yù)收的款項發(fā)生的營業(yè)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費用二、具體實實例例1、賒銷銷給H公司司A產(chǎn)品300件，，每件售價價680元元，共計204000元。借：應(yīng)收賬賬款——H公司238680貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入———A204000應(yīng)交稅費———應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額））34680例2、銷售售給G公司司A產(chǎn)品200件，，每件售價價680元元，款項存存入銀行存存款帳戶。。借：銀行存存款159120貸：主營業(yè)業(yè)收入———A136000應(yīng)交稅費———應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額））23120例3、銷售售給K公司司B產(chǎn)品200件，，每件售價價550元元，收到K公司簽發(fā)發(fā)并承兌的的面值128700元的不帶帶息商業(yè)匯匯票一張。。借：應(yīng)收票票據(jù)——K公司128700貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入———B110000應(yīng)交稅費———應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額））18700例4、計算算并以現(xiàn)金金支付銷售售人員工資資。借：銷售費費用5000貸：應(yīng)付職職工薪酬5000借：應(yīng)付職職工薪酬5000貸：現(xiàn)金5000例5、銷售售給J公司司B產(chǎn)品100件，，每件售價價550元元，扣除預(yù)預(yù)收貨款，，余款尚未未收到。借：預(yù)收賬賬款——J公司64350貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入———B55000應(yīng)交稅費———應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額））9350以后收余款款借：銀行存存款14350貸：預(yù)收賬賬款14350例6、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已售A、、B產(chǎn)品的的銷售成本本，A產(chǎn)品品500件件，單位成成本431元，共計計215500元；；B產(chǎn)品300件，，單位成本本337元元，共計101100元。借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本———A215500——B101100貸：庫存商商品——A215500——B101100例7、按銷銷售收入的的5%提取取銷售稅金金25250元。借：營業(yè)稅稅金及附加加25250貸：應(yīng)交稅稅費——應(yīng)應(yīng)交營業(yè)稅稅25250銷售過程業(yè)業(yè)務(wù)表示主營業(yè)務(wù)成成本其他業(yè)務(wù)成成本營業(yè)稅金及及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用應(yīng)交稅費———應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅額））主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入銀行行存存款款應(yīng)收收賬賬款款（（應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)））預(yù)收收賬賬款款第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記帳第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方作抵扣稅款憑證練習(xí)習(xí)：：1、、賒賒銷銷A產(chǎn)產(chǎn)品品300件件給給G公公司司，，每每件件售售價價380元元，，共共計計114000元元。。2、、銷銷售售B產(chǎn)產(chǎn)品品200件件給給光光華華廠廠，，每每件件售售價價500元元，，收收到到光光華華廠廠簽簽發(fā)發(fā)并并經(jīng)經(jīng)銀銀行行承承兌兌的的全全額額117000元元，，期期限限30天天的的不不帶帶息息商商業(yè)業(yè)匯匯票票一一張張。。3、、銷銷售售A產(chǎn)產(chǎn)品品100件件給給M公公司司，，每每件件售售價價380元元，，收收到到貨貨款款存存入入銀銀行行存存款款戶戶。。4、、以以銀銀行行存存款款支支付付銷銷售售A、、B產(chǎn)產(chǎn)品品的的廣廣告告費費2000元元。。5、、計計算算并并以以現(xiàn)現(xiàn)金金8000元元支支付付銷銷售售人人員員工工資資。。6、、按按銷銷售售收收入入的的5%提提取取銷銷售售稅稅金金12600元元。。7、、出出售售乙乙材材料料50千千克克，，每每千千克克售售價價88元元，，每每千千克克成成本本68元元，，收收入入款款項項存存入入銀銀行行存存款款戶戶。。8、、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已已售售乙乙材材料料的的銷銷售售成成本本。。9、、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已已售售A、、B產(chǎn)產(chǎn)品品的的銷銷售售成成本本，，A產(chǎn)產(chǎn)品品76800元元，，B產(chǎn)產(chǎn)品品65600元元。。第五五節(jié)節(jié)利利潤潤形形成成與與分分配配的的核核算算一、、利利潤潤的的構(gòu)構(gòu)成成及及利利潤潤的的分分配配順順序序（一一））利利潤潤的的構(gòu)構(gòu)成成（二二））利利潤潤的的分分配配順順序序1、、彌彌補補以以前前年年度度的的虧虧損損2、、提提取取法法定定盈盈余余公公積積金金（（10%））3、、支支付付優(yōu)優(yōu)先先股股股股利利4、、提提取取法法定定公公益益金金（（5——10%））5、、支支付付普普通通股股股股利利－－－企企業(yè)業(yè)的的利利潤潤總總額額由由三三部部分分構(gòu)構(gòu)成成：：營業(yè)業(yè)利利潤潤、、投投資資凈凈收收益益、、營營業(yè)業(yè)外外收收支支凈凈額額（1））營營業(yè)業(yè)利利潤潤=主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤+其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤－－營營業(yè)業(yè)費費用用－－管管理理費費用用－－財財務(wù)務(wù)費費用用（2））主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤=主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)凈凈收收入入－－主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本－－主主營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)稅稅金金及及附附加加（3））其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)利利潤潤=其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入－－其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)支支出出（4））利利潤潤總總額額=營業(yè)業(yè)利利潤潤+投資資收收益益+營營業(yè)業(yè)外外收收入入-營營業(yè)業(yè)外外支支出出（5））利利潤潤總總額額-所所得得稅稅=凈凈利利潤潤二、、賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1、、投資資收收益益該賬賬戶戶屬屬收收益益類類，，主主要要核核算算企企業(yè)業(yè)對對外外投投資資取取得得的的收收入入或或發(fā)發(fā)生生的的虧虧損損。。2、、營業(yè)業(yè)外外收收入入該賬戶屬屬收益類類，主要要核算企企業(yè)發(fā)生生的與生生產(chǎn)經(jīng)營營無直接接關(guān)系的的各項凈凈收入。。主要包包括處置置非流動動資產(chǎn)利利得、非非貨幣性性資產(chǎn)交交換利得得、債務(wù)務(wù)重組利利得、罰罰沒利得得、政府府補助利利得、確確實無法法支付而而按規(guī)定定程序批批準后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作營業(yè)業(yè)外收入入的應(yīng)付付款項等等。按收入項項目設(shè)置置明細賬賬。3、營業(yè)外支支出該賬戶屬屬費用類類，主要要核算企企業(yè)發(fā)生生的與生生產(chǎn)經(jīng)營營無直接接關(guān)系的的各項支支出。包包括處置置非流動動資產(chǎn)損損失、非非貨幣性性資產(chǎn)交交換損失失、債務(wù)務(wù)重組損損失、罰罰款支出出、捐贈贈支出、、非常損損失等。。按支出項項目設(shè)置置明細賬賬。4、所得稅該賬戶屬屬費用類類，主要要核算企企業(yè)負擔(dān)擔(dān)的按計計稅所得得額和所所得稅率率計算的的所得稅稅。所得稅=應(yīng)納稅稅所得額額（taxableincome）×稅率率應(yīng)納稅所所得額=利潤總總額+調(diào)調(diào)整項目目5、本年利潤潤該賬戶屬屬所有者者權(quán)益類類，主要要核算在在本年度度實現(xiàn)的的凈利潤潤（凈虧虧損）總總額。該賬戶1—11月有余余額，12月末末，余額額轉(zhuǎn)入““利潤分分配—未未分配利利潤”后后無余額額。6、利潤分配配該賬戶屬屬所有者者權(quán)益類類，主要要核算企企業(yè)利潤潤的分配配（虧損損的彌補補）和歷歷年利潤潤分配（（虧損彌彌補）后后的結(jié)存存情況。。該賬戶應(yīng)應(yīng)按其明明細賬分分別看待待。該賬賬戶設(shè)置置了十二二個明細細賬，常常見的是是：從上可看看出，““利潤分分配”賬賬戶除了了“未分分配利潤潤”明細細賬有余余額外，，其余明明細賬均均無余額額利潤分配配——提提取盈余余公積利潤分配配——未未分配利利潤利潤分配配——應(yīng)應(yīng)付利潤潤本年利潤潤利潤分配配——盈盈余公積積補虧盈余公積積應(yīng)付利潤潤未彌補虧虧損未分配利利潤利潤我們將““利潤分分配”賬賬戶明細細帳的有有關(guān)內(nèi)容容用“T”字賬賬戶表示示如下：：7、盈余公積積該賬戶屬屬所有者者權(quán)益類類，主要要核算企企業(yè)從利利潤中提提取的盈盈余公積積金。盈余公積金的減少盈余公積金的增加盈余公積金的結(jié)余數(shù)8、應(yīng)付股利利該賬戶屬屬負債類類，核算算企業(yè)確確定的分分配的利利潤。實際支付的利潤宣布發(fā)放的利潤期末尚未發(fā)放的利潤三、具體體實例本年利潤潤主營業(yè)務(wù)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)務(wù)支出管理費用用所得稅庫存商品品應(yīng)交稅金金主營業(yè)務(wù)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入銀行存款款應(yīng)收賬款款利潤分配配——提提取盈余余公積利潤分配配——應(yīng)應(yīng)付利潤潤本年虧損損本年凈利利潤利潤分配配——未未分配利利潤利潤分配配——未未分配利利潤未分配利利潤未彌補虧虧損本年利潤潤利潤分配配－提取取盈余公公積按規(guī)定計計算提取的盈余余公積利潤分配配－應(yīng)付付利潤（（股利））應(yīng)付給投投資者的利潤利潤分配配－未分分配利潤潤年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余額利潤已分分配數(shù)余額利潤總額額可供分配配利潤年終轉(zhuǎn)入入本年利利潤總額額余額未分配利利潤財務(wù)成果果形成：：借：本年年利潤貸：主營營業(yè)務(wù)成成本管理費用用其他業(yè)務(wù)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加（等等））借：主營營業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入（等等））貸：本年年利潤利潤分配配：借：本年年利潤貸：利潤潤分配借：利潤潤分配貸：盈余余公積應(yīng)付利潤潤（等））練習(xí)：（1）銷售A產(chǎn)產(chǎn)品10臺，，銷售單單價160000元元，計1600000元，專專用發(fā)票票，貨款款存入銀銀行。借：銀行行存款1872000貸：主營營業(yè)務(wù)收收入1600000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項稅額額）272000（2）銷售B產(chǎn)產(chǎn)品8臺臺，銷售售單價80000元元，計640000元，專專用發(fā)票票，貨款款尚未收收到。借：應(yīng)收收賬款748800貸：主營營業(yè)務(wù)收收入640000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項稅額額）108800（3）用用銀行存存款支付付廣告費費50000元。借：銷售售費用50000貸：銀行行存款50000（4）按5%的的稅率計計算應(yīng)付付產(chǎn)品銷銷售稅金金，并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。主營業(yè)務(wù)務(wù)收入2240000×5%=112000元借：主主營業(yè)業(yè)務(wù)稅稅金及及附加加112000貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅金112000（5））用銀行行存款款支付付產(chǎn)品品銷售售運雜雜費18000元元。借：銷銷售費費用18000貸：銀銀行存存款18000（6））結(jié)轉(zhuǎn)已已銷產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)成本本。10臺臺A產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)成本本為842000元，，8臺臺B產(chǎn)產(chǎn)品品的生生產(chǎn)成成本為為336800元元。借：主主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本1178800貸：庫庫存商商品1178800（7））讓售乙乙材料料10噸，，每噸噸售價價600元元，計計6000元，，款已已存入入銀行行，乙乙材料料每噸噸實際際成本本500元元，進進行結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。。借：銀銀行存存款6000貸：其其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入6000借：其其他業(yè)業(yè)務(wù)支支出5000貸：原原材料料5000（8））預(yù)提應(yīng)應(yīng)由本本月負負擔(dān)的的銀行行借款款利息息980元元。借：財財務(wù)費費用980貸：應(yīng)應(yīng)付利利息980（9））企業(yè)一一筆應(yīng)應(yīng)付賬賬款400元，，經(jīng)確確認無無法支支付，，批準準轉(zhuǎn)作作營業(yè)業(yè)外收收入處處理。。借：應(yīng)應(yīng)付賬賬款400貸：營營業(yè)外外收入入400（10）企業(yè)發(fā)發(fā)生非非常損損失，，被盜盜現(xiàn)金金620元元，經(jīng)經(jīng)批準準作企企業(yè)營營業(yè)外外支出出處理理。借：營營業(yè)外外支出出620貸：現(xiàn)現(xiàn)金620（11）企業(yè)收收到M公司司分配配的投投資收收益8000元元，存存入銀銀行。。借：銀銀行存存款8000貸：投投資收收益8000（12）月末，，將損損益類類的收收支賬賬戶的的余額額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到““本年年利潤潤”賬賬戶，，計算算確定定當(dāng)月月的利利潤總總額。。借：主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入2240000其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入6000營業(yè)外外收入入400投資收收益8000貸：本本年利利潤2254400借：本本年利利潤1435400貸：主主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本1178800主營業(yè)業(yè)務(wù)稅稅金及及附加加112000營業(yè)費費用68000其他業(yè)業(yè)務(wù)支支出5000管理費費用70000財務(wù)費費用980營業(yè)外外支出出620（13）按計稅稅所得得額的的25%的的稅率率計算算應(yīng)交交所得得稅，，并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。（2254400-1435400））×25%=204750借：所所得稅稅204750貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅金———應(yīng)應(yīng)交所所得稅稅204750借：本本年利利潤204750貸：所所得稅稅204750（14）按利潤潤分配配方案案，應(yīng)應(yīng)提取取盈余余公積積金53300元借：利利潤分分配———提提取盈盈余公公積53300貸：盈盈余公公積53300（15）按利潤潤分配配方案案，應(yīng)應(yīng)分配配給各各股東東的利利潤共共計420000元元。借：利利潤分分配———應(yīng)應(yīng)付股股利420000貸：應(yīng)應(yīng)付股股利420000基本經(jīng)經(jīng)濟業(yè)業(yè)務(wù)的的核算算舉例例：例1.銷售售A產(chǎn)產(chǎn)品1000件件，＠＠800元元，貨貨款已已存入入銀行行。借：銀銀行存存款800000貸：主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入800000例2.銷售售B產(chǎn)產(chǎn)品800件，，＠460元，，貨款款尚未未收到到。借：應(yīng)應(yīng)收賬賬款368000貸:主主營業(yè)業(yè)務(wù)收收入368000例3.用銀銀行存存款支支付廣廣告費費50000元元。借：銷銷售費費用50000貸：銀銀行存存款50000例4.計算應(yīng)應(yīng)交產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售稅稅金58400元。。借：主主營業(yè)業(yè)務(wù)稅稅金及及附加加58400貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅金58400例5.用銀銀行存存款支支付產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售運運雜費費2000元。。借：銷銷售費費用2000貸：銀銀行存存款2000例6.結(jié)轉(zhuǎn)已已售產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)成本本，其其中，，A產(chǎn)產(chǎn)品548000元元，B產(chǎn)品品278400元。。借：主主營業(yè)業(yè)務(wù)成成本826400貸：庫庫存商商品－－A產(chǎn)產(chǎn)品548000－B產(chǎn)產(chǎn)品278400例7.讓售售乙種種材料料10噸，，＠120元，，款存存銀行行；乙乙材料料每噸噸實際際成本本110元元，并并進行行轉(zhuǎn)賬賬。借：銀銀行存存款1200貸：其其他業(yè)業(yè)務(wù)收收入1200同時，，借：：其他他業(yè)務(wù)務(wù)支出出1100貸：原原材料料－乙乙材料料1100例8.預(yù)提應(yīng)由由本月負負擔(dān)的銀銀行借款款利息1000元。借：財務(wù)務(wù)費用1000貸：應(yīng)付付利息1000例9.企業(yè)發(fā)生生非常損損失，被被盜現(xiàn)金金700元，經(jīng)經(jīng)批準作作為企業(yè)業(yè)的營業(yè)外支支出處理理。借：營業(yè)業(yè)外支出出－非常常損失700貸：現(xiàn)金金700例10.收到被投投資單位位轉(zhuǎn)來的的投資收收益10000元，存存入銀行行。借：銀行行存款10000貸：投資資收益10000例11.月末，，將損益益類賬戶戶的余額額結(jié)轉(zhuǎn)到到“本年年利潤””賬戶，，計算確確定當(dāng)月月的利潤潤總額。。借：本年年利潤939600貸：主營營業(yè)務(wù)成成本826400主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加58400營業(yè)費用用52000財務(wù)費用用1000其他業(yè)務(wù)務(wù)支出1100營業(yè)外支支出700借：主營營業(yè)務(wù)收收入1168000其他業(yè)務(wù)務(wù)收入1200投資收益益10000貸：本年年利潤1179200利潤總額額＝1179200－－939600＝239600（元））例12.按計稅稅所得額額的25%計算算應(yīng)交所所得稅，，并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)所得稅稅費用。。應(yīng)交所得得稅＝239600××25%＝59900（（元）借：所得得稅59900貸：應(yīng)交交稅金－－應(yīng)交所所得稅59900借：本年年利潤59900貸：所得得稅59900凈利潤＝＝239600－59900＝179700例13.按利潤潤分配方方案，按按凈利潤潤的10%提取取盈余公公積金；；按凈利利潤的10%計計算應(yīng)付付投資者者利潤。。借：利潤潤分配－－提取