做老板-繞不開的財稅

做老板——繞不開的財稅

編輯ppt一、什么是會計？什么又是財務(wù)？二、三表和萬能報表三、稅收概述、常見的稅收優(yōu)惠政策四、現(xiàn)金流預(yù)測、預(yù)決算五、特殊稅務(wù)重組處理六、融資過程中稅負分析七、高新技術(shù)企業(yè)、加計扣除、項目驗收八、海關(guān)和外管——走私和外匯管理九、股權(quán)設(shè)置及職工持投機構(gòu)如何處理編輯ppt一、什么是會計？什么又是財務(wù)？

（一）、會計與財務(wù)是不一樣的簡單點講：會計是記賬、財務(wù)核算、報稅；財務(wù)是財務(wù)管理：前期財務(wù)預(yù)算、中期財務(wù)控制、后期財務(wù)分析在中國，財務(wù)管理的理念是絕大多數(shù)老板與財務(wù)人員都沒有的。如果一個公司想健康發(fā)展，財務(wù)管理是必不可少的。編輯ppt（二）、現(xiàn)代財務(wù)現(xiàn)有的職能1、會計核算原始憑證——記帳憑證——明細帳——總帳——會計報表2、財務(wù)管理——管理出效益現(xiàn)金預(yù)測、預(yù)算、萬能報表、報價、簽約、盈利預(yù)測以及其他參與公司管理等2014年，被業(yè)界譽為管理會計“元年”。3、稅收在合理納稅的范圍內(nèi)節(jié)稅、稅務(wù)規(guī)劃編輯ppt2014年7月31日下午，中國總會計師協(xié)會組織的“中國管理會計系列講座”第一講在北京國家會計學(xué)院開講。財政部部長樓繼偉應(yīng)邀為首場講座授課，作了題為“加快發(fā)展中國特色管理會計，促進我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級”的報告。樓繼偉在講座中系統(tǒng)闡述了管理會計的發(fā)展歷史和職能作用，客觀評價了管理會計在我國發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題，明確提出了加快發(fā)展中國特色管理會計的目標、任務(wù)和要求。樓繼偉要求，要爭取在3-5年內(nèi)建立起與我國社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的管理會計體系，在全國培養(yǎng)出一批管理會計師，推動加快管理會計人才能力框架、資格認證制度和評價體系等方面的建設(shè)；通過5-10年的努力，基本形成中國特色管理會計理論體系，基本建成管理會計指引體系，為推動中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級服務(wù)，為提高單位資金使用效益服務(wù)，實現(xiàn)我國管理會計跨越式發(fā)展，在較短時間內(nèi)接近或進入世界先進行列。編輯ppt1、財務(wù)責(zé)任：老板要重視，老板才是最終的財務(wù)負責(zé)人；實務(wù)中，增值稅和財政資金是紅線，刑法。2、公司業(yè)務(wù)流程要讓財務(wù)參與，財務(wù)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映；巧婦難為無米之炊；公司相關(guān)部門不提供合理的原始單據(jù)，這樣的財務(wù)核算數(shù)據(jù)及財務(wù)分析數(shù)據(jù)，無法相信；3、審計目的不僅僅是審計報告；編輯ppt審計的目的當(dāng)然要出審計報告，不過，除了審計報告外，老板應(yīng)該對公司財務(wù)進行財稅健康體檢；如果財務(wù)找審計：(1)、希望少交稅，但不講技巧、沒有方案；老板希望從方案來少交稅；(2)、帳面上的問題，審計人員發(fā)現(xiàn)問題只能與財務(wù)講，如果是財務(wù)自身問題，財務(wù)一般很難客觀地對講老板講；審計結(jié)果直接對老板負責(zé)，能及時改進財務(wù)核算出現(xiàn)的錯誤；由于信息不對稱的原因，財務(wù)無法獲取充分信息；(3)、常規(guī)審計是對報表的公允性發(fā)表意見，不是對帳做的好壞發(fā)表意見；老板可以通過增加收費等方式來增加審計范圍；編輯ppt4、建立財務(wù)操作手冊；以簡潔和實用為目標，日常工作中遇到問題記下來，每年修正一版，最終形成符合公司財務(wù)操作手冊；5、在公司規(guī)模很小的階段，可以財務(wù)外包，但代帳公司要找個有責(zé)任感的財務(wù)公司，要按照代帳公司的要求完整地提供資料；年末老板找事務(wù)所審計，不要在帳面上留下后遺癥；因為有些財務(wù)風(fēng)險未來要花很大的成本來彌補；編輯ppt二、三表和萬能報表編輯ppt（一）老板需要了解的報表概念1、財務(wù)是一個烹飪師，再高明的手藝，也沒法將不合格的素材制作為色香味俱全的健康食品；2、三表是基礎(chǔ)財務(wù)報表，老板可以根據(jù)管理需求要求財務(wù)提供其他管理性報表，但必須與財務(wù)提前講，以便于財務(wù)在日常財務(wù)工作中錄入，期末直接導(dǎo)出數(shù)據(jù)簡單整理即成；3、萬能報表是指所有管理性報表，其實就是一個數(shù)據(jù)分析匯總的過程，實務(wù)中，絕大多數(shù)，管理所需要的報表可以通過系統(tǒng)，整理而成；但必須事前告之相關(guān)人員，在整理原始憑證就按口徑錄入；編輯ppt常見的管理報表：1、每周資金報表；每周期初資金余額+本期增加+本期減少=期末結(jié)存；增加中注明收回貨款、其他金額較大性質(zhì)；占80%以上；2、應(yīng)收帳款管理報表；分帳期內(nèi)、逾期一年以內(nèi)、逾期一年以上、注明逾期原因，對策等因素；3、存貨庫齡分析報表；標準件多少？非標件多少？標準件按最近采購價格？非標件是否存在取消訂單情況？庫齡？4、含已發(fā)貨未開票收入及成本、費用的“真實性”利潤表；開票收入-至上月末已發(fā)貨未開票金額+到本月末已發(fā)貨未開票金額+至上月末已發(fā)貨未開票成本-到本月末已發(fā)貨未開票成本+暫估費用（含沒發(fā)票成本、帳面未進行暫估）此報表解決了兩套帳的問題；兩套帳的原因，收入不實、成本費用不實。編輯ppt5、分項目或者客戶核算的毛利潤表；收入、成本項目或者客戶分開，用來核算某一項目或者客戶的毛利；也可以將期間費用按照比例或者實際發(fā)生分攤，核算出凈利；6、費用按部門或者個人核算；用來考核部門或者個人的費用發(fā)生情況；7、建立實際產(chǎn)品的成本構(gòu)成表，與報價時預(yù)算是否一致，與BOM是否差異；可以提升報價準確率及減少量差及價差；8、機器設(shè)備使用效率分析表，清晰得知機器設(shè)備的使用情況，量化產(chǎn)能；9、其他管理性報表如：資金預(yù)測表預(yù)算表；納稅預(yù)算；編輯ppt4、財務(wù)工作常見概念會計恒等式權(quán)責(zé)發(fā)生制風(fēng)險與收益成正比現(xiàn)金為王貨幣時間價值母子公司、總分公司的關(guān)系子公司概念：控制公司，如股權(quán)控制就是50%+1股；工商改制后，要不要出驗資報告？出資證明書如何簽發(fā)？注冊資本與實收資本的關(guān)系？估值計算：如果某創(chuàng)投投資1000萬元，占20%，投前估值就是1000/20%-1000即4000萬元；編輯ppt會計中的平衡所有者權(quán)益資產(chǎn)負債收入費用利潤編輯ppt權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制編輯ppt權(quán)責(zé)發(fā)生制凡屬于本期的收入，不管是否收款，都應(yīng)該作為本期收入；屬于本期應(yīng)負擔(dān)的費用，不管是否支付，都應(yīng)作為本期費用。不屬于本期的收入，即使已經(jīng)收款，也不能作為本期收入；不應(yīng)屬于本期費用，即使已經(jīng)付款，也不能作為本期費用。思考：ABC公司的權(quán)責(zé)發(fā)生制的時點標準？1、2014年1月1日一次性支付了一個季度的房租30000元，屬于本期（2014年1月）的費用是多少？2、1月10日預(yù)收客戶銷售貨款10萬元，合同約定2月5日發(fā)貨，屬于本期（2014年1月）的收入是多少？編輯ppt風(fēng)險與收益成正比所有的人都傾向于高收益、低風(fēng)險報酬不同，風(fēng)險相同，會選擇較高報酬；報酬相同，風(fēng)險不同，會選擇較低風(fēng)險；競爭導(dǎo)致社會平均收益率控制風(fēng)險需要分散投資，與承受能力相適應(yīng)思考：銀行理財產(chǎn)品VS定期存單沒有天下掉餡餅的好事，千萬不要認為自己是例外；在經(jīng)營公司時一定要牢記！如果賭，要輸?shù)闷?！編輯ppt現(xiàn)金為王好的現(xiàn)金回款味著好的銷售質(zhì)量；籌措資金需要時間，可能無法籌措到位；盈利公司也可能被迫倒閉，如銀行盈利模式、中航油事件、近期的資金鏈斷裂；思考：現(xiàn)金流的重要性攜程凈利的80%來源于理財所得；在利潤高但帳期長與現(xiàn)金但利潤低之間，選擇現(xiàn)金；編輯ppt貨幣時間價值資金都是有成本的；現(xiàn)在的1塊錢（現(xiàn)值）與一年后的1塊錢（終值）的價值是不同的?，F(xiàn)金資產(chǎn)是一種非常可怕的長期資產(chǎn)，最終不會帶來任何回報，而且肯定會貶值。早收晚付編輯ppt三大基本報表資產(chǎn)負債表：某一時點，資產(chǎn)狀況利潤表：某一時期損益情況，權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表：某一時期現(xiàn)金收支情況，收付實現(xiàn)制注意：老板根據(jù)公司實際管理的需求，要求財務(wù)提供的其他管理類財務(wù)報表，各公司情況不一，不再詳細講述如何閱讀；編輯ppt

ABC公司資產(chǎn)負債表2013年12月31日資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益流動資產(chǎn)：流動負債：現(xiàn)金1銀行借款150銀行存款799應(yīng)付賬款50應(yīng)收賬款200應(yīng)交所得稅

50

存貨200

流動負債合計：250流動資產(chǎn)合計：1200

長期負債：長期借款350

長期資產(chǎn)：長期負債合計：350

固定資產(chǎn)600無形資產(chǎn)200負債合計：600長期資產(chǎn)合計：800

凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）：實收資本900未分配利潤

500

資產(chǎn)總計：

2000

所有者權(quán)益合計：1400負債與所有者權(quán)益總計：

2000編輯ppt一、銷售收入2500減：銷售成本1000二、銷售毛利1500減：經(jīng)營費用銷售費用400管理費用150財務(wù)費用50三、經(jīng)營利潤900加：營業(yè)外收入65減：營業(yè)外支出120加：投資收益55四、稅前凈收益900減：所得稅297五、稅后凈利603編輯ppt編輯ppt編輯ppt編輯ppt三表之間邏輯關(guān)系1、資產(chǎn)負債表有年初數(shù)、期末數(shù)；未分配利潤的年初數(shù)+本期凈利潤-提取盈余公積-分紅后等于期末未分配利潤；2、利潤表核算的是本期凈利潤，本期凈利潤+年初未分配利潤-提取盈余公積-分紅后等于資產(chǎn)負債表期末未分配利潤；3、現(xiàn)金流量表年末貨幣金額余額-年初貨幣金額余額等于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”+“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”+“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”編輯ppt常用的財務(wù)指標：1、資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額；小于70%2、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債；一年內(nèi)2:13、速動比率=速動資產(chǎn)/速動負債；三個月內(nèi)1:14、利潤/所有者權(quán)益；5、毛利/收入6、凈利/收入7、資金周轉(zhuǎn)；8、存貨周轉(zhuǎn)；9、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)；編輯ppt三、稅收概述、常見的稅收優(yōu)惠政策編輯ppt稅收概述稅收實體法內(nèi)容主要包括：、一、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等；二、所得稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅；三、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅；四、行為稅：印花稅、車船稅；編輯ppt一、增值稅一般納稅人：17%：銷售、進口、提供加工、修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃；13%：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油、自來水、暖水、熱水等；11%：交通運輸業(yè)；6%：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)等；零稅率：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書等；為境外提供貨代服務(wù)；一般納稅人中的簡易征收：3%——舉例說明小規(guī)模納稅人：3%商業(yè)工業(yè)等80萬以上，過去連續(xù)12個月；優(yōu)惠如分公司、開爆；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)500萬以上，也是過去連續(xù)12個月；一個公司要么一般納稅人或小規(guī)模；全面營改增后，全產(chǎn)業(yè)鏈下，如何進行產(chǎn)業(yè)布局達到總體稅負最低？編輯ppt某項目研討會，一家物流公司，貨代兼營貨運業(yè)務(wù)一般納稅人：貨運——交通運輸業(yè)11%貨代——物流輔助服務(wù)6%公司將客戶分為兩類，需要增值稅發(fā)票抵扣的和不需要增值稅發(fā)票抵扣的，前者都開11%，后者都開6%；稅法規(guī)定：同時兼營增值稅應(yīng)納項目的，如果帳面分開核算，可以分開繳稅，如果不分開，從高征稅；稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)以下兩問題：1、公司內(nèi)部派工單、駕駛員結(jié)算單、工資單等單據(jù)均表明，有許多開6%發(fā)票的公司，也是公司自有車輛運輸?shù)模?、測算公司車輛費用，如汽油費等，發(fā)現(xiàn)自有運力與11%發(fā)票開具額不一致；公司無法合理解釋其原因，后均按11%繳納增值稅、滯納金罰款。公司有研發(fā)、生產(chǎn)、營銷、運輸、維修等職能部門，營改增后，增值稅稅率不一，如何架構(gòu)？編輯ppt增值稅的計算過程一般納稅人銷項稅=含稅銷售額/(1+稅率）進項稅=取得增值稅專用發(fā)票，同時符合以下兩種條件1、已經(jīng)在國稅金稅系統(tǒng)中論證的；2、用于增值稅應(yīng)稅項目(注意：既用于增值稅應(yīng)稅項目又用于非應(yīng)稅項目可以抵扣)；比如用于福利部門的、用于營業(yè)稅應(yīng)稅項目不能抵扣；當(dāng)月應(yīng)納稅額=銷售稅-進項稅-上月留抵；如果小于零，就是下月留抵；小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*3%編輯ppt增值稅——紅線一、虛開增值稅專用發(fā)票；1、為他人虛開；2、為自己虛開；3、讓他人為自己虛開；4、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票；編輯ppt虛開增值稅專用發(fā)票具體行為：1、沒有貨物購銷或者沒有提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專用發(fā)票；2、有貨物購銷或者接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的專用發(fā)票；3、進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票；編輯ppt虛開增值稅專用發(fā)票的處罰1、對外虛開的要繳納增值稅；接受虛開的不能抵扣；2、專用發(fā)票整個金額，即不含稅金額+稅額都不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；3、偷稅金額5倍以下的罰款；4、追究刑事責(zé)任；編輯ppt全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定一、虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴重、給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)（2014年，死刑取消）。虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪集團的首要分子，分別依照前兩款的規(guī)定從重處罰。虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。編輯ppt善意取得虛開增值稅專用發(fā)票特征1、購貨方與銷售方存在真實的交易；2、銷售方使用是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票；3、專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額全部內(nèi)容與實際相符；4、沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。編輯ppt善意取得虛開專用發(fā)票的處理1、不以偷稅或者騙取出口退稅論處；2、取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣或者不予出口退稅；已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳；3、如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣；如不能重新取得，則不得抵扣；4、因善意取得虛開的專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金；編輯ppt有下列情況之一的，不得介定為善意取得虛開專用發(fā)票1、購貨方取得的專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章不符；2、購貨方取得的專用發(fā)票為銷售方所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）以外地區(qū)的；3、有證據(jù)表明購貨方明知取得專用發(fā)票是以非法手段獲得的對于購貨方不屬善意取得虛開專用發(fā)票的，應(yīng)按前述取得虛開專用發(fā)票有關(guān)情況作出相應(yīng)處理；編輯ppt如某公司2012年非善意取得增值稅專用發(fā)票并抵扣，不含稅價款100萬元、稅款17萬元；2014年查出；增值稅進項轉(zhuǎn)出17萬元；所得稅，不能稅前扣除，按25%計算25萬元；滯納金年18%，按2年算，42萬*36%即15萬元；增值稅罰款取1.5倍，25.5萬元；所得稅罰款取0.5倍，12.5萬元；合計95萬元；加上買發(fā)票的8%計算；合計成本103萬元；另外，判刑，法院可以另處罰金。編輯ppt如何避免增值稅的風(fēng)險在實施銷售業(yè)務(wù)時，一定要做好“四流統(tǒng)一”，即跟誰簽合同，就跟誰發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，就跟誰收款，發(fā)票就開給誰。其中，合同流和發(fā)票流尤為重要，這兩者一定要統(tǒng)一。判斷標準是，合同的甲乙雙方要與發(fā)票的開票方和售票方一致。四流：即合同、發(fā)貨、票據(jù)、資金；編輯ppt增值稅常用的節(jié)稅方法1、軟件行業(yè)；銷售使用權(quán)——增值稅，稅率17%；可退14%銷售所有權(quán)——增值稅，稅率6%；可減免；研發(fā)——增值稅，稅率6%；可減免；提供應(yīng)用型服務(wù)——營業(yè)稅，稅率5%；自動化行業(yè)即征即退的政策；（軟+硬）2、銷售產(chǎn)品并同時提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的行業(yè)銷售17%；建筑性安裝勞務(wù)3%；合理分解；兼營和混合銷售的區(qū)別；德品醫(yī)療;3、電子商務(wù)：將公司拆為軟件公司+貿(mào)易公司；總體而言：取得盡可能多的進項，減少銷項；編輯ppt二、個人所得稅1、工資、薪金所得；2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得；個體戶中用不中看；3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；、4、勞務(wù)報酬所得；5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費所得；7、利息、股息、紅利所得；編輯ppt8、財產(chǎn)租賃所得；9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶爾所得；江蘇省、科技部等領(lǐng)軍人才是免稅的；蘇州、園區(qū)等是要繳稅的；省部級以上免稅；其他不免；11、其他所得；編輯ppt財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的一種；股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本-合理稅率等；股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一般是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價格，價值不公允除外；公允價值的認定辦法：凈資產(chǎn)審計、整體資產(chǎn)評估股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本是指原來取得股權(quán)時支付的對價，如直接投資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓；如果轉(zhuǎn)讓方是自然人：20%如果轉(zhuǎn)讓方是法人：25%《江蘇省地方稅務(wù)局自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅管理辦法》編輯ppt個人所得稅的節(jié)稅方法1、工資、薪金所得；注意在年終獎和平時每月工資之間調(diào)節(jié)；2、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得；個體戶中用不中看；核定征收；3、股利、紅利所得；法人單位分紅不繳稅；4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程不可逆轉(zhuǎn)；如果再轉(zhuǎn)讓回來，視同又一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓；5、認繳注冊資本后，又以股東名義借出，繳稅怎么辦？應(yīng)該在年末歸還，年初再借出，有借有還。編輯ppt6、誤餐費補貼和出差補貼不繳稅；誤餐費補貼只是對因出差、特殊工作而影響正常吃飯時給予適當(dāng)補助。誤餐費包括了一日三餐的補助，所以叫誤餐費。如外出，錯過中或晚餐時間，發(fā)給的補助餐費就叫誤餐費。出差補貼指的是單位員工因公出差享有的住宿費標準、市內(nèi)交通費標準、伙食補貼（或誤餐補貼）、以及因出差而享有的其他補助（如遠離家人，公司給予一定補貼等）。要有制度，在公司內(nèi)部公示，并且一貫執(zhí)行，同時標準要合理；園區(qū)是認可的，其他區(qū)要繳個稅；除上述外的補貼算工資；7、駐外辦事處的費用，算差旅費而不是福利費8、與會議相關(guān)的所有費用，應(yīng)作會議費處理；9、與培訓(xùn)相關(guān)的所有費用，應(yīng)作培訓(xùn)費處理；編輯ppt常見個稅問題股份有限公司和有限責(zé)任公司的選擇。對股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個人所得稅有限責(zé)任公司和合伙企業(yè)的選擇。有限公司稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納個人所得稅。合伙企業(yè)則不作為公司對待，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。個人獨資企業(yè)與個體工商戶的選擇。個人獨資企業(yè)適用5級累進稅率，繳納個人所得稅。個人獨資企業(yè)與個體工商戶相比，稅務(wù)負擔(dān)基本一致。編輯ppt案例1：某涂料公司，原股東沈**將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給她表哥怎么辦？繳稅嗎？正確辦法分幾種：一、沈**轉(zhuǎn)讓給她爸爸；二、她爸爸轉(zhuǎn)讓給姑姑，也就是她爸爸的妹妹；三、她爸爸的妹妹將其轉(zhuǎn)讓給她爸爸妹妹的兒子。這樣免稅公司偶爾發(fā)生的重大問題，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地買賣、引入戰(zhàn)略投資者、簽訂長期重大商業(yè)合約等，一定要先做好稅務(wù)規(guī)劃；編輯ppt案例2給圈子里面各位開公司的老板和做財務(wù)負責(zé)人的朋友提個醒，如果注冊資本3000萬，實收資本1000萬，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，定價如果是3000萬，需繳（3000-1000）*20%即400萬的個稅；理由很簡單，老股東雖然認繳3000萬，但實際投資成本只有1000萬元，如果轉(zhuǎn)讓價格為3000萬，就意味著掙錢了。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，如果沒有溢價的情況下，應(yīng)該是實收資本，而不是注冊資本，切切！已經(jīng)有好幾個客戶中招了，不過好像現(xiàn)在地稅系統(tǒng)有漏洞，只登記注冊資本，不登記實收資本，但紙是包不住火的，越遲發(fā)現(xiàn)滯納金越高。諸位切記！編輯ppt案例3招婿，女婿與女兒關(guān)系不好，岳母想收回公司，要求女婿將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出來，由于女兒是公務(wù)員，因此，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給岳母。由于公司有房產(chǎn)土地，評估值大于原股入資產(chǎn)；繳稅400萬；正確做法：女婿先轉(zhuǎn)讓老婆，老婆再轉(zhuǎn)讓岳母；思考：如果岳母轉(zhuǎn)讓給女婿？編輯ppt案例4園區(qū)擬上市公司的持股公司A（原案例復(fù)雜）簡化：張三2012年成立A公司，實收資本100萬元，至2014年6月底，累計未分配利潤60萬元，所有者權(quán)益160萬元；2014年7月要將股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給李四；為了避稅，私下約定實際160萬元，給工商局的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是100萬元；工商變更時，沒有問題；稅務(wù)登記證應(yīng)該在營業(yè)執(zhí)照變更后1個月內(nèi)辦理變更，否則要繳罰款，如果要繳稅，還要繳滯納金；稅務(wù)機關(guān)認為轉(zhuǎn)讓價格不公允，要按凈資產(chǎn)來轉(zhuǎn)讓，如果帳面存在不動產(chǎn)、投資等，要按評估價；張三繳60*20%個稅；追問兩個問題：1、假設(shè)8月份，李四要分紅，要不要征稅？2、假設(shè)8月份，李四將股權(quán)以180萬價格轉(zhuǎn)讓給王五，個稅多少？編輯ppt《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余累計轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告》國家稅務(wù)總局[2013]23號公告，其中規(guī)定：一名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：

（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。

（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。編輯ppt案例5：用技術(shù)出資的風(fēng)險分析1、出資前技術(shù)所有權(quán)無法界定，價值雖經(jīng)評估，事實仍然無法界定；因此上市審核或者被上市公司并購時存在瑕疵，一般以貨幣重新補上；2、以技術(shù)出資時，可以免增值稅（技術(shù)已經(jīng)營改增），但必須開具發(fā)票，實務(wù)中稅務(wù)局不愿意，企業(yè)不知道，所有權(quán)無法轉(zhuǎn)移至公司，公司攤銷后費用不能稅前扣除；當(dāng)然，如果國稅部門實在不肯開，只要稅務(wù)部門認可就行；3、以技術(shù)出資時，需要繳納個稅，按特許權(quán)使用費所得來征；每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。稅率:20%即：某公司自然人股東以技術(shù)出資100萬元，應(yīng)納稅100*（1-20%）*20%即16萬元；4、以后股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，如果平價，不需要繳納個稅；5、以后減資或者清算時，如果取得貨幣，不需要繳納個稅及營業(yè)稅；如果取得技術(shù)，對于公司而言，技術(shù)的所有權(quán)從公司轉(zhuǎn)至個人，需要視同銷售，除了營業(yè)稅外，還有企業(yè)所得稅，因為技術(shù)經(jīng)攤銷后，帳面凈值已經(jīng)小于原來投資成本；編輯ppt三、企業(yè)所得稅利潤總額：會計口徑，利潤表中反映；會計準則等于收入-成本-費用應(yīng)納稅所得額：稅法口徑，應(yīng)納稅所得額反映；等于稅務(wù)口徑的收入-允許稅前扣除的成本費用企業(yè)所得稅法；繳納企業(yè)所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額而非利潤總額；會計口徑的收入不等于稅務(wù)口徑的收入；會計口徑的成本費用也不等稅務(wù)口徑的成本費用；編輯ppt應(yīng)納稅所得額與利潤總額的差異一、調(diào)增因素；1、稅務(wù)口徑的收入>會計口徑的收入；比如樣品，視同銷售；2、稅務(wù)口徑的成本費用<會計口徑的成本費用；比如業(yè)務(wù)招待費、福利費、傭金等二、調(diào)減因素；1、稅務(wù)口徑的收入<會計口徑的收入；比如投資收益、國庫券利息收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；2、稅務(wù)口徑的成本費用>會計口徑的成本費用；比如研發(fā)費用、殘疾人工資等；編輯ppt應(yīng)納稅所得額的計算方法一、查帳征收；根據(jù)利潤總額+調(diào)增-調(diào)減，得出應(yīng)納稅所得額二、根據(jù)收入核定征收應(yīng)納稅所得額=收入*應(yīng)納稅所得率；三、根據(jù)成本費用核定征收應(yīng)納稅所得額=成本費用/（1-成本費用率）四、定額征收根據(jù)面積、位置等因素核定編輯ppt企業(yè)所得稅的計算方法當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅稅率1、25%——普通公司；2、20%——小型微利企業(yè)；3、15%——高新技術(shù)企業(yè)；4、10%——小小型微利企業(yè)；編輯ppt企業(yè)所得稅形式上合法、內(nèi)容上合理某男和朋友去KTV唱歌，買單時發(fā)現(xiàn)沒有現(xiàn)金只有銀行卡…服務(wù)員說：可以刷卡…他說：這卡是我老婆名字，刷了收到你們KTV短信，會打死我的…服務(wù)員說：沒事，我們可以幫你刷成飯店消費…此男一聽很開心然后就刷了…結(jié)果剛一進家門老婆劈里啪啦兩個大耳光，把手機短信給他看：沙縣小吃，消費8333元…尼瑪，是把店盤下來了嗎？

編輯ppt同時，內(nèi)容上合理還有別外一層意思，就是結(jié)構(gòu)合理比如說：一個公司總歸得有工資、差旅費、郵寄費，如果只有運費，沒有收入？審計或稅務(wù)通常會對最近幾年費用進行縱向?qū)Ρ?；考慮到與收入的相關(guān)性；稅務(wù)局建設(shè)了信息平臺，充分分析企業(yè)全方面的數(shù)據(jù)，風(fēng)險導(dǎo)向后，得出風(fēng)險高發(fā)點，進行核查；編輯ppt某園林綠化公司園林綠化年銷售3億；毛利率15%；毛利率的定義=1-（成本/收入）所以成本=3億*0.85=2.85億；成本中全部是苗木，沒有人工，沒有運費等其他費用，明顯不合理；經(jīng)詢問，成本中人工、運費、其他費用應(yīng)占總成本的20%，即每年2.85*0.2即5700萬；即5700萬的費用是形式上合法而內(nèi)容上不合理；一年需補企業(yè)所得稅5700*25%即1425萬元；10年了？罰款？滯納金？編輯ppt企業(yè)所得稅的節(jié)稅方法1、如何處理傭金；傭金的口徑很小，居間服務(wù)、中介服務(wù)；2、將公司業(yè)務(wù)分為查帳和核定；生產(chǎn)研發(fā)查帳、營銷核定；3、利潤總額與應(yīng)納稅所得額的差異，如何列支不合理支出；4、如何在社保和個稅之間尋求平衡點；5、發(fā)票報銷時，講究形式上合法、內(nèi)容上合理；同一張發(fā)票，不同的內(nèi)容，會計處理是完全不一樣的，但講究合理性；比如餐費：請客戶吃是業(yè)務(wù)招待費、請職工吃是福利費、出差吃是差旅費、培訓(xùn)時用餐是職工教育經(jīng)費、開會時吃是會議費；6、兩軟，一是軟件產(chǎn)品，增值稅優(yōu)惠；二是軟件企業(yè)，企業(yè)所得稅兩免三減半，注意是從應(yīng)納稅所得稅大于零的年度開始；編輯ppt1、《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）中沒有明確傭金的具體內(nèi)容，請參照第二條“企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除”。手續(xù)費及傭金是勞務(wù)費的一種，不是所有的勞務(wù)費都需要受財稅[2009]29號文件限制。我們理解，財稅[2009]29號文件強調(diào)三點：一是代理勞務(wù)，代理勞務(wù)的界定可參照營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定；二是代理方應(yīng)是具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人；三是簽訂代辦協(xié)議或合同。上述財稅[2009]29號規(guī)定的代理勞務(wù)之外的勞務(wù)支出，應(yīng)根據(jù)稅法第八條規(guī)定處理，即企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的勞務(wù)支出，可以全額稅前扣除。編輯ppt兼職人員工資如何處理?工資與勞務(wù)費不同。對于符合《家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條“關(guān)于合理工資薪金問題”中規(guī)定的五個原則的兼職或臨時人員報酬，企業(yè)所得稅前可以作為工資進行稅前扣除，否則按勞務(wù)費處理。

編輯ppt7、高新技術(shù)企業(yè)；8、研發(fā)費用加計扣除；不是只有高新技術(shù)企業(yè)才能研發(fā)費用加計扣除，只要有科技局研發(fā)立項，就可以申請加計扣除；避稅的總體思路：1、稅收優(yōu)惠；如即征即退、加計扣除、高新、雙軟等；2、政府返還；如部分地區(qū)的針對創(chuàng)投行業(yè)的稅收返還；3、不同企業(yè)組織形式之間的稅收優(yōu)惠；如個體戶；4、如果不是直接符合上述三個條件，就拆公司，使其中一個公司符合條件，從而降低總體稅負；5、再重復(fù)一下：費用的合理性；所得稅中，多數(shù)企業(yè)易犯的錯誤：重費用不重視成本編輯ppt成本比費用重要案例分析：

2014年8月1日買入甲股票500股，每股10元；2014年8月10日買入甲股票500股，每股12元；2014年8月31日賣出甲股票600股，每股13元；假定公司沒有其他業(yè)務(wù)也沒有其他支出；請問8月份掙了多少錢？編輯ppt1、先進先出；2、后進先出（已取消）；3、加權(quán)平均；4、成本的配比原則；不同核算方法，利潤不同，繳稅不同；實務(wù)中，80%的企業(yè)成本核算不規(guī)范；尤其是中小企業(yè)；在會計報表中，成本通常占收入70%以上，而費用一般不通過25%因此：成本比費用要重要許多；編輯ppt四、房產(chǎn)稅自有：原值（含土地價值）*70%*1.2%出租：租金*12%平衡點的計算；原值100萬的房產(chǎn)，如果不出租，自用，應(yīng)繳納100*70%*1.2%即0.84萬；如果出租，租金7萬，應(yīng)繳納7*12%即0.84萬；現(xiàn)在許多公司租房時，合同簽約注明不含稅價，由于誤認為開票需要繳納17.55%（5%營業(yè)稅、12%房產(chǎn)稅，0.55%營業(yè)稅的附加），因此不開票，房租無法入帳，形成帳外支出；實務(wù)中，可以通過談判，最起碼年租金/12%部份是可以開票的，稅率為5.55%;編輯ppt第一部分、兩個辦法一個清單一個平臺一、稅務(wù)改革方案：2013年全國稅務(wù)工作會議提出，在新的歷史起點上，我國稅收改革發(fā)展的總目標，到2020年基本實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。當(dāng)前，全國稅務(wù)系統(tǒng)正圍繞這一目標抓落實、謀發(fā)展。江蘇國稅局推出“兩個辦法一個清單一個平臺”江蘇省國家稅務(wù)局稅收檢查任務(wù)管理辦法江蘇省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)工作任務(wù)管理辦法江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于全面實施稅收職責(zé)清單的公告稅收數(shù)據(jù)情報管理平臺編輯ppt二、解讀《江蘇省國家稅務(wù)局稅收檢查任務(wù)管理辦法》第三條

稅收檢查分為案頭檢查和實地檢查。案頭檢查是檢查人員在稅務(wù)機關(guān)工作場所通過綜合數(shù)據(jù)分析、信函調(diào)查、電話詢問等方式進行的稅收檢查活動。實地檢查是檢查人員依法到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所或相關(guān)方所在場地進行的稅收檢查活動。第四條稅務(wù)機關(guān)及其檢查人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定開展稅收檢查。第五條

稅務(wù)機關(guān)及其檢查人員在實施稅收檢查時，除法定情形外，應(yīng)盡量避免影響納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。第八條

各級國稅機關(guān)應(yīng)建立稅收檢查任務(wù)的整合機制。需要開展稅收檢查的工作任務(wù)，各級國稅機關(guān)的各部門（含稽查局，下同）均不得自行下發(fā)，必須報送扎口管理部門審核、匯總、整合后導(dǎo)入稅源管理平臺后統(tǒng)一下發(fā)。編輯ppt第十條

各級各部門應(yīng)加強風(fēng)險分析識別、排序，發(fā)起稅收檢查工作任務(wù)前，應(yīng)形成列名納稅人的任務(wù)清單、工作要求和應(yīng)對指引，屬于下列情形之一的，應(yīng)提交扎口管理部門進行任務(wù)整合并按納稅人歸集：（一）通過行業(yè)模型掃描生成的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)；（二）根據(jù)風(fēng)險特征事項分析生成的風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)；（三）各風(fēng)險分析部門日常分析產(chǎn)生的專項風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)；（四）總局列名下達的檢查核查工作任務(wù)；（五）稅務(wù)稽查任務(wù)；（六）需稅收檢查的依職權(quán)任務(wù)；（七）其他風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)。同一納稅人有多個整合任務(wù)的，依次按照稅務(wù)稽查、納稅評估、依職權(quán)檢查的順序確定任務(wù)執(zhí)行單位。也就是說：只會由一個部門來檢查；不會存在多頭檢查；編輯ppt第十五條

稅收檢查部門在執(zhí)行稅收檢查任務(wù)過程中，應(yīng)先行采用案頭檢查方式，確需實地檢查的，應(yīng)制作《實地檢查申請報告》提交本單位任務(wù)分配部門，由該部門按照本辦法第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條的規(guī)定履行審批手續(xù)。第十六條

下級稅務(wù)機關(guān)對同一戶納稅人已經(jīng)實施實地檢查，又收到上級下達的與其相關(guān)的實地檢查任務(wù)，應(yīng)以此前實地檢查的相關(guān)內(nèi)容作為結(jié)果反饋，不得重復(fù)安排檢查；此前實施的實地檢查不能滿足上級下達檢查任務(wù)要求的，年度內(nèi)一般不再組織對該納稅人實施實地檢查，確有必要的可列為下年度實施實地檢查的工作內(nèi)容。一般情況下，一個年度內(nèi)只查一次，如果查兩次，那就麻煩大了？編輯ppt第十七條

上級國稅機關(guān)需要直接實施實地檢查的，應(yīng)告知屬地國稅機關(guān)，若下級國稅機關(guān)已經(jīng)實施實地檢查，上級國稅機關(guān)可根據(jù)需要調(diào)閱實地檢查案卷資料，視調(diào)閱情況決定是否安排實地檢查；若下級國稅機關(guān)尚未實施實地檢查，上級機關(guān)應(yīng)對屬地國稅機關(guān)確有需要實施檢查的事項進行整合，屬地國稅機關(guān)應(yīng)做好配合工作。上級國稅機關(guān)實地檢查之后，視為年內(nèi)的一次稅務(wù)檢查，下級國稅機關(guān)一般不再安排實地檢查。大家應(yīng)該明白了吧？透明、公開、不輕易檢查、不突擊檢查；編輯ppt（一）在一個年度（公歷年度，下同）內(nèi)對同一納稅人屬于首次實地檢查的，須經(jīng)區(qū)縣級國稅機關(guān)審批同意；（二）在一個年度內(nèi)對同一納稅人屬于第二次實地檢查的，須經(jīng)地市級國稅機關(guān)審批同意；（三）在一個年度內(nèi)對同一納稅人屬于第三次實地檢查的，須經(jīng)省國稅局審批同意。編輯ppt三、解讀《江蘇省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)工作任務(wù)管理辦法》第四條樹立現(xiàn)代稅收管理理念，除風(fēng)險管理導(dǎo)向下的納稅評估、稅務(wù)稽查等主要執(zhí)法職責(zé)以外，國稅機關(guān)主要通過納稅服務(wù)實現(xiàn)稅收管理。第五條轉(zhuǎn)變稅收管理方式，簡并稅收基礎(chǔ)管理職責(zé)。將制度性的調(diào)查核查轉(zhuǎn)化為納稅服務(wù)和稅收執(zhí)法兩個基本類別，戶籍管理、發(fā)票管理、涉稅提醒等具有服務(wù)屬性的基礎(chǔ)管理事項歸為納稅服務(wù)類，實施一體化管理；具有執(zhí)法性質(zhì)的調(diào)查、檢查職責(zé)及相關(guān)管理措施歸為稅收執(zhí)法類，實施風(fēng)險管理。對新增的稅收管理事項，由征管部門負責(zé)職責(zé)劃分。第九條要以納稅人需求為導(dǎo)向，多渠道采集、研究分析納稅人需求，堅持無需求不打擾。第十一條各級建立納稅服務(wù)工作任務(wù)整合機制，納稅服務(wù)部門是扎口管理部門，其他部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)配合做好納稅服務(wù)工作。

編輯ppt第二部份：企業(yè)分級管理國家稅務(wù)總局公告2014年第48號國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的公告內(nèi)容：一、關(guān)于指標內(nèi)容《評價指標》按照《辦法》明確的納稅信用信息范圍，分為三部分內(nèi)容：納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

編輯ppt二、關(guān)于評價方式《評價指標》中納稅人信用歷史信息和外部參考信息僅記錄，不扣分，不影響年度納稅信用評價結(jié)果。影響納稅信用評價的主要是稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息，采取年度評價指標得分和直接判級方式確定。

年度評價指標得分采取扣分方式，依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，針對納稅人涉稅行為是否誠信、發(fā)生失信行為的態(tài)度和程度，設(shè)置不同的扣分標準。涉及處罰金額的，采取按百分比數(shù)值遞進方式計算扣分值。對納稅人涉稅行為是否為失信行為的評價主要參照了《稅收征管法》及其實施細則、《欠稅公告辦法》、《發(fā)票管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《國家稅務(wù)總局國家工商行政管理總局關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國稅發(fā)〔2011〕126號）等法律法規(guī)和文件規(guī)定。直接判級，即直接判為D級的行為，參照《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》和稅收管理中常見的嚴重失信行為確定。不得評A級的情況？編輯ppt三、關(guān)于分值設(shè)計根據(jù)“信用是能夠履行諾言而取得的信任”的詞義解釋，設(shè)計指標扣分分值時，主要考量納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實際結(jié)果和失信程度四個方面。根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度（如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設(shè)置數(shù)量大于向稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)量等指標）、遵從能力（如納稅人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標）、實際結(jié)果（主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標等稅務(wù)檢查指標中）和影響程度（如非正常戶的指標），設(shè)計了納稅信用評價第三級指標對應(yīng)的扣分分值和直接判級方式。

編輯ppt納稅人信用歷史信息包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄?；拘畔⒅?，除納稅人稅務(wù)登記信息和經(jīng)營信息之外，特別設(shè)置了人員信息一欄，將相關(guān)人員信息進行了專門的歸納和記錄，因為企業(yè)的法定代表人、財務(wù)負責(zé)人、出納和辦稅員都是企業(yè)涉稅行為的參與者或知情人，與納稅信用的關(guān)系密切。提高納稅人的稅法遵從度，應(yīng)該將企業(yè)信用與個人誠信緊密聯(lián)系。其中，法定代表人、財務(wù)負責(zé)人和辦稅人信息從稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中采集，出納個人信息記錄按照《辦法》規(guī)定可由稅務(wù)機關(guān)通過納稅人申報采集。因此個人的誠信記錄將與公司掛鉤，對于原來公司不注銷的作為股東或者財務(wù)、辦稅人的，都將有影響；編輯ppt未來針對不同等級，會采用不同的稅務(wù)管理辦法，具體的還沒有出來，應(yīng)該會參照海關(guān)的做法：A級VIP，提交資料免審批，各種便利B級抽查比例低每年，鼓勵提交報告C級抽查比例較高，每年提交報告D級稽查每年必查一次；可以肯定的是不同級別之間的待遇相差非常大編輯ppt稅務(wù)機關(guān)未來的趨勢一、稅務(wù)稽查的幾種情況1、舉報必查；2、風(fēng)險導(dǎo)向，通過大數(shù)據(jù)分析，得出異常指標，要求企業(yè)寫情況說明，情況說明不合理的情況下；3、某一行業(yè)或某一行為的專項檢查；4、未來企業(yè)分級時，級別過低，可能會推行每幾年一次的強行檢查；二、稅務(wù)改革方案：蘇國稅發(fā)2013109號蘇國稅發(fā)2013146號稅收職責(zé)清單默認企業(yè)是誠信的，大幅減少如一般納稅人審批、對外支付、享受高新優(yōu)惠稅率等行為；改備案制帶來一個問題：非惡意違規(guī)怎么辦？編輯ppt證據(jù)鏈的觀念稅務(wù)檢查標準：真實合理合法稅務(wù)是通過證據(jù)檢查，通過證據(jù)的合理性、合法性來判斷真實性；公司要形成并保存合理的證據(jù)，通過證據(jù)鏈來合理應(yīng)付稅務(wù)檢查；馬云：“夢想還是要有的，萬一實現(xiàn)了呢？”“證據(jù)鏈還是要有的，萬一稅務(wù)局檢查了”編輯ppt財稅健康體檢觀念通過公司自身數(shù)據(jù)分析：1、最近三年所得稅匯算清繳發(fā)現(xiàn)問題；2、平時公司內(nèi)部發(fā)現(xiàn)問題；3、每年外聘事務(wù)所審計發(fā)現(xiàn)問題；4、其他途徑發(fā)現(xiàn)問題；列明清單，合理指標兩種方式：1、自我體檢；2、外聘事務(wù)所體檢；解決，來年再體檢；如果查出來問題，應(yīng)該如何補稅？編輯ppt郭所：

您好！

我司2013年11月、12月有實繳增值稅，因疏忽在當(dāng)期沒有繳納地稅的相關(guān)稅種（城建稅，教育費附加等），后在2014年3月我司進行自查補繳，網(wǎng)上申報。但現(xiàn)在蘇州地稅風(fēng)險二科，要求我們重新補充申報2013年11月、12月的相關(guān)地稅，且滯納金要計算至目前，等于是不認可當(dāng)初，我司自查的網(wǎng)上申報且不認可我司當(dāng)初的納稅行為。當(dāng)然對于我們2014年自查補繳的稅款，地稅回復(fù)是可以申請退稅。我覺得有點不合理，為何我司已經(jīng)納稅的行為不承認，而要申請退稅，且要重新補充申報，計算滯納金。請求您專業(yè)的協(xié)助所有稅款和滯納金都有所屬期，不能多報，應(yīng)該柜臺補申報。編輯ppt納稅預(yù)算觀念納稅預(yù)算本質(zhì)是在稅制約束下尋找稅收空間，即講求規(guī)則約束之下的變通、轉(zhuǎn)化與對策。轉(zhuǎn)化思想不僅體現(xiàn)著一種創(chuàng)新思維模式，而且還蘊涵著一種大智慧。納稅人應(yīng)具備根據(jù)稅收政策的改變而改變經(jīng)營流程或經(jīng)營方式的能力，隨時轉(zhuǎn)化經(jīng)營形態(tài)和價值鏈利益主體的運作模式，從而適應(yīng)稅收政策的改變，實現(xiàn)稅收的優(yōu)化。編輯ppt企業(yè)的稅收是如何產(chǎn)生的，其實并不是由財務(wù)人員計算出來的，而是由企業(yè)的經(jīng)營活動流程決定的，有怎樣的經(jīng)營流程就會產(chǎn)生怎樣的稅收結(jié)果，經(jīng)營流程不同，企業(yè)產(chǎn)生的稅收結(jié)果就不一樣。因此，納稅人必須進行基于企業(yè)經(jīng)營價值鏈的納稅預(yù)算，必須充分考慮經(jīng)營流程以達到稅負最小化。合同決定業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)過程產(chǎn)生稅收。但企業(yè)的合同沒有一份是財務(wù)部門簽訂的，都是業(yè)務(wù)部門簽訂的。那財務(wù)與稅收是什么關(guān)系呢？所以，業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生稅收，財務(wù)部門反映和繳納稅收。編輯ppt蘇州**造價工程有限公司2014年納稅預(yù)算1、以A造價事務(wù)所公司為例；預(yù)計2014年收入是1500萬，行業(yè)人均產(chǎn)值170萬，所以預(yù)計人數(shù)平均80多人；含社保薪資總成本800萬，人均含社保9萬多；稅費10%；福利費112萬；擁有40輛汽車，汽車每年費用2.5萬，即100萬；房租1000平方米，每平方30平方米，含物業(yè)費等40萬；裝修攤銷30萬；差旅費50萬、辦公費50萬、其他費用50萬；行業(yè)稅負10%，本公司實際8%；預(yù)計2014年應(yīng)納稅所得額=1500-800-150-112-100-40-30-50-50-50=118萬，收入1500萬*8%=120萬；每年年初做稅負分析表、同時做下一年度的稅負預(yù)算表；編輯ppt四、現(xiàn)金流預(yù)測、預(yù)決算編輯ppt（一）、現(xiàn)金流預(yù)測1、連續(xù)一個周期，假定6個月，前3個月要精確，；逐月向后滾動；2、收款預(yù)測：以目前發(fā)貨和開具的發(fā)票約定收款日期預(yù)測經(jīng)營性現(xiàn)金流入；以預(yù)定融資方案預(yù)測籌資性現(xiàn)金流入；含債權(quán)及股權(quán)；3、付款預(yù)測：每月固定性費用；如房租、水電費、人員工資等；每月變動性費用；編輯ppt銷售人員銷售提成、印花稅——根據(jù)回款計算；原材料采購款——根據(jù)銷售計劃計算出采購計劃，結(jié)合付款條件測算；差旅費、車輛費用、辦公費、業(yè)務(wù)招待費、郵寄費等等，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預(yù)測；所以編制現(xiàn)金流預(yù)測并不困難一是觀念；二是容忍誤差，因為越做越精確；三是通過財務(wù)制度讓財務(wù)人員編制，是財務(wù)工作的一部份；四是定期分析，現(xiàn)金流預(yù)測與實際收支的差異，不斷提升；編輯ppt（二）、現(xiàn)金使用的注意點1、總的原則，早收遲付，必要時犧牲利潤；2、擴大銀行信貸額度，讓銀行間形成競爭；3、與應(yīng)收帳款保理公司、設(shè)備融資租賃公司、小額貸款公司簽定合作協(xié)議；3、分期貸款，分期還款，降低調(diào)頭利息；4、銜接好收款付款時點；5、閑置資金時學(xué)會理財；6、強調(diào)收支兩條線，銀行用網(wǎng)銀通過權(quán)限控制、盡量不使用現(xiàn)金，不需要由老板娘來管理，也不用擔(dān)心錢被財務(wù)挪用；編輯ppt（三）、現(xiàn)金流的幾個概念1、簡潔有效地編制；2、如果總帳會計是代理記帳怎么辦？安排公司出納做，因為所需要的會計核算知識不是很多；3、資不抵債企業(yè)、虧損企業(yè)目前不會死，現(xiàn)金流一斷的企業(yè)必然死；4、創(chuàng)業(yè)企業(yè)一定要預(yù)測現(xiàn)金流，以便于公司合理確定募資時間、募資規(guī)模；5、投資人不可能將錢投給一個連何時缺錢都不知道的公司；編輯ppt（四）預(yù)決算的必要性1、凡事預(yù)則立、不預(yù)則廢；2、公司財務(wù)決策需要；產(chǎn)品定價；投資預(yù)算；利潤預(yù)測；3、今年的不精確是為了明年的更精確；編輯ppt（五）如何編制預(yù)算1、銷售預(yù)測—編制預(yù)算利潤表—編制預(yù)算資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金流量表；2、銷售部門提供數(shù)量金額式的銷售計劃—確定銷售收入—根據(jù)毛利率確定銷售成本—確定主營業(yè)務(wù)稅金及附加；3、固定費用；與現(xiàn)金流預(yù)測來比，存在不需要支付現(xiàn)金的費用；比如折舊費、攤銷等；4、變動費用；編輯ppt（六）如何分析預(yù)決算差異1、分項列出差額；2、預(yù)算制定不合理—第二年編制預(yù)算時充分考慮各種因素；3、實際費用發(fā)生不合理—審批應(yīng)結(jié)合預(yù)算審批；編輯ppt（七）預(yù)決算注意點1、簡潔有效地編制預(yù)算；2、總帳會計是外包情況下，應(yīng)該安排公司出納做；3、決算出來后，分析要詳盡，使預(yù)算變得有價值；編輯ppt五、特殊稅務(wù)重組處理編輯ppt財稅2009年59號文一、本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

（一）企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡單改變，但符合本通知規(guī)定其他重組的類型除外。

（二）債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項。

（三）股權(quán)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

編輯ppt（四）資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為受讓企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè)）實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

（五）合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。

（六）分立，是指一家企業(yè)（以下稱為被分立企業(yè)）將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)（以下稱為分立企業(yè)），被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。

編輯ppt股權(quán)支付的概念股權(quán)支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式；所稱非股權(quán)支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。編輯ppt特殊性稅務(wù)重組的條件五、企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

（一）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

（二）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

（三）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

（四）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

（五）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

編輯ppt三個核心點85%——股權(quán)支付；75%——收購的股權(quán)或者資產(chǎn)；針對股東是企業(yè)法人；未來：75%——股權(quán)支付；50%+1——收購的股權(quán)或者資產(chǎn)；同時也適用于股東是自然人的情況；編輯ppt同時符合上述條件者（二）股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

1.被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

2.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

3.收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

編輯ppt（四）企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。2.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。編輯ppt案例：某自然人A成立甲公司，注冊資本100萬，留存收益50萬，所有者權(quán)益一共150萬，現(xiàn)在擬被乙公司收購，但乙公司不給A現(xiàn)金，A將獲得乙公司20%的股權(quán)；乙公司所有者權(quán)益為5000萬元；如果不適用59號文中特殊重組：A股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=5000*20%-100=900萬繳納個稅=900*20%=180萬第一：無錢可繳；第二：未來乙公司虧損怎么辦？適用59號文中特殊重組：被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。A取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以甲公司原有計稅基礎(chǔ)（即100萬）來確定，因此不繳個稅；什么時候繳，等到A轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)時繳納;編輯ppt案例：A公司擬與B公司合作，B公司近幾年經(jīng)營不好，但帳面擁有房產(chǎn)土地，帳面凈值土地20畝80萬（市值900萬）、房產(chǎn)17000平米1360萬（市值2550萬），現(xiàn)市值如果A公司直接向B公司購買房產(chǎn)土地，需要按評估值納稅，契稅3%、營業(yè)稅5%、土地增值稅預(yù)征3%（匯繳后通常大于3%、企業(yè)所得稅、未來A公司將按評估值來繳納房產(chǎn)稅等；實際上B公司并無現(xiàn)金流入，B公司的股東最終持有的只是A公司的股權(quán)；建議吸收合并：1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。A公司接受B公司房產(chǎn)土地的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)（即2630萬）確定，不繳納企業(yè)所得稅；同時相關(guān)稅法配合文件也鼓勵重組，只繳納契稅，而且按原值；編輯ppt對于普通的老板59號文最直白的就是兩點：1、換股不繳稅；如果自然人A是甲公司的股東；乙公司是一個擬上市的公司（當(dāng)然上市公司、普通公司也行），乙公司擬收購甲公司，讓甲公司成為其子公司，但乙公司不支付貨幣給A，而是以乙公司或其關(guān)聯(lián)方的股權(quán)給A，這種情況下，可以暫不征稅；2、凡涉及重組者，方案優(yōu)先，應(yīng)尋找專業(yè)人士幫忙；編輯ppt六、融資過程中稅負分析編輯ppt1、一般來說，創(chuàng)業(yè)公司的原始股東是個人，在融資過程中，如果是增資擴股，一般不存在稅收問題，帳面將存在大金額的資本公積，會導(dǎo)致凈資產(chǎn)遠遠大于實收資本；2、如果是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，即創(chuàng)投機構(gòu)用現(xiàn)金收購原創(chuàng)始股東的股權(quán)；會存在個稅；具體公式(收購價—原投入資本)*20%；原投入資本分兩種情況：（1）、直接投資：就是原始投入資本；（2）、股權(quán)收購：就是股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中的轉(zhuǎn)讓價格；3、增資擴股后，擬用資本公積轉(zhuǎn)實收資本，創(chuàng)投不繳稅；而原始股東是需要繳稅的，具體計算公式為：原始股東分到的實收資本*20%，也等于（資本公積*增資前股比）*20%；4、如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓方是公司，建議先分紅，因為法人分紅免稅，再轉(zhuǎn)讓；編輯ppt后附表格；新區(qū)某公司；稅費計算；1、先引進戰(zhàn)略投資者，再股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅負是非常高的；2、正確的做法，應(yīng)該是先調(diào)整，再進行引進戰(zhàn)略投資者；3、兩者相隔的時候不要太短，通常應(yīng)該在1個月以上，以免稅務(wù)部門認為轉(zhuǎn)讓價格不公允；編輯ppt融資協(xié)議中的反稀釋條款比如，某創(chuàng)業(yè)團隊，2012年獲得第一輪融資，估值3000萬元，投資協(xié)議中約定，當(dāng)未來融資估值低于這一輪時，差額需要團隊補上；國資更是如此，因為估值低，意味國有資產(chǎn)流失；實務(wù)中，出現(xiàn)這種情況時，創(chuàng)投有三種選擇：一、不同意增資；二、同意增資，增資協(xié)議中放棄該權(quán)利；三、同意增資，增資協(xié)議中不提及該權(quán)利；第三種情況下，意味著創(chuàng)投將在未來兩年內(nèi)，有權(quán)提出履行該權(quán)利；民法：條件成立后兩年；編輯ppt七、高企/加計扣除/項目驗收

（一）六個具體條件1、核心自主知識產(chǎn)權(quán)；2、領(lǐng)域之一；3、科技人員及研發(fā)人員占比；4、三年研發(fā)費用占比；5、高品收入占比；6、四項指標得分；注：都是一票否決制的；其中第6項是71分以上及格，含71分；編輯ppt(二)、公司先學(xué)會計算4項指標得分關(guān)于4項指標知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標等四項指標，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不含70分）。四項指標權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見以下：核心自主知識產(chǎn)權(quán)30分;（類似于1票否決）科技成果轉(zhuǎn)化能力30分；（類似于1票否決）研究開發(fā)的組織管理水平20分；成長性指標20分；編輯ppt（三）、研發(fā)項目與高品收入的邏輯關(guān)系1、在高新公司，一定是先有研發(fā)，研發(fā)完成后，有可能形成高品收入；從時間來看，該研發(fā)項目對應(yīng)的研發(fā)費用發(fā)生結(jié)束的次月或者下來的月份，才會產(chǎn)生高新技術(shù)產(chǎn)品收入；2、對研發(fā)項目進行研發(fā)，可能失敗，費用化；可能成功，會形成高品收入；還有一種可能，就是繼續(xù)研發(fā)；3、有可能銷售過程中，會進行二次研發(fā)，但應(yīng)該做好證據(jù)鏈工作；4、在立項時，應(yīng)充分考慮未來幾年的銷售情況；以避免高新收入比例不足的情況；編輯ppt案例1某客戶2013年的銷售收入，開票資料顯示為汽車零部件，高新咨詢公司未經(jīng)調(diào)研，就將前三年的研發(fā)立項定為影響汽車零部件性能的核心技術(shù)；事務(wù)所審計時發(fā)現(xiàn)該公司核心價值為，研發(fā)出某種自動化加工設(shè)備，然后給某汽車品牌廠商做代工，來料加工，公司利用該自動化加工設(shè)備，同時領(lǐng)用部份輔料，對某工序進行加工，僅收加工費，發(fā)票開具錯誤，應(yīng)該開為加工費；如果按原立項資料，加工費不可能被舉證為高品收入，原因很簡單，原來立項與高品之間沒有邏輯關(guān)系；事務(wù)所建議：補充修改過去三年研發(fā)立項資料，因為該資料未能準確反映該自動化加工設(shè)備的研發(fā)情況，同時修改高新領(lǐng)域，后申報通過；編輯ppt案件2相城某客戶研發(fā)對象為”道路照明自動控制系統(tǒng)”，2011年投入研發(fā)，2013年有少量生產(chǎn)，2014年申請高新；原研發(fā)立項為“道路照明自動控制系統(tǒng)”2013年高品收入名稱為“道路照明自動控制系統(tǒng)”主審會計師認為：2014年申報高新是沒有問題的，因為所有指標都符合要求，后經(jīng)詢問后發(fā)現(xiàn)，未來公司主要銷售產(chǎn)品均為“道路照明自動控制系統(tǒng)”，但未來會持續(xù)優(yōu)化；考慮：未來2017年申報時，2014年-2016年研發(fā)如何立項？2016年高品收入如何體現(xiàn)？建議：要么增加版本號？要么修改研發(fā)立項？編輯ppt案例3：某企業(yè)2011年立項時，某項目研發(fā)周期是2011年6月至2012年10月，研發(fā)費用歸集表顯示2012年11、12月仍然有研發(fā)費用；而2012年11月，高品收入明細表顯示其已經(jīng)開始銷售；邏輯關(guān)系異常，稅務(wù)部門要求公司寫情況說明，后來稅務(wù)未認可情況說明，認定11-12月不應(yīng)該產(chǎn)生研發(fā)費用，應(yīng)記入期間費用及生產(chǎn)成本，調(diào)減后，當(dāng)年研發(fā)費用不達標，當(dāng)年度未能享受15%的優(yōu)惠稅率；合理的解釋應(yīng)該為：10月研發(fā)結(jié)束，開始生產(chǎn)，11月有銷售，銷售過程中發(fā)現(xiàn)問題，再進行針對性的研發(fā)，證據(jù)支撐；11-12月的研發(fā)費用中原始憑證中應(yīng)該能清晰反應(yīng)這個過程，同時研發(fā)部門平時工作程序應(yīng)該能體現(xiàn)該過程；是否影響高新復(fù)審？編輯ppt案例1：研發(fā)立項與高品收入沒有對應(yīng)關(guān)系；案例2：研發(fā)立項雖然與高品收入有對應(yīng)關(guān)系，但未來復(fù)審時，立項與高品收入均重復(fù)，申報資料可能無法準確表達，專家根據(jù)申報資料判斷時，可能會誤解公司實際研發(fā)情況，從而降低公司申報通過的可能性；案例3：研發(fā)立項與高品收入有對應(yīng)關(guān)系，但時間顯示邏輯關(guān)系異常，且公司未準備相應(yīng)證據(jù)，能充分完整表達其原因，因此未來稅務(wù)等部門檢查時，存在風(fēng)險；24日時，有人咨詢，公司將某一類型產(chǎn)品定義為高品收入，實際上這一類型中是不斷研發(fā)新的產(chǎn)品的，問是否可行？即使是事實，如何確保外部專家和檢查人員能看懂材料。編輯ppt（四）、高品收入認定的誤區(qū)農(nóng)夫回家吃晚飯，很香，問老婆，老婆：東面王地主家殺豬，偷偷用手抹了幾把豬油，所以……，豬油飯香??；農(nóng)夫：笨啊，你就不會在家里的水缸洗手，這樣我們就可以一周吃豬油飯了；婆婆：真不會過日子，你要在井里洗手，我們不就可以一直吃豬油飯了；公公：是啊，你要是在后面小河里洗手，全村人都可以一直吃豬油飯了。新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝對整體產(chǎn)品的影響有多大，整體產(chǎn)品才可以算是高新收入？編輯ppt（五）、如何正確與中介機構(gòu)合作1、在高新政策、申報技巧、以及高新環(huán)境多變的情況下，聘請高新中介公司是必須的，而且建議企業(yè)在申報的第一年就聘請，從第一年的研發(fā)項目立項開始參與；2、不能全部代辦，這是因為高新中介機構(gòu)對公司研發(fā)立項、費用構(gòu)成、高新技術(shù)產(chǎn)品等具體內(nèi)容肯定沒有本公司內(nèi)部人員了解；3、以成敗決定收費的模式：注定了高新中介機構(gòu)為了成功拿下高新技術(shù)企業(yè)，有涉嫌提供不實資料的沖動；所以，不建議采用這種付費模式；4、充分學(xué)習(xí)高新咨詢公司專業(yè)知識；如四項指標滿分100分，71分及格；要求中介機構(gòu)進行充分培訓(xùn)，讓公司了解100分是如何構(gòu)成的；公司哪些分是天然得到；有哪些分是可以通過改進取得；編輯ppt5、在充分了解高新的規(guī)則下，在高新咨詢公司的輔導(dǎo)下，成立高新申請小組，提前規(guī)劃，定期檢查才是王道；6、建議高新申請小組組長由總經(jīng)理或者常務(wù)副總擔(dān)任、研發(fā)負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人充分參與；7、即使實質(zhì)上符合要求，但形式上核算不規(guī)范，依然是不能申請高新的；8、最終承擔(dān)法律的是企業(yè)，而不是高新中介機構(gòu)；如申請資料造假、補稅、罰款、滯納金等；9、底線是不通過造假來避稅，因為稅法是無限期追溯；但可以充分利用規(guī)則；10、高新項目一定是“一把手工程”。享受10%的企業(yè)所得稅的優(yōu)惠+加計扣除，如果只有付幾萬元就能得出，天下有這等美事？編輯ppt（七）、高新小組的會議紀要至關(guān)重要：國稅部門在稽查某單位高新情況時，從高新研發(fā)人員名錄中，隨機找出某員工，詢問其研發(fā)項目周期、參與人員等細節(jié)問題，一般情況，普通研發(fā)人員是無法準確回答；稅務(wù)部門通常在尋求其他人員進行詢問;原因：人的記憶是有限的、檢查時緊張等各種原因？一般情況下，稅務(wù)不找研發(fā)負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、工資在8000元以上等人員詢問；這種情況下，如何讓稅務(wù)人員合理確信研發(fā)情況高新小組的會議紀要如果每個項目都有立項、定期進展、階段性總結(jié)等；有圖有真相；編輯ppt從應(yīng)對高新咨詢公司看財務(wù)人員潛質(zhì)：總帳會計潛質(zhì)：“我們老板說了，給你們錢，你得什么都幫我們弄好，說好了，我們財務(wù)什么都不管，申報成了，給錢，不成，我們換一家。培訓(xùn)？不要！哼，我還不想申報了?！薄?0%以上財務(wù)經(jīng)理潛質(zhì)：“這樣，你需要什么資料，盡管與我講，我們會盡力配合你，其他部門我來協(xié)調(diào)，但結(jié)果一定要申報成功，否則老板講了，不能付錢。”——約25%財務(wù)總監(jiān)潛質(zhì)：“你能否給我們先輔及一下高新的標準和帳務(wù)處理技巧，總體判斷一下高企的可行性？如果初步覺得可行，你先寫個方案。前期我們可以付少許的費用?！保懻摵?，高企具有可行性，成立高新小組，充分討論高新規(guī)則和應(yīng)對技巧，與高新咨詢公司充分配合，將高新咨詢公司的申報技巧及本公司實際研發(fā)情況結(jié)合，按時間點推動高新工作?！?%以下編輯ppt（八）項目驗收的預(yù)決算體系一般撥款協(xié)議里面會有以下要求：一、?？顚Ｓ?；建議開立銀行專戶進行核算；二、收入指標；三、利潤指標；四、稅收指標；五、自籌資金；六、項目總投入；編輯ppt一、事先規(guī)劃申請撥款時，要寫預(yù)算，財務(wù)部門參與，不能為了拿錢，承諾無法實現(xiàn)的指標；未來要驗收的；二、事中控制如果項目驗收期是2年后，建議在60%時間左右，進行項目預(yù)驗收，對照指標對應(yīng)處理；三、事后驗收有某些指標確實無法完成的，與驗收部門如科技局溝通，修改撥款協(xié)議最好，底線不造假；

編輯ppt一、研發(fā)項目

無論是高新、加計扣除，還是項目申請，項目是主線；先立項，然后根據(jù)項目來歸集研發(fā)費用；——會計口徑的研發(fā)費用；根據(jù)會計口徑的研發(fā)費用，結(jié)合會計和加計扣除口徑的差異——計算出加計扣除的研發(fā)費用；申請費用的項目也是，一定要與上述兩個立項的項目保持一致；實務(wù)中，許多企業(yè)，平時每年申請加計扣除是項目是一套，三年后申請高新時又是另外幾個項目；而申請項目經(jīng)費又是其他項目；可能帳面核算的項目還不一致；編輯ppt九、走私，其實離我們很近總結(jié)：判定走私的條件（1）違規(guī)躲避監(jiān)管、逃稅、逃證。（2）主觀故意沒有金額限制；走私不