北京華稅律師事務(wù)所高新業(yè)務(wù)部資料

解析金融危機下高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠——劉天永稅務(wù)律師1/12/20231主講人介紹北京市華稅律師事務(wù)所合伙人中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院客座教授北大財稅法研究中心特約研究員中國財稅法學(xué)教育研究會理事資深稅務(wù)律師注冊會計師注冊稅務(wù)師劉天永律師是中國最早涉足稅務(wù)行業(yè)的專業(yè)律師之一，其所任職的華稅律師事務(wù)所是國內(nèi)第一家專業(yè)化稅務(wù)律師事務(wù)所，專注于提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、國際稅收、稅案代理等領(lǐng)域的法律服務(wù)。劉天永律師多次接受《第一財經(jīng)日報》、《中國稅務(wù)報》、《中國經(jīng)營報》、《證券日報》等十多家國內(nèi)主流財經(jīng)媒體采訪，就熱點稅務(wù)問題發(fā)表專業(yè)律師意見。劉天永2專業(yè)實務(wù)著作主要作品：《高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究》《最新企業(yè)所得稅法深度釋解與企業(yè)應(yīng)對》（法律出版社）《輕松學(xué)會稅務(wù)律師辦案實用技巧》（立信會計出版社）《輕松掌握最新稅收優(yōu)惠政策》（立信會計出版社）《稅收籌劃的冷思考》《公司投資的法律風險及其防范》《外資并購的稅務(wù)安排策略》《淺析妨害公司清算罪的定罪與處罰》《淺析股東起訴公司解散的起訴條件》《外商投資企業(yè)的再投資退稅問題的法律分析》3解析金融危機下高科技企業(yè)稅收優(yōu)惠一、概述二、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)資格優(yōu)惠三、高新技術(shù)企業(yè)資格優(yōu)惠四、軟件企業(yè)與高新五、研發(fā)費用加計扣除六、技術(shù)所得優(yōu)惠4第一部分概述（2009）52007年以來，中國主要稅法均有較大變化，特別是企業(yè)所得稅法的實施不但統(tǒng)一了內(nèi)外資稅率，同時還取消了一大批原有的優(yōu)惠政策。在這樣的形勢下高科技、高技術(shù)行業(yè)的稅負迅速調(diào)整并提高，給相關(guān)企業(yè)造成了較大的困惑和負擔。本專題旨在對現(xiàn)行有效的高技術(shù)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行綜合性的梳理與講解，幫助企業(yè)選擇合適、可行的優(yōu)惠政策。6在新稅法正式實施以后，經(jīng)過一年多的政策清理和調(diào)整，現(xiàn)行有效的高新行業(yè)優(yōu)惠政策主要包括：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠軟件企業(yè)優(yōu)惠研發(fā)費用加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠等其中，高新技術(shù)企業(yè)自2008年已經(jīng)成為關(guān)注的焦點，而技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè)的概念卻一直為人所不熟悉。7第二部分技術(shù)先進性服務(wù)企業(yè)8一、國辦函[2009]9號文件為推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、保持對外貿(mào)易穩(wěn)定增長及增加就業(yè)機會，國務(wù)院辦公廳日前下發(fā)了《關(guān)于促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》（“國辦函[2009]9號文件”），復(fù)函同意商務(wù)部提出的促進服務(wù)外包發(fā)展的政策措施，批準北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個城市為中國服務(wù)外包示范城市，之前在蘇州工業(yè)園區(qū)試點的有關(guān)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策將推廣至上述20個服務(wù)外包示范城市。9二、優(yōu)惠要點自2009年1月1日起至2013年12月31日止，上述20個城市中符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，可享受以下優(yōu)惠政策：減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。除稅收政策的扶持外，從事服務(wù)外包的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)及其相關(guān)的支持性產(chǎn)業(yè)還將享受財政貼息、資金支持、通關(guān)和融資便利等優(yōu)惠政策。以上文件規(guī)定的優(yōu)惠政策要真正實施，還有待相關(guān)部門出臺配套政策，明確具體指引。10三、““技術(shù)術(shù)先進進型服服務(wù)企企業(yè)””的具具體標標準可享受受有關(guān)關(guān)稅收收優(yōu)惠惠的服服務(wù)外外包企企業(yè)必必須符符合技技術(shù)先先進型型企業(yè)業(yè)的認認定標標準。。國辦函函[2009]9號號文文件指指出：：技術(shù)術(shù)先進進型服服務(wù)企企業(yè)具具體標標準，，由財財政部部牽頭頭同有有關(guān)部部門另另行公公布。。截至目目前為為止，，財政政部等等部門門尚未未發(fā)文文界定定相關(guān)關(guān)標準準。企企業(yè)或或可暫暫時參參考蘇蘇州工工業(yè)園園區(qū)的的以下下試行行標準準作自自行評評估。。11雖然新新稅法法下的的高新新技術(shù)術(shù)企業(yè)業(yè)也能能享受受15%的企企業(yè)所所得稅稅優(yōu)惠惠稅率率，但但如果果技術(shù)術(shù)先進進型服服務(wù)企企業(yè)的的認定定門檻檻繼續(xù)續(xù)按上上述政政策執(zhí)執(zhí)行，，則與與高新新技術(shù)術(shù)企業(yè)業(yè)相比比，其其在知知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、、研發(fā)發(fā)投入入等指指標方方面的的要求求顯得得相對對較低低。根據(jù)《財政政部、國家家稅務(wù)總局局、商務(wù)部部、科技部部關(guān)于在蘇蘇州工業(yè)園園區(qū)進行鼓鼓勵技術(shù)先先進型服務(wù)務(wù)企業(yè)發(fā)展展試點工作作有關(guān)政策策問題的通通知》（““財稅[2006]147號號文件””）的相關(guān)關(guān)規(guī)定，享享受試點政政策的技術(shù)術(shù)先進型服服務(wù)企業(yè)必必須符合六六個條件（（見下頁））12六個條件從事一種或或多種技術(shù)術(shù)先進型服服務(wù)（包括括軟件研發(fā)發(fā)服務(wù)、產(chǎn)產(chǎn)品技術(shù)研研發(fā)及工業(yè)業(yè)設(shè)計服務(wù)務(wù)、信息技技術(shù)研發(fā)服服務(wù)、信息息技術(shù)外包包服務(wù)和技技術(shù)性業(yè)務(wù)務(wù)流程外包包服務(wù)）的的企業(yè)；企業(yè)的注冊冊地及工作作場所在政政策試點區(qū)區(qū)域（20個城市））內(nèi)；具有企業(yè)法法人資格，，近兩年在在進出口業(yè)業(yè)務(wù)管理、、財務(wù)管理理、稅收管管理、外匯匯管理、海海關(guān)管理等等方面無違違法行為，，企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)穩(wěn)定增長長；具有大專以以上學(xué)歷的的員工占企企業(yè)職工總總數(shù)的70%以上上；企業(yè)從事的的技術(shù)先進進型服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)收入總總和占本企企業(yè)當年總總收入的70%以以上；從事外包服服務(wù)的企業(yè)業(yè)應(yīng)獲得有有關(guān)國際資資質(zhì)認證，，并與境外外客戶簽訂訂服務(wù)外包包合同，且且其向境外外客戶提供供的國際（（離岸）外外包服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)收入不不低于企業(yè)業(yè)當年總收收入的70%。13四、“離岸岸服務(wù)外包包業(yè)務(wù)收入入”的范圍圍國辦函[2009]9號文文件未對免免征營業(yè)稅稅的“離岸岸服務(wù)外包包業(yè)務(wù)收入入”的范圍圍進行明確確。根據(jù)（“財財稅[2007]143號號文件”））的相關(guān)規(guī)規(guī)定，免征征營業(yè)稅的的從事離岸岸服務(wù)外包包業(yè)務(wù)收入入，是指技技術(shù)先進型型服務(wù)企業(yè)業(yè)根據(jù)境外單單位與其簽簽訂的委托托合同，提提供遠程電電話咨詢、、遠程培訓(xùn)訓(xùn)、遠程技技術(shù)支持服服務(wù)和財稅[2006]147號號文件附附件中所界界定的信息技術(shù)外外包服務(wù)和和技術(shù)性業(yè)業(yè)務(wù)流程外外包服務(wù)，從上述境境外單位取取得的收入入。需提請關(guān)注注的是，財財稅[2006]147號號和財稅[2007]143號文件件只適用于于蘇州工業(yè)業(yè)園區(qū)，能能否在20個服服務(wù)外包示示范城市繼繼續(xù)適用，，取決于未未來出臺的的后續(xù)政策策。14五、對企業(yè)業(yè)的提示國辦函[2009]9號文文件以及即即將出臺的的各項配套套措施對于于承接外包包服務(wù)的企企業(yè)來說無無疑是重大大利好。相相關(guān)企業(yè)可可考慮采取取以下積極極措施，以以期節(jié)約稅稅務(wù)成本。。1.關(guān)注注后續(xù)政策策未來國務(wù)院院各部委可可能會陸續(xù)續(xù)出臺相關(guān)關(guān)的政策細細則與程序序性指引。。相關(guān)企業(yè)業(yè)需密切關(guān)關(guān)注后續(xù)政政策，了解解可能的節(jié)節(jié)稅機會。。2.自我判判斷在檢視自身身營運情況況，初步判判斷是否屬屬于政策惠惠及范圍的的基礎(chǔ)上規(guī)規(guī)劃發(fā)展策策略。例如如，對于20個個服務(wù)外包包示范城市市之外的相相關(guān)企業(yè)，，可重新考考慮是否需需要改變經(jīng)經(jīng)營地點；；對于20個服服務(wù)外包示示范城市內(nèi)內(nèi)的相關(guān)企企業(yè)，需積積極了解稅稅收優(yōu)惠政政策扶持的的具體范圍圍，并根據(jù)據(jù)政策提出出的適用條條件、優(yōu)惠惠幅度等，，衡量申請請該優(yōu)惠政政策將發(fā)生生的成本與與稅收效益益，必要時時調(diào)整運營營模式。153.離岸外外包業(yè)務(wù)收收入的單獨獨核算根據(jù)財稅[2007]143號文件件的相關(guān)規(guī)規(guī)定，單獨獨核算的離離岸外包業(yè)業(yè)務(wù)收入可可以免征營營業(yè)稅；未未能單獨核核算的，照照章征收營營業(yè)稅。我我們估計該該項規(guī)定在在未來出臺臺的政策中中將繼續(xù)適適用。為享享受相關(guān)的的稅收優(yōu)惠惠政策，企企業(yè)需健全全會計核算算制度，在在此方面滿滿足相關(guān)法法規(guī)的要求求。16第三部分高高新技術(shù)術(shù)企業(yè)政策策172008年年4月，《《高新技術(shù)術(shù)企業(yè)認定定管理辦法法》（國科科發(fā)火〔2008〕〕172號號）的正式式出臺；2008年年7月《高高新技術(shù)企企業(yè)認定管管理工作指指引》（國國科發(fā)火〔〔2008〕362號）正式式公布?！豆芾磙k法法》及《工工作指引》》對高新技技術(shù)企業(yè)的的認定標準準和審批程程序做了非非常嚴格的的規(guī)定。在在此背景下下，原先過過程簡單、、要求很低低的高新認認定和復(fù)審審變得非常常復(fù)雜，整整個操作難難度和時間間跨度都大大幅度增加加。特別是是包括核心心自主知識識產(chǎn)權(quán)、研研發(fā)費用比比例等在內(nèi)內(nèi)的六項硬硬性指標，，更使得高高新認定和和復(fù)審工作作困難重重重。2008年年度，全國國范圍內(nèi)一一共重新認認定通過了了近16000家企企業(yè)，較之之以往的56000余家高新新，數(shù)量大大幅度縮水水。18一、高新技技術(shù)企業(yè)定定義與優(yōu)惠惠定義：高新技術(shù)企企業(yè)是指在在《國家重重點支持的的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)內(nèi)，持續(xù)進進行研究開開發(fā)與技術(shù)術(shù)成果轉(zhuǎn)化化，形成企企業(yè)核心自自主知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，并以以此為基礎(chǔ)礎(chǔ)開展經(jīng)營營活動，在在中國境內(nèi)內(nèi)（不包括括港、澳、、臺地區(qū)））注冊一年以上的居民民企業(yè)。優(yōu)惠政策國家需要重重點扶持的的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，減減按15%的稅率征征收企業(yè)所所得稅，取取消了原有有免稅期的的規(guī)定。19二、高新認認定六要件件（一）核心心自主知識識產(chǎn)權(quán)（二）產(chǎn)品品（服務(wù)））范圍（三）企業(yè)業(yè)科技人員員和研究開開發(fā)人員（四）研發(fā)發(fā)活動與費費用（五）高新新技術(shù)產(chǎn)品品（服務(wù)））收入（六）其他他評測20（一）核心心自主知識識產(chǎn)權(quán)企業(yè)作為權(quán)權(quán)利人在中中國境內(nèi)（（不含港、、澳、臺地地區(qū)）注冊冊的，近三三年內(nèi)通過過自主研發(fā)發(fā)、受讓、、受贈、并并購等方式式獲得，或或通過5年年以上的獨獨占許可方方式擁有，，對企業(yè)主主要產(chǎn)品（（服務(wù)）的的核心技術(shù)術(shù)發(fā)揮支持持作用的自自主知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。高新技術(shù)企企業(yè)認定所所指的核心心自主知識識產(chǎn)權(quán)須在在中國境內(nèi)內(nèi)注冊，或或享有五年年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)的有效期期應(yīng)在五年年以上的獨獨占許可期期內(nèi)），并并在中國法法律的有效效保護期內(nèi)內(nèi)。自主知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)包括：：發(fā)明、實實用新型型、以及非非簡單改變變產(chǎn)品圖案案和形狀的的外觀設(shè)計計（主要是是指：運用用科學(xué)和工工程技術(shù)的的方法，經(jīng)經(jīng)過研究與與開發(fā)過程程得到的外外觀設(shè)計））、軟件著作版版權(quán)、集成電路路布圖設(shè)計計專有權(quán)、、植物新品品種。21（二）產(chǎn)品品（服務(wù)））范圍屬于《國家家重點支持持的高新技技術(shù)領(lǐng)域》》規(guī)定的范范圍新領(lǐng)域一級目錄舊領(lǐng)域一級目錄一、電子信息技術(shù)一、電子與信息二、生物與新醫(yī)藥技術(shù)二、生物工程和新醫(yī)藥六、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)技術(shù)三、航空航天技術(shù)五、航空航天技術(shù)四、新材料技術(shù)三、新材料及應(yīng)用技術(shù)五、高技術(shù)服務(wù)業(yè)（新增）六、新能源及節(jié)能技術(shù)七、新能源與高效節(jié)能技術(shù)十、核應(yīng)用技術(shù)七、資源與環(huán)境技術(shù)八、環(huán)境保護技術(shù)八、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)四、先進制造技術(shù)九、海洋工程技術(shù)十一、與上述十大領(lǐng)域配套的相關(guān)技術(shù)產(chǎn)品,以及適合經(jīng)濟發(fā)展特點的其它高新技術(shù)及其產(chǎn)品（取消）22需要關(guān)注的的新領(lǐng)域———高技術(shù)術(shù)服務(wù)業(yè)共性技術(shù)、現(xiàn)代物流流、集成電電路、業(yè)務(wù)流程外外包（BPO）、文化創(chuàng)意意產(chǎn)業(yè)支撐撐技術(shù)、公共服務(wù)、技術(shù)咨詢服服務(wù)、精密復(fù)雜雜模具設(shè)計計、生物醫(yī)醫(yī)藥技術(shù)、、工業(yè)設(shè)計23（三）企業(yè)業(yè)科技人員員和研究開開發(fā)人員具有大學(xué)專?？埔陨蠈W(xué)學(xué)歷的科技技人員占企企業(yè)當年職職工總數(shù)的的30%以以上，其中中研發(fā)人員員占企業(yè)當當年職工總總數(shù)的10%以上；；1．企業(yè)科科技人員是指在企業(yè)業(yè)從事研發(fā)發(fā)活動和其其他技術(shù)活活動的，累累計實際工工作時間在在183天天以上的人人員。包括括：直接科科技人員及及科技輔助助人員。2．企業(yè)研研究開發(fā)人人員企業(yè)研究開開發(fā)人員主主要包括研研究人員、、技術(shù)人員員和輔助人人員三類。。243．研究開開發(fā)人數(shù)的的統(tǒng)計主要統(tǒng)計企企業(yè)的全時時工作人員員，可以通通過企業(yè)是是否簽訂了了勞動合同同來鑒別。。對于兼職職或臨時聘聘用人員，，全年須在在企業(yè)累計計工作183天以上上。人員的安排排，在前期期應(yīng)當充分分借助于公公司人力資資源部門的的力量，提提前安排，，事先決定定。251.研發(fā)活活動以獲取新的的信息或?qū)崒嵸|(zhì)性改進進技術(shù)、產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)以及工藝藝流程為目目的的系統(tǒng)統(tǒng)性作業(yè)活活動。它同同時包括基基礎(chǔ)研究以以及應(yīng)用研研究。問題一:常常規(guī)性升級級和技術(shù)改改進有何區(qū)區(qū)別?工作指引清清晰地區(qū)別別了常規(guī)性性升級和技技術(shù)改進。。為了符合合技術(shù)改進進的標準，，企業(yè)必須須實質(zhì)性的的將其技術(shù)術(shù)提升到本本地區(qū)（至至少為省級級行政區(qū)域域）的領(lǐng)先先地位。若若該技術(shù)升升級可以被被具體量化化（比如提提供改進后后的生產(chǎn)速速率等），，則將使企企業(yè)在證明明其進行技技術(shù)改進活活動的申辯辯中處于更更有利的位位置。（四）研發(fā)發(fā)活動與費費用26問題二:如如何判斷研研發(fā)活動(項目)?工作指引對對認定機構(gòu)構(gòu)以及專家家對研發(fā)活活動（項目目）的判斷斷方法作了了列舉，其其中包括行行業(yè)標準判判斷法，專專家判斷法法，以及目目標或結(jié)果果判定法。。1）行業(yè)標標準判斷法法：該方法法利用國家家級的專家家和機構(gòu)提提供的數(shù)據(jù)據(jù)進行判斷斷，同時借借助國家級級的技術(shù)參參數(shù)標準來來衡量企業(yè)業(yè)的研發(fā)活活動。2）專家判判斷法：如如果不存在在相關(guān)的國國家標準，，專家組將將依靠項目目本身的技技術(shù)價值，，即項目中中所包含的的有價值的的技術(shù)改進進，進行判判斷。3）目標或或結(jié)果判定定法：該方方法為輔助助標準，只只在其余兩兩個方法都都不能判斷斷的情況下下予以使用用。272.研發(fā)費費用要求三個會計年年度的研究究開發(fā)費用用總額占銷銷售收入總總額的比例例符合如下下要求：①最近一年年銷售收入入小于5000萬萬元的企業(yè)業(yè)，比例不不低于6%；②最近一年年銷售收入入在5000萬元元至20000萬萬元的企業(yè)業(yè)，比例不不低于4%；③最近一年年銷售收入入在20000萬萬元以上的的企業(yè)，比比例不低于于3%。其中，企業(yè)業(yè)在中國境境內(nèi)發(fā)生的的研究開發(fā)發(fā)費用總額額占全部研研究開發(fā)費費用總額的的比例不低低于60%。企業(yè)注注冊成立時時間不足三三年的，按按實際經(jīng)營營年限計算算。注意:三年年的研發(fā)費費用需要有有資質(zhì)的中中介機構(gòu)(科委網(wǎng)站站上正式公公告)出具具專項的審審計報告。。283.研發(fā)費費用核算范范圍人員人工直接投入折舊費用與與長期待攤攤費用設(shè)計費用裝備調(diào)試費費無形資產(chǎn)攤攤銷委托外部研研究開發(fā)費費用其他費用29注意一：委委托外部研研究開發(fā)費費用是指企業(yè)委委托境內(nèi)其其他企業(yè)、、大學(xué)、研研究機構(gòu)、、轉(zhuǎn)制院所所、技術(shù)專專業(yè)服務(wù)機機構(gòu)和境外外機構(gòu)進行行研究開發(fā)發(fā)活動所發(fā)發(fā)生的費用用（項目成成果為企業(yè)業(yè)擁有，且且與企業(yè)的的主要經(jīng)營營業(yè)務(wù)緊密密相關(guān)）。。委托外部部研究開發(fā)發(fā)費用的發(fā)發(fā)生金額應(yīng)應(yīng)按照獨立立交易原則則確定。認定過程中中，按照委委托外部研研究開發(fā)費費用發(fā)生額額的80％％計入研發(fā)發(fā)費用總額額。注意二：其其他費用為研究開發(fā)發(fā)活動所發(fā)發(fā)生的其他他費用，如如辦公費、、通訊費、、專利申請請維護費、、高新科技技研發(fā)保險險費等。此項費用一一般不得超超過研究開開發(fā)總費用用的10％％，另有規(guī)規(guī)定的除外外。30高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)務(wù)）收入占占企業(yè)當年年總收入的的60%以以上；此項需要近近一年的高高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)務(wù)）收入專專項審計報報告。企業(yè)通過技技術(shù)創(chuàng)新，，開展研發(fā)發(fā)活動，形形成高新技術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)收入及其技術(shù)性收入入的總和。技術(shù)性收入入主要包括括以下幾個個部分：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收收入技術(shù)承包凈凈收入技術(shù)服務(wù)收收入接受委托研研究開發(fā)收收入（五）高新新技術(shù)產(chǎn)品品（服務(wù)））收入31（六）其他他指標（公公式計算））自主知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、研究究開發(fā)的組組織管理水水平、科技技成果轉(zhuǎn)化化能力、成成長性指標標等四項指指標，用于于評價企業(yè)業(yè)利用科技技資源進行行創(chuàng)新、經(jīng)經(jīng)營創(chuàng)新和和取得創(chuàng)新新成果等方方面的情況況。該四項項指標采取取加權(quán)記分分方式，須須達到70分以上（（不包括70）。1.賦值結(jié)構(gòu)詳詳見下表：：指標標賦賦值核心自主知知識產(chǎn)權(quán)30科技成果轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化能力30研究開發(fā)的的組織管理理水平20成長性指標標20合合計：100322.分數(shù)比比例每一項指標標分為F到到A六個檔檔次，每個個檔次的分分數(shù)比例為為：A（0.80–1.0）B（0.60–0.79））C（0.40––0.59）D（0.20–0.39）E（0.01–0.19））F（0）3.實際際得分是指標賦值值與分數(shù)比比例的乘積積。工作指引同同時提供了了非常直觀觀簡明的標標準以確定定每項指標標的得分。。例如，““核心自主主知識產(chǎn)權(quán)權(quán)”指標中中，擁有六六個知識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)將可評評為A檔檔，因此根根據(jù)上述比比例，該項項指標的得得分為24分（30×0.8）到30分（30×1.0）；4．評價指標以以申報之日日前3個年年度的數(shù)據(jù)據(jù)為準。如企業(yè)創(chuàng)創(chuàng)辦期不足足3年，以以實際經(jīng)營營年限為準準。332、網(wǎng)上注注冊登記3、準備并并提交材料料4、審查認認定備案、公告告、頒發(fā)證證書5、公示核實處理無異議有異議6、申請享享受稅收優(yōu)優(yōu)惠政策三、高新認認定的程序序1、自我評評價34四、資格復(fù)復(fù)審和復(fù)核核1.復(fù)審高新技術(shù)企企業(yè)資格期期滿前三個個月企業(yè)應(yīng)應(yīng)提出復(fù)審審申請，不不提出復(fù)審審申請或復(fù)復(fù)審不合格格的，其高高新技術(shù)企企業(yè)資格到到期自動失失效。高新新技術(shù)企業(yè)業(yè)復(fù)審須提提交近三個會計年年度開展研研究開發(fā)等等技術(shù)創(chuàng)新新活動的報報告經(jīng)中介機構(gòu)構(gòu)出具的近近三個會計計年度企業(yè)業(yè)研究與開開發(fā)費用等等專項審計計報告近一一個個會會計計年年度度高高新新技技術(shù)術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品品（（服服務(wù)務(wù)））收收入入專專項項審審計計報報告告。。通過過復(fù)復(fù)審審的的高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)資資格格自自頒頒發(fā)發(fā)““高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)證證書書””之之日日起起有有效效期期為為三三年年。。有有效效期期滿滿后后，，企企業(yè)業(yè)再再次次提提出出認認定定申申請請的的，，按按初初次次申申請請辦辦理理。。2.復(fù)復(fù)核核對高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)資資格格及及其其相相關(guān)關(guān)稅稅收收政政策策落落實實產(chǎn)產(chǎn)生生爭爭議議的的，，凡凡屬屬于于《《認認定定辦辦法法》》第第十十四四條條、、第第十十五五條條情情況況的的企企業(yè)業(yè)，，按按《《認認定定辦辦法法》》規(guī)規(guī)定定辦辦理理；；對對第第十十條條（（四四））款款產(chǎn)產(chǎn)生生爭爭議議的的，，應(yīng)應(yīng)組組織織復(fù)復(fù)核核，，即即采采用用企企業(yè)業(yè)自自認認定定前前三三個個會會計計年年度度（（企企業(yè)業(yè)實實際際經(jīng)經(jīng)營營不不滿滿三三年年的的，，按按實實際際經(jīng)經(jīng)營營時時間間））至至爭爭議議發(fā)發(fā)生生之之日日的的研研究究開開發(fā)發(fā)費費用用累累計計總總額額與與同同期期累累計計銷銷售售收收入入總總額額之之比比是是否否符符合合《《認認定定辦辦法法》》第第十十條條（（四四））款款規(guī)規(guī)定定，，判判別別企企業(yè)業(yè)是是否否應(yīng)應(yīng)繼繼續(xù)續(xù)保保留留高高新新技技術(shù)術(shù)企企業(yè)業(yè)資資格格和和享享受受稅稅收收政政策策。。35五、、年年度度備備案案（重重要要新新增增內(nèi)內(nèi)容容））國稅稅函函[2009]203號號納稅稅年年度度終終了了后后至至報報送送年年度度納納稅稅申申報報表表以以前前，，已已辦辦理理減減免免稅稅手手續(xù)續(xù)的的企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)向向主主管管稅稅務(wù)務(wù)機機關(guān)關(guān)備備案案以以下下資資料料：：（一一））產(chǎn)產(chǎn)品品（（服服務(wù)務(wù)））屬屬于于《《國國家家重重點點支支持持的的高高新新技技術(shù)術(shù)領(lǐng)領(lǐng)域域》》規(guī)規(guī)定定的的范范圍圍的的說說明明；；（二二））企企業(yè)業(yè)年年度度研研究究開開發(fā)發(fā)費費用用結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)明明細細表表；；（三三））企企業(yè)業(yè)當當年年高高新新技技術(shù)術(shù)產(chǎn)產(chǎn)品品（（服服務(wù)務(wù)））收收入入占占企企業(yè)業(yè)總總收收入入的的比比例例說說明明；；（四四））企企業(yè)業(yè)具具有有大大學(xué)學(xué)專專科科以以上上學(xué)學(xué)歷歷的的科科技技人人員員占占企企業(yè)業(yè)當當年年職職工工總總數(shù)數(shù)的的比比例例說說明明、、研研發(fā)發(fā)人人員員占占企企業(yè)業(yè)當當年年職職工工總總數(shù)數(shù)的的比比例例說說明明。。36六、罰則已認定的高新新技術(shù)企業(yè)有有下述情況之之一的，應(yīng)取取消其資格：：在申請認定過過程中提供虛虛假信息的；；有偷、騙稅等等行為的；發(fā)生重大安全全、質(zhì)量事故故的；有環(huán)境等違法法、違規(guī)行為為，受到有關(guān)關(guān)部門處罰的的。被取消高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)資格的企業(yè)業(yè)，認定機構(gòu)構(gòu)在5年內(nèi)不不再受理該企企業(yè)的認定申申請。37七、對企業(yè)的的提示調(diào)整企業(yè)營業(yè)業(yè)范圍申報自主知識識產(chǎn)權(quán)分拆企業(yè)經(jīng)營營業(yè)務(wù)規(guī)劃研發(fā)費用用預(yù)算達到所需經(jīng)營營年限381.調(diào)整企業(yè)營業(yè)業(yè)范圍如果原有的企企業(yè)的經(jīng)營范范圍不符合《《國家重點支支持的高新技技術(shù)領(lǐng)域》的的規(guī)定，將難難以通過政府府管理部門的的復(fù)審，面臨臨稅收優(yōu)惠政政策馬上終止止的風險。新新設(shè)立的公司司需按照《國國家重點支持持的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域》的規(guī)規(guī)定合理規(guī)劃劃企業(yè)的經(jīng)營營范圍和產(chǎn)品品、服務(wù)類別別。2.申報自主主知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)包括括：商標權(quán)、、專利權(quán)、著著作權(quán)等有關(guān)關(guān)知識產(chǎn)權(quán)。。如果企業(yè)沒沒有核心的知知識產(chǎn)權(quán)將不不能享受高新新技術(shù)企業(yè)的的優(yōu)惠政策。。申報自身的的知識產(chǎn)權(quán)需需要時限，短短期內(nèi)可能無無法完成，那那么可以通過過特許權(quán)使用用合同來安排排，但特許權(quán)權(quán)使用合同需需要是超過5年的獨占許許可的方式。。393.分拆企業(yè)經(jīng)營營業(yè)務(wù)合理分拆企業(yè)業(yè)目前的經(jīng)營營業(yè)務(wù)，以達達到《高新技技術(shù)企業(yè)認定定管理辦法》》所規(guī)定的高高新技術(shù)產(chǎn)品品(服務(wù))收收入占企業(yè)當當年總收入的的60％以上上的要求，即即非高新技術(shù)術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)務(wù)）收入不得得超過40％％4.規(guī)劃研發(fā)發(fā)活動費用預(yù)預(yù)算高新認定的““新六條”標標準對研發(fā)費費用有了明確確的硬性規(guī)定定。企業(yè)應(yīng)當當做好研發(fā)費費用預(yù)算，使使之不低于《《高新技術(shù)企企業(yè)認定管理理辦法》所規(guī)規(guī)定6％、4％、3％的的三檔最低標標準。有關(guān)研發(fā)費用用的歸集，方方法繁多，按按照政策的要要求，我們建建議企業(yè)可以以考慮在公司司內(nèi)部設(shè)立研研發(fā)中心，并并通過具體項項目來合理的的歸集研發(fā)費費用，并建立立合理的研發(fā)發(fā)和會計模型型，便于日后后的操作。405.達到所需需經(jīng)營年限新設(shè)立有軟件件類經(jīng)營項目目的企業(yè)可以以先通過申請請認定“雙軟軟”企業(yè)資格格，獲取“兩兩免三減半””的稅收優(yōu)惠惠政策，五年年經(jīng)營期滿后后，再申請高高新技術(shù)企業(yè)業(yè)優(yōu)惠政策，，能獲取更大大的稅收利益益；無法掛靠靠雙軟企業(yè)優(yōu)優(yōu)惠政策的企企業(yè)，可以通通過收購并改改組設(shè)立一年年以上的公司司獲取高新技技術(shù)企業(yè)的稅稅收優(yōu)惠政策策。41第四部分軟軟件企業(yè)42一、軟件企業(yè)業(yè)優(yōu)惠主要有：（一）軟件生生產(chǎn)企業(yè)實行行增值稅即征征即退政策所所退還的稅款款，由企業(yè)用用于研究開發(fā)發(fā)軟件產(chǎn)品和和擴大再生產(chǎn)產(chǎn)，不作為企企業(yè)所得稅應(yīng)應(yīng)稅收入，不不予征收企業(yè)業(yè)所得稅。（二）我國境境內(nèi)新辦軟件件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)經(jīng)認定后，自自獲利年度起起，第一年和和第二年免征征企業(yè)所得稅稅，第三年至至第五年減半半征收企業(yè)所所得稅。（三）國家規(guī)規(guī)劃布局內(nèi)的的重點軟件生生產(chǎn)企業(yè)，如如當年未享受受免稅優(yōu)惠的的，減按10％的稅率征征收企業(yè)所得得稅。（四）軟件生生產(chǎn)企業(yè)的職職工培訓(xùn)費用用，可按實際際發(fā)生額在計計算應(yīng)納稅所所得額時扣除除。43二、軟件企業(yè)業(yè)的申請重點點軟件著作權(quán)申申請軟件評測軟件產(chǎn)品登記記軟件企業(yè)認證證44三、軟件企業(yè)業(yè)可以是特定定類高新企業(yè)業(yè)在新的《國家家重點扶持的的高新技術(shù)領(lǐng)領(lǐng)域》中，軟軟件作為第一一大類“電子子信息技術(shù)””中的第一項項。以下十二類軟軟件符合新企企業(yè)所得稅法法中的高新技技術(shù)企業(yè)認定定領(lǐng)域：系統(tǒng)軟件、支支撐軟件、中中間件軟件、、嵌入式軟件、、計算機輔助助工程管理軟軟件、中文及多語種種處理軟件、、圖形和圖像像軟件、金融信息化軟軟件、地理信信息系統(tǒng)、電子商務(wù)軟件件、電子政務(wù)務(wù)軟件、企業(yè)業(yè)管理軟件。。45在“兩免三減減半”的五年年優(yōu)惠期屆滿滿時，符合上上述12類的的軟件企業(yè)可可以申請認定定為高新技術(shù)術(shù)企業(yè)，如此此可以再享受受15％的企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠稅率。同樣，具有軟軟件項目的新新設(shè)企業(yè)由于于經(jīng)營年限不不滿一年，完完全可以優(yōu)先先選擇認定為為軟件企業(yè)，，以獲得稅收收優(yōu)惠。待用用滿五年期的的優(yōu)惠政策后后，再行認定定為高新企業(yè)業(yè)，如此才是是最優(yōu)化的方方案，使得企企業(yè)獲得最有有利的優(yōu)惠政政策。四、軟件企業(yè)業(yè)與高新企業(yè)業(yè)46五、認定軟件件企業(yè)的重要要意義軟件企業(yè)的優(yōu)優(yōu)惠政策重要要性：一、可以規(guī)避避高新認定標標準的一年經(jīng)經(jīng)營期。新辦辦軟件企業(yè)認認定沒有經(jīng)營營期限的限制制。這利于軟軟件企業(yè)及早早享受稅收優(yōu)優(yōu)惠二、軟件企業(yè)業(yè)的優(yōu)惠政策策在設(shè)立之日日起5年內(nèi)是是優(yōu)于高新企企業(yè)的。三、軟件企業(yè)業(yè)的認定標準準設(shè)立于2000年，其其認定難度和和審查的嚴格格程度均低于于剛剛出臺的的高新認定辦辦法。四、軟件企業(yè)業(yè)其覆蓋范圍圍明顯偏小；；只有從事特特定軟件項目目的企業(yè)才是是軟件和高新新的重疊范圍圍。47第五部分研研發(fā)費用加計計扣除48一、加計扣除除的內(nèi)容加計扣除是指指按照稅法規(guī)規(guī)定在實際發(fā)發(fā)生數(shù)額的基基礎(chǔ)上，再加加成一定比例例，作為計算算應(yīng)納稅所得得額時的扣除除數(shù)額的一種種稅收優(yōu)惠措措施。目前根根據(jù)我國稅法法的規(guī)定加計計扣除主要適適用企業(yè)的研研發(fā)費用、安安置殘疾人員員等國家鼓勵勵安置的人員員所支付的工工資等。新企業(yè)所得稅稅法第三十條條第一款規(guī)定定，企業(yè)用于于開發(fā)新技術(shù)術(shù)、新產(chǎn)品、、新工藝發(fā)生生的研究開發(fā)發(fā)費用，可以以在計算應(yīng)納納稅所得額時時加計扣除。。企業(yè)所得稅法法實施條例第第九十五條規(guī)規(guī)定，研究開開發(fā)費用的加加計扣除，是是指企業(yè)為了了開發(fā)新技術(shù)術(shù)、新產(chǎn)品、、新工藝的研研究開發(fā)費用用，未形成無無形資產(chǎn)計入入當期損益的的，在按照規(guī)規(guī)定據(jù)實扣除除的基礎(chǔ)上，，按照研究開開發(fā)費用的50%加計扣扣除；形成無無形資產(chǎn)的，，按照無形資資產(chǎn)成本的150%攤銷銷。492008年12月，國家家稅務(wù)總局下下發(fā)了《國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)〈企企業(yè)研究開發(fā)發(fā)費用稅前扣扣除管理辦法法（試行）〉〉的通知》（（國稅發(fā)〔2008〕116號）。?！锻ㄖ访鞔_確規(guī)定：研發(fā)發(fā)費用計入當當期損益未形形成無形資產(chǎn)產(chǎn)的，允許再再按其當年研研發(fā)費用實際際發(fā)生額的50%，直接接抵扣當年的的應(yīng)納稅所得得額；研發(fā)費費用形成無形形資產(chǎn)的，按按照該無形資資產(chǎn)成本的150%在稅稅前攤銷。根據(jù)《通知》》規(guī)定，從2008年1月1日開始始，企業(yè)只有有符合規(guī)定條條件的研究開開發(fā)費且按規(guī)規(guī)定進行歸集集、核算、申申報后方能享享受加計扣除除的優(yōu)惠待遇遇。50二、加計扣除除的意義和作作用1、對于已經(jīng)經(jīng)成功認定高高新技術(shù)資格格的企業(yè)來說說，在享受15%的所得得稅稅率優(yōu)惠惠之后，仍可可以對研發(fā)費費用進行加計計扣除，從而而降低應(yīng)納稅稅所得額，達達到節(jié)稅的目目的。2、若高新技技術(shù)企業(yè)對研研發(fā)費用進行行加計扣除之之后形成虧損損，可免交企企業(yè)所得稅，，并通過下一一年利潤進行行彌補，更大大程度的降低低了企業(yè)長期期的稅務(wù)負擔擔。3、根據(jù)國家家高新認定《《管理辦法》》、《工作指指引》，企業(yè)業(yè)研發(fā)費用歸歸集應(yīng)當持續(xù)續(xù)進行。為了保證高新新技術(shù)企業(yè)年年度備案和3年后復(fù)審時時順利通過，，高新技術(shù)企企業(yè)在日常財財務(wù)核算時，，應(yīng)嚴格按照照高新認定的的研發(fā)費用歸歸集要求對研研發(fā)費用進行行歸集。對研研發(fā)費用實施施加計扣除則則是通過稅務(wù)務(wù)部門的認可可來確認當年年的研發(fā)費用用數(shù)額。如此此，在復(fù)審時時，企業(yè)的研研發(fā)費用比例例將更容易被被高新認定機機構(gòu)直接認可可。51三、加計扣除除的條件1、適用對象象：適用加計扣除除的企業(yè)必須須是財務(wù)核算算健全并能準準確歸集研究究開發(fā)費用的的居民企業(yè)。。2、研究開發(fā)發(fā)活動：（1）企業(yè)為為獲得科學(xué)與與技術(shù)（不包包括人文、社社會科學(xué)）新新知識，創(chuàng)造造性運用科學(xué)學(xué)技術(shù)新知識識，或?qū)嵸|(zhì)性性改進技術(shù)、、工藝、產(chǎn)品品（服務(wù)）而而持續(xù)進行的的具有明確目目標的研究開開發(fā)活動。（2）企業(yè)通通過研究開發(fā)發(fā)活動在技術(shù)術(shù)、工藝、產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)））方面的創(chuàng)新新應(yīng)取得的有有價值的成果果，且應(yīng)對本本地區(qū)（省、、自治區(qū)、直直轄市或計劃劃單列市）相相關(guān)行業(yè)的技技術(shù)、工藝領(lǐng)領(lǐng)先具有推動動作用，為此此不包括企業(yè)業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)務(wù)）的常規(guī)性性升級或?qū)_的科研成成果直接應(yīng)用用等活動（如如直接采用公公開的新工藝藝、材料、裝裝置、產(chǎn)品、、服務(wù)或知識識等）。（3）研發(fā)活活動符合《國國家重點支持持的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域》和國國家發(fā)展改革革委員會等部部門公布的《《當前優(yōu)先發(fā)發(fā)展的高技術(shù)術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點點領(lǐng)域指南（（2007年年度）》規(guī)定定項目的研究究開發(fā)活動。。523、可以加計計扣除的研發(fā)發(fā)費用范圍：：八類費用，，相關(guān)性原則則（1）新產(chǎn)品品設(shè)計費、新新工藝規(guī)程制制定費以及與與研發(fā)活動直直接相關(guān)的技技術(shù)圖書資料料費、資料翻翻譯費。（2）從事研研發(fā)活動直接接消耗的材料料、燃料和動動力費用。（3）在職直直接從事研發(fā)發(fā)活動人員的的工資、薪金金、獎金、津津貼、補貼。。（4）專門用用于研發(fā)活動動的儀器、設(shè)設(shè)備的折舊費費或租賃費。。（5）專門用用于研發(fā)活動動的軟件、專專利權(quán)、非專專利技術(shù)等無無形資產(chǎn)的攤攤銷費用。（6）專門用用于中間試驗驗和產(chǎn)品試制制的模具、工工藝裝備開發(fā)發(fā)及制造費。。（7）勘探開開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)現(xiàn)場試驗費。。（8）研發(fā)成成果的論證、、評審、驗收收費用。53四、不得享受受加計扣除的的情況1、企業(yè)對委委托開發(fā)的項項目，受托方方應(yīng)向委托方方提供該研發(fā)發(fā)項目的費用用支出明細情情況，否則，，該委托開發(fā)發(fā)項目的費用用支出不得實實行加計扣除除。2、企業(yè)未設(shè)設(shè)立專門的研研發(fā)機構(gòu)或企企業(yè)研發(fā)機構(gòu)構(gòu)同時承擔生生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)務(wù)的，應(yīng)對研研發(fā)費用和生生產(chǎn)經(jīng)營費用用分開進行核核算，準確、、合理的計算算各項研究開開發(fā)費用支出出，對劃分不不清的，不得得實行加計扣扣除。3、企業(yè)應(yīng)于于年度匯算清清繳所得稅申申報時向主管管稅務(wù)機關(guān)報報送規(guī)定的相相應(yīng)資料，申申報的研究開開發(fā)費用不真真實或者資料料不齊全的，，不得享受研研究開發(fā)費用用加計扣除。。4、企業(yè)集團團采取合理分分攤研究開發(fā)發(fā)費的，企業(yè)業(yè)集團應(yīng)提供供集中研究開開發(fā)項目的協(xié)協(xié)議或合同，，如不提供協(xié)協(xié)議或合同，，研究開發(fā)費費不得加計扣扣除。54五、申報要求求企業(yè)應(yīng)于年度度匯算清繳所所得稅申報時時向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)報送有有關(guān)加計扣除除的相應(yīng)資料料?！镀髽I(yè)所所得稅年度納納稅申報表》》附表五———《稅收優(yōu)惠惠明細表》中中要求企業(yè)列列明加計扣除除額。申報的研究開開發(fā)費用不真真實或者資料料不齊全的，，不得享受研研究開發(fā)費用用加計扣除，，主管稅務(wù)機機關(guān)有權(quán)對企企業(yè)申報的結(jié)結(jié)果進行合理理調(diào)整。55六、資料準備備按照加計扣除除的規(guī)定，企企業(yè)在申請加加計扣除時候候，分兩種情情形準備材料料：1.非企業(yè)集集團集中研發(fā)發(fā)需要報送的的資料：自主、委托、、合作研究開開發(fā)項目計劃劃書和研究開開發(fā)費預(yù)算。。自主、委托、、合作研究開開發(fā)專門機構(gòu)構(gòu)或項目組的的編制情況和和專業(yè)人員名名單。自主、委托、、合作研究開開發(fā)項目當年年研究開發(fā)費費用發(fā)生情況況歸集表。企業(yè)總經(jīng)理辦辦公會或董事事會關(guān)于自主主、委托、合合作研究開發(fā)發(fā)項目立項的的決議文件。。委托、合作研研究開發(fā)項目目的合同或協(xié)協(xié)議。研究開發(fā)項目目的效用情況況說明、研究究成果報告等等資料。562.企業(yè)集團團集中研發(fā)需需要報送的資資料除上述必要資資料外，企業(yè)業(yè)集團集中研研發(fā)還需要提提交集中研究究開發(fā)項目的的協(xié)議或合同同，該協(xié)議或或合同應(yīng)明確確規(guī)定參與各各方在該研究究開發(fā)項目中中的權(quán)利和義義務(wù)、費用分分攤方法等內(nèi)內(nèi)容。需要強調(diào)的是是，對于申報報的資料，其其重點在于研研發(fā)費用的歸歸集。根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)行有效的規(guī)規(guī)定，企業(yè)必必須對研究開開發(fā)費用實行行專賬管理，，同時必須按按照稅務(wù)總局局及各地省級級國稅局確定定的要求，準準確歸集年度度可加計扣除除的各項研究究開發(fā)費用實實際發(fā)生金額額。57第六部分技技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得得優(yōu)惠58一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得企業(yè)所得稅法法第二十七條條第（四）項項規(guī)定，企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)讓所得可可歸于減免稅稅的范疇。享受減免企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓應(yīng)符合以下下條件：（一）享受優(yōu)優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓主體是企企業(yè)所得稅法法規(guī)定的居民民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓屬于財政政部、國家稅稅務(wù)總局規(guī)定定的范圍；（三）境內(nèi)技技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省省級以上科技技部門認定；；（四）向境外外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)經(jīng)省級以上商商務(wù)部門認；；（五）國務(wù)院院稅務(wù)主管部部門規(guī)定的其其他條件。59二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得的計算算方法技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓收入-技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入入是指當事人人履行技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓合同后獲獲得的價款，，不包括銷售售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備備、儀器、零零部件、原材材料等非技術(shù)術(shù)性收入。不不屬于與技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密密不可分的技技術(shù)咨詢、技技術(shù)服務(wù)、技技術(shù)培訓(xùn)等收收入，不得計計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本本是指轉(zhuǎn)讓的的無形資產(chǎn)的的凈值，即該該無形資產(chǎn)的的計稅基礎(chǔ)減減除在資產(chǎn)使使用期間按照照規(guī)定計算的的攤銷扣除額額后的余額。。相關(guān)稅費是指指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過過程中實際發(fā)發(fā)生的有關(guān)稅稅費，包括除除企業(yè)所得稅稅和允許抵扣扣的增值稅以以外的各項稅稅金及其附加加、合同簽訂訂費用、律師師費等相關(guān)費費用及其他支支出。60提示：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得減免企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠的企業(yè)，，應(yīng)單獨計算算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得，并合理理分攤企業(yè)的的期間費用；；沒有單獨計計算的，不得得享受技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)業(yè)所得稅優(yōu)惠惠。61三、備案手續(xù)續(xù)企業(yè)發(fā)生技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在在納稅年度終終了后至報送送年度納稅申申報表以前，，向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)辦理減減免稅備案手手續(xù)。（1月月-5月）1.境內(nèi)技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓需提交交資料技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同同（副本）；；省級以上科技技部門出具的的技術(shù)合同登登記證明；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得得歸集、分攤攤、計算的相相關(guān)資料；實際繳納相關(guān)關(guān)稅費的證明明資料；主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求提供的的其他資料。。622.企業(yè)向境境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)術(shù)，向主管稅稅務(wù)機關(guān)備案案時應(yīng)報送以以下資料：技術(shù)出口合同同（副本）；；省級以上商務(wù)務(wù)部門出具的的技術(shù)出口合合同登記證書書或技術(shù)出口口許可證；技術(shù)出口合同同數(shù)據(jù)表；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得得歸集、分攤攤、計算的相相關(guān)資料；實際繳納相關(guān)關(guān)稅費的證明明資料；主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)要求提供的的其他資料。。63北京華稅律師師事務(wù)所64謝謝大家！659、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。04:38:1104:38:1104:3812/31/20224:38:11AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2204:38:1104:38Dec-2231-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。04:38:1104:38:1104:38Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2204:38:1104:38:11December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。31十十二二月20224: