《行業(yè)會(huì)計(jì)比較》課件交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)

?行業(yè)會(huì)計(jì)比較?課件第六章交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)2023/1/122第六章交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)

2023/1/125南寧火車站2023/1/126南寧吳圩機(jī)場2023/1/127南寧碼頭2023/1/128一、交通運(yùn)輸企業(yè)的含義及其分類

是指設(shè)立在我國境內(nèi)，行政上具有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈亐，主要從事運(yùn)送旅客和貨物等經(jīng)營活動(dòng)的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)。第一節(jié)運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)概述2023/1/129〔一〕公路運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指使用汽車和其他運(yùn)輸工具運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。也稱汽車運(yùn)輸企業(yè)。特點(diǎn)：公路運(yùn)輸具有機(jī)動(dòng)靈活、直達(dá)、快速、方便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動(dòng)分散、效勞對象多、運(yùn)輸條件經(jīng)常發(fā)生變化適用情況：短途貨物集散和高檔工業(yè)品及鮮活貨物的運(yùn)輸。2023/1/1210〔二〕水路運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指利用船舶、排筏和其他浮運(yùn)工具，在江河、湖泊、水庫、人工水道和海上運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。特點(diǎn)：運(yùn)量大、運(yùn)距長、占地少、耗能少、投資少、本錢低適用情況：大宗、長途貨物和超重、超長、超高、超大件貨物的運(yùn)輸。遠(yuǎn)隔重洋、跨海的大宗運(yùn)輸和陸島運(yùn)輸分類：按其通航區(qū)域不同，可以分為以下幾類：1．內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè)2．沿海運(yùn)輸企業(yè)3．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)4．海河港口企業(yè)2023/1/1211〔三〕鐵路運(yùn)輸企業(yè)

概念：它是以鐵路、通訊信號設(shè)施、車站〔包括直接為運(yùn)輸效勞的各生產(chǎn)段〕機(jī)車車輛互相配套形成輸送能力的企業(yè)特點(diǎn)：平安程度高、運(yùn)輸速度快、運(yùn)輸距離長、運(yùn)輸能力大、運(yùn)輸本錢低，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響適用情況：現(xiàn)行的鐵路貨物運(yùn)輸種類分為整車、零擔(dān)、集裝箱三種。整車適于運(yùn)輸大宗貨物；零擔(dān)適于運(yùn)輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運(yùn)輸精密、貴重、易損的貨物。2023/1/1212〔四〕民用航空運(yùn)輸企業(yè)

概念：是指使用飛機(jī)(或其他飛行器)運(yùn)送人員、物資和郵件的的企業(yè)特點(diǎn)：受政府的管制較大，屬于國家控制的產(chǎn)業(yè)；航空運(yùn)輸?shù)谋惧X昂貴，投資較大；國內(nèi)外航空運(yùn)輸企業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運(yùn)輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜適用情況：時(shí)間要求高、價(jià)值大、體積小的物品運(yùn)輸2023/1/1213〔五〕管道運(yùn)輸企業(yè)

概念：管道運(yùn)輸企業(yè)是指通過大型鋼管、泵站和加壓設(shè)備等組成的運(yùn)輸系統(tǒng)完成運(yùn)輸工作的企業(yè)。特點(diǎn)：管道運(yùn)輸具有運(yùn)量大〔輸油管道可以連續(xù)運(yùn)行〕；建設(shè)投資相對較小，占地面積少，受地理?xiàng)l件限制少；根本不受氣候影響，可以長期穩(wěn)定運(yùn)行；設(shè)備運(yùn)行比較簡單，易于就地自動(dòng)化和進(jìn)行集中遙控、沿線不產(chǎn)生噪聲，有利于環(huán)境保護(hù)；漏失污染少適用情況：陸上油、氣的運(yùn)輸2023/1/1214二、交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

〔一〕運(yùn)輸?shù)母竟δ苁菍?shí)現(xiàn)旅客和貨物的位移交通運(yùn)輸生產(chǎn)的結(jié)果是被運(yùn)輸對象位置的移動(dòng)，即交通運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品是人和貨物場所的變動(dòng)。2023/1/1215〔二〕運(yùn)輸活動(dòng)不改變運(yùn)輸對象的屬性或形態(tài)

運(yùn)輸包括生產(chǎn)過程的運(yùn)輸和流通過程的運(yùn)輸。在生產(chǎn)過程中，運(yùn)輸是生產(chǎn)的直接組成局部；在流通過程中，運(yùn)輸使生產(chǎn)過程得以繼續(xù)和完成。運(yùn)輸過程既不改變運(yùn)輸對象的形狀、數(shù)量，也不改變運(yùn)輸對象的性質(zhì)。2023/1/1216〔三〕運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費(fèi)過程同時(shí)發(fā)生運(yùn)輸空間、地域和時(shí)間都具有極強(qiáng)的依附性：在旅客運(yùn)輸中，位移直接進(jìn)入人們的消費(fèi)領(lǐng)域，旅客在隨同運(yùn)輸工具移動(dòng)的過程逐步消費(fèi)；在貨物運(yùn)輸中，位移的效用也隨著貨物送達(dá)而消失。2023/1/1217〔四〕運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量，不僅要考慮運(yùn)輸對象沿運(yùn)輸線路所經(jīng)過的路程，而且要考慮運(yùn)輸對象本身的數(shù)量——旅客的人數(shù)或貨物的重量。所以，運(yùn)輸產(chǎn)品的計(jì)量單位是一個(gè)復(fù)式單位，即人公里、噸公里或換算噸公里。2023/1/1218三、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)〔一〕不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算交通運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品是旅客和貨物的位移，只是人和物場所的變動(dòng)，不具有實(shí)物形態(tài)，即其生產(chǎn)過程和銷售過程合并在一起，其生產(chǎn)的完成就是銷售的完成。因此，不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算。2023/1/1219〔二〕存貨和運(yùn)營本錢的核算較為特殊一是交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營時(shí)消耗的燃料、輪胎較多，其存貨核算的重點(diǎn)就是燃料、輪胎，它們并不構(gòu)成成品的實(shí)體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨(dú)特的方法，對運(yùn)營本錢的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算是不同的；二是交通運(yùn)輸企業(yè)的本錢計(jì)算對象和計(jì)量單位不同于其他企業(yè)，即要以車船等交通設(shè)備的班次、航次等作為本錢計(jì)算對象。同時(shí)旅客和貨物的位移不僅與數(shù)量有關(guān)，而且與距離有關(guān)，因此其運(yùn)營本錢是以運(yùn)數(shù)、距等復(fù)合單位來計(jì)量的。2023/1/1220〔三〕運(yùn)營收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有點(diǎn)多、線長、流動(dòng)、分散的特點(diǎn)，而且作業(yè)環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，管理和核算單位多，導(dǎo)致其結(jié)算較為復(fù)雜；收入的種類多種多樣，其運(yùn)營收入往往需要通過設(shè)立在各個(gè)特定地點(diǎn)的車站、港口進(jìn)行計(jì)費(fèi)、收款，且各種運(yùn)輸方式的運(yùn)價(jià)、費(fèi)率、收款方式、清算方法等又各不相同，所以其收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜。2023/1/1221第二節(jié)公路運(yùn)輸本錢的核算

公路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運(yùn)輸、裝卸、堆存、代理等業(yè)務(wù)本錢種類：運(yùn)輸本錢裝卸本錢堆存本錢代理業(yè)務(wù)本錢下面只講述運(yùn)輸本錢的核算2023/1/1222一、運(yùn)輸本錢的內(nèi)容〔一〕費(fèi)用要素和本錢工程1．費(fèi)用要素〔1〕應(yīng)付職工薪酬〔2〕外購燃料〔3〕外購輪胎〔4〕外購材料〔5〕外購周轉(zhuǎn)材料〔6〕折舊費(fèi)〔7〕修理費(fèi)〔8〕養(yǎng)路費(fèi)〔9〕其他費(fèi)用2023/1/12232、本錢工程〔1〕車輛費(fèi)用〔直接費(fèi)用〕車輛費(fèi)用是指營運(yùn)車輛〔汽車和掛車，下同〕從事運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：1〕工資費(fèi)。包括職工的根本工資、工資性津貼、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金和非貨幣性福利。2〕燃料費(fèi)。指營運(yùn)車輛運(yùn)行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等。自動(dòng)傾卸車輛卸車時(shí)所耗用的燃料也包括在內(nèi)。2023/1/12243〕輪胎費(fèi)4〕材料費(fèi)5〕保修費(fèi)6〕折舊費(fèi)7〕養(yǎng)路費(fèi)8〕行車事故損失9〕其他費(fèi)用2023/1/1225〔2〕站隊(duì)經(jīng)費(fèi)〔間接費(fèi)用〕站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊(duì)為管理和組織運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營運(yùn)間接費(fèi)用。站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的具體內(nèi)容包括：1〕車隊(duì)經(jīng)費(fèi)2〕車站經(jīng)費(fèi)2023/1/1226〔二〕本錢核算的核算賬戶

運(yùn)輸企業(yè)各種業(yè)務(wù)的本錢，一般應(yīng)按月、季、年計(jì)算，并計(jì)算從年初起至各月末止的累計(jì)本錢。需要設(shè)置以下賬戶核算。2023/1/12271、運(yùn)輸支出—××核算對象—本錢工程

2、輔助營運(yùn)費(fèi)用—××車間3、營運(yùn)間接費(fèi)用—××車間

2023/1/12281、運(yùn)輸支出運(yùn)輸支出

〔1〕發(fā)生的直接費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目〔2〕月末分配轉(zhuǎn)入的營運(yùn)間接費(fèi)用和輔助營運(yùn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無余額本科目應(yīng)按運(yùn)輸工具類型〔如貨車、客車〕及本錢工程設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

2023/1/12292、輔助營運(yùn)費(fèi)用輔助營運(yùn)費(fèi)用發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用月末分配轉(zhuǎn)出至“運(yùn)輸支出〞

月末無余額比較……2023/1/12303、營運(yùn)間接費(fèi)用營運(yùn)間接費(fèi)用發(fā)生站隊(duì)經(jīng)費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)出至“運(yùn)輸支出〞月末無余額應(yīng)付職工薪酬燃料原材料累計(jì)折舊銀行存款營運(yùn)間接費(fèi)用

〔1〕歸集費(fèi)用輔助營運(yùn)費(fèi)用運(yùn)輸支出主營業(yè)務(wù)本錢〔2〕月末結(jié)轉(zhuǎn)

2023/1/12321、工資費(fèi)用的核算

借：運(yùn)輸支出——客車—工資

——貨車—工資輔助營運(yùn)費(fèi)用——×

×車間營運(yùn)間接費(fèi)用——××

工資

——×

×車站——工資

——×

×車隊(duì)——工資管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬2023/1/1233【例6—1】分配工資費(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出——客車—工資16

800

——貨車—工資22

400

輔助營運(yùn)費(fèi)用——修理車間4

200

營運(yùn)間接費(fèi)用——修理車間—工資1

400

——車站——工資1

400

——車隊(duì)——工資840

管理費(fèi)用700

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資34

100

——社會(huì)保險(xiǎn)10

230

——住房公積金3

4102023/1/12342．燃料費(fèi)用的分配

營運(yùn)車輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實(shí)耗燃料，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車存燃料消耗情況表編制“燃料消耗情況匯總表〞，并據(jù)以將燃料費(fèi)用分配到有關(guān)分類本錢中去。2023/1/1235對客運(yùn)、貨運(yùn)車輛的燃料核算：〔1〕燃料管理制度一是車存燃料管理：滿油箱制盤存制二是車耗燃料的管理：路單2023/1/1236〔2〕燃料的核算滿油箱制下：設(shè)置“燃料〞科目A、購入時(shí)：〔可按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)，也可按方案本錢計(jì)價(jià)〕如按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)借：燃料貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金如按方案本錢計(jì)價(jià):借：材料采購貸：銀行存款借:燃料貸:材料采購借或貸:材料本錢差異營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)2023/1/1237B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：按方案本錢發(fā)出借：運(yùn)輸支出——客車——燃料費(fèi)——貨車——燃料費(fèi)輔助營運(yùn)費(fèi)用營運(yùn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用貸：燃料2023/1/1238結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的本錢差異：借：運(yùn)輸支出——客車——燃料費(fèi)——貨車——燃料費(fèi)輔助營運(yùn)費(fèi)用營運(yùn)間接費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料本錢差異—燃料2023/1/1239盤存制下：

燃料—車存

—庫存例：月初車存100元，本月購入1000元，本月領(lǐng)用950元，月末盤點(diǎn)盤存數(shù)150元。A、購入時(shí)：借：燃料—庫存1000

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金1000B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：借：燃料—車存950

貸：燃料—庫存950本月實(shí)際耗用數(shù)=月初車存+本月領(lǐng)用-月末車存

=100+950-150=900借：運(yùn)輸支出—客車或貨車—燃料費(fèi)900

貸：燃料—車存9002023/1/1240【例6—2】P139：借：運(yùn)輸支出—客車—燃料費(fèi)239125

—貨車—燃料費(fèi)349375

營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—燃料費(fèi)5

000

—車隊(duì)—燃料費(fèi)3

000

管理費(fèi)用2

000

貸：燃料—車存597

500

2023/1/12413.輪胎費(fèi)用的分配營運(yùn)車輛一般按核算期行駛胎公里計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷額，管理部門等車用輪胎一般按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)計(jì)入本錢。月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料〔如輪胎攤提費(fèi)計(jì)算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等〕，編制輪胎消耗分配表，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費(fèi)用分配到有關(guān)分類本錢中去。2023/1/1242輪胎的核算購入：〔可按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)，也可按方案本錢計(jì)價(jià)〕如按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)借：輪胎貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2023/1/1243如按方案本錢計(jì)價(jià):借：材料采購貸：銀行存款借:輪胎貸:材料采購借或貸:材料本錢差異2023/1/1244領(lǐng)用、發(fā)出：兩種方法：1、一次攤銷法領(lǐng)用攤銷：借：運(yùn)輸支出—

客車或貨車—輪胎管理費(fèi)用貸：輪胎

報(bào)廢時(shí)收回殘料價(jià)值：借：原材料貸：管理費(fèi)用運(yùn)輸支出—

客車或貨車—輪胎2023/1/12452、按行駛公里預(yù)提法〔營運(yùn)車輛大多數(shù)用此法〕預(yù)提攤銷：借：運(yùn)輸支出—客車或貨車-輪胎貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用補(bǔ)提攤銷額：〔報(bào)廢時(shí)實(shí)際行駛里程<定額里程的〕借：運(yùn)輸支出—客車或貨車-輪胎貸：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用2023/1/1246報(bào)廢：收回殘料價(jià)值：借：原材料貸：運(yùn)輸支出—客〔貨〕車-輪胎領(lǐng)用新輪胎借：應(yīng)付賬款—預(yù)提輪胎費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用貸：輪胎最炫會(huì)計(jì)風(fēng)蒼茫的會(huì)計(jì)是我的愛，綿綿的稅率條款我背不來，什么樣的科目是最呀最搖擺，什么樣的規(guī)定才是最變態(tài)。彎彎的注會(huì)從噩夢來，流向那審計(jì)稅務(wù)一片海，華美麗的CPA是我們的期待，一路邊考邊背才是最自在，我們要考就要考得最痛快。你是報(bào)表中最美的云彩，調(diào)不調(diào)賬我都把你填出來。悠悠的唱著最炫的會(huì)計(jì)風(fēng)！免抵退稅款快點(diǎn)退回來……會(huì)計(jì)也可以過得很精彩……會(huì)計(jì)的恒等是我的愛，左邊的借記右邊的貸，什么樣的資產(chǎn)是最呀最搖擺，什么樣的利潤讓你最開懷，會(huì)計(jì)的分錄從交易來，著手把四大報(bào)表做起來，嘩啦啦的收入是我們的期待，一路邊記邊唱才是最自在，我們要記就記的最痛快。你是我心中最平的期待，讓我用心把你等出來，悠悠地唱著最炫的會(huì)計(jì)風(fēng)，試算平衡大家一起來，你是我心中最平的借貸，怎么就沒把你等出來，永遠(yuǎn)都唱著最炫的會(huì)計(jì)風(fēng)，是整張報(bào)表最美的姿態(tài)。2023/1/12484.材料費(fèi)用的分配月末，汽車運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料發(fā)出匯總表〞編制“材料費(fèi)用分配表〞，并據(jù)以將有關(guān)材料費(fèi)用計(jì)入各有關(guān)分類本錢。借：運(yùn)輸支出—客車—材料費(fèi)—貨車—材料費(fèi)輔助營運(yùn)費(fèi)用——××車間營運(yùn)間接費(fèi)用——車站經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi) ——車隊(duì)經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)管理費(fèi)用 貸：原材料方案本錢計(jì)價(jià)的，月末還要計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料分配的材料本錢差異。2023/1/1249【例6—4】：借：運(yùn)輸支出—客車—材料費(fèi)1500

—貨車—材料費(fèi)2000

輔助營運(yùn)費(fèi)用——修理車間5000

營運(yùn)間接費(fèi)用——車站經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)500

——車隊(duì)經(jīng)費(fèi)—材料費(fèi)300

管理費(fèi)用 500

貸：原材料 98002023/1/12505.折舊費(fèi)的分配汽車運(yùn)輸企業(yè)車輛折舊一般是按工作量計(jì)提，即按實(shí)際行駛千車公里計(jì)算折舊額。其計(jì)算公式如下：折舊提取額＝千車公里折舊費(fèi)×實(shí)際行駛千車公里車輛折舊應(yīng)按不同車型分別計(jì)算，月末編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表〞，然后據(jù)以分配計(jì)入各有關(guān)分類本錢。借：運(yùn)輸支出—客車—折舊費(fèi)—貨車—折舊費(fèi)營運(yùn)間接費(fèi)用—車站或車隊(duì)經(jīng)費(fèi)—折舊費(fèi) 管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊

2023/1/1251

【例6—5】：借：運(yùn)輸支出—客車-折舊費(fèi)11000

—貨車-折舊費(fèi)20000

營運(yùn)間接費(fèi)用—修理車間—折舊費(fèi)3500

—車站—折舊費(fèi)2100

—車隊(duì)—折舊費(fèi)1200

管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 6000

貸：累計(jì)折舊 43800

2023/1/12526.養(yǎng)路費(fèi)的分配汽車運(yùn)輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費(fèi)是由企業(yè)按客貨營運(yùn)收入的一定比例計(jì)算的。借：運(yùn)輸支出——客車—養(yǎng)路費(fèi)

——貨車—養(yǎng)路費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)2023/1/1253其換算公式如下：客車收入＝〔客運(yùn)平均單位收入×客車旅客周轉(zhuǎn)量〕＋〔貨運(yùn)平均單位收入×客車貨物周轉(zhuǎn)量〕貨車收入＝〔貨運(yùn)平均單位收入×貨車貨物周轉(zhuǎn)量〕＋〔客運(yùn)平均單位收入×貨車貨物周轉(zhuǎn)量〕2023/1/1254例：本月計(jì)算應(yīng)付客車的養(yǎng)路費(fèi)148125元，貨車的養(yǎng)路費(fèi)249375元。借：運(yùn)輸支出——客車—養(yǎng)路費(fèi)148125

——貨車—養(yǎng)路費(fèi)249375

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)397500

2023/1/12558.其他車輛費(fèi)用的分配

包括：行車事故損失、其他費(fèi)用等車輛費(fèi)用借：運(yùn)輸支出—客車—行車事故損失

—其他費(fèi)—貨車—行車事故損失

—其他費(fèi)貸：銀行存款等 2023/1/1256【例6—6】：借：運(yùn)輸支出—客車

—行車事故損失13500

—其他費(fèi)7000

—貨車—行車事故損失10000

—其他費(fèi)8000

貸：銀行存款38500 2023/1/1257

不能容忍

某人在領(lǐng)工資時(shí)發(fā)現(xiàn)少了一塊錢。他勃然大怒地去責(zé)問會(huì)計(jì)。

會(huì)計(jì)說：“上個(gè)月我多給了你一塊錢，你惱火了嗎？〞

此人厲聲道：“偶然一次錯(cuò)誤是完全可以諒解的，但我不能容忍這第二次錯(cuò)誤!〞

2023/1/12587.輔助營運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營運(yùn)費(fèi)用，主要是指為本企業(yè)車輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場或車間在供給勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品〔如制造工具、備件〕時(shí)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)部門的生產(chǎn)，與運(yùn)輸、裝卸生產(chǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來組織輔助營運(yùn)費(fèi)用的核算和分配。2023/1/1259〔1〕輔助營運(yùn)費(fèi)用的內(nèi)容汽車運(yùn)輸企業(yè)的輔助營運(yùn)費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容：①直接材料②直接人工③輔助管理費(fèi)用2023/1/1260〔2〕輔助營運(yùn)費(fèi)用歸集A、輔助生產(chǎn)部門消耗的直接材料、直接人工，可由財(cái)會(huì)部門根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費(fèi)用分配表借：輔助營運(yùn)費(fèi)用——××車間貸：應(yīng)付職工薪酬、原材料等B、各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的輔助管理費(fèi)用，先在“營運(yùn)間接費(fèi)用〞科目中歸集，月終再將輔助管理費(fèi)用分配計(jì)入各該車間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)本錢中去：借：輔助營運(yùn)費(fèi)用——××車間貸：營運(yùn)間接費(fèi)用2023/1/1261【例6—8】輔助營運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬摘要直接材料直接人工輔助管理費(fèi)用合計(jì)根據(jù)表6-650005000根據(jù)表6-242004200根據(jù)表6-2、表6-74900（1400+3500）4900500042004900141002023/1/1262

汽車運(yùn)輸公司的修理車間耗用的直接材料、直接人工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄已在前面介紹過。至于4900元的輔助管理費(fèi)用，是由營運(yùn)間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：輔助營運(yùn)費(fèi)用——修理車間4900

貸：營運(yùn)間接費(fèi)用——修理車間4900

2023/1/1263〔3〕輔助營運(yùn)費(fèi)用分配A、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用待以后有關(guān)部門領(lǐng)用時(shí)：借：運(yùn)輸支出貸：周轉(zhuǎn)材料2023/1/1264B、機(jī)修、供電等車間生產(chǎn)和提供的修理、水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，要在受益對象之間按照所耗數(shù)量或其他比例分配。分配時(shí)：借：運(yùn)輸支出貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用——××車間2023/1/1265輔助生產(chǎn)部門主要為營運(yùn)生產(chǎn)部門提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。如果數(shù)量較小，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況；如果數(shù)量較大，為正確計(jì)算輔助生產(chǎn)或務(wù)的本錢，那么應(yīng)先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，然后再向其他部門分配〔交互分配〕。2023/1/1266【例6—8】：單位工時(shí)費(fèi)用分配率＝輔助營運(yùn)費(fèi)用總額÷總修理工時(shí)〔元/工時(shí)〕客車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用＝客車耗用工時(shí)數(shù)×單位工時(shí)費(fèi)用分配率＝＝8460〔元〕貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用＝貨車耗用工時(shí)數(shù)×單位工時(shí)費(fèi)用分配率＝＝5640〔元〕2023/1/1267表6—11輔助營運(yùn)費(fèi)用分配表借方科目分配標(biāo)準(zhǔn)分配率應(yīng)分配金額運(yùn)輸支出-客車-輔助營運(yùn)費(fèi)用12070.58460運(yùn)輸支出-貨車-輔助營運(yùn)費(fèi)用8070.55640合計(jì)200141002023/1/1268借：運(yùn)輸支出—客車—輔助營運(yùn)費(fèi)用8460—貨車—輔助營運(yùn)費(fèi)用5640

貸：輔助營運(yùn)費(fèi)用——修理車間14100根據(jù)以上各種費(fèi)用分配表及有關(guān)資料，編制甲汽車運(yùn)輸公司2021年6月的車輛費(fèi)用明細(xì)賬。2023/1/1269〔五〕站隊(duì)費(fèi)用的歸集和分配

站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車站、車隊(duì)工作人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。設(shè)有車隊(duì)、車站的企業(yè)，應(yīng)按車隊(duì)、車站設(shè)置“車隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬〞、“車站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬〞。

2023/1/12701、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的歸集站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營運(yùn)間接費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，不能直接計(jì)入各本錢核算對象，應(yīng)先通過“營運(yùn)間接費(fèi)用〞科目歸集。借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—××費(fèi)—車隊(duì)—××費(fèi)貸：銀行存款等

2023/1/1271【例6—9】

〔1〕8日以銀行存款支付車站、車隊(duì)辦公用品購置費(fèi)，分別為2660元和2216元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—辦公費(fèi)2660—車隊(duì)—辦公費(fèi)2216貸：銀行存款4876

2023/1/1272〔2〕10日以銀行存款支付車隊(duì)水電費(fèi)2000元、車站水電費(fèi)1500元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—水電費(fèi)2000—車隊(duì)—水電費(fèi)1500貸：銀行存款 35002023/1/1273〔3〕20日報(bào)銷車站職工王欣差旅費(fèi)1200元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營運(yùn)間接費(fèi)用—車站—差旅費(fèi)1200貸：其他應(yīng)收款——王欣1200根據(jù)以上資料及有關(guān)的費(fèi)用分配表，編制甲汽車運(yùn)輸公司2021年6月的車隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬。2023/1/12742、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的分配〔1〕車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配分配方法：方法一：按客車、貨車的車輛費(fèi)用即直接費(fèi)用比例分?jǐn)傑囮?duì)經(jīng)費(fèi)總額車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=客車、貨車的車輛費(fèi)用之和客車〔貨車〕應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝客車〔貨車〕的車輛費(fèi)用×車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率2023/1/1275方法二：按客車、貨車的營運(yùn)車日比例分?jǐn)傑囮?duì)經(jīng)費(fèi)總額車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=客車、貨車車輛的營運(yùn)車日之和客車〔貨車〕應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝客車〔貨車〕的營運(yùn)車日×車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率2023/1/12762021年6月車站經(jīng)費(fèi)為：1400+5000+918+500+2100+2660+2000+1200=157782021年6月車隊(duì)經(jīng)費(fèi)為：840+3000+300+1200+2216+1500=90562023/1/1277【例6—10】車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=9056÷〔20000+30000〕〔元／車日〕客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝20000×0.18112＝3622〔元〕貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車隊(duì)經(jīng)費(fèi)＝30000×0.18112＝5434〔元〕2023/1/1278借：運(yùn)輸支出—客車—營運(yùn)間接費(fèi)3622

—貨車—營運(yùn)間接費(fèi)5434

貸：營運(yùn)間接費(fèi)用——車隊(duì)經(jīng)費(fèi)90562023/1/1279〔3〕車站經(jīng)費(fèi)分配

汽車運(yùn)輸企業(yè)的車站經(jīng)費(fèi)，應(yīng)先按運(yùn)輸業(yè)務(wù)的車輛費(fèi)用、裝卸和其他業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用的比例分?jǐn)偂Ｓ蛇\(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的車站經(jīng)費(fèi)應(yīng)按客車、貨車的車輛費(fèi)用或營運(yùn)車日的比例分?jǐn)?。其?jì)算公式可參照車隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配的計(jì)算公式。2023/1/1280【例6—11】：車站經(jīng)費(fèi)分配率=15778÷〔20000+30000〕〔元／車日〕客車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費(fèi)＝20000×0.31556＝6311〔元〕貨車應(yīng)負(fù)擔(dān)車站經(jīng)費(fèi)＝30000×0.31556＝9467〔元〕2023/1/1281借：運(yùn)輸支出—客車—營運(yùn)間接費(fèi)用6311

—貨車—營運(yùn)間接費(fèi)用9467

貸：營運(yùn)間接費(fèi)用——車站經(jīng)費(fèi)157782023/1/1282〔六〕本錢計(jì)算

汽車運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車輛費(fèi)用和站隊(duì)經(jīng)費(fèi)組成汽車運(yùn)輸總本錢。汽車運(yùn)輸總本錢分為：客車運(yùn)輸總本錢貨車運(yùn)輸總本錢客貨車運(yùn)輸綜合總本錢2023/1/1283本錢的計(jì)算單位：

〔一〕運(yùn)輸綜合本錢計(jì)算單位為“千換算噸公里〞；

〔二〕客運(yùn)本錢計(jì)算單位為“千人公里〞；

〔三〕貨運(yùn)本錢計(jì)算單位為“千噸公里〞；

〔四〕大型車組本錢計(jì)算單位為“千噸位小時(shí)〞；

〔五〕集裝箱車輛的本錢計(jì)算單位為“千標(biāo)準(zhǔn)箱公里〞〔空箱不計(jì)〕；

〔六〕客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量換算比例為：

汽車運(yùn)輸企業(yè)：１噸公里＝１０人公里

2023/1/1284其客車運(yùn)輸單位本錢〔元／千人公里〕＝貨車運(yùn)輸單位本錢〔元／千噸公里〕＝2023/1/1285汽車運(yùn)輸企業(yè)月末應(yīng)編制汽車運(yùn)輸本錢計(jì)算表，以反映運(yùn)輸總本錢和單位本錢。【例6—13】：表6-122023/1/1286計(jì)算出總本錢后，一次結(jié)轉(zhuǎn)為主營業(yè)務(wù)本錢：借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：運(yùn)輸支出—客運(yùn)—××費(fèi)—貨運(yùn)—××費(fèi)2023/1/1287笑話

有一個(gè)會(huì)計(jì)主任他每天上班做的第一件事就是......

翻開他坐位右邊第一個(gè)抽屜看一下再關(guān)起來.......

有時(shí)工作到一半又會(huì)開抽屜再看一下......

很多同事都注意到了.....很好奇...但不敢問......

終於....主任要退休了.......

大家一起為他開了惜別會(huì).........

結(jié)束后....一起到主任的座位翻開那個(gè)抽屜.........

上面寫著:

借方在左邊，貸方在右邊

2023/1/1288

第三節(jié)公路營運(yùn)收入的核算

公路營運(yùn)收入是指公路運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸，裝卸、堆存和其他業(yè)務(wù)工作，按照國家規(guī)定的統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、費(fèi)率和價(jià)格所取得的收入。

2023/1/1289交通運(yùn)輸企業(yè)的營運(yùn)收入，按照經(jīng)營業(yè)務(wù)不同，主要分：

1、運(yùn)輸收入——指公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入?？瓦\(yùn)收入運(yùn)輸收入貨運(yùn)收入其他運(yùn)輸收入

2023/1/12902、裝卸收入

3、堆存收入

4、其他業(yè)務(wù)收入

2023/1/1291一、運(yùn)輸收入的特點(diǎn)

1、運(yùn)輸收入的取得先于運(yùn)輸生產(chǎn)過程。2、運(yùn)輸收入管理一般實(shí)行集中管理和分散管理相結(jié)合的原那么。根據(jù)企業(yè)的體制，制定相應(yīng)的管理方法和核算方法。2023/1/1292二、運(yùn)輸收入的核算憑證

營運(yùn)票據(jù)是貨物和旅客運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)憑證，也是企業(yè)向貨主和旅客收款的依據(jù)和核算運(yùn)輸收入的主要憑證?？瓦\(yùn)票據(jù)營運(yùn)票據(jù)貨運(yùn)票據(jù)其他票據(jù)2023/1/1293(一)客運(yùn)票據(jù)主要包括固定客票、定額客票、補(bǔ)充客票、客運(yùn)包干票、客票退票費(fèi)收據(jù)等。(二)貨運(yùn)票據(jù)主要包括整車貨票、零擔(dān)貨票、行李包裹票等。(三)其他票據(jù)主要包括零擔(dān)裝卸費(fèi)收據(jù)、行李裝卸費(fèi)收據(jù)、行李暫存費(fèi)收據(jù)、臨時(shí)收款收據(jù)、旅客中途退票報(bào)銷憑證等。2023/1/1294三、運(yùn)輸收入核算的科目設(shè)置

主營業(yè)務(wù)收入—運(yùn)輸收入—貨運(yùn)收入

—客運(yùn)收入

—其他運(yùn)輸收入

—裝卸收入

—堆存收入

—代理業(yè)務(wù)收入

2023/1/1295四、運(yùn)輸收入的核算

汽車運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)站、所的設(shè)置一般有兩種：

一種是企業(yè)在其負(fù)責(zé)營運(yùn)的區(qū)域、線路上設(shè)有車站、代辦站、營業(yè)所等機(jī)構(gòu)，直接售票，結(jié)算運(yùn)費(fèi)和解繳進(jìn)款；一種是在大城市，由交通主管機(jī)關(guān)設(shè)置集中的營業(yè)所或貨運(yùn)站，統(tǒng)一組織受理貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)并收取運(yùn)費(fèi)，汽車運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)貨物后與這些所、站結(jié)算營運(yùn)收入。

2023/1/1296

各汽車運(yùn)輸企業(yè)還常常相互為對方車輛辦理旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，因而會(huì)發(fā)生運(yùn)輸收入的相互劃撥與清算，包括省際汽車運(yùn)輸企業(yè)之間和省內(nèi)各地區(qū)汽車運(yùn)輸企業(yè)之間的運(yùn)費(fèi)收入的劃撥與清算，以及代社會(huì)車輛單位辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的劃撥與清算。2023/1/1297

汽車運(yùn)輸公司車站車站分站分站分站分站售票點(diǎn)售票點(diǎn)售票點(diǎn)售票點(diǎn)

車站核算涉及與分站的結(jié)算和與公司的結(jié)算處理2023/1/12981、基層站運(yùn)輸收入的核算〔會(huì)計(jì)主體為車站的〕A、對本站收入：根據(jù)本站報(bào)來的“營業(yè)收入日報(bào)〞：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入－貨運(yùn)收入2023/1/1299B、對下屬分站〔所〕的收入：〔1〕收到分站〔所〕交來款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－××分站〔2〕根據(jù)下屬分站〔所〕報(bào)來的“營業(yè)收入日報(bào)〞定期匯總確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－××分站貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入—貨運(yùn)收入2023/1/12100例：某汽車運(yùn)輸公司有甲、乙兩個(gè)基層站，其中甲基層站有A、B兩個(gè)分所，乙基層站有C、D兩個(gè)分所。甲基層站本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6日，甲基層站的營業(yè)收入報(bào)表列明：當(dāng)日客運(yùn)收入8000元，貨運(yùn)收入9000元。甲基層站做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款17000貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－客運(yùn)收入8000－貨運(yùn)收入90002023/1/121012、9日，甲基層站收到A分所和B分所分別交來運(yùn)輸收入30000元、35000元。借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－A分所30000

－B分所350002023/1/121023、15日，根據(jù)分所定期編制的營業(yè)收入報(bào)表匯總確認(rèn)分所的營業(yè)收入，A分所為110000元，〔其中客運(yùn)收入40000元，貨運(yùn)收入70000元〕，B分所為150000元，〔其中客運(yùn)收入70000元，貨運(yùn)收入80000元〕。借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－A分所110000—B分所150000貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入110000—貨運(yùn)收入1500002023/1/12103C、對發(fā)生代理總站或公司業(yè)務(wù)收到手續(xù)費(fèi)收入：例：為公司代理貨運(yùn)業(yè)務(wù)收入100000元，手續(xù)費(fèi)5%?！?〕收到款項(xiàng)：借：銀行存款100000貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－總站/公司100000〔2〕將代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)后上交時(shí)：借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－總站/公司100000貸：主營業(yè)務(wù)收入－代理業(yè)務(wù)收入5000100000×5%=5000銀行存款95000

2023/1/12104D、對預(yù)收貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入：〔1〕預(yù)收運(yùn)費(fèi)時(shí)借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款－××50000〔2〕業(yè)務(wù)結(jié)束結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：多退少補(bǔ)借：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款－××50000銀行存款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入550002023/1/12105E、月末各基層站編制營業(yè)收入月報(bào)上報(bào)公司轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入－－客運(yùn)收入500000

－－貨運(yùn)收入600000

貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司1100000上交公司收入款：借：應(yīng)付賬款－應(yīng)付內(nèi)部單位款－公司200000

貸：銀行存款200000

2023/1/121062、公司營業(yè)收入的核算〔1〕收到基層站、所交來收入款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－×站〔2〕月末根據(jù)基層站、所營業(yè)收入月報(bào)匯總編制營業(yè)收入?yún)R總表：借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－×站貸：主營業(yè)務(wù)收入－運(yùn)輸收入—客運(yùn)收入—貨運(yùn)收入2023/1/12107例：某汽車運(yùn)輸企業(yè)接銀行收帳通知，甲車站匯繳營運(yùn)收入150，000元，其中運(yùn)輸收入110，000元，裝卸收入40，000元；乙營業(yè)所匯繳營運(yùn)收入340，000元，其中運(yùn)輸收入290，000元，裝卸收入50，000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：A、收到款項(xiàng)：借：銀行存款490000

貸：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－甲站150000

－乙站340000B、月末確認(rèn)為收入：借：應(yīng)收賬款－應(yīng)收內(nèi)部單位款－甲站150000

－乙站340000

貸：主營