審計(jì)業(yè)務(wù)管理與質(zhì)量控制

2023/1/131審計(jì)業(yè)務(wù)管理與項(xiàng)目質(zhì)量控制福建省審計(jì)廳江永森關(guān)于審計(jì)的認(rèn)識審計(jì)是國家的基本制度之一審計(jì)是有目的的行為審計(jì)是完整的程序?qū)徲?jì)的本質(zhì)是“免疫”2023/1/1322023/1/133當(dāng)前審計(jì)工作遇到的主要問題一是社會各界對審計(jì)期望值的不斷升高和審計(jì)能力的有限，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大與審計(jì)質(zhì)量控制的差距，成為當(dāng)前審計(jì)工作面臨的兩大難題。二是審計(jì)人員在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上形成的思維定勢，不適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展。財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，效益審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等混為一體，以不變應(yīng)萬變。三是假賬真審，只抄賬不核實(shí)，審計(jì)實(shí)施過程缺乏必要的質(zhì)量控制，基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)大。2023/1/134當(dāng)前審計(jì)工作遇到的主要問題四是審計(jì)人員比較習(xí)慣于揭露被審計(jì)事項(xiàng)的個(gè)別問題，而不熟悉如何對被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和合理性進(jìn)行總體評價(jià)；隨著我國國家審計(jì)準(zhǔn)則的頒布以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等工作的開展，審計(jì)對被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行總體評價(jià)已是工作必然。五是部分審計(jì)人員存在一個(gè)誤區(qū)，往往在提到審計(jì)技術(shù)與方法的研究和探討時(shí)，總認(rèn)為所謂審計(jì)技術(shù)或?qū)徲?jì)方法，就是查問題的技術(shù)、查舞弊的方法。六是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范要求與審計(jì)操作實(shí)務(wù)的矛盾。部分審計(jì)人員對準(zhǔn)則的執(zhí)行，僅了解規(guī)定的是什么內(nèi)容，不了解準(zhǔn)則為什么做這些規(guī)定，在實(shí)務(wù)管理中起什么作用。2023/1/135審計(jì)準(zhǔn)則與技術(shù)、方法的關(guān)系審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用目的，不僅僅是查問題，多數(shù)情況下是證明被審計(jì)事項(xiàng)的合理性。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)技術(shù)方法的全面協(xié)調(diào)。－－審計(jì)目標(biāo)解決的是要審什么、想達(dá)到什么目的；－－審計(jì)技術(shù)和方法解決的是怎么審和怎么達(dá)到目的；當(dāng)前在審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用過程中有較大的隨意性。用與不用，什么條件下使用，如何使用等，目前在制度上沒有明確要求和約束。

2023/1/136審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)實(shí)施方案引導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)，控制審計(jì)作業(yè)過程，在審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)中處于重要地位;實(shí)施方案對于審計(jì)人員就像軍隊(duì)的作戰(zhàn)方案對于參戰(zhàn)部隊(duì)一樣重要；美國會計(jì)總署對審計(jì)方案作用的表述：為確保審計(jì)結(jié)果能達(dá)到審計(jì)的目標(biāo)。

審計(jì)實(shí)施方案是管理審計(jì)組現(xiàn)場作業(yè)的指令性、約束性的文件。2023/1/137審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)方案執(zhí)行的結(jié)果左右審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；必須十分重視審計(jì)實(shí)施方案的設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)好方案目標(biāo)與計(jì)劃立項(xiàng)要求的關(guān)系；加強(qiáng)對審計(jì)方案執(zhí)行過程的檢查、督導(dǎo)，確保審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。編制一個(gè)有目標(biāo)、有重點(diǎn)、針對性強(qiáng)的可操作的審計(jì)實(shí)施方案，取決于審前調(diào)查工作的有效程度。審計(jì)組成員應(yīng)清楚地了解并就工作分工和責(zé)任達(dá)成一致意見，互相配合，互相協(xié)調(diào)，分工不分家2023/1/138審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是指在特定的環(huán)境下，審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員希望通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所達(dá)到的工作目的和結(jié)果。審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次：審計(jì)項(xiàng)目總體目標(biāo)和分項(xiàng)目具體目標(biāo)。在制定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的同時(shí)，要制定好具體分項(xiàng)目目標(biāo)。社會需求和審計(jì)自身能力是影響審計(jì)目標(biāo)的兩個(gè)重要的因素，前者對審計(jì)目標(biāo)起導(dǎo)向作用，后者對審計(jì)目標(biāo)起制約作用。2023/1/139審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)、審計(jì)目的實(shí)現(xiàn)的唯一的途徑－－審計(jì)實(shí)施活動(dòng)；審計(jì)實(shí)施活動(dòng)的具體形式－－審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)；審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)管理的手段－－審計(jì)實(shí)施方案；實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)要采取一定的審計(jì)程序，審計(jì)程序是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的方法。審計(jì)目標(biāo)不同，審計(jì)程序和方法亦不同。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序決定審計(jì)的范圍，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序不同，審計(jì)的范圍必然不同。2023/1/1310審前調(diào)查審前調(diào)查的目的是為了快速獲取審計(jì)必須的資料。審前調(diào)查是在審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定后，審計(jì)組采用一定工作方式，了解被審計(jì)單位基本情況，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)資料，以確定審計(jì)重點(diǎn)，制定審計(jì)實(shí)施方案的過程。2022/12/3111審前調(diào)調(diào)查審前調(diào)調(diào)查必必須根根據(jù)審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃立立項(xiàng)的的要求求擬訂訂調(diào)查查提綱綱，以以提高高審前前調(diào)查查工作作的針針對性性，克克服盲盲目性性；審計(jì)目目標(biāo)通通常產(chǎn)產(chǎn)生于于審計(jì)計(jì)調(diào)查查之后后；不同審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的的審計(jì)計(jì)目的的不同同，審審前調(diào)調(diào)查的的方法法不同同，獲獲取資資料的的內(nèi)容容要求求亦不不同；；要防止止將審審前調(diào)調(diào)查形形式化化，失失去調(diào)調(diào)查作作用，，無助助于審審計(jì)實(shí)實(shí)施方方案的的編制制。。2022/12/3112審前調(diào)調(diào)查不不同于于審計(jì)計(jì)－－目目的和和任務(wù)務(wù)不同同。審審前調(diào)調(diào)查的的目的的和任任務(wù)是是了解解被審審計(jì)單單位基基本情情況，，收集集與審審計(jì)事事項(xiàng)相相關(guān)資資料，，做好好項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)準(zhǔn)備備，制制定審審計(jì)實(shí)實(shí)施方方案；；而審審計(jì)的的目的的和任任務(wù)是是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)施施審計(jì)計(jì)的目目標(biāo)，，查清清審計(jì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)，完完成審審計(jì)報(bào)報(bào)告，，做出出審計(jì)計(jì)處理理處罰罰。打個(gè)比方，，審前調(diào)查查是發(fā)現(xiàn)和和提出重要要問題，是是設(shè)問；而而審計(jì)則是是打開問號號，回答依依據(jù)審前調(diào)調(diào)查確定的的審計(jì)實(shí)施施方案提出出的問題，，是求證和和回答。－－實(shí)現(xiàn)的的目的不同同。對同一一審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)了解深度度和精度要要求不同，，因而兩者者所采用的的工作方法法也不盡相相同。審計(jì)計(jì)要求全面面準(zhǔn)確回答答審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)“是什么、怎怎么樣、為為什么、怎怎么辦”，顯得更加加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致致；而審前前調(diào)查只要要基本達(dá)到到摸清總體體情況、確確定重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容和范圍圍、能夠制制定出操作作性強(qiáng)的審審計(jì)實(shí)施方方案即可。。因而審前前調(diào)查多采采用靈活多多樣的調(diào)查查方法，而而審計(jì)則要要全面應(yīng)用用法律賦予予審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)的各種審審計(jì)手段進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)密取取證。2022/12/3113審前調(diào)查審前調(diào)查應(yīng)應(yīng)實(shí)施必要要的專業(yè)關(guān)關(guān)注：－－要達(dá)到到審計(jì)目的的和預(yù)期審審計(jì)目標(biāo)需需要回答什什么；－－審前調(diào)調(diào)查運(yùn)用的的抽查程序序?qū)τ趯徲?jì)計(jì)事項(xiàng)的重重要性；－－被審計(jì)計(jì)單位的內(nèi)內(nèi)部控制情情況和效果果；－－經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)和現(xiàn)行行業(yè)績的衡衡量、評價(jià)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；－－含糊不不清的審計(jì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)要要求被審計(jì)計(jì)單位解釋釋或與有關(guān)關(guān)方面咨詢詢，必須對對衡量、評評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的的適宜性達(dá)達(dá)成一致意意見，減少少審計(jì)實(shí)施施方案編制制誤差。關(guān)于簡化審審前調(diào)查方方式和審計(jì)計(jì)日記編寫寫的問題2022/12/3114審前調(diào)查審前調(diào)查還還包括對以以前的審計(jì)計(jì)決定和要要求整改措措施的落實(shí)實(shí)情況進(jìn)行行檢查，以以確定被審審計(jì)單位是是否已采取取相應(yīng)的整整改糾正措措施，以及及可能與本本次審計(jì)的的關(guān)系；專業(yè)關(guān)注要要求審計(jì)人人員對可能能揭示的財(cái)財(cái)政財(cái)務(wù)收收支的不當(dāng)當(dāng)問題和其其他審計(jì)事事項(xiàng)保持職職業(yè)敏感和和警惕；審前調(diào)查必必須對被審審計(jì)單位提提供的資料料進(jìn)行初步步審核，以以便科學(xué)地地確定審計(jì)計(jì)重點(diǎn)、審審計(jì)程序和和審計(jì)范圍圍；重要審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的審前前調(diào)查評價(jià)價(jià)和審計(jì)實(shí)實(shí)施方案的的編寫，要要由審計(jì)組組集體討論論研究，防防止片面性性。審前調(diào)查階階段做好法法律、法規(guī)規(guī)、制度的的收集和學(xué)學(xué)習(xí)。2022/12/3115審計(jì)實(shí)施方方案－審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝＝固有風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：：指被審計(jì)計(jì)單位的會會計(jì)報(bào)表沒沒有公允反反映其財(cái)務(wù)務(wù)收支狀況況，審計(jì)人人員卻認(rèn)為為已經(jīng)公允允反映；或或者被審計(jì)計(jì)單位會計(jì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)經(jīng)公允反映映其財(cái)務(wù)收收支狀況，，而審計(jì)人人員卻認(rèn)為為沒有公允允反映，并并據(jù)以發(fā)表表不當(dāng)審計(jì)計(jì)意見，甚甚至作出錯(cuò)錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)結(jié)論的可能能性。固有風(fēng)險(xiǎn)：：指假定被被審計(jì)單位位不存在內(nèi)內(nèi)部控制時(shí)時(shí)，其經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)及其其記錄中產(chǎn)產(chǎn)生重要錯(cuò)錯(cuò)誤的可能能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)：：指與經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)及其其記錄有關(guān)關(guān)的內(nèi)部控控制未能預(yù)預(yù)防或檢查查重要錯(cuò)誤誤的可能性性。2022/12/3116審計(jì)實(shí)施施方案－－審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的評評估檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)：指審審計(jì)人員員在實(shí)質(zhì)質(zhì)性測試試后，未未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)及其其記錄中中重要錯(cuò)錯(cuò)誤的可可能性；；受審計(jì)計(jì)人員實(shí)實(shí)質(zhì)性測測試所采采用的程程序和方方法，測測試范圍圍的大小小以及個(gè)個(gè)人行為為因素等等影響。。確定可接接受審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，，審計(jì)人人員必須須根據(jù)審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的重要要程度、、審計(jì)報(bào)報(bào)告使用用的范圍圍和要求求、被審審計(jì)單位位所處的的法律環(huán)環(huán)境、審審計(jì)成本本等因素素，確定定可接受受的審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。。如，一一般情況況下財(cái)務(wù)務(wù)收支審審計(jì)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)控制制在可接接受的5％－10％。－－重要要性的確確定是指指擬確定定進(jìn)行審審計(jì)的事事項(xiàng)在性性質(zhì)上、、數(shù)額上上對評價(jià)價(jià)審計(jì)目目標(biāo)所起起作用的的程度。審計(jì)實(shí)施施方案一、項(xiàng)目目概述：：某冶煉煉廠技改改項(xiàng)目二、審計(jì)計(jì)目標(biāo)審查項(xiàng)目目的立項(xiàng)項(xiàng)、實(shí)施施和完成成建設(shè)目目標(biāo)的情情況，具具體報(bào)告告立項(xiàng)程程序、簽簽訂和履履行合同同的情況況、項(xiàng)目目實(shí)施中中出現(xiàn)的的問題、、項(xiàng)目取取得的成成果、財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)績等等。并對對工程竣竣工決算算的真實(shí)實(shí)性、合合規(guī)性以以及項(xiàng)目目的效益益性進(jìn)行行審查和和評價(jià)。。2022/12/3117審計(jì)實(shí)施施方案三、審計(jì)計(jì)范圍和和主要內(nèi)內(nèi)容以及及審計(jì)方方法審計(jì)范圍圍：審查項(xiàng)目目從立項(xiàng)項(xiàng)時(shí)間開開始至2010年12月31日全部投投資活動(dòng)動(dòng)及運(yùn)營營效益，，必要時(shí)時(shí)，有關(guān)關(guān)事項(xiàng)可可進(jìn)行前前后時(shí)間間追朔。。審計(jì)主要要內(nèi)容：：1、審查項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)程序執(zhí)執(zhí)行情況況主要審查查建設(shè)單單位是否否依照國國家規(guī)定定的建設(shè)設(shè)程序辦辦理，項(xiàng)項(xiàng)目的立立項(xiàng)審批批手續(xù)是是否完整整、合規(guī)規(guī)，項(xiàng)目目的規(guī)劃劃、勘察察、2022/12/3118審計(jì)實(shí)施施方案設(shè)計(jì)等前前期準(zhǔn)備備工作是是否充分分、科學(xué)學(xué)，是否否造成工工程出現(xiàn)現(xiàn)較大的的變更等等現(xiàn)象。。2、審查項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)設(shè)概算執(zhí)執(zhí)行情況況主要審查查概算是是否合理理，有無無概算外外投資情情況，有有無超概概算現(xiàn)象象，以及及概算的的執(zhí)行是是否正常常合理，，執(zhí)行過過程有無無擅自調(diào)調(diào)整概算算現(xiàn)象。。3、審查建建設(shè)資金金來源、、落實(shí)與與管理使使用情況況主要審查查建設(shè)資資金是否否依照國國家有關(guān)關(guān)部門批批準(zhǔn)的資資金籌集集渠道、、規(guī)模及及時(shí)進(jìn)行行籌集，，是否根根據(jù)國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定和工工程進(jìn)度度如期足足額合規(guī)規(guī)地?fù)芨陡逗褪褂糜?，有無無挪用、、擠占、、轉(zhuǎn)移建建設(shè)資金金的現(xiàn)象象。2022/12/3119審計(jì)實(shí)施施方案4、審查項(xiàng)項(xiàng)目招投投標(biāo)情況況主要審查查項(xiàng)目從從設(shè)計(jì)、、勘察、、施工、、監(jiān)理、、設(shè)備、、材料物物質(zhì)等環(huán)環(huán)節(jié)是否否根據(jù)國國家有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)進(jìn)行了招招投標(biāo)手手續(xù)；招招投標(biāo)工工作是否否公正、、公平、、公開，，有無舞舞弊或弄弄虛作假假現(xiàn)象，，有無違違規(guī)分包包現(xiàn)象；；特別要要審查設(shè)設(shè)計(jì)、施施工、監(jiān)監(jiān)理等指指標(biāo)單位位是否具具有規(guī)定定的資質(zhì)質(zhì)等級，，有無掛掛靠現(xiàn)象象。同時(shí)時(shí)，審查查中標(biāo)內(nèi)內(nèi)容與簽簽訂的合合同內(nèi)容容是否一一致，簽簽訂合同同內(nèi)容與與執(zhí)行情情況有無無出入。。并且關(guān)關(guān)注出售售標(biāo)書收收入的管管理使用用情況。。2022/12/3120審計(jì)實(shí)施方案案5、審查工程建建設(shè)投資情況況通過對財(cái)務(wù)資資料、工程資資料的審閱，，以及有選擇擇地對部分重重大工程、疑疑點(diǎn)工程或其其他認(rèn)為有必必要的工程進(jìn)進(jìn)行現(xiàn)場審查查，核實(shí)工程程建設(shè)投資成成本的真實(shí)、、合法性，審審查成本歸集集的合理、合合規(guī)性，揭露露有無弄虛作作假虛報(bào)工程程量、偷工減減料和擠占計(jì)計(jì)算成本等問問題。同時(shí)，，注意工程變變更的情況和和合法性。2022/12/3121審計(jì)實(shí)施方案案6、審查設(shè)計(jì)、、施工、監(jiān)理理執(zhí)業(yè)情況主要審查是否否根據(jù)國家有有關(guān)規(guī)定進(jìn)行行執(zhí)業(yè)，執(zhí)業(yè)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)業(yè)質(zhì)量是否達(dá)達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；是否存在在執(zhí)業(yè)道德風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，有無弄弄虛作假、擅擅自分包、成成本不實(shí)、偷偷逃稅費(fèi)和單單方面不執(zhí)行行合同的問題題。此外，由由于項(xiàng)目的設(shè)設(shè)備價(jià)值占總總投資的比重重較大，本次次審計(jì)應(yīng)該對對設(shè)備材料的的采購及供應(yīng)應(yīng)的真實(shí)性和和合法性進(jìn)行行審查。2022/12/3122審計(jì)實(shí)施方案案7、審查和評價(jià)價(jià)項(xiàng)目投資活活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)、效率性和和效果性主要審查對資資源投入的節(jié)節(jié)約程度，對對投入的合理理性、充分性性、恰當(dāng)性進(jìn)進(jìn)行評估，審審查項(xiàng)目投入入與產(chǎn)出的關(guān)關(guān)系，審查項(xiàng)項(xiàng)目產(chǎn)出是否否達(dá)到預(yù)期目目標(biāo)，以及產(chǎn)產(chǎn)出成果對環(huán)環(huán)境的影響。。8、審查其他情情況一是審查稅費(fèi)費(fèi)是否根據(jù)國國家規(guī)定及時(shí)時(shí)足額解繳，，征用稅收代代扣代繳手續(xù)續(xù)費(fèi)的管理使使用情況；二二是審查財(cái)務(wù)務(wù)核算和管理理是否執(zhí)行國國家有關(guān)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會會計(jì)的管理規(guī)規(guī)定，內(nèi)控是是否健全、完完善、有效。。2022/12/3123審計(jì)實(shí)施方案案審計(jì)過程主要要采取文件查查閱法、調(diào)查查法、審計(jì)分分析法、抽樣樣法、實(shí)地考考察法等進(jìn)行行。四、審計(jì)工作作安排五、審計(jì)要求求2022/12/31242022/12/3125審計(jì)工工作底底稿審計(jì)作作業(yè)過過程的的基本本活動(dòng)動(dòng)是圍圍繞審審計(jì)目目標(biāo)進(jìn)進(jìn)行審審計(jì)取取證和和編制制審計(jì)計(jì)工作作底稿稿，進(jìn)進(jìn)而在在進(jìn)行行匯總總、整整理和和分析析工作作底稿稿的基基礎(chǔ)上上形成成審計(jì)計(jì)報(bào)告告，發(fā)發(fā)表審審計(jì)意意見。。要重視視審計(jì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的核實(shí)，克服服就賬賬抄賬賬、假假賬真真審的的現(xiàn)象象，以以保證證審計(jì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的準(zhǔn)準(zhǔn)確和和審計(jì)計(jì)工作作底稿稿的質(zhì)質(zhì)量。。審計(jì)工工作底底稿的的編制制方法法和內(nèi)內(nèi)容要要素要根據(jù)據(jù)審計(jì)計(jì)目的的的不不同而而變化化，如如，財(cái)務(wù)收收支審審計(jì)、、預(yù)算算執(zhí)行行情況況審計(jì)計(jì)、經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審審計(jì)、、效益益審計(jì)計(jì)、審審計(jì)調(diào)調(diào)查等等的需需要，，并實(shí)實(shí)現(xiàn)一一次審審計(jì)，，成果果多次次利用用。2022/12/3126審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿的的特特征征1、審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿形形成成于于審審計(jì)計(jì)的的實(shí)實(shí)施施過過程程，，詳詳細(xì)細(xì)記記錄錄審審計(jì)計(jì)人人員員具具體體作作業(yè)業(yè)過過程程；；2、審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿是是審審計(jì)計(jì)人人員員編編制制的的工工作作記記錄錄－－－－這這是是工工作作底底稿稿和和審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的區(qū)區(qū)別別之之一一；；3、審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿是是審審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)施施方方案案規(guī)規(guī)定定的的審審計(jì)計(jì)事事項(xiàng)項(xiàng)在在查查證證作作業(yè)業(yè)過過程程的的工工作作記記錄錄（（逐逐事事逐逐項(xiàng)項(xiàng)））；；4、審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿是是審審計(jì)計(jì)人人員員根根據(jù)據(jù)搜搜集集的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)作作出出專專業(yè)業(yè)分分析析、、判判斷斷而而編編制制的的，，包包括括審審計(jì)計(jì)過過程程、、審審計(jì)計(jì)范范圍圍、、判判斷斷依依據(jù)據(jù)以以及及由由此此得得出出的的審審計(jì)計(jì)意意見見和和結(jié)結(jié)論論。。2022/12/3127審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿的的作作用用1、工工作作底底稿稿是是編編寫寫審審計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)，，是是現(xiàn)現(xiàn)場場作作業(yè)業(yè)獲獲得得情情況況與與編編寫寫審審計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告之之間間的的橋橋梁梁；；2、編編制制審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿是是組組織織、、管管理理審審計(jì)計(jì)組組現(xiàn)現(xiàn)場場作作業(yè)業(yè)的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)，，是是審審計(jì)計(jì)任任務(wù)務(wù)完完成成情情況況的的考考察察資資料料；；3、工工作作底底稿稿為為后后續(xù)續(xù)審審計(jì)計(jì)、、再再次次審審計(jì)計(jì)時(shí)時(shí)成成果果的的利利用用、、行行政政復(fù)復(fù)議議、、行行政政訴訴訟訟提提供供基基礎(chǔ)礎(chǔ)資資料料。。4、工工作作底底稿稿為為審審計(jì)計(jì)質(zhì)質(zhì)量量管管理理與與控控制制、、審審計(jì)計(jì)執(zhí)執(zhí)法法責(zé)責(zé)任任制制的的履履行行提提供供管管理理性性資資料料。。2022/12/3128審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿編編制制的的目目的的審計(jì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目目在在任任何何情情況況下下編編制制工工作作底底稿稿的的目目的的：：1、如如實(shí)實(shí)反反映映審審計(jì)計(jì)事事項(xiàng)項(xiàng)在在審審計(jì)計(jì)前前的的原原始始情情況況；；2、具具體體反反映映審審計(jì)計(jì)人人員員對對審審計(jì)計(jì)事事項(xiàng)項(xiàng)核核實(shí)實(shí)的的過過程程；；3、客客觀觀揭揭示示審審計(jì)計(jì)事事項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)經(jīng)核核實(shí)實(shí)后后的的真真實(shí)實(shí)情情況況。。工作作底底稿稿編編制制應(yīng)應(yīng)遵遵循循《底稿稿準(zhǔn)準(zhǔn)則則》，在在審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)既既定定情情況況下下，，審審計(jì)計(jì)組組所所有有人人員員的的工工作作底底稿稿是是以以審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)為為中中心心的的關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)的的、、有有機(jī)機(jī)的的整整體體；；克克服服隨隨意意的的、、零零散散的的、、雜雜亂亂的的現(xiàn)現(xiàn)象象。。2022/12/3129審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿編編制制的的質(zhì)質(zhì)量量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)一是是非非審審計(jì)計(jì)組組的的任任何何人人員員閱閱讀讀工工作作底底稿稿時(shí)時(shí)不不需需要要作作具具體體、、詳詳盡盡、、補(bǔ)補(bǔ)充充性性的的解解釋釋，，就就能能看看懂懂底底稿稿記記錄錄的的內(nèi)內(nèi)容容、、資資料料來來源源、、編編制制目目的的、、判判斷斷依依據(jù)據(jù)和和審審計(jì)計(jì)人人員員的的結(jié)結(jié)論論等等；；二是是在在檢檢查查審審計(jì)計(jì)實(shí)實(shí)施施方方案案完完成成情情況況時(shí)時(shí)，，所所有有的的審審計(jì)計(jì)事事項(xiàng)項(xiàng)都都有有相相應(yīng)應(yīng)的的底底稿稿體體現(xiàn)現(xiàn)，，并并做做到到逐逐事事逐逐項(xiàng)項(xiàng)，，一一事事一一稿稿，，一一目目了了然然，，方方便便檢檢索索。。三是是審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿編編制制的的要要素素必必須須齊齊全全，，不不論論底底稿稿的的格格式式是是通通用用的的或或是是專專用用的的。。2022/12/3130審計(jì)工作作底稿編編制要求求1、結(jié)構(gòu)完完整、要要素齊全全：①被審審計(jì)單位位名稱②審計(jì)計(jì)事項(xiàng)：：方案規(guī)規(guī)定的具具體審計(jì)計(jì)項(xiàng)目名名稱；③會計(jì)計(jì)期間或或經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)事項(xiàng)項(xiàng)截止日日④實(shí)施施審計(jì)過過程記錄錄：包括括實(shí)施的的審計(jì)程程序、審審計(jì)范圍圍及核實(shí)實(shí)過程，，資料來來源和各各種測試試記錄，，審計(jì)人人員的專專業(yè)判斷斷、評價(jià)價(jià)等。是是底稿記記錄最主主要的內(nèi)內(nèi)容，如如記錄不不完整、、不全面面，底稿稿則失去去其應(yīng)有有作用和和意義。。2022/12/3131審計(jì)工作作底稿編編制要求求⑤審計(jì)結(jié)論論或?qū)徲?jì)計(jì)查出問問題摘要要及其依依據(jù)：審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)實(shí)施查查證后所所作的結(jié)結(jié)論或結(jié)結(jié)果評價(jià)價(jià)及專業(yè)業(yè)判斷，，底稿必必須列明明審計(jì)事事項(xiàng)具體體的判斷斷依據(jù)或或標(biāo)準(zhǔn)，，為準(zhǔn)確確編寫審審計(jì)報(bào)告告提供客客觀材料料；⑥索引引號及頁頁次⑦編制制人員的的姓名及及編制日日期⑧復(fù)核核意見及及復(fù)核人人員和日日期⑨其他他與審計(jì)計(jì)事項(xiàng)有有關(guān)的記記錄2022/12/3132審計(jì)工作作底稿編編制要求求2、內(nèi)容完完整、記記錄真實(shí)實(shí)：各種資料料來源必必須真實(shí)實(shí)、可靠靠；注重有關(guān)關(guān)問題核核實(shí)過程程記錄，，克服就就賬抄賬賬；對提提供的資資料必須須在實(shí)施施必要的的審計(jì)程程序和核核實(shí)有關(guān)關(guān)情況后后，才能能作為審審計(jì)工作作底稿和和證據(jù)“兩個(gè)過過程”清楚：：一是是審計(jì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)客觀觀事實(shí)實(shí)形成成過程程清楚楚，二二是審審計(jì)事事項(xiàng)核核實(shí)過過程記記錄清清楚，，包括括所采采取的的審計(jì)計(jì)手段段、審審計(jì)方方式等等。2022/12/3133審計(jì)工工作底底稿編編制要要求3、重點(diǎn)點(diǎn)突出出、繁繁簡得得當(dāng)：：圍繞方方案要要求的的審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)和審審計(jì)目目的以以及重重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行編編制；；影響審審計(jì)結(jié)結(jié)論的的重要要內(nèi)容容要詳詳細(xì)、、具體體記錄錄；底稿編編制要要做到到逐事事逐項(xiàng)項(xiàng)、一一事一一稿，，在一一張底底稿中中僅反反映或或說明明一個(gè)個(gè)問題題、一一類問問題。。2022/12/3134審計(jì)工作底底稿編制原原則1、全面、準(zhǔn)準(zhǔn)確－－所謂全全面，只要要屬于審計(jì)計(jì)目標(biāo)范圍圍的事項(xiàng)，，檢查后不不論是“問題”或是“情況”，都必須編編制工作底底稿，并具具體說明審審計(jì)查證的的方式、過過程和范圍圍；－－所謂準(zhǔn)準(zhǔn)確，要求求工作底稿稿應(yīng)全面、、準(zhǔn)確為審審計(jì)結(jié)果、、審計(jì)判斷斷和審計(jì)結(jié)結(jié)論提供基基礎(chǔ)性的材材料支持，，審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)的基本事事實(shí)不能搞搞錯(cuò)。2022/12/3135審計(jì)工作底底稿編制原原則2、內(nèi)容相關(guān)關(guān)：－－所有工工作底稿都都應(yīng)圍繞審審計(jì)目標(biāo)進(jìn)進(jìn)行編制，，并要體現(xiàn)現(xiàn)工作底稿稿編制的目目的，確保保審計(jì)過程程獲取的資資料與評價(jià)價(jià)審計(jì)目標(biāo)標(biāo)、編寫審審計(jì)報(bào)告的的內(nèi)容密切切相關(guān)；－－所有工工作底稿記記錄的資料料都應(yīng)圍繞繞審計(jì)實(shí)施施方案規(guī)定定內(nèi)容并與與人員分配配任務(wù)密切切相關(guān)的審審計(jì)事項(xiàng)；；不同類型型審計(jì)項(xiàng)目目的目標(biāo)不不同，底稿稿編制的內(nèi)內(nèi)容要求有有根本的差差別。2022/12/3136審計(jì)工作底底稿編制原原則3、明白、易易懂：－－工作底底稿的閱讀讀無須底稿稿編制人員員詳細(xì)解釋釋就會令人人明白；－－工作底底稿任何使使用者都能能清楚認(rèn)定定底稿編制制的目的、、資料來源源、查證工工作的經(jīng)過過和范圍，，以及底稿稿編制人員員的結(jié)論審計(jì)工作底底稿編制1.查閱2008－05－2－123＃會計(jì)憑證證從基建戶00012345#向××鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆遷辦辦×××賬戶撥付征征地拆遷款款2000萬元（拆遷遷辦收據(jù)006#一份）。2.查閱2009－10－5－36#、38#、58#會計(jì)憑證從基建戶00012345#向××鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆遷辦辦×××賬戶3次分別撥付付征地拆遷遷款2000萬元、3000萬元、4600萬元共計(jì)9600萬元（拆遷遷辦收據(jù)007#、008#、009#3份）。2022/12/3137審計(jì)工作底底稿編制延伸審查××鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆遷辦辦：1、××高速公路指指揮部撥付付的4次征地拆遷遷款11600萬元均已全全額收賬。。2、經(jīng)調(diào)閱××鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆遷辦辦的2009年征地管理理案卷第1卷第25頁和施工現(xiàn)現(xiàn)場檢查，，發(fā)現(xiàn)在征征地紅線外外的20畝土地未經(jīng)經(jīng)有關(guān)部門門批準(zhǔn)，已已被工程用用于管理用用房建設(shè)，，并已支付付拆遷賠償償費(fèi)1600萬元。3、經(jīng)查閱鄉(xiāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)拆遷辦辦與被征地地農(nóng)民的補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議議和實(shí)際支支付花名冊冊，發(fā)現(xiàn)拆拆遷辦不按按預(yù)算的賠賠償標(biāo)準(zhǔn)每每畝10萬元支付，，擅自將每每畝青苗補(bǔ)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)提提高6萬元，100畝征地共計(jì)計(jì)多付600萬元，超過過預(yù)算的60%（附領(lǐng)取人人名單及計(jì)計(jì)算數(shù)據(jù)12份）。2022/12/3138審計(jì)工作底稿稿編制例如：某高速公路超概算投資2600萬元。經(jīng)查××至××高速公路建設(shè)設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)的征地面面積為100畝，征地拆遷遷與補(bǔ)償費(fèi)用用共計(jì)9000萬元，其中征征地拆遷費(fèi)用用每畝80萬元共計(jì)8000萬元，青苗補(bǔ)補(bǔ)償每畝10萬元共計(jì)1000萬元。根據(jù)審計(jì)方案案要求，審查查了2008年至2010年的征地拆遷與補(bǔ)補(bǔ)償結(jié)算的財(cái)務(wù)報(bào)表及相相關(guān)明細(xì)賬，，發(fā)現(xiàn)該段公公路實(shí)際支出征地拆遷遷與補(bǔ)償費(fèi)用用11600萬元，超概算支出2600萬元。其中，多征土土地20畝超預(yù)算1600萬元，另有10畝征地擅自提提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)50%計(jì)400萬元，并提高高青苗補(bǔ)貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)60%計(jì)600萬元。2022/12/3139審計(jì)工作底稿稿編制上述做法不符合××部委《×××××××》（文號）第第×條第×款關(guān)于×××××規(guī)定。根據(jù)×××部委《×××××》（文號）第第×條第×款：“×××××××”的規(guī)定，建議要求××公路建設(shè)指揮揮部向當(dāng)?shù)赝镣恋毓芾聿块T門補(bǔ)辦征地審審批手續(xù)，并并追回超標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)發(fā)放的青苗苗補(bǔ)償費(fèi)1000萬元。2022/12/31402022/12/3141審計(jì)證據(jù)定義：在實(shí)施施審計(jì)過程中中獲取的用以以說明審計(jì)事事項(xiàng)真相，形形成審計(jì)結(jié)論論基礎(chǔ)的證明明材料。圍繞審計(jì)目標(biāo)標(biāo)收集審計(jì)證證據(jù)來支持審審計(jì)判斷，寫寫好“審計(jì)發(fā)現(xiàn)”，形成審計(jì)結(jié)結(jié)論，是審計(jì)計(jì)人員在審計(jì)計(jì)作業(yè)過程的的核心工作。?？梢哉f，整個(gè)審計(jì)過程程就是圍繞審審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)預(yù)期目標(biāo)，采采取一系列審審計(jì)技術(shù)與方方法，不斷收收集審計(jì)證據(jù)據(jù)，鑒定審計(jì)計(jì)證據(jù)，最終終形成審計(jì)結(jié)結(jié)論的過程。。2022/12/3142審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的特特性－－可靠靠性、相關(guān)性性、充分性、、合法性；審計(jì)證據(jù)是形形成審計(jì)結(jié)論論的基礎(chǔ)，正正確的審計(jì)結(jié)結(jié)論必須要有有充分證明力力的審計(jì)證據(jù)據(jù)的支持；不同審計(jì)目標(biāo)標(biāo)需要搜集不不同類型的審審計(jì)證據(jù)，不不同的取證方方法可以得到到不同類型的的審計(jì)證據(jù)，，不同類型的的審計(jì)證據(jù)的的證明力不同同；審計(jì)證據(jù)與審審計(jì)工作底稿稿的關(guān)系；被審計(jì)單位的的反饋意見，，對進(jìn)一步判判斷審計(jì)證據(jù)據(jù)是否支持審審計(jì)結(jié)論是相相當(dāng)重要的，，尤其是對被被審計(jì)單位不不利的結(jié)論時(shí)時(shí)，審計(jì)報(bào)告告反饋的針對對性意見必須須充分考慮，，必須反復(fù)核核實(shí)有關(guān)審計(jì)計(jì)證據(jù)。2022/12/3143審計(jì)證據(jù)－可可靠性（客觀觀性）－－指的是審審計(jì)證據(jù)反映映審計(jì)事項(xiàng)客客觀事實(shí)的程程度，并通過過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)程序得到的的；從審計(jì)證據(jù)取取得的渠道、、方法、種類類來看：－－書面直接接證據(jù)比詢問問得來的證據(jù)據(jù)可靠；－－取自被審審計(jì)單位以外外的外部證據(jù)據(jù)比取自被審審計(jì)單位內(nèi)部部的證據(jù)可靠靠；－－得到第三三方確認(rèn)的證證據(jù)比未獲得得第三方確認(rèn)認(rèn)的證據(jù)可靠靠；－－審計(jì)人員員親自取得的的證據(jù)比被審審計(jì)單位提供供的可靠；2022/12/3144審計(jì)證據(jù)－可可靠性－－不同渠道道取得并能相相互印證的證證據(jù)比單一渠渠道取得的證證據(jù)可靠；－－從內(nèi)部控控制制度完好好條件下得出出的證據(jù)比內(nèi)內(nèi)部控制薄弱弱或不能令人人滿意的條件件下得出的證證據(jù)可靠；－－實(shí)地檢查查、觀察、計(jì)計(jì)算和檢驗(yàn)得得到的證據(jù)比比間接得到的的證據(jù)可靠；；－－原始文件件比副本可靠靠；－－越及時(shí)的的證據(jù)越可靠靠。2022/12/3145審計(jì)證據(jù)－相相關(guān)性相關(guān)性是指審審計(jì)證據(jù)與審審計(jì)事項(xiàng)之間間的實(shí)質(zhì)性聯(lián)聯(lián)系，是審計(jì)計(jì)證據(jù)符合審審計(jì)目的基本本要求；用以證明或否否定某一事項(xiàng)項(xiàng)的證明材料料必須與該事事項(xiàng)有合乎邏邏輯的、明顯顯的關(guān)系，與與審計(jì)目標(biāo)和和審計(jì)事項(xiàng)不不相關(guān)的資料料和材料不能能作為審計(jì)證證據(jù)。2022/12/3146審計(jì)證據(jù)－充充分性充分性是指審審計(jì)證據(jù)足以以證明審計(jì)事事項(xiàng)并形成審審計(jì)結(jié)論。證據(jù)的充分性性也包括搜集集的證據(jù)的數(shù)數(shù)量要足以支支持形成審計(jì)計(jì)結(jié)論，至少少是最低數(shù)量量的要求；如，某一審計(jì)計(jì)項(xiàng)目對審計(jì)計(jì)證據(jù)數(shù)量的的要求，要考考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)大小、具體體審計(jì)事項(xiàng)的的重要程度、、審計(jì)事項(xiàng)的的錯(cuò)誤程度和和舞弊程度、、審計(jì)證據(jù)的的類型和獲取取的渠道、審審計(jì)人員的經(jīng)經(jīng)驗(yàn)等等。2022/12/3147審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)－－充充分分性性客觀觀公公正正的的審審計(jì)計(jì)意意見見必必須須建建立立在在有有足足夠夠數(shù)數(shù)量量的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，但但也也不不是是說說證證據(jù)據(jù)越越多多越越好好，，細(xì)細(xì)枝枝末末節(jié)節(jié)問問題題的的證證據(jù)據(jù)不不必必費(fèi)費(fèi)心心。。重重大大審審計(jì)計(jì)事事項(xiàng)項(xiàng)必必須須有有充充分分?jǐn)?shù)數(shù)量量的的證證據(jù)據(jù)作作為為審審計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)論論的的依依據(jù)據(jù)。。充分分的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)可可使使一一個(gè)個(gè)非非現(xiàn)現(xiàn)場場審審計(jì)計(jì)人人員員得得出出與與現(xiàn)現(xiàn)場場審審計(jì)計(jì)人人員員相相同同的的審審計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)論論。。2022/12/3148審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)－－合合法法性性合法法性性是是指指審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)必必須須具具有有法法律律效效力力。。一是是取取證證手手段段必必須須是是合合法法程程序序；；二是是證證據(jù)據(jù)本本身身必必須須是是真真實(shí)實(shí)、、客客觀觀的的；；違反反上上述述要要求求的的材材料料不不能能作作為為審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)，，審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)要要做做到到有有效效、、可可靠靠，，必必須須是是通通過過合合法法的的審審計(jì)計(jì)方方法法取取得得最最有有效效的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)。。在評評價(jià)價(jià)證證據(jù)據(jù)是是否否有有效效時(shí)時(shí)，，審審計(jì)計(jì)人人員員應(yīng)應(yīng)審審慎慎地地考考慮慮是是否否有有理理由由懷懷疑疑所所掌掌握握的的證證據(jù)據(jù)不不是是確確鑿鑿、、完完整整，，如如有有理理由由則則應(yīng)應(yīng)進(jìn)進(jìn)一一步步取取證證，，防防止止假假賬賬真真審審。。2022/12/3149審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的取取證證1、取取什什么么證證－－－－根根據(jù)據(jù)審審計(jì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目目的的性性質(zhì)質(zhì)和和類類型型，，確確定定取取證證的的范范圍圍、、對對象象；；2、怎怎樣樣取取證證－－－－確確定定必必要要的的審審計(jì)計(jì)程程序序；；審計(jì)計(jì)程程序序－－－－就就是是審審計(jì)計(jì)作作業(yè)業(yè)過過程程運(yùn)運(yùn)用用的的審審計(jì)計(jì)方方法法、、技技術(shù)術(shù)手手段段和和具具體體安安排排等等。。審計(jì)計(jì)程程序序和和審審計(jì)計(jì)取取證證目目標(biāo)標(biāo)的的關(guān)關(guān)系系密密切切，，同同一一審審計(jì)計(jì)程程序序可可能能會會獲獲取取滿滿足足不不同同審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)，，而而獲獲取取滿滿足足同同一一審審計(jì)計(jì)目目標(biāo)標(biāo)的的審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)，，可可能能要要采采取取不不同同的的審審計(jì)計(jì)程程序序。。2022/12/3150審計(jì)證據(jù)據(jù)的取證證3、取多少少證－－－審計(jì)抽抽樣的規(guī)規(guī)模，包包括統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣和和非統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣，，主要考慮慮樣本的的代表性性；審計(jì)抽樣樣不像工工業(yè)產(chǎn)品品抽查檢檢驗(yàn)，既既有經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)又不能能全靠經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，必必須考慮慮樣本證證據(jù)的充充分性和和相關(guān)性性；4、取那些些證－－－確定什什么內(nèi)容容作為取取證對象象，什么么作為取取證樣本本，通常要求求取證的的對象必必須符合合具體項(xiàng)項(xiàng)目的審審計(jì)目的的和目標(biāo)標(biāo)；要注意那那些表面面、直觀觀上看是是一般錯(cuò)錯(cuò)誤的問問題，而而實(shí)質(zhì)是是性質(zhì)嚴(yán)嚴(yán)重的問問題。2022/12/3151審計(jì)報(bào)告告當(dāng)前審計(jì)計(jì)報(bào)告編編寫主要要解決兩兩個(gè)方面面的問題題報(bào)告什么么－－圍繞繞審計(jì)實(shí)實(shí)施方案案的要求求，全面面、如實(shí)實(shí)報(bào)告審審計(jì)作業(yè)業(yè)的情況況；審計(jì)計(jì)報(bào)告的的內(nèi)容必必須嚴(yán)格格按照《審計(jì)報(bào)告告準(zhǔn)則》的要求編編寫；經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)報(bào)報(bào)告要注注意做好好屬于審審計(jì)范圍圍且能核核實(shí)的有有關(guān)問題題的定性性與評價(jià)價(jià)工作；；審計(jì)報(bào)告告內(nèi)容與與審計(jì)實(shí)實(shí)施方案案要求的的審計(jì)目目標(biāo)脫節(jié)節(jié)，報(bào)告告內(nèi)容不不回答審審計(jì)實(shí)施施方案的的要求；；說什么么是什么么，報(bào)告告多少算算多少的的現(xiàn)象是是審計(jì)隨隨意性的的主要表表現(xiàn)。怎么報(bào)告告－－處理理好“是什么、、為什么么、怎么么樣、怎怎么辦”的關(guān)系；；2022/12/3152審計(jì)報(bào)告告關(guān)鍵－－審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)編寫審計(jì)計(jì)報(bào)告的的關(guān)鍵是是做好－－－審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的文章“審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)”－－是將搜集集的審計(jì)計(jì)資料與與確定的的審計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行比較的的一種評評判行為為，是對對客觀基基本事實(shí)實(shí)的分析析說明，，是通過過一種對對審計(jì)事事項(xiàng)本應(yīng)應(yīng)該要怎怎樣做，，而實(shí)際際是怎樣樣做，本本應(yīng)該是是怎么回回事，而而實(shí)際是是怎么回回事的評評判結(jié)論論。通常常情況下下，是將將評判的的審計(jì)事事項(xiàng)與確確定的該該事項(xiàng)的的審計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行行分析對對比而得得出的。。不論各方方面對審審計(jì)事實(shí)實(shí)的評判判標(biāo)準(zhǔn)和和得出的的結(jié)論是是否有不不同意見見，審計(jì)計(jì)證據(jù)都都不能違違背客觀觀存在的的基本事事實(shí)，這這是審計(jì)計(jì)質(zhì)量管管理和職職業(yè)道德德的基本本原則。。2022/12/3153審計(jì)報(bào)告告確定評判判標(biāo)準(zhǔn)：在作出出評價(jià)或或核實(shí)審審計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)時(shí)所使使用的法法律、法法規(guī)、制制度、計(jì)計(jì)劃、預(yù)預(yù)算、預(yù)預(yù)期目標(biāo)標(biāo)、預(yù)期期成果、、預(yù)期目目的、國家有關(guān)關(guān)政策、、標(biāo)準(zhǔn)、、項(xiàng)目目目標(biāo)等（什么是應(yīng)應(yīng)該的））。核實(shí)基本本事實(shí)：審計(jì)過過程中核核實(shí)的基基本事實(shí)實(shí)和獲取取的審計(jì)計(jì)證據(jù)（（是什么么，什么么是確實(shí)實(shí)存在的的）了解產(chǎn)生生原因：產(chǎn)生問問題的背背景，所所期望的的和實(shí)際際存在之之間差異異的產(chǎn)生生原因（（為什么么會有差差異）分析后果果影響：存在問問題產(chǎn)生生的后果果和危害害性（怎怎么樣））提出處理理建議：依據(jù)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)或得出出的審計(jì)計(jì)結(jié)論建建議被審審計(jì)單位位糾正現(xiàn)現(xiàn)有狀況況或改進(jìn)進(jìn)工作的的意見。。建議可可以是一一項(xiàng)具體體辦法，，也可以以是推薦薦應(yīng)采取取的措施施（怎么么辦）。。2022/12/3154審計(jì)報(bào)告告編寫要要注意的的問題《審計(jì)報(bào)告告編寫準(zhǔn)準(zhǔn)則》內(nèi)容歸類類條理化化，段落落清晰有有聯(lián)系；；先擺事實(shí)實(shí)后定性性，注意意問題的的排序；；對發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題題的初初步處處理建建議的的寫法法：－－放放在每每個(gè)問問題之之后－－同同類問問題列列示之之后防止將將不同同性質(zhì)質(zhì)的審審計(jì)問問題采采取“打包”方式進(jìn)進(jìn)行處處理，，出現(xiàn)現(xiàn)定性性錯(cuò)誤誤，處處理不不當(dāng)。。2022/12/3155審計(jì)報(bào)報(bào)告編編寫內(nèi)內(nèi)容1、審計(jì)計(jì)范圍圍、內(nèi)內(nèi)容、、方式式、起起迄時(shí)時(shí)間（（和審審計(jì)目目標(biāo)））－－審審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)當(dāng)清清楚表表明審審計(jì)的的范圍圍，包包括時(shí)時(shí)間范范圍和和空間間范圍圍。時(shí)時(shí)間范范圍主主要說說明審審計(jì)了了被審審計(jì)單單位具具體時(shí)時(shí)段的的財(cái)政政財(cái)務(wù)務(wù)收支支和追追朔的的年度度；空空間范范圍主主要說說明是是對單單位本本部、、下屬屬單位位，本本部所所有單單位或或部分分單位位；審計(jì)報(bào)報(bào)告應(yīng)應(yīng)圍繞繞審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)完成成的情情況進(jìn)進(jìn)行編編寫，，如果果審計(jì)計(jì)作業(yè)業(yè)未實(shí)實(shí)現(xiàn)審審計(jì)目目標(biāo)，，則需需要繼繼續(xù)取取證。。沒有有達(dá)到到審計(jì)計(jì)目標(biāo)標(biāo)的審審計(jì)活活動(dòng)是是最大大的審審計(jì)資資源浪浪費(fèi)。。審計(jì)報(bào)報(bào)告要要讓使使用者者明了了報(bào)告告里所所反映映的問問題是是在什什么范范圍，，多大大范圍圍里發(fā)發(fā)現(xiàn)的的，是是通過過什么么方式式發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的，，問題題存在在的程程度有有多大大等。。2022/12/3156審計(jì)報(bào)報(bào)告編編寫內(nèi)內(nèi)容2、被審計(jì)計(jì)單位位基本本情況況，財(cái)財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)隸隸屬關(guān)關(guān)系，，財(cái)政政財(cái)務(wù)務(wù)收支支狀況況等：：包括括會計(jì)計(jì)資料料反映映的實(shí)實(shí)際情情況3、被審審計(jì)單單位對對提供供的會會計(jì)資資料的的真實(shí)實(shí)性和和完整整性的的承諾諾情況況：4、實(shí)施施審計(jì)計(jì)的步步驟和和采取取的方方法及及其他他有關(guān)關(guān)情況況的說說明：：檢查查了那那些與與審計(jì)計(jì)事項(xiàng)項(xiàng)有關(guān)關(guān)的會會計(jì)資資料、、帳戶戶、實(shí)實(shí)物、、現(xiàn)金金、有有價(jià)證證券等等；按按照實(shí)實(shí)施方方案重重點(diǎn)審審核的的內(nèi)容容，抽抽查的的方法法和比比例及及調(diào)查查的對對象等等；2022/12/3157審計(jì)報(bào)告編編寫內(nèi)容5、被審計(jì)單單位財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)收支的的真實(shí)、合合法、效益益情況及其其評價(jià)意見見：必須在對被被審計(jì)單位位的財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)收支全全面審核的的基礎(chǔ)上，，經(jīng)過分析析、判斷后后作出客觀觀評價(jià)。6、審計(jì)查出出的被審計(jì)計(jì)單位違反反國家規(guī)定定的財(cái)政財(cái)財(cái)務(wù)收支行行為的事實(shí)實(shí)以及定性性、處理、、處罰的法法律、法規(guī)規(guī)規(guī)定；－－歸類逐逐項(xiàng)列示審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的的被審計(jì)單單位違反國國家規(guī)定的的財(cái)政財(cái)務(wù)務(wù)收支的具具體行為，，要注意違違規(guī)行為的的過程簡述述，不宜只只簡單列示示數(shù)額；應(yīng)應(yīng)將產(chǎn)生問問題原因、、判斷的依依據(jù)、后果果和影響、、處理規(guī)定定等敘述清清楚；2022/12/3158審計(jì)報(bào)告編編寫內(nèi)容7、對被審計(jì)計(jì)單位提出出改進(jìn)財(cái)政政財(cái)務(wù)收支支管理的意意見和建議議；要在分析產(chǎn)產(chǎn)生問題的的原因基礎(chǔ)礎(chǔ)上，提出出改進(jìn)薄弱弱環(huán)節(jié)的建建議，提高高審計(jì)建議議的針對性性和可操作作性；要提提倡“一把鑰匙開開一把鎖”，而不是“放之四海而而皆準(zhǔn)”的口號建議可以是是一項(xiàng)具體體的制度性性的要求，，也可以只只指出需要要改進(jìn)的問問題，而具具體怎么改改進(jìn)，則由由被審計(jì)單單位依照建建議的要求求進(jìn)行整改改。2022/12/3159審計(jì)報(bào)告編編寫原則1、客觀、準(zhǔn)準(zhǔn)確、公正正地提出審審計(jì)事實(shí)數(shù)數(shù)據(jù)。－－保持客客觀性以讓讓報(bào)告使用用者充分地地了解情況況是審計(jì)報(bào)報(bào)告的基本本原則。－－報(bào)告的的每一事項(xiàng)項(xiàng)必須有審審計(jì)工作底底稿、審計(jì)計(jì)證據(jù)的充充分支持，，以說明或或證明所報(bào)報(bào)告事項(xiàng)的的依據(jù)及其其正確性和和合理性。。－－報(bào)告中中有一些不不準(zhǔn)確就可可能造成對對整個(gè)報(bào)告告內(nèi)容可靠靠性的疑問問，并可能能分散對報(bào)報(bào)告中實(shí)質(zhì)質(zhì)性問題的的注意力。。2022/12/3160審計(jì)報(bào)告編編寫原則2、圍繞要說說明的主題題，文字力力求簡潔，，不應(yīng)過于于冗長。－－要提綱綱挈領(lǐng)，同同時(shí)又要使使報(bào)告使用用者能足夠夠清楚地了了解審計(jì)事事項(xiàng)，－－要有說說服力地提提出審計(jì)結(jié)結(jié)果和結(jié)論論，對主要要問題的素素材要適當(dāng)當(dāng)進(jìn)行組織織，并應(yīng)附附有圍繞主主題的充分分資料；－－突出主主要問題的的敘述和對對事實(shí)的分分析；－－注意每每個(gè)問題乃乃至整個(gè)報(bào)報(bào)告得出的的結(jié)論都要要準(zhǔn)確。2022/12/3161審計(jì)報(bào)告告編寫原原則3、評價(jià)要要有充分分依據(jù)。。－－通常常情況下下，少量量或單個(gè)個(gè)有缺陷陷的事例例不足以以論證一一個(gè)內(nèi)容容廣泛的的結(jié)論或或支持一一項(xiàng)有關(guān)關(guān)的建議議；－－局部部問題不不能說成成全局的的問題，，個(gè)別問問題不能能說成是是普遍問問題，一一般性違違規(guī)問題題不能說說成違法法犯罪的的，反之之亦然；；－－說明明抽樣事事項(xiàng)的抽抽樣方法法與抽樣樣規(guī)模，，避免不不當(dāng)；2022/12/3162審計(jì)報(bào)告告編寫原原則4、報(bào)告表表述要通通俗易懂懂。－－盡可可能少用用專業(yè)術(shù)術(shù)語和不不規(guī)范術(shù)術(shù)語，盡盡量不使使用含糊糊的詞語語，避免免使用華華麗的、、夸張的的詞語；；－－必須須使用技技術(shù)性術(shù)術(shù)語及生生僻的縮縮略語時(shí)時(shí)，應(yīng)對對用語給給出清楚楚的定義義；－－要讓讓報(bào)告使使用者清清楚了解解審計(jì)結(jié)結(jié)論，而而不應(yīng)留留待報(bào)告告使用者者自己去去判斷；；2022/12/3163審計(jì)報(bào)告告編寫原原則5、對審計(jì)計(jì)結(jié)果應(yīng)應(yīng)如實(shí)、、公正地地闡述。。－－審計(jì)計(jì)報(bào)告應(yīng)應(yīng)客觀公公正，實(shí)實(shí)事求是是，防止止夸大或或過分強(qiáng)強(qiáng)調(diào)查出出的不足足方面的的問題，，不應(yīng)將將報(bào)告使使用者引引向錯(cuò)誤誤；－－為避避免對報(bào)報(bào)告理解解不當(dāng)，，報(bào)告應(yīng)應(yīng)對抽查查事項(xiàng)的的抽查規(guī)規(guī)模和選選擇方法法加以說說明；－－違法法的程度度應(yīng)與檢檢查的案案例的數(shù)數(shù)量聯(lián)系系起來，，使報(bào)告告使用者者可據(jù)此此判斷違違法的程程度；2022/12/3164審計(jì)報(bào)告告編寫原原則6、報(bào)告中中提出的的建議的的重點(diǎn)應(yīng)應(yīng)放在改改進(jìn)過去去的工作作，而不不是批評評過去。。－－提出出的建議議要有針針對性和和宏觀性性，指明明什么方方面需要要改進(jìn)（（具體怎怎么改進(jìn)進(jìn)是被審審計(jì)單位位的事情情）；－－提出出的建議議必須以以報(bào)告反反映的事事實(shí)為邏邏輯上的的依據(jù)，，防止居居高臨下下隨意點(diǎn)點(diǎn)評；－－建議議要考慮慮被審計(jì)計(jì)單位采采納時(shí)考考慮遇到到的困難難和情況況，提高高建議的的采納率率；2022/12/3165審計(jì)報(bào)告編寫寫原則7、注意報(bào)告表表述的建設(shè)性性。－－審計(jì)報(bào)告告的表述應(yīng)有有益于審計(jì)結(jié)結(jié)果和建議得得到有利的反反映，而不是是激化與被審審計(jì)單位的矛矛盾；－－審計(jì)報(bào)告告應(yīng)使用清晰晰明確、客觀觀公正的詞語語進(jìn)行敘述，，避免使用會會產(chǎn)生不必要要爭辯和歧義義的語言；審計(jì)報(bào)告（模模擬）一、基本情況況二審計(jì)評價(jià)意意見三審計(jì)查出的的問題及處理理意見（一）建設(shè)資資金管理方面面的問題1、建設(shè)資本金金未及時(shí)到位位×××萬元?！痢粮咚俟方ㄔO(shè)設(shè)已基本完工工，但資本金金到位率較低低。根據(jù)×××、×××部門的承諾，，截至2009年各自應(yīng)出資資×××萬元，實(shí)際到到位×××萬元，缺口×××萬元，到位率率僅為××%。上述做法與《國務(wù)院關(guān)于固固定資產(chǎn)投資資項(xiàng)目試行資資本金制度的的通知》（國發(fā)【1996】】35號）第七條關(guān)關(guān)于“投資項(xiàng)項(xiàng)目的資本金金一次認(rèn)繳，，并根據(jù)批準(zhǔn)準(zhǔn)的建設(shè)進(jìn)度度按比例逐年年到位”的規(guī)規(guī)定不符，××部門應(yīng)迅速將將承諾的資本本金足額撥付付到位。2022/12/3166審計(jì)報(bào)告2、××交投公司滯留留公路建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目資本金，，并挪用項(xiàng)目目資金××萬元，擠占公公路建設(shè)成本本×××萬元，占用利利息收入××萬元。（1）××交投公司收到到省交通廳撥撥付的公路建建設(shè)資本金后后，未建設(shè)下下?lián)苤笓]部，，而是滯留在在公司銀行賬賬戶。（2）××交投公司2008年11月在某銀行代代建設(shè)項(xiàng)目貸貸款××××萬元，資金未未轉(zhuǎn)給××公路建設(shè)專戶戶，而是存入入交投公司基基本戶，用于于公司的日常常開支和其他他項(xiàng)目建設(shè)。。貸款利息××萬元計(jì)入××公路建設(shè)成本本，相關(guān)存款款利息收入××萬元被用于交交投公司的各各項(xiàng)費(fèi)用支出出。（3）××交投公司2007年9月挪用公路建建設(shè)資金××萬元，用于交交投信息中心心建設(shè)，至2009年9月才歸還本金金，占用資金金時(shí)間達(dá)2年之久。2022/12/3167審計(jì)報(bào)告上述（1）至（3）項(xiàng)的做法與與《國務(wù)院辦公廳廳關(guān)于加強(qiáng)建建設(shè)項(xiàng)目管理理確保工程建建設(shè)質(zhì)量的通通知》（國辦發(fā)明電電【1998】】第15號）關(guān)于“使使用國家財(cái)政政預(yù)算內(nèi)資金金的基礎(chǔ)設(shè)施施建設(shè)項(xiàng)目，，要設(shè)立專項(xiàng)項(xiàng)賬戶，保證證?？顚Ｓ谩?。財(cái)政部門和和有關(guān)銀行既既要保證資金金及時(shí)到位，，又要監(jiān)督資資金的使用，，不得將國家家財(cái)政預(yù)算內(nèi)內(nèi)資金挪作他他用”的規(guī)定定不符。根據(jù)審計(jì)署、國家家計(jì)委、財(cái)政政部、國家經(jīng)經(jīng)貿(mào)委、建設(shè)設(shè)部、國家工工商行政管理理局《關(guān)于印發(fā)〈建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)處理暫行規(guī)規(guī)定〉的通知》（審?fù)栋l(fā)【1996】】105號）（下稱““105號文”）第十十一條“對轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移、侵占和和挪用的建設(shè)設(shè)資金，應(yīng)責(zé)責(zé)令有關(guān)單位位限期收回””的規(guī)定，×××交投公司應(yīng)落落實(shí)整改，并并將占用的利利息收入××萬元?dú)w還項(xiàng)目目建設(shè)指揮部部，沖減項(xiàng)目目建設(shè)成本。。2022/12/3168審計(jì)報(bào)報(bào)告（二））項(xiàng)目目設(shè)計(jì)計(jì)變更更和概概算管管理方方面問問題1、附屬屬房建建工程程重大大設(shè)計(jì)計(jì)變更更未報(bào)報(bào)原審審批部部門批批準(zhǔn)。。指揮揮部在在實(shí)施施房建建工程程時(shí)，，增加加了××收費(fèi)站站食堂堂宿舍舍樓，，取消消了兩兩個(gè)臨臨時(shí)收收費(fèi)站站，并并對收收費(fèi)監(jiān)監(jiān)控通通信中中心、、通信信所、、養(yǎng)護(hù)護(hù)工區(qū)區(qū)、服服務(wù)區(qū)區(qū)等項(xiàng)項(xiàng)目的的建設(shè)設(shè)內(nèi)容容、建建設(shè)位位置及及投資資額等等進(jìn)行行較大大幅度度調(diào)整整，有有的設(shè)設(shè)計(jì)進(jìn)進(jìn)行重重大變變更，，但都都未報(bào)報(bào)原概概算審審批部部門批批準(zhǔn)。。2、管理理、養(yǎng)養(yǎng)護(hù)用用房超超概算算投資資××××萬元，，超面面積××××平方米米。主主管部部門批批復(fù)的的××高速公公路管管理、、養(yǎng)護(hù)護(hù)用房房投資資××××萬元，，建筑筑面積積××××平方米米以內(nèi)內(nèi)。但但項(xiàng)目目實(shí)施施過程程，上上述工工程投投資××××萬元，，實(shí)際際建筑筑面積積××××平方米米。經(jīng)經(jīng)審核核，超超概算算××××萬元，，超面面積××××平方米米。2022/12/3169審計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告3、指指揮揮部部概概算算外外購購置置設(shè)設(shè)備備×××××萬元元。。指指揮揮部部概概算算外外購購置置汽汽車車10輛，，價(jià)價(jià)值值×××××萬元元，，上上述述支支出出列列入入公公路路投投資資。。以上上3項(xiàng)與與《公路路建建設(shè)設(shè)監(jiān)監(jiān)督督管管理理辦辦法法》（交交通通部部令令2000年令令第第8號））第第14條關(guān)關(guān)于于““公公路路建建設(shè)設(shè)必必須須符符合合公公路路工工程程技技術(shù)術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。。施施工工單單位位必必須須按按批批準(zhǔn)準(zhǔn)的的設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)文文件件施施工工。。任任何何單單位位和和人人員員不不得得擅擅自自修修改改工工程程設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)。。重重大大設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)變變更更和和概概算算調(diào)調(diào)整整，，應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)報(bào)報(bào)原原初初步步設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)審審批批單單位位批批準(zhǔn)準(zhǔn)，，未未經(jīng)經(jīng)批批準(zhǔn)準(zhǔn)不不得得變變更更””的的規(guī)規(guī)定定不不符符。。根據(jù)據(jù)““105號文文””第第六六條條關(guān)關(guān)于于““建建設(shè)設(shè)單單位位擅擅自自擴(kuò)擴(kuò)大大建建設(shè)設(shè)規(guī)規(guī)模模、、提提高高建建筑筑裝裝修修及及設(shè)設(shè)備備購購置置標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的的投投資資，，視視同同計(jì)計(jì)劃劃外外工工程程投投資資處處理理””的的規(guī)規(guī)定定，，指指揮揮部部應(yīng)應(yīng)辦辦理理相相關(guān)關(guān)審審批批手手續(xù)續(xù)。。2022/12/3170審計(jì)計(jì)報(bào)報(bào)告告（三三））設(shè)設(shè)備備管管理理方方面面問問題題（四四））工工程程招招投投標(biāo)標(biāo)管管理理方方面面問問題題（五五））違違法法分分包包工工程程和和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓監(jiān)監(jiān)理理業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)方方面面問問題題（六六））征征地地拆拆遷遷方方面面問問題題（七七））設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)、、勘勘探探深深度度方方面面問問題題（八八））工工程程造造價(jià)價(jià)審審核核方方面面問問題題（九九））部部分分公公路路工工程程質(zhì)質(zhì)量量方方面面問問題題（十十））違違法法違違紀(jì)紀(jì)方方面面的的問問題題2022/12/3171審計(jì)報(bào)告告（十一））投資效效益方面面問題因配套建建設(shè)的大大橋工程程滯后，，導(dǎo)致高高速公路路××段建設(shè)工工期延長長3年，無法法形成連連線，路路線工程程運(yùn)能閑閑置，路路網(wǎng)功效效明顯削削弱，經(jīng)經(jīng)濟(jì)和社社會效益益受到影影響，期期間僅工工程貸款款利息達(dá)達(dá)×××萬元，同同時(shí)影響響了車輛輛的交通通量。2022/12/3172審計(jì)報(bào)告告四、產(chǎn)生生問題的的原因分分析（一）項(xiàng)項(xiàng)目前期期工作深深度不夠夠，申報(bào)報(bào)、審批批、建設(shè)設(shè)環(huán)節(jié)脫脫節(jié)。（二）建建設(shè)單位位工程管管理及管管理人員員監(jiān)督失失控。（三）工工程監(jiān)理理約束機(jī)機(jī)制不健健全，監(jiān)監(jiān)理人員員為私利利弄虛作作假（四）項(xiàng)項(xiàng)目監(jiān)管管不嚴(yán)，，施工單單位違法法分包轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包現(xiàn)象象嚴(yán)重（五）現(xiàn)現(xiàn)金管理理失控。。一些施施工單位位違規(guī)設(shè)設(shè)立賬戶戶和大額額提取現(xiàn)現(xiàn)金，導(dǎo)導(dǎo)致現(xiàn)金金交易泛泛濫，為為施工單單位弄虛虛作假和和不當(dāng)開開支開了了方便之之門。2022/12/3173審計(jì)報(bào)告告五