會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章 制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算

第三章制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)籌集資金的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤(rùn)形成與分配的核算第六節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)循環(huán)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成與分配籌資業(yè)務(wù)設(shè)

備原料產(chǎn)品入收成本費(fèi)用資金資金第一節(jié)籌集資金的核算資本來源負(fù)債所有者權(quán)益第一節(jié)籌集資金的核算一、投入資本的核算1、實(shí)收資本該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)按企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本的增減變化和實(shí)有數(shù)。2、資本公積該賬戶屬所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)資本公積的增減變化和實(shí)有數(shù)。3、銀行存款該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)存入銀行、金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)增減變化及結(jié)存情況。4、原材料該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)庫存材料的增減變化及結(jié)余情況（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）。5、固定資產(chǎn)該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)的增減變化及結(jié)余情況。6、累計(jì)折舊該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。7、無形資產(chǎn)該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)的無形資產(chǎn)的增減變化及結(jié)余情況。投入資本的核算南江公司成立，收到投資者投入的貨幣資金200000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值50000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值80000元。借：銀行存款200000固定資產(chǎn)100000無形資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本380000

二、借入資本的核算

核算內(nèi)容取得借款支付借款利息歸還借款取得借款：借：銀行存款貸：短期借款支付借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款歸還借款借：短期借款貸：銀行存款歸還的銀行借款借入的銀行借款期末尚未償還的銀行借款1、短期借款該賬戶屬負(fù)債類，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的款項(xiàng)。

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用該賬戶屬損益類，核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用.利息支出匯兌損失利息收入?yún)R兌收益借入資本本的核算算南江公司司向銀行行借入資資金，款款項(xiàng)存入入銀行。。①借款10萬元元，3個(gè)個(gè)月償還還借：銀行行借款100000貸：短期期借款100000②借款200萬萬，5年年后償還還借：銀行行借款2000000貸：長(zhǎng)期期借款2000000一年為限限哦～利息的計(jì)計(jì)提假定南江江公司以以銀行存存款支付付本月利利息15000元，，其中800元元為短期期借款利利息，14200元元為長(zhǎng)期期借款利利息。分分錄如下下：借：財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用15000貸：銀行行存款15000練習(xí)：五環(huán)公公司某年年12月月份發(fā)生生以下經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)1、收到到G公司司投資的的現(xiàn)金100000元元，已存存入銀行行存款戶戶。2、向銀銀行借入入期限半半年，利利率6%，金額額150000元的短短期借款款。3、Z公公司以一一項(xiàng)專利利權(quán)進(jìn)行行投資，，雙方協(xié)協(xié)議價(jià)為為28000元元。4、方正正公司以以八成新新的一臺(tái)臺(tái)設(shè)備進(jìn)進(jìn)行投資資，設(shè)備備原價(jià)50000元。。5、歸還還期限3個(gè)月，，利率5%，金金額50000元的到到期銀行行短期借借款，用用于公司司建造廠廠房。6、向銀銀行介入入500000元三年年期長(zhǎng)期期借款，，用于公公司建造造廠房。。要求：根根據(jù)上述述經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)編制制會(huì)計(jì)分分錄。第二節(jié)供供應(yīng)應(yīng)過程的的核算一、固定定資產(chǎn)購購建業(yè)務(wù)務(wù)的核算算固定資產(chǎn)產(chǎn)的概念念：固定資產(chǎn)產(chǎn)的特征征：固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)量量：原價(jià)價(jià)（歷史史成本原原則）固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價(jià)價(jià)：外購固定定資產(chǎn)的的成本：：自行建造造固定資資產(chǎn)的成成本：（一）帳帳戶設(shè)置置（資產(chǎn)產(chǎn)類帳戶戶）（二）舉舉例：固定資產(chǎn)產(chǎn)與累計(jì)計(jì)折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶：：固定資產(chǎn)產(chǎn)賬戶要要求總是是反映原原始價(jià)值值。購進(jìn)、發(fā)發(fā)出、結(jié)結(jié)存固定定資產(chǎn)，，均必須須核算其其原始價(jià)價(jià)值。一般物耗耗計(jì)入費(fèi)費(fèi)用的情情形如右右：固定資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)入費(fèi)費(fèi)用的情情形如下下：×原材料制造費(fèi)用10萬1萬1萬固定資產(chǎn)制造費(fèi)用10萬累計(jì)折舊1萬1萬即：固定資產(chǎn)產(chǎn)專記原原價(jià)，增增加記借借。累計(jì)折舊舊專記折折耗，增增加記貸貸。固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值＝＝固定資資產(chǎn)原價(jià)價(jià)－折舊舊二、材料料采購業(yè)業(yè)務(wù)的核核算（一）材材料采購購成本的的構(gòu)成1、買價(jià)價(jià)；2、運(yùn)雜雜費(fèi)：運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)（（不包括括市內(nèi)運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)））、裝裝御費(fèi)、、保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、包裝裝費(fèi)、倉倉儲(chǔ)費(fèi)等等，不包包括按規(guī)規(guī)定根據(jù)據(jù)運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)的一定定比例計(jì)計(jì)算的可可抵扣的的增值稅稅；3、運(yùn)輸輸途中的的合理損損耗；4、入庫庫前的挑挑選整理理費(fèi)用：：挑選整整理中發(fā)發(fā)生的工工、費(fèi)支支出和必必要的損損耗，并并減去回回收的下下腳廢料料價(jià)值；；5、購入入物資負(fù)負(fù)擔(dān)的稅稅金（如如關(guān)稅等等）和其其他費(fèi)用用：小規(guī)規(guī)模納稅稅人和購購入物資資不能取取得增值值稅專用用發(fā)票的的企業(yè)，，購入物物資支付付的不可可抵扣的的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，計(jì)計(jì)入所購購物資的的成本。。注意：采購人員員的差旅旅費(fèi)；市市內(nèi)采購購材料的的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)；專設(shè)設(shè)采購機(jī)機(jī)構(gòu)的經(jīng)經(jīng)費(fèi)不計(jì)計(jì)入材料料采購成成本，，而計(jì)入入管理費(fèi)費(fèi)用等。。間接計(jì)入入費(fèi)用的的分配：：對(duì)間接計(jì)計(jì)入費(fèi)用用的分配配，一般般采用重重量、體體積、件件數(shù)、價(jià)價(jià)值等標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用分配配率=應(yīng)應(yīng)分配的的采購費(fèi)費(fèi)用÷應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)該該費(fèi)用的的幾種材材料的分分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之和某材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的采購費(fèi)費(fèi)用=該該材料的的分配標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)×費(fèi)費(fèi)用分配配率某材料的的材料采采購成本本=該材材料的買買價(jià)+該該材料應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的的采購費(fèi)費(fèi)用買價(jià)采購費(fèi)用用以上費(fèi)用用可組成成兩個(gè)成成本項(xiàng)目目（二）賬賬戶的設(shè)設(shè)置材料按實(shí)實(shí)際成本本核算，，則只需需設(shè)置1、“在在途物資資”、2、“原原材料””賬戶3、應(yīng)付付賬款（（應(yīng)付票票據(jù)）該賬戶屬屬負(fù)債類類，主要要核算企企業(yè)因購購買材料料等應(yīng)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項(xiàng)（（票據(jù)））的增減減變化和和結(jié)余情情況。4、應(yīng)交交稅費(fèi)———應(yīng)交交增值稅稅該賬戶屬屬負(fù)債類類，主要要核算企企業(yè)應(yīng)交交增值稅稅的情況況。應(yīng)交增值值稅=銷銷項(xiàng)稅額額-進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額（1）應(yīng)應(yīng)交增值值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）：是指納稅稅人購進(jìn)進(jìn)貨物或或接受應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)所支付付或者負(fù)負(fù)擔(dān)的增增值稅額額。（2）應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）：是指納稅稅人銷售售貨物或或者提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)，按按照銷售售額或應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)收入和和規(guī)定的的稅率計(jì)計(jì)算并向向購買方方收取的的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額額＝銷售售額×適用稅率率（3）進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額和銷項(xiàng)項(xiàng)稅額之之間的關(guān)關(guān)系：－－在開開具增值值稅專用用發(fā)票的的情況下下，銷售售方收取取的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，，就是購購買方支支付的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額，對(duì)于于任何一一個(gè)一般般納稅人人而言，，由于其其在經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中中，既會(huì)會(huì)發(fā)生銷銷售業(yè)務(wù)務(wù)也會(huì)發(fā)發(fā)生購進(jìn)進(jìn)業(yè)務(wù)，，因此，，每一個(gè)個(gè)一般納納稅人都都會(huì)有收收取的銷銷項(xiàng)稅額額和支付付的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額。。增值稅的的核心就就是用納納稅人收收取的銷銷項(xiàng)稅額額抵扣其其支付的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，其其余額就就是納稅稅人實(shí)際際繳納的的增值稅稅額。（4）增增值稅的的納稅人人：分為為小規(guī)模模納稅人人和一般般納稅人人一般納稅稅人：是指年應(yīng)應(yīng)稅增值值稅銷售售額超過過增值稅稅暫行條條例實(shí)施施細(xì)則規(guī)規(guī)定的小小規(guī)模納納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的企企業(yè)和企企業(yè)性單單位。（（17％％）小規(guī)模納納稅人：：是指年銷銷售額在在規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以下下，并且且會(huì)計(jì)核核算不健健全，不不能按規(guī)規(guī)定保送送有關(guān)稅稅務(wù)資料料的增值值稅納稅稅人。（6％））－－從事事貨物生生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅稅勞務(wù)的的納稅人人，以及及從事貨貨物生產(chǎn)產(chǎn)或提供供應(yīng)稅勞勞務(wù)為主主，并兼兼營(yíng)貨物物批發(fā)或或零售的的納稅人人，年應(yīng)應(yīng)稅銷售售額在100萬萬元以下下的。－－從事事貨物批批發(fā)或者者零售的的納稅人人，年應(yīng)應(yīng)稅銷售售額在180萬萬以下的的。5、預(yù)付付賬款該賬戶屬屬資產(chǎn)類類，核算算企業(yè)預(yù)預(yù)付給供供應(yīng)單位位的款項(xiàng)項(xiàng)。三、具體體實(shí)例企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)收到供應(yīng)單位提供的商品金額企業(yè)期末預(yù)付的款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)銀行存款款在在途物資資原原材料料應(yīng)付賬款款應(yīng)付票據(jù)據(jù)應(yīng)應(yīng)交交稅費(fèi)———應(yīng)交交增值稅稅預(yù)付賬款款采購過程程的主要要業(yè)務(wù)表表示材料按計(jì)計(jì)劃成本本進(jìn)行核核算設(shè)置置的賬戶戶1、材料料采購該賬戶屬屬資產(chǎn)類類，核算算購入材材料的采采購成本本。該帳帳戶按購購入材料料的品種種、規(guī)格格設(shè)置明明細(xì)帳。。2、原材材料該賬戶屬屬資產(chǎn)類類，核算算庫存材材料的增增減變化化及其結(jié)結(jié)存情況況。該賬戶按按材料品品種、規(guī)規(guī)格設(shè)置置明細(xì)帳帳。3、材料料成本差差異該賬戶屬屬資產(chǎn)類類，核算算材料的的計(jì)劃成成本與實(shí)實(shí)際成本本的差異異。－－發(fā)出出材料、、庫存材材料的實(shí)實(shí)際成本本，通過過“原材材料”、、“材料料成本差差異”計(jì)計(jì)算可得得。材料成本本差異率率=（期期初材料料成本差差異額+本期收收入材料料成本差差異額））÷（期期初材料料計(jì)劃成成本+本本期收入入材料計(jì)計(jì)劃成本本）×100%－－公式式中，差異額為為超支，，帶正號(hào)號(hào)，差異異額為節(jié)節(jié)約，帶帶負(fù)號(hào)，，差異率帶帶正號(hào)，，表示為為超支率率；帶負(fù)負(fù)號(hào)，則則表示為為節(jié)約率率。－－發(fā)出出材料應(yīng)應(yīng)分配的的材料成成本差異異額=發(fā)發(fā)出材料料計(jì)劃成成本×材材料成本本差異率率－－發(fā)出材料料實(shí)際成成本=發(fā)發(fā)出材料料計(jì)劃成成本+發(fā)發(fā)出材料料應(yīng)分配配的材料料成本差差異額舉例說明明三個(gè)賬賬戶之間間的關(guān)系系：業(yè)務(wù)說明明：（1）購購入材料料10000元元借：材料料采購10000貸：銀行行存款（（應(yīng)付賬賬款）10000（2）該該批材料料入庫（（計(jì)劃成成本為12000元））借：原材材料12000貸：材料料采購12000借：材料料采購2000貸：材料料成本差差異2000（3）發(fā)發(fā)出材料料6000元用用于產(chǎn)品品生產(chǎn)借：生產(chǎn)產(chǎn)成本6000貸：原材材料6000借：生產(chǎn)產(chǎn)成本1000貸：材料料成本差差異1000業(yè)務(wù)說明明：（1）購購入材料料10000元元借：材料料采購10000貸：銀行行存款（（應(yīng)付賬賬款）10000（2）該該批材料料入庫（（計(jì)劃成成本9000元元）借：原材材料9000貸：材料料采購9000借：材料料成本差差異1000貸：材料料采購1000（3）發(fā)發(fā)出材料料4500元用用于生產(chǎn)產(chǎn)借：生產(chǎn)成本本4500貸：原材料4500借：生產(chǎn)成本本500貸：材料成本本差異500材料成本差異異與材料實(shí)際際成本和計(jì)劃劃成本之間的的關(guān)系：實(shí)際成本－計(jì)計(jì)劃成本＝材材料成本差異異計(jì)劃成本核算算的優(yōu)點(diǎn)：－－收發(fā)材料料的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)與計(jì)劃保持持一致，便于于考核物資供供應(yīng)計(jì)劃的執(zhí)執(zhí)行情況。二、材料采購購業(yè)務(wù)的主要要核算已付款但尚未未運(yùn)達(dá)材料買買價(jià)已入庫材料買買價(jià)在途材料完成采購過程程的材料成本本材料采購材料實(shí)際成本原材料支侍材料買價(jià)價(jià)、運(yùn)費(fèi)等銀行存款購入材料買價(jià)價(jià)、對(duì)方代墊墊運(yùn)費(fèi)等應(yīng)付賬款已入庫材料買買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、、保險(xiǎn)費(fèi)等供應(yīng)過程的主主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)向華美公司購購入A材料2000公公斤，每公斤斤單價(jià)5元，，價(jià)款共計(jì)10000元，價(jià)款已已由銀行存款款支付，材料料尚未運(yùn)到企企業(yè)。借：在途物資資10000貸：銀行存款款10000借：材料采購購10000貸：在途物資資10000借：原材料10000貸：材料采購購10000材料成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料驗(yàn)收入庫庫物資采購及入入庫業(yè)務(wù)練習(xí)習(xí)例1向金興工廠購購入甲材料200噸，＠＠108元，計(jì)21600元；；乙材料100噸噸，＠46元元，計(jì)4600元。貨款款尚未支付。。借：在途物資資－甲材料21600－乙材料4600貸：應(yīng)付賬款款－金興工廠廠26200例2以銀行存款支支付上述兩種種材料的運(yùn)費(fèi)費(fèi)450元，，裝卸費(fèi)150元。借：在途物資資－甲材料400－乙材料200貸：銀行存款款600間接計(jì)入費(fèi)用用的分配：對(duì)間接計(jì)入費(fèi)費(fèi)用的分配，，一般采用重重量、體積、、件數(shù)、價(jià)值值等標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用分配率=應(yīng)分配的采采購費(fèi)用÷應(yīng)應(yīng)負(fù)擔(dān)該費(fèi)用用的幾種材料料的分配標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)之和某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的采購費(fèi)用用=該材料的的分配標(biāo)準(zhǔn)××費(fèi)用分配率率某材料的材料料采購成本=該材料的買買價(jià)+該材料料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采采購費(fèi)用采購費(fèi)用的分分配按買價(jià)比例進(jìn)進(jìn)行分配：按重量比例進(jìn)進(jìn)行分配：甲材料：200T乙材料：100T運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)合計(jì)：600甲材料分?jǐn)偅海阂也牧戏謹(jǐn)偅海?00200＋100＝400600×100200＋100＝200600×例3從本本市購入丙材材料1000kg,@3元，貨款及及運(yùn)雜費(fèi)700元均以銀銀行存款付清清。借：在途物資資－丙材料3000管理費(fèi)用700貸：銀行存款款3700例4前欠欠金興工廠購購貨款26200元已以以銀行存款付付清。借：應(yīng)付賬款款－金興工廠廠26200貸：銀行存款款26200例5三種材料均已已完成采購過過程，結(jié)轉(zhuǎn)物物資采購成本本。借：原材料－－甲材料22000－乙材料4800－丙材料3000貸：在途物資資－甲材料22000－乙材料4800－丙材料3000材料采購成本本計(jì)算表年月月份單單位位：元成本項(xiàng)目甲材料（200噸）乙材料（100噸）丙材料（1000kg)總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價(jià)采購費(fèi)用21600400108246002004623000030材料采購成本2200011048004830003共同性費(fèi)用采采用一定定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行分配；求某個(gè)項(xiàng)目的的合計(jì)數(shù)開開賬戶進(jìn)進(jìn)行匯總。例6：5日，，向華匯公司司預(yù)付購買丁丁材料貨款20000元元借：預(yù)付賬款款——華匯公公司20000貸：銀行存款款20000例7：6日，，向新安公司司購進(jìn)甲材料料200噸，，每噸300元；乙材料料100噸，，每噸220元，專用發(fā)發(fā)票，材料貨貨款尚未支付付。以現(xiàn)金500元支付付購進(jìn)材料的的運(yùn)費(fèi)借：在途物資資——甲60333——乙22167應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額)13940貸：應(yīng)付賬款款——新安95940庫存現(xiàn)金500例8：8日，，向華匯公司司購進(jìn)丁材料料180噸，，每噸120元，運(yùn)費(fèi)190元，扣扣除上述預(yù)付付的20000元貨款外外，余款尚未未支付，專用用發(fā)票，另以以現(xiàn)金付運(yùn)費(fèi)費(fèi)。借：在途物資資——丁材料料21790應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）3672貸：庫存現(xiàn)金金190預(yù)付賬款———華匯25272以后付余款時(shí)時(shí)借：預(yù)付賬款款5272貸：銀行存款款5272例9：9日，，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支支票95940元，支付付向新安公司司購進(jìn)甲、乙乙兩種材料的的貨款。借：應(yīng)付賬款款——新安95940貸：銀行存款款95940例10：10日，向大中中公司購進(jìn)丙丙材料2000千克，每每千克55元元，丙材料已已驗(yàn)收入庫，，開出一張金金額128700、期限限60天并經(jīng)經(jīng)銀行承兌過過的商業(yè)匯票票承付貨款；；專用發(fā)票，，另以現(xiàn)金500元支付付代墊運(yùn)費(fèi)。。借：原材料———丙110500應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）18700貸：應(yīng)付票據(jù)據(jù)——大中公公司128700庫存現(xiàn)金500練習(xí)：新華工工廠200××年3月發(fā)生生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：從A公司購入入甲材料40T，@400元，乙材材料20T，，@1600元，貨款尚尚未支付。用銀行存款支支付上述甲、、乙材料的搬搬運(yùn)費(fèi)360元。從B公司購入入丙材料50T，@6000元，，貨款用銀行行存款支付。。從C公司購購入甲材料50T，@400元，乙乙材料20T，@1600元，貨款款尚未支付。。C公司包送送貨上門。用銀行存款支支付前欠A公公司貨款48000元元。用現(xiàn)金支付60元從B公公司購入的丙丙材料搬運(yùn)費(fèi)費(fèi)。上述甲、乙、、丙材料均已已驗(yàn)收入庫，，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材材料的采購成成本。要求：編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄，““在途物資””、“原材料料”要寫明細(xì)細(xì)帳，運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)按重量比例例分配。練習(xí)：振華工工廠本月發(fā)生生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)：1、向新華工工廠購進(jìn)甲材材料200噸噸，單價(jià)錢120元，貨貨款24000元，已用用銀行存款支支付；2、向下列各各單位購進(jìn)甲甲材料一批，，貨款尚未支支付；華生工廠150噸單單價(jià)120元計(jì)計(jì)18000元光明工廠300噸單單價(jià)120元計(jì)計(jì)36000元合計(jì)54000元3、以銀行存存款1040元，支付以以上兩批購入入甲材料的運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)；4、向大湖工工廠購進(jìn)乙材材料400噸噸，單價(jià)15元，貨款6000元已已用銀行存款款支付；5、向星光工工廠購進(jìn)乙材材料100噸噸，單價(jià)15元，貨款未未付；6、以銀行存存款支付乙材材料運(yùn)雜費(fèi)500元；7、購入甲材材料100噸噸，貨款12000元，，乙材料200噸，貨款款3000元元，貨款均用用銀行存款支支付；8、以銀行存存款支付上列列甲、乙兩種種材料運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)4200元元；9、以銀行存存款償還前欠欠華生工廠貨貨款18000元，光明明工廠貨款36000元元，星光工廠廠貨款1500元；10、請(qǐng)將本本月驗(yàn)收入庫庫的材料實(shí)際際采購總成本本106240元予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。要求：用借貸貸記帳法編制制會(huì)計(jì)分錄答案：會(huì)計(jì)分分錄1、借：在途途物資——甲甲材料24000貸：銀行存款款240002、借：在途途物資——甲甲材料54000貸：應(yīng)付帳款款——華生工工廠18000——光明工廠廠360003、借：在途途物資——甲甲材料1040貸：銀行存款款10404、借：在途途物資——乙乙材料6000貸：銀行存款款60005、借：在途途物資——乙乙材料1500貸：應(yīng)付帳款款——星光工工廠15006、借：在途途物資——乙乙材料500貸；銀行存款款5007、借：在途途物資——甲甲材料12000——乙材料3000貸：銀行存款款150008、借：在途途物資4200貸：銀行存款款42009、借：應(yīng)付付帳款55500貸：銀行存款款5550010、借：原原材料106240貸；在途物資資106240第三節(jié)生生產(chǎn)過程的核核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)成本的構(gòu)成成費(fèi)用可分為：：（一）制造成成本1、直接生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用：直接接材料、直接接人工2、間接生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用：制造造費(fèi)用（折舊舊等）（二）期間費(fèi)費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷銷售費(fèi)用成本、費(fèi)用、、支出支出：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)過程中的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流流出。收益性支出：：形成費(fèi)用資本性支出：：形成資產(chǎn)———分期攤?cè)肴胭M(fèi)用費(fèi)用：是指企業(yè)為銷銷售商品、提提供勞務(wù)等日日?；顒?dòng)所發(fā)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利利益的流出廣義的費(fèi)用包括成本，是是應(yīng)歸屬于本本期的經(jīng)濟(jì)利利益的流出。。狹義的費(fèi)用僅指期間費(fèi)用用。成本：是指企業(yè)為為生產(chǎn)產(chǎn)品、、提供勞務(wù)而而發(fā)生的各種種耗費(fèi)。成本的一個(gè)重重要特征是：：耗費(fèi)以及支支出能夠可靠靠的計(jì)算并歸歸集到具體產(chǎn)產(chǎn)品品種上。。不便于計(jì)算并并歸集到產(chǎn)品品品種的耗費(fèi)費(fèi)，屬于費(fèi)用用。一般理解：支出資本性支出費(fèi)用期間費(fèi)用成本二、賬戶的設(shè)設(shè)置1、生產(chǎn)成本本該賬戶屬成本本類，主要核核算企業(yè)進(jìn)行行生產(chǎn)所發(fā)生生的各項(xiàng)成本本費(fèi)用。2、制造費(fèi)用用該賬戶屬成本本類，主要核核算企業(yè)進(jìn)行行生產(chǎn)所發(fā)生生的各項(xiàng)間接接費(fèi)用。3、庫存商品品該賬戶屬資產(chǎn)產(chǎn)類，主要核核算庫存產(chǎn)成成品的增減變變化和結(jié)存情情況。4、應(yīng)付職工工薪酬該賬戶屬負(fù)債債類，主要核核算企業(yè)根據(jù)據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)應(yīng)付給職工的的各種薪酬。。該賬戶按應(yīng)付付職工薪酬項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。5、管理費(fèi)用用該賬戶屬費(fèi)用用類。按管理費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬發(fā)生的管理費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的管理費(fèi)用6、財(cái)務(wù)費(fèi)用用該賬戶屬費(fèi)用用類。按管理費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)細(xì)賬發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”的財(cái)務(wù)費(fèi)用三、具體實(shí)例例原材料生生產(chǎn)成本庫庫存商品應(yīng)付職工薪酬酬制造費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)務(wù)表示管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷銷售費(fèi)用管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組組織和管理企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所發(fā)生的管管理費(fèi)用，包包括企業(yè)的董董事會(huì)和行政政管理部門在在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中發(fā)生生的，或者應(yīng)應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一一負(fù)擔(dān)的公司司經(jīng)費(fèi)包括行政管理理部門職工工工資、修理費(fèi)費(fèi)、物料消耗耗、低值易耗耗品攤銷、辦辦公費(fèi)和差旅旅費(fèi)等、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)會(huì)成員津貼、、會(huì)議費(fèi)和差差旅費(fèi)等)、、聘請(qǐng)中介機(jī)機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢?cè)冑M(fèi)(含顧問問費(fèi))、訴訟訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、房產(chǎn)產(chǎn)稅。車船使使用稅、土地地使用稅、印印花稅、技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)、無形資資產(chǎn)攤銷、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、研究與開開發(fā)費(fèi)、排污污費(fèi)、存貨盤盤虧或盤盈(不包括應(yīng)計(jì)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支支出的存貨損損失)。計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)備備和存貨跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備等。管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)所需資金等等而發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用包括利息支出出(減利息收收入)、匯兌兌損失(減匯匯兌收益)以以及相關(guān)的手手續(xù)費(fèi)等。為為購建固定資資產(chǎn)的專門借借款所發(fā)生的的借款費(fèi)用，，在固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前按規(guī)定應(yīng)予予資本化的部部分，不包括括在本科目的的核算范圍內(nèi)內(nèi)。管理費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用：企業(yè)銷售商品品過程中發(fā)生生的費(fèi)用，包包括運(yùn)輸費(fèi)、、裝卸費(fèi)、包包裝費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)費(fèi)和廣告費(fèi)，，以及為銷售售本企業(yè)商品品而專設(shè)的銷銷售機(jī)構(gòu)含銷售網(wǎng)點(diǎn)、、售后服務(wù)網(wǎng)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工工資及福利利費(fèi)、類似工工資性質(zhì)的費(fèi)費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用用。商品流通通企業(yè)在購買買商品過程中中發(fā)生的運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)、包裝費(fèi)、、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸途中的合合理損耗和入入庫前的挑選選整理費(fèi)等，，也在本科目目核算。生產(chǎn)過程基本本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的練習(xí)：例1.本月生生產(chǎn)A產(chǎn)品耗耗用甲種材料料80萬元，，B產(chǎn)品耗用用乙種材料20萬元。借：生產(chǎn)成本本－A產(chǎn)品800000－B產(chǎn)品200000貸：原材料－－甲材料800000－乙材料200000生產(chǎn)領(lǐng)料：生生產(chǎn)成本車間一般耗用用領(lǐng)料：制造造費(fèi)用廠部管理領(lǐng)料料：管理費(fèi)用用例2.結(jié)算本本月應(yīng)付職工工工資39萬萬元，其中，，生產(chǎn)A產(chǎn)品品生產(chǎn)工人工工資20萬元元，B產(chǎn)品生生產(chǎn)工人工資資10萬元，，車間管理人人員工資5萬萬元，行政管管理人員工資資4萬元。借：生產(chǎn)成本本－A產(chǎn)品200000－B產(chǎn)品100000制造費(fèi)用50000管理費(fèi)用40000貸：應(yīng)付職工工薪酬390000工資核算：直接生產(chǎn)工人人：生產(chǎn)成本本車間管理人員員：制造費(fèi)用用廠部管理人員員（行政人員員）：管理費(fèi)費(fèi)用工資、福利費(fèi)費(fèi)核算說明工資核算一般般分2個(gè)部部分：計(jì)算應(yīng)發(fā)放工工資，并計(jì)入入成本、費(fèi)用用實(shí)際發(fā)放工資資以上兩個(gè)部分分各自獨(dú)立，，前者是將““工”費(fèi)打入入成本、費(fèi)用用，后者是單單純的以銀行行存款償付““應(yīng)付工資””（負(fù)債）福利費(fèi)和工資資核算基本口口徑一致，即即：工資計(jì)入入什么費(fèi)用，，福利費(fèi)也相相應(yīng)計(jì)入。福利費(fèi)不發(fā)放放，使用的時(shí)時(shí)候直接抵減減。如：報(bào)銷銷職工醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)600元：：借：應(yīng)付職工工薪酬——職職工福利600貸：庫存現(xiàn)金金600例3.提取現(xiàn)現(xiàn)金400000元，備備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金金400000貸：銀行存款款400000例4.以現(xiàn)金金400000元發(fā)放職職工工資。借：應(yīng)付職工工薪酬——工工資400000貸：庫存現(xiàn)金金400000例5.按工資資總額的14%提取職工工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本本－A產(chǎn)品28000－B產(chǎn)品14000制造費(fèi)用7000管理費(fèi)用5600貸：應(yīng)付職工工薪酬——福福利54600例6.計(jì)提本本月Fa折舊舊70000元，其中，，生產(chǎn)用折舊舊45000元，行政管管理部門25000元。。借：制造造費(fèi)用45000管理費(fèi)費(fèi)用25000貸：累累計(jì)折折舊70000生產(chǎn)用用固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊：制制造費(fèi)費(fèi)用管理用用固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊：管管理費(fèi)費(fèi)用例7.本月廠廠部用用現(xiàn)金金購買買報(bào)刊刊雜志志費(fèi)1000元元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用1000貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金1000例8.按計(jì)劃劃計(jì)提提本月月銀行行短期期借款款利息息15000元元。借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用15000貸：應(yīng)應(yīng)付利利息15000例9.用現(xiàn)金金支付付行政政部門門辦公公用品品費(fèi)用用500元元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用500貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金500例10.匯集全全月制制造費(fèi)費(fèi)用，，并按按直接接人工工工資資比例例在A、B產(chǎn)品品之間分分配。。借：生生產(chǎn)成成本－－A產(chǎn)產(chǎn)品68000－B產(chǎn)產(chǎn)品34000貸：制制造費(fèi)費(fèi)用102000制造費(fèi)費(fèi)用的的分配配分配一一般以以直接接人工工工資資比例例為依依據(jù)生產(chǎn)A產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)工人人工資資200000元元B產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)工人人工資資100000元元匯集的的制造造費(fèi)用用一共共：102000A產(chǎn)品品應(yīng)分分配：：B產(chǎn)品品應(yīng)分分配：：200000200000＋100000＝68000102000×100000200000＋100000＝34000102000×例11.本期投投產(chǎn)的的A產(chǎn)產(chǎn)品2000件件，B產(chǎn)產(chǎn)品1000件件，全全部完完工入入庫，，按實(shí)實(shí)際成成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。。借：庫庫存商商品－－A產(chǎn)品品1096000－B產(chǎn)品品348000貸：生生產(chǎn)成成本－－A產(chǎn)產(chǎn)品1096000－B產(chǎn)產(chǎn)品348000產(chǎn)品成成本計(jì)計(jì)算表表編制單單位：：年年月月份單單位：：元A產(chǎn)品（2000件）B產(chǎn)品（1000件）總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用80000022800068000400114342000001140003400020011434341096000548348000348成本項(xiàng)項(xiàng)目產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本練習(xí)興達(dá)公公司2000年年3月月份發(fā)發(fā)生如如下經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù):本月耗耗用材材料如如下(單位位:元元)分配本本月職職工工工資100000元，，其中中：A產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)工人人工資資30000元；；B產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)工人人工資資30000元；；車間管管理人人員工工資10000元元；廠部管管理人人員工工資10000元元；專設(shè)銷銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人人員工工資20000元元。用途甲材料乙材料合計(jì)A產(chǎn)品200001000030000B產(chǎn)品500003000080000車間一般耗用400200600合計(jì)7040040200110600從銀行行提取取現(xiàn)金金100000元元，備備發(fā)工工資現(xiàn)金發(fā)發(fā)放職職工工工資100000元按工資資總額額14%計(jì)計(jì)提職職工福福利費(fèi)費(fèi)。用銀行行存款款預(yù)付付下半半年報(bào)報(bào)刊費(fèi)費(fèi)2400元元計(jì)提本本月銀銀行短短期借借款利利息20000元元。用銀行行存款款支付付本月月水電電費(fèi)3200元，，其中中車間間生產(chǎn)產(chǎn)用水水電2700元，，廠部部用水水電費(fèi)費(fèi)500元元。9）計(jì)提本本月固固定資資產(chǎn)折折舊費(fèi)費(fèi)8600元元，其其中車車間固固定資資產(chǎn)折折舊5600元，，廠部部固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊3000元元。10)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)制造造費(fèi)用用，按按A、、B產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)工工人工工資比比例分分配。。11)本月月投產(chǎn)產(chǎn)的A、B產(chǎn)品品各10臺(tái)臺(tái)，已已經(jīng)全全部完完工入入庫，，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)其生生產(chǎn)成成本。。要求：：（1））根據(jù)據(jù)上述述經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，編編制會(huì)會(huì)計(jì)分分錄（2））開設(shè)設(shè)“制制造費(fèi)費(fèi)用””、““生產(chǎn)產(chǎn)成本本”““T””形賬賬戶。。第四節(jié)節(jié)銷銷售售過程程的核核算一、銷銷售業(yè)業(yè)務(wù)核核算的的內(nèi)容容：銷售收收入的的確認(rèn)認(rèn)（五五個(gè)條條件））：企業(yè)業(yè)已已將將商商品品所所有有權(quán)權(quán)上上的的主主要要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和和報(bào)報(bào)酬酬轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移給給購購貨貨方方；；企業(yè)業(yè)既既沒沒有有保保留留通通常常與與所所有有權(quán)權(quán)相相聯(lián)聯(lián)系系的的繼繼續(xù)續(xù)管管理理權(quán)權(quán)，，也也沒沒有有對(duì)對(duì)已已售售出出的的商商品品實(shí)實(shí)施施控控制制；；收入入的的金金額額能能可可靠靠地地計(jì)計(jì)量量；；與交交易易相相關(guān)關(guān)的的經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利利益益很很可可能能流流入入企企業(yè)業(yè)；；相關(guān)關(guān)的的收收入入和和成成本本能能夠夠可可靠靠地地計(jì)計(jì)量量。。1、、核核算算產(chǎn)產(chǎn)品品的的銷銷售售收收入入，，結(jié)結(jié)算算銷銷貨貨款款借：：銀銀行行存存款款（（應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款））貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)----應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））2、、支支付付銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用借：：銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用貸：：銀銀行行存存款款（（應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款））3、、計(jì)計(jì)算算銷銷售售成成本本、、稅稅金金和和利利潤(rùn)潤(rùn)銷銷售售成成本本借：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本貸：：庫庫存存商商品品借：：營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅金金及及附附加加貸：：應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)（（銀銀行行存存款款））二、、賬賬戶戶設(shè)設(shè)置置1、、主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入該賬賬戶戶屬屬收收益益類類，，主主要要核核算算企企業(yè)業(yè)主主要要業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)所所取取得得的的收收入入。。按按主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)種種類類設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。2、、主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本該賬賬戶戶屬屬費(fèi)費(fèi)用用類類，，主主要要核核算算企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)所所發(fā)發(fā)生生的的成成本本。。按主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)種種類類設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。3、、其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入該賬賬戶戶屬屬收收益益類類，，主主要要核核算算企企業(yè)業(yè)的的其其他他銷銷售售收收入入。。按其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)種種類類設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。4、、其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)成成本本該賬賬戶戶屬屬費(fèi)費(fèi)用用類類，，主主要要核核算算企企業(yè)業(yè)的的其其他他銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)所所發(fā)發(fā)生生的的支支出出按其其他他業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)種種類類設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。5、、營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅金金及及其其附附加加該賬賬戶戶屬屬費(fèi)費(fèi)用用類類，，主主要要核核算算企企業(yè)業(yè)日日常?；罨顒?dòng)動(dòng)應(yīng)應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的稅稅金金及及附附加加。。6、、應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)該賬賬戶戶屬屬負(fù)負(fù)債債類類，，核核算算按按稅稅法法規(guī)規(guī)定定計(jì)計(jì)算算應(yīng)應(yīng)交交納納的的各各種種稅稅費(fèi)費(fèi)。。按應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)的的稅稅種種設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。7、、應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款（（票票據(jù)據(jù)））該賬賬戶戶屬屬資資產(chǎn)產(chǎn)類類，，核核算算企企業(yè)業(yè)因因銷銷售售產(chǎn)產(chǎn)品品、、提提供供勞勞務(wù)務(wù)等等應(yīng)應(yīng)向向購購貨貨單單位位收收取取的的款款項(xiàng)項(xiàng)。。該賬賬戶戶按按賬賬務(wù)務(wù)人人設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬。。已繳納的各種稅費(fèi)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)尚未繳納的各種稅費(fèi)應(yīng)收未收的款項(xiàng)已收款項(xiàng)尚未收回的款項(xiàng)8、、預(yù)預(yù)收收賬賬款款該賬賬戶戶屬屬負(fù)負(fù)債債類類，，核核算算企企業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)收收的的款款項(xiàng)項(xiàng)。。該賬賬戶戶按按債債權(quán)權(quán)人人設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬9、、銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用（（營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)費(fèi)用用））該賬賬戶戶按按費(fèi)費(fèi)用用項(xiàng)項(xiàng)目目設(shè)設(shè)置置明明細(xì)細(xì)賬賬商品銷售實(shí)現(xiàn)的款項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)購貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)預(yù)收的款項(xiàng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用二、、具具體體實(shí)實(shí)例例例1、、賒賒銷銷給給H公公司司A產(chǎn)產(chǎn)品品300件件，，每每件件售售價(jià)價(jià)680元元，，共共計(jì)計(jì)204000元元。。借：：應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款————H公公司司238680貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入————A204000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））34680例2、、銷銷售售給給G公公司司A產(chǎn)產(chǎn)品品200件件，，每每件件售售價(jià)價(jià)680元元，，款款項(xiàng)項(xiàng)存存入入銀銀行行存存款款帳帳戶戶。。借：：銀銀行行存存款款159120貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)收收入入————A136000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））23120例3、、銷銷售售給給K公公司司B產(chǎn)產(chǎn)品品200件件，，每每件件售售價(jià)價(jià)550元元，，收收到到K公公司司簽簽發(fā)發(fā)并并承承兌兌的的面面值值128700元元的的不不帶帶息息商商業(yè)業(yè)匯匯票票一一張張。。借：：應(yīng)應(yīng)收收票票據(jù)據(jù)————K公公司司128700貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入————B110000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））18700例4、、計(jì)計(jì)算算并并以以現(xiàn)現(xiàn)金金支支付付銷銷售售人人員員工工資資。。借：：銷銷售售費(fèi)費(fèi)用用5000貸：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬5000借：：應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬5000貸：：現(xiàn)現(xiàn)金金5000例5、、銷銷售售給給J公公司司B產(chǎn)產(chǎn)品品100件件，，每每件件售售價(jià)價(jià)550元元，，扣扣除除預(yù)預(yù)收收貨貨款款，，余余款款尚尚未未收收到到。。借：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款————J公公司司64350貸：：主主營(yíng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)收收入入————B55000應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)————應(yīng)應(yīng)交交增增值值稅稅（（銷銷項(xiàng)項(xiàng)稅稅額額））9350以后后收收余余款款借：：銀銀行行存存款款14350貸：：預(yù)預(yù)收收賬賬款款14350例6、、結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已已售售A、、B產(chǎn)產(chǎn)品品的的銷銷售售成成本本，，A產(chǎn)產(chǎn)品品500件件，，單單位位成成本本431元元，，共共計(jì)計(jì)215500元元；；B產(chǎn)產(chǎn)品品300件件，，單單位位成成本本337元元，，共共計(jì)計(jì)101100元元。。借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本———A215500——B101100貸：庫存存商品———A215500——B101100例7、按按銷售收收入的5%提取取銷售稅稅金25250元。借：營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及及附加25250貸：應(yīng)交交稅費(fèi)———應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅稅25250銷售過程程業(yè)務(wù)表表示主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金金及附加加銷售費(fèi)用用管理費(fèi)用用財(cái)務(wù)費(fèi)用用應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入銀行存款款應(yīng)收賬款款（應(yīng)收收票據(jù)））預(yù)收賬款款第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)購貨方記帳第三聯(lián)：抵扣聯(lián)購貨方作抵扣稅款憑證練習(xí)：1、賒銷銷A產(chǎn)品品300件給G公司，，每件售售價(jià)380元，，共計(jì)114000元元。2、銷售售B產(chǎn)品品200件給光光華廠，，每件售售價(jià)500元，，收到光光華廠簽簽發(fā)并經(jīng)經(jīng)銀行承承兌的全全額117000元，，期限30天的的不帶息息商業(yè)匯匯票一張張。3、銷售售A產(chǎn)品品100件給M公司，，每件售售價(jià)380元，，收到貨貨款存入入銀行存存款戶。。4、以銀銀行存款款支付銷銷售A、、B產(chǎn)品品的廣告告費(fèi)2000元元。5、計(jì)算算并以現(xiàn)現(xiàn)金8000元元支付銷銷售人員員工資。。6、按銷銷售收入入的5%提取銷銷售稅金金12600元元。7、出售售乙材料料50千千克，每每千克售售價(jià)88元，每每千克成成本68元，收收入款項(xiàng)項(xiàng)存入銀銀行存款款戶。8、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已售乙乙材料的的銷售成成本。9、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已售A、B產(chǎn)產(chǎn)品的銷銷售成本本，A產(chǎn)產(chǎn)品76800元，B產(chǎn)品65600元。。第五節(jié)利利潤(rùn)潤(rùn)形成與與分配的的核算一、利潤(rùn)潤(rùn)的構(gòu)成成及利潤(rùn)潤(rùn)的分配配順序（一）利利潤(rùn)的構(gòu)構(gòu)成（二）利利潤(rùn)的分分配順序序1、彌補(bǔ)補(bǔ)以前年年度的虧虧損2、提取取法定盈盈余公積積金（10%））3、支付付優(yōu)先股股股利4、提取取法定公公益金（（5—10%））5、支付付普通股股股利－－企業(yè)業(yè)的利潤(rùn)潤(rùn)總額由由三部分分構(gòu)成：：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)、投資資凈收益益、營(yíng)業(yè)業(yè)外收支支凈額（1）營(yíng)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)=主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)+其其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)－－營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用－管管理費(fèi)用用－財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用（2）主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)凈收收入－主主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本－－主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金金及附加加（3）其其他業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)業(yè)務(wù)收入入－其他他業(yè)務(wù)支支出（4）利利潤(rùn)總總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)+投資收益益+營(yíng)業(yè)外外收入-營(yíng)業(yè)外外支出（5）利利潤(rùn)總額額-所得得稅=凈凈利潤(rùn)二、賬戶戶設(shè)置1、投資收益益該賬戶屬屬收益類類，主要要核算企企業(yè)對(duì)外外投資取取得的收收入或發(fā)發(fā)生的虧虧損。2、營(yíng)業(yè)外收收入該賬戶屬屬收益類類，主要要核算企企業(yè)發(fā)生生的與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無直接接關(guān)系的的各項(xiàng)凈凈收入。。主要包包括處置置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)利利得、非非貨幣性性資產(chǎn)交交換利得得、債務(wù)務(wù)重組利利得、罰罰沒利得得、政府府補(bǔ)助利利得、確確實(shí)無法法支付而而按規(guī)定定程序批批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)業(yè)外收入入的應(yīng)付付款項(xiàng)等等。按收入項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置置明細(xì)賬賬。3、營(yíng)業(yè)外支支出該賬戶屬屬費(fèi)用類類，主要要核算企企業(yè)發(fā)生生的與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)無直接接關(guān)系的的各項(xiàng)支支出。包包括處置置非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損損失、非非貨幣性性資產(chǎn)交交換損失失、債務(wù)務(wù)重組損損失、罰罰款支出出、捐贈(zèng)贈(zèng)支出、、非常損損失等。。按支出項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)置置明細(xì)賬賬。4、所得稅該賬戶屬屬費(fèi)用類類，主要要核算企企業(yè)負(fù)擔(dān)擔(dān)的按計(jì)計(jì)稅所得得額和所所得稅率率計(jì)算的的所得稅稅。所得稅=應(yīng)納稅稅所得額額（taxableincome）×稅率率應(yīng)納稅所所得額=利潤(rùn)總總額+調(diào)調(diào)整項(xiàng)目目5、本年利潤(rùn)潤(rùn)該賬戶屬屬所有者者權(quán)益類類，主要要核算在在本年度度實(shí)現(xiàn)的的凈利潤(rùn)潤(rùn)（凈虧虧損）總總額。該賬戶1—11月有余余額，12月末末，余額額轉(zhuǎn)入““利潤(rùn)分分配—未未分配利利潤(rùn)”后后無余額額。6、利潤(rùn)分配配該賬戶屬屬所有者者權(quán)益類類，主要要核算企企業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)的分配配（虧損損的彌補(bǔ)補(bǔ)）和歷歷年利潤(rùn)潤(rùn)分配（（虧損彌彌補(bǔ)）后后的結(jié)存存情況。。該賬戶應(yīng)應(yīng)按其明明細(xì)賬分分別看待待。該賬賬戶設(shè)置置了十二二個(gè)明細(xì)細(xì)賬，常常見的是是：從上可看看出，““利潤(rùn)分分配”賬賬戶除了了“未分分配利潤(rùn)潤(rùn)”明細(xì)細(xì)賬有余余額外，，其余明明細(xì)賬均均無余額額利潤(rùn)分配配——提提取盈余余公積利潤(rùn)分配配——未未分配利利潤(rùn)利潤(rùn)分配配——應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)本年利潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)分配配——盈盈余公積積補(bǔ)虧盈余公積積應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)未彌補(bǔ)虧虧損未分配利利潤(rùn)利潤(rùn)我們將““利潤(rùn)分分配”賬賬戶明細(xì)細(xì)帳的有有關(guān)內(nèi)容容用“T”字賬賬戶表示示如下：：7、盈余公積積該賬戶屬屬所有者者權(quán)益類類，主要要核算企企業(yè)從利利潤(rùn)中提提取的盈盈余公積積金。盈余公積金的減少盈余公積金的增加盈余公積金的結(jié)余數(shù)8、應(yīng)付股利利該賬戶屬屬負(fù)債類類，核算算企業(yè)確確定的分分配的利利潤(rùn)。實(shí)際支付的利潤(rùn)宣布發(fā)放的利潤(rùn)期末尚未發(fā)放的利潤(rùn)三、具體體實(shí)例本年利潤(rùn)潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)務(wù)支出管理費(fèi)用用所得稅庫存商品品應(yīng)交稅金金主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入銀行存款款應(yīng)收賬款款利潤(rùn)分配配——提提取盈余余公積利潤(rùn)分配配——應(yīng)應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)本年虧損損本年凈利利潤(rùn)利潤(rùn)分配配——未未分配利利潤(rùn)利潤(rùn)分配配——未未分配利利潤(rùn)未分配利利潤(rùn)未彌補(bǔ)虧虧損本年利潤(rùn)潤(rùn)利潤(rùn)分配配－提取取盈余公公積按規(guī)定計(jì)計(jì)算提取的盈余余公積利潤(rùn)分配配－應(yīng)付付利潤(rùn)（（股利））應(yīng)付給投投資者的利潤(rùn)利潤(rùn)分配配－未分分配利潤(rùn)潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)余額利潤(rùn)已分分配數(shù)余額利潤(rùn)總額額可供分配配利潤(rùn)年終轉(zhuǎn)入入本年利利潤(rùn)總額額余額未分配利利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果果形成：：借：本年年利潤(rùn)貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成成本管理費(fèi)用用其他業(yè)務(wù)務(wù)支出主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及及附加（等等））借：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入（等等））貸：本年年利潤(rùn)利潤(rùn)分配配：借：本年年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)潤(rùn)分配借：利潤(rùn)潤(rùn)分配貸：盈余余公積應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)（等））練習(xí)：（1）銷售A產(chǎn)產(chǎn)品10臺(tái)，，銷售單單價(jià)160000元元，計(jì)1600000元，專專用發(fā)票票，貨款款存入銀銀行。借：銀行行存款1872000貸：主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收收入1600000應(yīng)交稅金金——應(yīng)應(yīng)交增值值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）272000（2）銷售B產(chǎn)產(chǎn)品8臺(tái)臺(tái)，銷售售單價(jià)80000元元，計(jì)640000元，專專用發(fā)票票，貨款款尚未收收到。借：應(yīng)收收賬款748800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入640000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅稅（銷項(xiàng)稅額額）108800（3）用銀行行存款支付廣廣告費(fèi)50000元。。借：銷售費(fèi)用用50000貸：銀行存款款50000（4）按5%的稅率率計(jì)算應(yīng)付產(chǎn)產(chǎn)品銷售稅金金，并轉(zhuǎn)賬。。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入入2240000×5%=112000元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加112000貸：應(yīng)交稅金金112000（5）用銀行存款支支付產(chǎn)品銷售售運(yùn)雜費(fèi)18000元元。借：銷售費(fèi)用用18000貸：銀行存款款18000（6）結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品品的生產(chǎn)成本本。10臺(tái)A產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)成本為842000元，8臺(tái)B產(chǎn)品的生生產(chǎn)成本為336800元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本1178800貸：庫存商品品1178800（7）讓售乙材料10噸，每噸噸售價(jià)600元，計(jì)6000元，款款已存入銀行行，乙材料每每噸實(shí)際成本本500元，，進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。。借：銀行存款款6000貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入6000借：其他業(yè)務(wù)務(wù)支出5000貸：原材料5000（8）預(yù)提應(yīng)由本月月負(fù)擔(dān)的銀行行借款利息980元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用980貸：應(yīng)付利息息980（9）企業(yè)一筆應(yīng)付付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)認(rèn)無法支付，，批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入處處理。借：應(yīng)付賬款款400貸：營(yíng)業(yè)外收收入400（10）企業(yè)發(fā)生非常常損失，被盜盜現(xiàn)金620元，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)作企業(yè)營(yíng)業(yè)業(yè)外支出處理理。借：營(yíng)業(yè)外支支出620貸：現(xiàn)金620（11）企業(yè)收到M公公司分配的投投資收益8000元，存存入銀行。借：銀行存款款8000貸：投資收益益8000（12）月末，將損益益類的收支賬賬戶的余額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年年利潤(rùn)”賬戶戶，計(jì)算確定定當(dāng)月的利潤(rùn)潤(rùn)總額。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入2240000其他業(yè)務(wù)收入入6000營(yíng)業(yè)外收入400投資收益8000貸：本年利潤(rùn)潤(rùn)2254400借：本年利潤(rùn)潤(rùn)1435400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本1178800主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加112000營(yíng)業(yè)費(fèi)用68000其他業(yè)務(wù)支出出5000管理費(fèi)用70000財(cái)務(wù)費(fèi)用980營(yíng)業(yè)外支出620（13）按計(jì)稅所得額額的25%的的稅率計(jì)算應(yīng)應(yīng)交所得稅，，并轉(zhuǎn)賬。（2254400-1435400）×25%=204750借：所得稅204750貸：應(yīng)交稅金金——應(yīng)交所所得稅204750借：本年利潤(rùn)潤(rùn)204750貸：所得稅204750（14）按利潤(rùn)分配方方案，應(yīng)提取取盈余公積金金53300元借：利潤(rùn)分配配——提取盈盈余公積53300貸：盈余公積積53300（15）按利潤(rùn)分配方方案，應(yīng)分配配給各股東的的利潤(rùn)共計(jì)420000元。借：利潤(rùn)分配配——應(yīng)付股股利420000貸：應(yīng)付股利利420000基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的核算舉例例：例1.銷售A產(chǎn)品品1000件件，＠800元，貨款已已存入銀行。。借：銀行存款款800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入800000例2.銷售B產(chǎn)品品800件，，＠460元元，貨款尚未未收到。借：應(yīng)收賬款款368000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入368000例3.用銀行存款款支付廣告費(fèi)費(fèi)50000元。借：銷售費(fèi)用用50000貸：銀行存款款50000例4.計(jì)算應(yīng)交產(chǎn)品品銷售稅金58400元元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加58400貸：應(yīng)交稅金金58400例5.用銀行存款款支付產(chǎn)品銷銷售運(yùn)雜費(fèi)2000元。。借：銷售費(fèi)用用2000貸：銀行存款款2000例6.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品品的生產(chǎn)成本本，其中，A產(chǎn)品548000元，，B產(chǎn)品278400元元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)成本826400貸：庫存商品品－A產(chǎn)品548000－B產(chǎn)品278400例7.讓售乙種材材料10噸，，＠120元元，款存銀行行；乙材料每每噸實(shí)際成本本110元，，并進(jìn)行轉(zhuǎn)賬賬。借：銀行存款款1200貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入1200同時(shí)，借：其其他業(yè)務(wù)支出出1100貸：原材料－－乙材料1100例8.預(yù)提應(yīng)由本月月負(fù)擔(dān)的銀行行借款利息1000元。。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用用1000貸：應(yīng)付利利息1000例9.企業(yè)發(fā)生非非常損失，，被盜現(xiàn)金金700元元，經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)作為企業(yè)業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出出處理。借：營(yíng)業(yè)外外支出－非非常損失700貸：現(xiàn)金700例10.收到被投資資單位轉(zhuǎn)來來的投資收收益10000元，，存入銀行行。借：銀行存存款10000貸：投資收收益10000例11.月末，將將損益類賬賬戶的余額額結(jié)轉(zhuǎn)到““本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶，，計(jì)算確定定當(dāng)月的利利潤(rùn)總額。。借：本年利利潤(rùn)939600貸：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)成本826400主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加加58400營(yíng)業(yè)費(fèi)用52000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000其他業(yè)務(wù)支支出1100營(yíng)業(yè)外支出出700借：主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)收入1168000其他業(yè)務(wù)收收入1200投資收益10000貸：本年利利潤(rùn)1179200利潤(rùn)總額＝＝1179200－－939600＝239600（元元）例12.按計(jì)稅所所得額的25%計(jì)算算應(yīng)交所得得稅，并結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅稅＝239600××25%＝59900（元））借：所得稅稅59900貸：應(yīng)交稅稅金－應(yīng)交交所得稅59900借：本年利利潤(rùn)59900貸：所得稅稅59900凈利潤(rùn)＝239600－59900＝179700例13.按利潤(rùn)分分配方案，，按凈利潤(rùn)潤(rùn)的10%提取盈余余公積金；；按凈利潤(rùn)潤(rùn)的10%計(jì)算應(yīng)付付投資者利利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分分配－提取取盈余公積積17970－應(yīng)付利潤(rùn)潤(rùn)17970貸：盈余公公積17970應(yīng)付利潤(rùn)－－應(yīng)付投資資者利潤(rùn)17970利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益益＋營(yíng)業(yè)外外收支凈額額＋補(bǔ)貼收收入主營(yíng)業(yè)務(wù)利利潤(rùn)＋其他業(yè)務(wù)利利潤(rùn)－管理費(fèi)用用－營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用－財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收收入－其他他業(yè)務(wù)支出出主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入－主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本本－主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加練習(xí)：五環(huán)公司某某年12月月發(fā)生下列列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)。1、根據(jù)五五環(huán)公司的的應(yīng)納稅所所得額72920元元的25%計(jì)提所得得稅24064元。。2、將所得得稅結(jié)轉(zhuǎn)到到“本年利利潤(rùn)”帳戶戶，計(jì)算出出凈利潤(rùn)。。3、以銀行行存款交納納所得稅24064元，計(jì)算算出凈利潤(rùn)潤(rùn)。4、將凈利利潤(rùn)53856元結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到“利利潤(rùn)分配———未分配配利潤(rùn)”帳帳戶的貸方方。5、企業(yè)用用盈余公積積20000元彌補(bǔ)補(bǔ)上年虧損損。6、按稅后后利潤(rùn)的10%、5%分別提提取法定盈盈余公積金金5386元、提取取法定公益益金2692元。7、按稅后后利潤(rùn)的40%給投投資者分配配現(xiàn)金股利利21542元。8、將利潤(rùn)潤(rùn)分配所屬屬明細(xì)帳戶戶余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)潤(rùn)分配———未分配利利潤(rùn)”帳戶戶，計(jì)算出出未分配利利潤(rùn)。要求：根據(jù)據(jù)上述經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)編制制會(huì)計(jì)分錄錄。第六節(jié)其其他經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的核算一、應(yīng)收賬賬款計(jì)價(jià)二、固定資資產(chǎn)計(jì)價(jià)三、對(duì)外投投資的核算算資產(chǎn)計(jì)價(jià)的的原則：1.統(tǒng)一性性原則必須采用規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)價(jià)方法法并在不同同期間保持持一致，而而不隨意改改變。2.實(shí)際成成本原則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)均按按取得時(shí)的的實(shí)際成本本計(jì)價(jià)，包包括取得時(shí)時(shí)按其實(shí)際際成本計(jì)價(jià)價(jià)入賬，耗耗用（和售售出）資產(chǎn)產(chǎn)，也按其其實(shí)際成本本計(jì)價(jià)入賬賬，結(jié)存資資產(chǎn)按實(shí)際際成本反映映其賬面價(jià)價(jià)值，而不不得隨意調(diào)調(diào)整。選用不同的的計(jì)價(jià)方法法：1.會(huì)影響響企業(yè)擁有有資產(chǎn)數(shù)額額的多少；；2.會(huì)影響響企業(yè)一定定時(shí)期費(fèi)用用成本的高高低；3.會(huì)影響響企業(yè)一定定時(shí)期利潤(rùn)潤(rùn)的大小；；4.會(huì)影響響國家所得得稅收入的的多少；5.會(huì)影響響企業(yè)的長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。。幾個(gè)概念：：1、實(shí)際成成本2、重置價(jià)價(jià)值：是指按當(dāng)前前生產(chǎn)條件件和市場(chǎng)供供應(yīng)情況，，重新購置置或建造某某項(xiàng)相同或或類似資產(chǎn)產(chǎn)所需的全全部支出。。即按照目前前如果要購購置相同或或類似資產(chǎn)產(chǎn)將必須支支付的現(xiàn)金金或現(xiàn)金等等價(jià)物的金金額加以記記錄。3、銷售價(jià)價(jià)值：是指正常交交易過程中中出售資產(chǎn)產(chǎn)而可以收收回的貨幣幣資金數(shù)額額，也就是是現(xiàn)行銷售售價(jià)格。4、清算價(jià)價(jià)值（脫手手價(jià)值）：：是指企業(yè)停停止經(jīng)營(yíng)進(jìn)進(jìn)行清理財(cái)財(cái)產(chǎn)時(shí)，變變賣資產(chǎn)的的成交價(jià)格格。5、可變現(xiàn)現(xiàn)凈值：指企業(yè)在在正常經(jīng)營(yíng)營(yíng)過程中，，以估計(jì)的的售價(jià)減去去估計(jì)完工工成本及銷銷售所必須須的估計(jì)費(fèi)費(fèi)用后的價(jià)價(jià)值。6、未來現(xiàn)現(xiàn)金凈流量