第二節(jié)會計核算基本前提

第二節(jié)會計核算基本前提第二節(jié)籌資業(yè)務的核算一、籌資業(yè)務的基本內容1，投資者投入的資本金（國家資本金，法人資本金，外商資本金和個人資本金）貨幣投資借：銀行存款或庫存現金貸：實收資本第二節(jié)會計核算基本前提實物投資借：原材料或固定資產貸：實收資本無形資產投資借：無形資產貸：實收資本第二節(jié)會計核算基本前提2，向債權人借入的款項銀行或非銀行金融機構的借款為補充企業(yè)生產周轉資金的不足而向銀行借入的流動資金的貸款借：銀行存款貸：短期借款企業(yè)為擴大經營規(guī)模謀求長遠發(fā)展而向銀行借入的長期貸款借：銀行存款貸：長期借款第二節(jié)會計核算基本前提第三節(jié)采購業(yè)務的核算一、采購業(yè)務的基本內容采購原材料、燃料采購成本=買價+采購費用（運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、入庫前的挑選整理費、其他費用等）注意：本書不涉及增值稅。第二節(jié)會計核算基本前提會計核算（1）貨款已經支付，同時材料已經驗收入庫（錢貨兩清）借：原材料貸：銀行存款（2）貨款已經支付，材料尚未驗收入庫（貨未到，錢已付）借：在途物資貸：銀行存款材料入庫時：借：原材料貸：在途物資第二節(jié)會計核算基本前提（3）貨款尚未支付，材料已驗收入庫（貨已到，錢未付）1，發(fā)票賬單已到，按發(fā)票賬單所記載有關金額記賬借：原材料貸：應付賬款2，發(fā)票賬單月末仍沒到達，應按暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。第二節(jié)會計核算基本前提本月末：借：原材料（暫估價）貸：應付賬款（暫估價）下月初沖回：借：原材料（金額用紅字）貸：應付賬款（金額用紅字）實際收到：借：原材料貸：銀行存款第二節(jié)會計核算基本前提（4）貨款已經預付，材料尚未驗收入庫1，根據合同規(guī)定，支付購貨預付款借：預付賬款貸：銀行存款2，收到材料，且驗收入庫預付款小于購貨款借：原材料貸：銀行存款或庫存現金預付賬款預付款大于購貨款借：原材料庫存現金或銀行存款貸：預付賬款第二節(jié)會計核算基本前提采購成本的計算分配率=總費用/材料的總重量或總體積或總買價某材料應分配的費用=該材料的重量（體積/買價）×分配率第二節(jié)會計核算基本前提第四節(jié)生產業(yè)務的核算一、生產業(yè)務的基本內容制造成本和期間費用二、生產業(yè)務核算涉及的主要賬戶P79第二節(jié)會計核算基本前提主要會計分錄：領用材料借：生產成本制造費用管理費用貸：原材料第二節(jié)會計核算基本前提分配工人工資借：生產成本制造費用管理費用銷費費用貸：應付職工薪酬第二節(jié)會計核算基本前提車間的燃料消耗借：制造費用貸：銀行存款或庫存現金行政部門的燃料消耗借：管理費用貸：銀行存款或庫存現金第二節(jié)會計核算基本前提固定資產折舊借：制造費用管理費用貸：累計折舊第二節(jié)會計核算基本前提結轉制造費用借：生產成本貸：制造費用結轉生產成本借：庫存商品貸：生產成本第二節(jié)會計核算基本前提第五節(jié)銷售業(yè)務的核算銷售產品，辦理結算，收回貨款，結轉銷售成本，計算應交納的銷售稅金，確定銷售成果構成。第二節(jié)會計核算基本前提主要分錄借：銀行存款（應收賬款/應收票據）貸：主營業(yè)務收入借：銀行存款貸：預收賬款借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入借：銷售費用貸：庫存現金（銀行存款/應付職工薪酬）第二節(jié)會計核算基本前提借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費-應交消費稅

-應交營業(yè)稅

-應交城建稅

-教育附加費第二節(jié)會計核算基本前提結轉已銷產品成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品第二節(jié)會計核算基本前提第六節(jié)利潤業(yè)務的核算利潤的形成P91，利潤的分配P91第二節(jié)會計核算基本前提主要分錄借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用資產減值損失

第二節(jié)會計核算基本前提借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤盈利虧損做相反的分錄借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤第二節(jié)會計核算基本前提其他應收款”賬戶用途：核算企業(yè)除應收賬款、應收票據、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、備用金、應向職工收取的各種墊付款等“其他應收款”是企業(yè)除銷貨款以外其他應當收回的款項，其主要內容包括：(1)應收的各種賠款。如因職工失職造成一定損失而應向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等。(2)應收的各種罰款。(3)存出保證金，如租入包裝物暫付的押金。(4)備用金，如暫付給企業(yè)有關部門和個人周轉使用的款項等。(5)應向職工收