項目一子項目二小結(jié)

【小結(jié)】

該部分內(nèi)容屬于審計學的基本理論和業(yè)務基礎知識部分，指明了審計的目標，介紹了一些基本概念和審計過程的基本工作。集中體現(xiàn)了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷暮诵睦砟?。概括論述了初步業(yè)務活動后，重點講解了審計重要性與審計風險這兩個審計中的重要概念，突出了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷娘L險評估問題，并指出了具體審計工作中應當如何制定總體審計策略和具體審計計劃。針對報表層次的重大錯報風險所實施的總體應對措施的具體內(nèi)容，以及針對認定層次的重大錯報風險所采取的進一步審計程序，重點探討了控制測試與實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。主要包括以下內(nèi)容：認識審計基本原理（1）審計目標是基于一定的審計環(huán)境所確立的，對審計行為結(jié)果的一種期望。注冊會計師財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：一是財務報表是否按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制；二是財務報表是否在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）管理層認定是指被審計單位管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。（3）審計具體目標包括與各類交易和事項相關(guān)的、與期末賬戶余額相關(guān)的、與列報相關(guān)的三類具體目標。認識審計基本原理（4）審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。審計人員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當性。（5）審計工作底稿是指審計人員對制訂的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。（6）初步業(yè)務活動的目的和內(nèi)容。充分考慮客戶的誠信狀況，且具有必備的專業(yè)勝任能力、時間和資源以及能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，注冊會計師才能接受或保持客戶關(guān)系。認識審計基本原理（7）審計業(yè)務約定書的意義和內(nèi)容。審計業(yè)務約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認可，對簽約雙方均具有法定約束力。（8）審計重要性。重要性是審計的一個基本概念，貫穿于整個審計過程，對于提高審計的效率和效果意義重大。（9）審計風險。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當評估重大錯報風險，設計和實施審計程序，以控制檢查風險。（10）風險評估。注冊會計師在開展審計工作時必須進行風險評估程序，旨在充分識別和評價財務會計報表重大錯報風險。（11）計劃審計工作。計劃審計工作包括針對審計業(yè)務制定總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風險降至可接受的低水平。認識審計基本原理（12）總體應對措施。針對風險評估程序識別出的報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應采取總體應對措施，包括向項目組強調(diào)收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性，提供更多督導，分派更有經(jīng)驗的人員，增加審計程序的不可預見性等。（13）進一步審計程序。針對風險評估程序識別出的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師應采取進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。（14）控制測試?？刂茰y試是測試內(nèi)部控制運行有效性的審計程序，與“了解內(nèi)部控制”的風險評估程序有實質(zhì)性區(qū)別。控制測試是審計中的非必需程序，需要從性質(zhì)、時間和范圍三個方面進行設計和執(zhí)行。（15）實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序是直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序，包括