談建立現(xiàn)代企業(yè)制度與財(cái)產(chǎn)權(quán)變

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔今天跟大家討論一下建立現(xiàn)代企業(yè)制度和財(cái)產(chǎn)法的變革新問(wèn)題。我和大家交流一些想法，不是定論。大家可以隨時(shí)打斷我的話，進(jìn)行交流。

為什么想談這個(gè)話題？因?yàn)樾迲椓恕椃ㄖ杏幸粭l改為“公民的合法的私有財(cái)產(chǎn)不受侵犯。”非常好，這是一個(gè)天大的進(jìn)步！中國(guó)幾千年，人民的財(cái)產(chǎn)從未真正得到過(guò)保護(hù)。從夏商到民國(guó)，財(cái)產(chǎn)都要和宗法血緣、政權(quán)結(jié)合起來(lái)，不存在什么抽象的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利。近代以來(lái)，國(guó)民政府算是進(jìn)步了的吧，但是我們翻翻歷史看看，晚清及之前就不說(shuō)了，即使是最昌盛的30年代中期，也是凡成功的企業(yè)都是企業(yè)主能不擇手段和政府搞好關(guān)系的企業(yè)，凡失敗的企業(yè)都是企業(yè)主由于種種原因和政府搞不好關(guān)系的企業(yè)。解放了，改革開(kāi)放了，就有財(cái)產(chǎn)權(quán)了嗎？還是沒(méi)有。最簡(jiǎn)單地說(shuō)，你要做房地產(chǎn)，要是市里面沒(méi)有人，你能批到地嗎？你在公安局里沒(méi)有關(guān)系或者后臺(tái)，你敢開(kāi)卡拉ok嗎？按照馬克思主義的說(shuō)法，真正的所有權(quán)是個(gè)體對(duì)土地的完全的支配權(quán)。按這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)迄今沒(méi)有真正的財(cái)產(chǎn)權(quán)。概括而言，在歷史上，財(cái)產(chǎn)一直是和宗法血緣、封建土地關(guān)系聯(lián)系在一起；1949年以后是和“公有制”聯(lián)系在一起，因?yàn)楣辛耍筒灰f(shuō)權(quán)利了，小我要服從大我，財(cái)產(chǎn)就要和“權(quán)”結(jié)合起來(lái)，后來(lái)又普遍和貪污腐敗、尋租聯(lián)系起來(lái)。所以，這次修憲的進(jìn)步意義，應(yīng)該說(shuō)怎么評(píng)價(jià)都不過(guò)分。它表明我們這個(gè)社會(huì)、我們的領(lǐng)導(dǎo)人開(kāi)始熟悉到財(cái)產(chǎn)權(quán)是一個(gè)社會(huì)的基礎(chǔ)，真理來(lái)得再晚也不晚。有了財(cái)產(chǎn)權(quán)，才會(huì)有正常的交易、企業(yè)、經(jīng)濟(jì)和我們的日常生活，否則一切都無(wú)從談起。再借用馬克思的一句話，他說(shuō)一個(gè)社會(huì)假如不勞動(dòng)了，這個(gè)社會(huì)就一個(gè)禮拜都就存在不下去；我說(shuō)一個(gè)現(xiàn)代的社會(huì)假如沒(méi)有財(cái)產(chǎn)權(quán)，那它就一天都不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？v觀當(dāng)前中國(guó)社會(huì)，普遍缺乏信用，投機(jī)及其心理盛行，老實(shí)守法經(jīng)營(yíng)的人屢屢受挫于財(cái)產(chǎn)權(quán)而經(jīng)營(yíng)失敗，無(wú)不根源于財(cái)產(chǎn)權(quán)的缺失。說(shuō)一件真實(shí)的事，有一個(gè)中國(guó)十大光彩事業(yè)民營(yíng)企業(yè)家，三十多歲，企業(yè)搞得很好、很大，他在西單的一個(gè)超市卻楞是給荷槍實(shí)彈的武警封了，于是他發(fā)誓再也不在神州土地上經(jīng)商，出國(guó)當(dāng)外國(guó)人去了。此案起因是一個(gè)簡(jiǎn)單的房屋租賃糾紛，只因爭(zhēng)議對(duì)方是個(gè)后臺(tái)、手段通天的人，所以就把他的超市封了。結(jié)果，法院、法官（這個(gè)法官是博士）為了判決這個(gè)企業(yè)家敗訴，竟說(shuō)本案是一個(gè)“無(wú)合同”糾紛，生造了一個(gè)概念和理由。大家可以深思，在一個(gè)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)權(quán)的社會(huì)中，法律、法院、法官、律師是多么蒼白啊！所以修憲意義重大，了不起！修憲很好！

我推薦大家看一本書(shū)，叫《資本的秘密》，是發(fā)展中國(guó)家里為數(shù)不多的一個(gè)世界級(jí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家寫(xiě)的，他叫赫南多?德?索托（HernandodeSoto），是秘魯人。他的這本書(shū)洋洋20萬(wàn)言，說(shuō)的其實(shí)就是一句話摘要：發(fā)展中國(guó)家之所以是發(fā)展中國(guó)家，發(fā)達(dá)國(guó)家之所以是發(fā)達(dá)國(guó)家，原因在于發(fā)達(dá)國(guó)家保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)，發(fā)展中國(guó)家不那么保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)。他舉了一個(gè)簡(jiǎn)單的例子，發(fā)展中國(guó)家的絕大多數(shù)房屋沒(méi)有房屋所有權(quán)證，或者不需要房屋所有權(quán)證，有了意義也不大。他沒(méi)有說(shuō)中國(guó)，說(shuō)的是埃及、巴西、秘魯?shù)葒?guó)家，但是我們中國(guó)也一樣，略去城里不談，十億農(nóng)民有房屋所有權(quán)證、需要房屋所有權(quán)證嗎？有了房屋所有權(quán)證又怎么樣呢，在發(fā)達(dá)國(guó)家，你有了證就切實(shí)有了財(cái)產(chǎn)權(quán)，可以將房屋抵押出去借錢，銀行拿了這有抵押權(quán)的債權(quán)以后，可以打包，用其債權(quán)的價(jià)值發(fā)行債券，先變現(xiàn)，你有散錢不妨又買一些由你自己的房屋作保的資產(chǎn)債券，以獲取比銀行存款要高的收益。如此等等，凡此種種，發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)產(chǎn)權(quán)關(guān)系實(shí)際上比這還要不知復(fù)雜多少倍！財(cái)產(chǎn)權(quán)其實(shí)就是可以保障基于財(cái)產(chǎn)的一系列法律關(guān)系在現(xiàn)實(shí)生活中得到最大限度地實(shí)現(xiàn)的法治。所以，你看了這本書(shū)以后會(huì)恍然大悟，為什么很多在西方行之有效的制度在中國(guó)行不通。在中國(guó)，不是你實(shí)際控制的東西，你就說(shuō)不清楚，沒(méi)個(gè)準(zhǔn)，一系列的“制度”有什么用？法和制度不僅僅是法條啊！不只是全國(guó)人大的法律、國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)?。?/p>

還有最近的一則報(bào)導(dǎo)引起了我同樣的感慨。有兩個(gè)探究人員，一個(gè)說(shuō)，再過(guò)150年，人類的平均壽命會(huì)達(dá)到120歲，另一個(gè)說(shuō)不可能。于是他們打賭。兩個(gè)人每人每月拿出五塊錢，一年120塊，十年1200塊，本息利滾利，150年以后將是一個(gè)天文數(shù)字。賭的是150年以后，平均壽命達(dá)到120歲了，錢就歸我的后代，否則就歸你的后代，并約定了評(píng)判平均壽命是否達(dá)到了120歲的方法。我很感慨，這個(gè)約定150年以后能否實(shí)現(xiàn)，兩人的后代會(huì)不會(huì)發(fā)生糾紛？我想一般不會(huì)。根源在哪里？財(cái)產(chǎn)權(quán)神圣，不僅僅是不可侵犯，而且一諾千金！神圣不可侵犯還只是低要求。這樣一個(gè)賭，在中國(guó)能不能得到履行？毋庸?fàn)庌q是不可能，恐怕出不了十年，連約定的真?zhèn)味疾豢煽剂?，任何?dāng)事法官也不會(huì)因?yàn)榕磺濉⒉还珨喽?fù)疚或汗顏。法治是什么？發(fā)達(dá)是什么？從中可見(jiàn)一斑。中國(guó)人是世界上最聰明、最狡猾的，為什么這個(gè)社會(huì)就組織得不那么好呢？財(cái)產(chǎn)權(quán)新問(wèn)題就是其中的原因之一。

更重要的是財(cái)產(chǎn)權(quán)和現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)聯(lián)。如今，一個(gè)社會(huì)、國(guó)家的富強(qiáng)、昌明，關(guān)鍵在于這個(gè)社會(huì)、國(guó)家的企業(yè)搞得好不好，水平高不高?，F(xiàn)代企業(yè)的最根本的一點(diǎn)，就是所有權(quán)人或者他物權(quán)人把自己的財(cái)產(chǎn)信托出去，給他人管理經(jīng)營(yíng)，為你謀利益，而不是為他自己謀利益。這句話很簡(jiǎn)單，卻包含著極其深刻的含義。大家觀察一下現(xiàn)實(shí)生活，我們這個(gè)社會(huì)還不足以做到這一點(diǎn)。什么原因？就是沒(méi)有財(cái)產(chǎn)權(quán)。我把財(cái)產(chǎn)托付給你，就變成你的了，我就控制不了了，你在那邊玩貓膩，我也管不了你，社會(huì)還同情你，而不同情我。社會(huì)同情也是法治的一部分！所以假如真能保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)，那么我們這個(gè)社會(huì)就會(huì)有一個(gè)很大很大的進(jìn)步，建立現(xiàn)在企業(yè)制度那就是小菜一碟了！

修憲的意義這么大，那么是否修憲了，新問(wèn)題就解決了？我今天就是要說(shuō)，憲法里改一句話尚不解決新問(wèn)題，這句話充其量讓我們這個(gè)社會(huì)的理念稍稍進(jìn)步一點(diǎn)，不要隨便去侵犯人家的財(cái)產(chǎn)，起個(gè)宣言性的功能。宣言功能當(dāng)然也是很重要的。但是要把這個(gè)宣言化為社會(huì)的行動(dòng)，不僅僅是一個(gè)老百姓、律師、法官、政府工作人員的觀念轉(zhuǎn)變、提高的新問(wèn)題，里面也有一些法學(xué)新問(wèn)題是值得探索的。這些新問(wèn)題不把它們挖掘出來(lái)解決了，修憲就永遠(yuǎn)只是宣言。我想，至少有五個(gè)法學(xué)上的新問(wèn)題需要解決。

第一個(gè)新問(wèn)題摘要：企業(yè)是財(cái)產(chǎn)嗎？

福布斯雜志年年公布富豪排行榜，比爾?蓋茨今年又名列榜首。比爾?蓋茨的430億美元是什么？他有430億的銀行存款和不動(dòng)產(chǎn)嗎？要是按照中國(guó)的統(tǒng)計(jì)，他就不值那么多錢了。這個(gè)430億是他作為微軟的最大股東享有的微軟企業(yè)的一個(gè)份額。微軟值多少錢，股市有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)。這是蓋茨的財(cái)產(chǎn)的大頭。假如我在一個(gè)有限公司里有股份（沒(méi)有股票），或者是我一個(gè)人開(kāi)的飯店，叫某某餐廳，法律上是不是把它算作我的財(cái)產(chǎn)？沒(méi)有，法官也認(rèn)為不是。有好多這樣的案子。A和B開(kāi)個(gè)公司，被A把持了，B要求查帳分紅，不得要領(lǐng)。后來(lái)A連公司的大門(mén)都不讓B進(jìn)了。B于是訴到法院，法院說(shuō)這沒(méi)法處理，這是公司內(nèi)部的事情，我們不管，因此不受理。B到公安局報(bào)案，公安局說(shuō)這是民事糾紛，我們不插手。B只好眼睜睜地看著自己投資了一百萬(wàn)，卻連公司大門(mén)都不讓進(jìn)。企業(yè)到底是不是財(cái)產(chǎn)？假如是，按照修憲的精神如何保護(hù)？假如不是，怎樣理解我作為股東的出資呢？怎么理解福布斯多年把蓋茨列為首富？還有，我到臺(tái)灣訪問(wèn)，見(jiàn)了好多人，他們都在大陸投資，他們說(shuō)最大的困惑是他們聘任的經(jīng)理或者會(huì)計(jì)經(jīng)常徇私舞弊，重則卷款而逃，而打點(diǎn)公安局的錢比讓他們追回來(lái)的錢還要多。

前兩年北京市立中關(guān)村科技園區(qū)條例，市領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)查一下美國(guó)的硅谷是怎么立法的，可是查來(lái)查去也沒(méi)有查到什么硅谷法。后來(lái)有個(gè)美國(guó)教授，他打了個(gè)比方，大家都恍然大悟了。他說(shuō)，硅谷之所以是硅谷，得益的是美國(guó)的一般法治環(huán)境，譬如一個(gè)會(huì)計(jì)舞弊，只要打個(gè)電話，警察就來(lái)了。會(huì)計(jì)在中關(guān)村舞弊，你打個(gè)電話，警察會(huì)來(lái)嗎？警察真的來(lái)了，你打點(diǎn)警察的錢，是不是比追回來(lái)的錢還要多呢？假如中國(guó)解決了這個(gè)法治環(huán)境新問(wèn)題，加上人才和技術(shù)，中國(guó)的硅谷自然就起來(lái)了。歸根到底還是三個(gè)字——財(cái)產(chǎn)權(quán)。

說(shuō)到這里，我先要亮出一個(gè)觀點(diǎn)摘要：企業(yè)不僅僅是法律上的主體，迄今為止我們就是把企業(yè)作為法律上的主體，作為一個(gè)不同于自然人的法人，或者是相對(duì)獨(dú)立的民事主體——合伙等等；但是要確立和保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)，就更要把企業(yè)作為法律上的客體，表現(xiàn)在企業(yè)是一個(gè)概括的財(cái)產(chǎn)（assets）、是營(yíng)業(yè)（business），是我財(cái)產(chǎn)權(quán)的客體，是所有權(quán)、他物權(quán)支配的對(duì)象，可以從中衍生出無(wú)數(shù)的法律關(guān)系來(lái)。像美國(guó)那樣，權(quán)利人盡可能發(fā)揮自己的想象力，通過(guò)財(cái)產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)我的利益。不要?jiǎng)硬粍?dòng)就立一個(gè)法。動(dòng)不動(dòng)立個(gè)法正是不尊重財(cái)產(chǎn)權(quán)的表現(xiàn)。MBO熱了，就說(shuō)要立法，立什么法？不立法就不保護(hù)公平的MBO嗎，不立法就可以利用MBO侵吞他人財(cái)產(chǎn)而不予法律救濟(jì)嗎？不就是公平買賣嘛，越立法越不尊重財(cái)產(chǎn)權(quán)。不就是締結(jié)合同嗎？法律不禁止的就是答應(yīng)的嘛。插一句，英美法的靈活性就是比較適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)。大家腦子里面肯定有不少法越多越細(xì)越好的思維定勢(shì)，今天希望通過(guò)這兩個(gè)小時(shí)給大家洗洗腦。

企業(yè)還是事業(yè)、任務(wù)、追求，就是undertaking、enterprise，是我的一項(xiàng)追求。一個(gè)社會(huì)能夠鼓勵(lì)和促進(jìn)人們的追求，這個(gè)社會(huì)才是有前途的。在一個(gè)商品貨幣社會(huì)中，干什么都要錢，要拿得出資本，別說(shuō)是煉鋼鐵，就是搞一個(gè)民營(yíng)探究所，沒(méi)有個(gè)幾十萬(wàn)也下不來(lái)。事業(yè)、任務(wù)和追求的基礎(chǔ)是財(cái)產(chǎn)權(quán)。要保護(hù)這個(gè)社會(huì)的追求和積極性，就要保護(hù)他們的財(cái)產(chǎn)。不要把企業(yè)法人神圣化，給它披上一個(gè)光環(huán)，讓它成為一些人掠奪另一些人的工具。就把它作為老百姓、公民實(shí)現(xiàn)自身追求的一種手段，作為一種投資工具，作為法律的客體，是財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)的延伸，把財(cái)產(chǎn)權(quán)神圣這個(gè)理念和制度適用到企業(yè)中去。

這個(gè)地方又派生出一個(gè)觀點(diǎn)，那就是價(jià)值也是財(cái)產(chǎn)。我們現(xiàn)在法律上講財(cái)產(chǎn)，房屋、土地、貨幣（鈔票）、股票、債券等等，都把它跟某種形體結(jié)合起來(lái)，一定要是看得見(jiàn)摸得著的東西。可是在現(xiàn)代社會(huì)，財(cái)產(chǎn)要表現(xiàn)為價(jià)值才有意義。比爾?蓋茨的財(cái)產(chǎn)就是抽象的價(jià)值，而不是有形的東西，我在有限公司和合伙企業(yè)中的份額也不表現(xiàn)為有價(jià)證券。把價(jià)值作為財(cái)產(chǎn)在法律上早已有了，就是概括財(cái)產(chǎn)，一個(gè)人、一個(gè)企業(yè)的概括財(cái)產(chǎn)，包括他（她、它）的一切有形物和無(wú)形物、債權(quán)和債務(wù)。我再推薦大家去看一篇文章，《法學(xué)家》雜志2004年第2期里刊登的紀(jì)念拿破侖法典200周年的一篇文章，談財(cái)產(chǎn)和人格的關(guān)系。在現(xiàn)代社會(huì)中，價(jià)值是財(cái)產(chǎn)。但是一個(gè)主體不限于只有一個(gè)價(jià)值。我可以將我的財(cái)產(chǎn)分為三份，一份投資于A公司，一份投資于B公司，一份留給自己生活用，我就有了三份概括的財(cái)產(chǎn)，分別依附于三個(gè)不同的人格。在法律上分為三個(gè)財(cái)產(chǎn)，分別有不同的法律關(guān)系。而且，一個(gè)概括的財(cái)產(chǎn)也可以包括幾個(gè)概括財(cái)產(chǎn)。微軟的資產(chǎn)負(fù)債表上是它的概括財(cái)產(chǎn)，但是這個(gè)概括的財(cái)產(chǎn)還可以再分成若干份概括的財(cái)產(chǎn)，其中蓋茨就有一份——他的全部的權(quán)益，每一主體享有的份額就是他的概括財(cái)產(chǎn)。實(shí)踐早就跑到法學(xué)的前頭了！

第二個(gè)新問(wèn)題摘要：支配等于物上的有形支配嗎？

大陸法系傳統(tǒng)上將所有權(quán)概括為一種法律保障的抽象的支配力。到了蘇俄民法，1922年的民法典，將其庸俗化為對(duì)所有物的占有、使用、處分的權(quán)利，后來(lái)我們又進(jìn)一步庸俗化為占有、使用、收益、處分的權(quán)利。對(duì)某一有形物的占有、使用、收益、處分的權(quán)利，都分離出去了，那還是不是所有權(quán)？我把我的財(cái)產(chǎn)投資到企業(yè)當(dāng)中，這個(gè)企業(yè)是個(gè)法人，和我在法律上是平等、另外的主體。比如我投資了100萬(wàn)，這個(gè)法人就對(duì)它獲得了“占有、使用、收益、處分”的權(quán)利或權(quán)能，那我還有沒(méi)有所有權(quán)？上面我舉的那個(gè)例子，法院說(shuō)是有民法理論支持的，所有權(quán)投資以后就轉(zhuǎn)化為股權(quán)，就不是所有權(quán)了。這個(gè)理論和修憲符合不符合，怎么來(lái)解釋這個(gè)現(xiàn)象？對(duì)此我們能得出什么觀點(diǎn)？有一個(gè)觀點(diǎn)我一直以來(lái)都在強(qiáng)調(diào)摘要：股權(quán)是所有者投資于企業(yè)或投資經(jīng)營(yíng)時(shí)其所有權(quán)的表現(xiàn)形式。股權(quán)不是所有權(quán)，但是所有者投資以后，所有權(quán)就表現(xiàn)為股權(quán)。經(jīng)濟(jì)學(xué)上說(shuō)股票是所有權(quán)憑證，不是說(shuō)有了股權(quán)和股票，所有權(quán)就沒(méi)有了。保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)的目的何在，功能如何，意義在哪里？我今天要說(shuō)的觀點(diǎn)是，保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)，就是要使財(cái)產(chǎn)所有人或他物權(quán)人能夠基于其財(cái)產(chǎn)權(quán)，控制由其財(cái)產(chǎn)權(quán)衍生出來(lái)的各種各樣的財(cái)產(chǎn)法律關(guān)系和組織法律關(guān)系。保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)的目的，不是要你把金項(xiàng)鏈攥在手里、把錢藏在甕里，這等于沒(méi)有保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)。這就是我剛才講的那個(gè)秘魯經(jīng)濟(jì)學(xué)家講的，沒(méi)有財(cái)產(chǎn)權(quán)，才需要去緊緊地看著、守著你的財(cái)產(chǎn)，有了財(cái)產(chǎn)權(quán)，就要去交易、去做企業(yè)，要發(fā)揮財(cái)產(chǎn)的價(jià)值，去促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。那么當(dāng)你把財(cái)產(chǎn)投資企業(yè)時(shí)，你還是有所有權(quán)，表現(xiàn)在你要選擇經(jīng)營(yíng)者等。假如你投資的是軟件行業(yè)，你自己不是太懂，你要選擇專業(yè)人士來(lái)為你做經(jīng)理、打工。李嘉誠(chéng)投資了成千上萬(wàn)的企業(yè)，但是他從來(lái)不到任何他投資的企業(yè)去上班，他的所有權(quán)表現(xiàn)在哪里？就是要選人，要重大決策。我投資了我要有知情權(quán)，我要知道我的錢干什么去了?，F(xiàn)在世界上掀起了保護(hù)小股東的浪潮，就是要保護(hù)小股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)，包括知情權(quán)。我的錢拿給你以后，連它如何運(yùn)作都不讓我知道，那這個(gè)社會(huì)還有什么財(cái)產(chǎn)權(quán)？還會(huì)有什么出息？德國(guó)有個(gè)案例，反映了這個(gè)新問(wèn)題上的最新潮流。德國(guó)海德堡大學(xué)有個(gè)文格爾教授，他買了很多股票，其中有奔馳公司的股票。一年奔馳公司的期末實(shí)際分紅比期中預(yù)期的利潤(rùn)低了很多，文格爾很生氣，他問(wèn)奔馳公司，奔馳公司說(shuō)摘要：對(duì)不起，我不能告訴你，這是有法律依據(jù)的，就是德國(guó)《股份法》第131條中有一項(xiàng)，公司可以泄露商業(yè)秘密為由而拒絕答復(fù)股東的詢問(wèn)。文格爾起訴到法院，說(shuō)奔馳公司侵犯了我的財(cái)產(chǎn)權(quán)。法院順應(yīng)保護(hù)小股東的歷史潮流，判決奔馳公司必須向文格爾做出解釋。這位教授乘勝追擊，又將《股份法》第131條中的那項(xiàng)規(guī)定起訴到憲法法院，要求確認(rèn)其違憲，結(jié)果大獲全勝。德國(guó)憲法法院又順應(yīng)保護(hù)小股東暨財(cái)產(chǎn)權(quán)的大潮，判決《股份法》131條的那一項(xiàng)違憲而予以廢除。

我們可以得出結(jié)論說(shuō)，發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家、法治國(guó)家和非法治國(guó)家的差別，就在于基于財(cái)產(chǎn)權(quán)的擴(kuò)展延伸的大小、廣闊程度不同。法治越發(fā)達(dá)，財(cái)產(chǎn)權(quán)越是根深蒂固，基于財(cái)產(chǎn)權(quán)派生出來(lái)的法律關(guān)系也就越多、越廣泛。所謂多、所謂廣泛，就是承認(rèn)財(cái)產(chǎn)權(quán)派生出來(lái)的組織權(quán)利、人身權(quán)、知情權(quán)、開(kāi)會(huì)權(quán)等等都?xì)w結(jié)為財(cái)產(chǎn)權(quán)，侵犯這些權(quán)利就是侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)，不保護(hù)這些權(quán)利就是沒(méi)有財(cái)產(chǎn)權(quán)。歸根到底一句話，就是財(cái)產(chǎn)權(quán)神圣。我們現(xiàn)在做學(xué)問(wèn)，做律師，做法官，財(cái)產(chǎn)權(quán)稍稍一有變化，就不認(rèn)得它、看不懂它了，關(guān)系、權(quán)力等超經(jīng)濟(jì)的壓制或損害又冒出來(lái)了。契約、企業(yè)、法人神圣？錯(cuò)了，本末倒置了。

第三個(gè)新問(wèn)題，你對(duì)你的存款是享有所有權(quán)還是債權(quán)？

對(duì)這個(gè)新問(wèn)題，法學(xué)界和經(jīng)濟(jì)學(xué)界的觀念涇渭分明。經(jīng)濟(jì)學(xué)界認(rèn)為你仍然還有所有權(quán)，法學(xué)界普遍認(rèn)為你享有的是債權(quán)。到底是所有權(quán)還是債權(quán)？按照我們的傳統(tǒng)理論，假如是所有權(quán)，你就對(duì)你的存款還有支配權(quán)、支配力，否則你只能請(qǐng)求銀行償還，他不還你，你也沒(méi)有辦法，只好去法院打官司。這就涉及到絕對(duì)權(quán)和相對(duì)權(quán)的區(qū)分。在這里，我要說(shuō)摘要：你對(duì)你的存款享有的是所有權(quán)。

首先，你在銀行存款一萬(wàn)元，你的所有權(quán)的對(duì)象是一萬(wàn)塊錢的價(jià)值，而不是這一萬(wàn)塊錢鈔票。過(guò)去我們把錢簡(jiǎn)單化、庸俗化為作為有形物的鈔票、鑄幣了。錢的價(jià)值還是你的，你還有支配權(quán)。表現(xiàn)在第一個(gè)方面摘要：現(xiàn)代社會(huì)保護(hù)弱者的權(quán)利、消費(fèi)者的權(quán)利，維護(hù)金融的穩(wěn)定，不讓銀行輕易倒閉，你要取錢他必須給你取，你到取款機(jī)上去取，機(jī)器壞了你還可以去法院告他，總之你要取就必須要給取出來(lái)。第二個(gè)方面摘要：即使銀行倒閉了，現(xiàn)代社會(huì)中政府也對(duì)老百姓的存款提供擔(dān)保，你是有保障的。因此存款不是一個(gè)你可能拿得回、也可能拿不回來(lái)的有形物，而是從未脫離你的支配力的一個(gè)價(jià)值、一份財(cái)產(chǎn)，所以是你的所有權(quán)的客體。

這個(gè)新問(wèn)題的意義在于絕對(duì)權(quán)和相對(duì)權(quán)，所有權(quán)和債權(quán)，支配權(quán)和請(qǐng)求權(quán)不能截然劃分，它們之間是可以從量變到質(zhì)變的，達(dá)到一個(gè)臨界點(diǎn)就轉(zhuǎn)化了。日本、德國(guó)普遍是以主銀行為核心控制一大群企業(yè)，可以是股權(quán)控制，也可以是債權(quán)控制。它借給你1000萬(wàn)，你還不了，它就要控制你，就要來(lái)開(kāi)會(huì)。為什么？因?yàn)槟隳昧怂?000萬(wàn)元財(cái)產(chǎn)。西方有一個(gè)流行的幽默，說(shuō)的是你借給他1000塊，你是大爺，你借給他100萬(wàn)，他就是大爺了。所以，從財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的角度，要區(qū)分物權(quán)性的債權(quán)和只能表現(xiàn)為請(qǐng)求權(quán)、純屬請(qǐng)求權(quán)的債權(quán)。這樣有利于財(cái)產(chǎn)權(quán)的實(shí)現(xiàn)和保護(hù)。我借給你100萬(wàn)，你不還，我依法可以控制你，你就當(dāng)不成大爺了。不然社會(huì)就沒(méi)有信用，就無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn)了。當(dāng)然，不能說(shuō)所有的債權(quán)都是物權(quán)性的，比如說(shuō)交貨的義務(wù)或債務(wù)，貨可能還沒(méi)生產(chǎn)出來(lái)或還在第三人手里，履行不了還可以用市場(chǎng)上的其他貨品替代。但是從財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的角度來(lái)說(shuō)，要盡可能將債權(quán)物權(quán)化，使債權(quán)人必要時(shí)可以直接支配財(cái)產(chǎn)或控制債務(wù)人。存款就是這個(gè)道理，我可以牢牢地控制著它的價(jià)值。當(dāng)然，這種狀況在現(xiàn)實(shí)生活中已經(jīng)有了，你（企業(yè)）欠了我的錢不還，我可以債轉(zhuǎn)股，對(duì)你行使所有權(quán)來(lái)控制你，還可以請(qǐng)求公布你破產(chǎn)，盡可能從你那兒把財(cái)產(chǎn)拿回來(lái)，不許你（自然人）下館子、買房子高消費(fèi)。這個(gè)說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，但是要落實(shí)為現(xiàn)實(shí)生活中的法律制度真是太難了。我們現(xiàn)在的銀行不能債轉(zhuǎn)股，要由政府行政權(quán)力插手通過(guò)資產(chǎn)管理公司債轉(zhuǎn)股；銀行根本沒(méi)有辦法去控制債務(wù)人，即使在破產(chǎn)時(shí)，債權(quán)人會(huì)議也是形同虛設(shè)?？傊截?cái)產(chǎn)權(quán)，用長(zhǎng)官意志、行政權(quán)取代了財(cái)產(chǎn)權(quán)。

要做起來(lái)，首先要在法學(xué)上明確，絕對(duì)權(quán)和相對(duì)權(quán)、支配權(quán)和請(qǐng)求權(quán)、物權(quán)和債權(quán)的區(qū)分是相對(duì)的，它們可以相互轉(zhuǎn)化，更存在著物權(quán)性的債權(quán)。然后要在法律上、司法上從財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)出發(fā)，保證在任何必要、適當(dāng)?shù)那闆r下，使任何表現(xiàn)為請(qǐng)求權(quán)的相對(duì)的債權(quán)得隨時(shí)轉(zhuǎn)為對(duì)財(cái)產(chǎn)、價(jià)值等的直接支配權(quán)，不要把它絕對(duì)化。

第四個(gè)新問(wèn)題摘要：財(cái)產(chǎn)和人格能夠絕對(duì)分離嗎？

現(xiàn)代法尤其在法學(xué)家的頭腦中，是將財(cái)產(chǎn)和人格相分離，財(cái)產(chǎn)是財(cái)產(chǎn)，人格是人格。首先我們肯定這是個(gè)歷史性的進(jìn)步，法律上承認(rèn)任何人都可以有法律上的人格，都可以擁有財(cái)產(chǎn)。但是不能把這種分離絕對(duì)化，財(cái)產(chǎn)和人格既可分又不可分。

不可分之一摘要：一個(gè)人假如沒(méi)有財(cái)產(chǎn)，他的人格也是不健全的。他的人格不健全，你給他財(cái)產(chǎn)也保護(hù)不了，不能通過(guò)財(cái)產(chǎn)權(quán)為他增進(jìn)利益。胡適早在30年代就指出，一個(gè)人連基本的財(cái)產(chǎn)都沒(méi)有，窮得褲子都沒(méi)得穿，法律上規(guī)定財(cái)產(chǎn)權(quán)有什么用？他需要的是起碼的尊嚴(yán)，有工做，有飯吃，不受他人隨意欺壓、欺侮，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)。在座的可能跟農(nóng)民、跟民工接觸過(guò)，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)他們不需要人格。為什么？我給你干活，你給我飯吃就行了，我姓甚名誰(shuí)、從哪兒來(lái)、犯過(guò)事沒(méi)有，等等，都不重要。我不是亂說(shuō)的，這是我親自觀察、體驗(yàn)來(lái)的，不信你去看看他們的身份證、證實(shí)信等，無(wú)效的和假的居多，但這并不妨礙他們外出混口飯吃。不需要人格的人能有什么財(cái)產(chǎn)權(quán)？怎么保護(hù)他的財(cái)產(chǎn)權(quán)？從基本的人權(quán)的角度來(lái)說(shuō)，從每一個(gè)體基本的社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化權(quán)利地位來(lái)說(shuō)，人格和財(cái)產(chǎn)是不可分的，沒(méi)有健全的人格，財(cái)產(chǎn)是不需要的，沒(méi)有辦法保護(hù)的。你開(kāi)了一個(gè)搬運(yùn)公司，盡可天天去找?guī)讉€(gè)不同人來(lái)幫你做搬運(yùn)，不需要知道他們叫什么名字。這就是我們這個(gè)社會(huì)落后的表現(xiàn)。

不可分之二，有些財(cái)產(chǎn)權(quán)是跟特定的人格聯(lián)系在一起的。這種特定的人格決定了它是一種特定的財(cái)產(chǎn)權(quán)。最典型的就是國(guó)家所有權(quán)。黨的十六大報(bào)告提出，我們要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就是國(guó)有企業(yè)要做到產(chǎn)權(quán)清楚、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。國(guó)家所有權(quán)能夠產(chǎn)權(quán)清楚嗎？什么叫產(chǎn)權(quán)清楚？大家想想，產(chǎn)權(quán)清楚無(wú)非就是讓每一個(gè)自然人擁有明確、清楚、特定的所有權(quán)或者他物權(quán)。國(guó)家所有權(quán)能夠做到這樣嗎？國(guó)家是什么？國(guó)家不是胡錦濤、溫家寶，也不是市長(zhǎng)王岐山，國(guó)家是千千萬(wàn)萬(wàn)個(gè)國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員組成的一個(gè)金字塔式的體系。這是個(gè)體系，由這個(gè)體系擁有一個(gè)所有權(quán)，這個(gè)體系中的任何一個(gè)機(jī)關(guān)及其工作人員包括全國(guó)人民代表大會(huì)、國(guó)務(wù)院、法院、檢察院都不是所有權(quán)的主體，怎么能做到產(chǎn)權(quán)清楚呢？派你到某某國(guó)有公司做董事長(zhǎng)，你有什么產(chǎn)權(quán)呢？所有權(quán)還是他物權(quán)？假如是他物權(quán)，是什么他物權(quán)？都不是，沒(méi)有也不應(yīng)該有。所有這十六個(gè)字的頭四個(gè)字是有新問(wèn)題的，新問(wèn)題就是認(rèn)為人格和財(cái)產(chǎn)是可以分離的，任何不同的主體都可以享有任何一種同樣的財(cái)產(chǎn)。但是國(guó)家的財(cái)產(chǎn)不是這樣的。國(guó)家作為財(cái)產(chǎn)權(quán)的主體，在法律上、內(nèi)國(guó)法上根本不是一個(gè)主體。在國(guó)家這個(gè)體系內(nèi)，有著無(wú)數(shù)的法人和職務(wù)角色。國(guó)家主席是一個(gè)法人，國(guó)務(wù)院是一個(gè)法人，最高法院是一個(gè)法人，北京市第一中級(jí)人民法院是一個(gè)法人，海淀區(qū)政府也是一個(gè)法人，總之不是一個(gè)主體。其次，國(guó)家所有權(quán)在行使過(guò)程中沒(méi)有任何天然的主體。李嘉誠(chéng)投資成千上萬(wàn)的企業(yè)，他有一個(gè)天然的主體身份，那就是所有者，他當(dāng)股東、董事時(shí)天然是老板。那國(guó)家財(cái)產(chǎn)去投資，誰(shuí)是天然的老板、誰(shuí)是天然的打工者呢？派你作為股東去參加股東會(huì)也好、去當(dāng)董事也好、經(jīng)理也好，都是組織考察任免的，你既不是天然的老板，也不天然是打工仔，都是“給共產(chǎn)黨打工”、吃國(guó)家飯的。因此，國(guó)有財(cái)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)主體都是法律模擬出來(lái)的。這對(duì)法治的要求非凡高，比私有制對(duì)法治的要求高，因此公有制比私有制難搞。集體所有權(quán)也是這樣，財(cái)產(chǎn)和人格也是有特定聯(lián)系的，不可分的。

財(cái)產(chǎn)和人格又是可分的。我們可以把各種可以享有權(quán)利的主體抽象為法律上的主體，把任何財(cái)產(chǎn)權(quán)抽象為財(cái)產(chǎn)權(quán)，任何財(cái)產(chǎn)權(quán)都是神圣的，都要求法律保護(hù)它不受侵犯。所以大家注重到，我一直沒(méi)有說(shuō)過(guò)私有財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯這樣的話。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)和人格是可以分離的，任何財(cái)產(chǎn)都是神圣不可侵犯的，任何主體享有的財(cái)產(chǎn)權(quán)也都是神圣不可侵犯的?，F(xiàn)代社會(huì)是社會(huì)化的社會(huì)，公共財(cái)產(chǎn)比比皆是，在法律上就是國(guó)家所有，即使在私有制主導(dǎo)的發(fā)達(dá)國(guó)家也是這樣。私有財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯，假如公有財(cái)產(chǎn)可以侵犯，那會(huì)是怎樣一種情況？天安門(mén)廣場(chǎng)、紐約時(shí)代廣場(chǎng)、莫斯科紅場(chǎng)等，作為公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)有財(cái)產(chǎn)都是不可侵犯的。我做過(guò)考察，從近代資產(chǎn)階級(jí)革命開(kāi)始，包括拿破侖法典，從來(lái)沒(méi)有說(shuō)私有財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯，都是說(shuō)財(cái)產(chǎn)（權(quán)）不可侵犯。在現(xiàn)代社會(huì)，假如公共財(cái)產(chǎn)不那么受保護(hù)、侵犯侵犯也沒(méi)什么大不了的話，這個(gè)社會(huì)就沒(méi)法存續(xù)了。

大家可以仔細(xì)的探究一下《法學(xué)家》的那篇文章，歷史的發(fā)展就是否定之否定的。非凡是學(xué)民法的同學(xué)，不要把人格和財(cái)產(chǎn)對(duì)立起來(lái)，它們的很多情況下是不可分的。

第五個(gè)新問(wèn)題摘要：地方可以所有嗎？

為什么提出這個(gè)新問(wèn)題，就是從一個(gè)現(xiàn)象出發(fā)摘要：中國(guó)以外的其他主要國(guó)家、尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家，都有地方所有，而中國(guó)不承認(rèn)地方所有。也就是說(shuō)，國(guó)家所有是統(tǒng)一的、惟一的，除了國(guó)家作為國(guó)家所有的主體外，沒(méi)有任何其他的主體有權(quán)作為國(guó)家所有的主體。現(xiàn)在看來(lái)這種理論和實(shí)踐有害于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，是行不通的，我們姑且稱之為大一統(tǒng)的國(guó)有制。它是怎么來(lái)的呢？是從前蘇聯(lián)來(lái)的，因?yàn)橐阌?jì)劃經(jīng)濟(jì)。要搞社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，就要有統(tǒng)一的國(guó)家所有權(quán)，在私有制下，每一個(gè)主體都是他的財(cái)產(chǎn)的所有者，計(jì)劃沒(méi)法進(jìn)行，私人所有者不聽(tīng)你的計(jì)劃，所以沒(méi)有統(tǒng)一的國(guó)家所有權(quán)就沒(méi)有辦法搞計(jì)劃，這就是我們現(xiàn)在國(guó)家所有權(quán)的由來(lái)。現(xiàn)在，蘇聯(lián)沒(méi)了，俄羅斯也不搞大一統(tǒng)國(guó)有制了。我們改革開(kāi)放，也不搞計(jì)劃經(jīng)濟(jì)了，要搞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和資本主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有什么區(qū)別？市場(chǎng)關(guān)系和交易關(guān)系沒(méi)有什么區(qū)別；要引進(jìn)資本關(guān)系，誰(shuí)投資、誰(shuí)所有、誰(shuí)支配、誰(shuí)說(shuō)了算這也沒(méi)有區(qū)別。我們就要向這個(gè)方向走，要朝誰(shuí)投資誰(shuí)說(shuō)了算這個(gè)方向走，不然就破壞了財(cái)產(chǎn)權(quán)。要摒棄一切超經(jīng)濟(jì)的干擾或壓迫。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)說(shuō)白了就是市場(chǎng)主體有很多是公有主體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。可是我們反思改革開(kāi)放這二十多年，誰(shuí)是真正的市場(chǎng)主體？我們?cè)瓉?lái)以為讓企業(yè)作為市場(chǎng)主體，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就OK了，萬(wàn)事大吉了，現(xiàn)在看來(lái)這個(gè)想法是違反資本關(guān)系、違反財(cái)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，實(shí)踐也證實(shí)是如此。企業(yè)是誰(shuí)的？我們倆開(kāi)個(gè)有限公司，三個(gè)主體，哪個(gè)是市場(chǎng)主體？是有限公司還是我們倆？真正的市場(chǎng)主體是財(cái)產(chǎn)權(quán)主體，即所有權(quán)和他物權(quán)人，因此只有我們倆是市場(chǎng)主體，企業(yè)、公司在投資經(jīng)營(yíng)中只是客體，只有在交易中它們是表面的、模擬的主體。

這樣一來(lái)，國(guó)家所有權(quán)只有一個(gè)主體，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還怎么搞？我們今天市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得的成就是怎么來(lái)的？根據(jù)我個(gè)人的觀察，是地方作為財(cái)產(chǎn)權(quán)主體來(lái)的，地方之間相互競(jìng)爭(zhēng)、和中心競(jìng)爭(zhēng)，才造就了今天的繁榮昌盛。你們到珠江三角洲看看，廣州和深圳競(jìng)爭(zhēng)，中山和佛山競(jìng)爭(zhēng)，南海和東莞競(jìng)爭(zhēng)，這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)造就了我們的繁榮，引起了財(cái)產(chǎn)的噴發(fā)！看看虎門(mén)大橋，比長(zhǎng)江大橋一點(diǎn)不差，地方不聲不響就把它搞出來(lái)了。沒(méi)有地方的競(jìng)爭(zhēng)暨積極性，今天大家都不可能體面地在這兒上課，我也不能體面地在這兒講課，褲子都沒(méi)得穿??！但是，我們的觀念沒(méi)有跟上，地方?jīng)]有所有權(quán)，財(cái)產(chǎn)權(quán)不明確，動(dòng)不動(dòng)就收上去，動(dòng)不動(dòng)又放下去，中心個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人一拍腦袋就成。而每一回上收或者下放，都造成了生產(chǎn)力的極大破壞，因?yàn)樗`反了財(cái)產(chǎn)權(quán)的基本要求！發(fā)達(dá)國(guó)家有地方所有權(quán)不是偶然的，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。以前日本中心設(shè)有公社（即日本國(guó)有鐵道公社、日本專賣公社、日本電信電話公社），現(xiàn)在三公社已經(jīng)進(jìn)行了民營(yíng)化改造，沒(méi)有了，可是我到日本訪問(wèn)，感到很驚奇，各地街頭還能到處看到公社的招牌，噢，原來(lái)是地方辦的公社。日本國(guó)家是八級(jí)所有（中心、都、道、府、縣、市、町、村），國(guó)家、中心之下是七級(jí)地方所有權(quán)，地方有所有權(quán)可以和中心、私人一樣出資興辦各種企業(yè)。中心要征收征用地方的財(cái)產(chǎn)、企業(yè)嗎，對(duì)不起，拿錢來(lái)！依法進(jìn)行！對(duì)征收征用，老百姓也有發(fā)言權(quán)摘要：你是公共利益嗎？不是的話，那我們就不同意。所以要搞現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，不是以個(gè)人所有權(quán)為基礎(chǔ)的交易經(jīng)濟(jì)，必須有地方所有，也就是地方各級(jí)政權(quán)跟你個(gè)人一樣，都可以享有所有權(quán)和他物權(quán)。這就是地方所有。只有在承認(rèn)地方所有的條件下，我們?cè)诠兄频幕A(chǔ)上才有真正的市場(chǎng)關(guān)系和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，才能摒棄超經(jīng)濟(jì)干擾的交易和企業(yè)關(guān)系。假如實(shí)行地方所有，我們就會(huì)多出數(shù)十萬(wàn)個(gè)公有制市場(chǎng)主體來(lái)，這是實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)喊了這許多年，我們還沒(méi)有搞清楚它的前提——國(guó)有制內(nèi)要有多數(shù)的市場(chǎng)主體。所以說(shuō)實(shí)行地方所有是公有財(cái)產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)的客觀要求，是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必要條件。

在法律上確立地方所有，還有許多好處，比如可以減少公有制的代理成本。我們現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)產(chǎn)也是國(guó)家的財(cái)產(chǎn)，也是十三億人的。這不是天高皇帝遠(yuǎn)嗎？等到企業(yè)出了新問(wèn)題被“所有者”察覺(jué)、發(fā)現(xiàn)，企業(yè)早就殘?jiān)珨啾诹?，廠長(zhǎng)經(jīng)理早就挾財(cái)外逃到加拿大新西蘭定居去了。確認(rèn)鄉(xiāng)辦企業(yè)屬于全鄉(xiāng)人民所有，縣立中學(xué)就是全縣人民所有，由地方人民名正言順地作為所有者成員支配、監(jiān)督它，一定是可以減少財(cái)產(chǎn)代理成本的！

集體所有的代理成本一般來(lái)說(shuō)要比國(guó)有的低。中國(guó)的鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)搞得比較好，1991年時(shí)鄉(xiāng)村集體企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)除了存量資產(chǎn)外就超過(guò)了國(guó)有經(jīng)濟(jì)，就業(yè)人口也超過(guò)了國(guó)有企業(yè)。聯(lián)合國(guó)專門(mén)機(jī)構(gòu)就來(lái)中國(guó)考察，因?yàn)橐o其他第三世界國(guó)家一些經(jīng)驗(yàn)，考察的結(jié)論是社區(qū)所有加市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。社區(qū)所有搞得好的話，要比私有制和國(guó)有制都更優(yōu)越。它之所以比國(guó)有制優(yōu)越，原因就是代理成本低，從所有者到企業(yè)的中間環(huán)節(jié)少，所有者的意志和利益?zhèn)鲗?dǎo)有效、反饋迅速。地方所有的基本特征，也就是把不特定成員構(gòu)成的所有權(quán)主體的范圍縮小。

地方所有還是民主和法治的要求。憲法上規(guī)定，地方財(cái)政對(duì)地方人民代表大會(huì)負(fù)責(zé)，而地方財(cái)產(chǎn)是地方財(cái)政的起點(diǎn)和歸宿。地方對(duì)它的財(cái)產(chǎn)沒(méi)有所有權(quán)和他物權(quán)，怎么對(duì)地方人民代表大會(huì)負(fù)責(zé)？現(xiàn)代民主、法治的起點(diǎn)，就是人民有權(quán)決定國(guó)王如何收錢花錢。地方財(cái)政要對(duì)地方人民負(fù)責(zé)，地方財(cái)產(chǎn)的占有、使用、收益、處分要對(duì)地方人民負(fù)責(zé)?，F(xiàn)在實(shí)踐中有了一些進(jìn)步，一些地方的人民代表大會(huì)對(duì)地方預(yù)決算的審查越來(lái)越嚴(yán)格了，下一步，就應(yīng)該讓地方及其人民真正擁有財(cái)產(chǎn)權(quán)了。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔辦公制度不僅規(guī)范企業(yè)中人的行為，為人的行為劃出一個(gè)合理的受約束的圈，同時(shí)，也保障和鼓勵(lì)人在這個(gè)圈子里自由地活動(dòng)，它將企業(yè)中人的行為區(qū)分為“符合企業(yè)利益的行為”和“不符合企業(yè)利益的行為”。企業(yè)的管理者和決策者可以據(jù)此采取措施，褒獎(jiǎng)“合乎企業(yè)利益的行為”，懲罰“不合乎企業(yè)利益的行為”，從而有效地刺激企業(yè)中的人約束自己，提高組織管理的效率。而在這樣的獎(jiǎng)罰中，企業(yè)的各項(xiàng)辦公制度也得以推行和鞏固。辦公制度的企業(yè)執(zhí)行力有家大型企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致破產(chǎn)，后來(lái)被另一家財(cái)團(tuán)收購(gòu)。出乎意料的是，除了財(cái)務(wù)、管理、技術(shù)等要害部門(mén)的高級(jí)管理人員換成了對(duì)方，其他的根本沒(méi)動(dòng)。所有的辦公制度沒(méi)變，人沒(méi)變，機(jī)器設(shè)備沒(méi)變。結(jié)果不到一年，企業(yè)就扭虧為盈了，這就是企業(yè)的執(zhí)行力。執(zhí)行力不好的原因是多方面的，以下幾方面是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中最經(jīng)常見(jiàn)的，也是企業(yè)要解決執(zhí)行力問(wèn)題必須首先要解決的問(wèn)題。一是管理者層面：或者沒(méi)有做好表率，或者沒(méi)有常抓不懈。二是制度本身層面：辦公制度不合理，缺少針對(duì)性和可行性，或者是執(zhí)行的過(guò)程中，流程過(guò)于繁瑣，缺乏合理性。有研究顯示，處理一個(gè)文件只需要7分鐘，但耽擱的中間環(huán)節(jié)的時(shí)間卻能多達(dá)4天。縮短非必要部門(mén)的中間審批環(huán)節(jié)，提高作業(yè)效率，進(jìn)行科學(xué)的流程再造是辦公制度得以有效貫徹執(zhí)行的必要措施。三是監(jiān)督考核機(jī)制層面：如企業(yè)中的管理真空或者管理重疊問(wèn)題，導(dǎo)致有事情的時(shí)候沒(méi)人負(fù)責(zé)，或者監(jiān)督和考核的機(jī)制不合理。四是企業(yè)文化層面：沒(méi)有形成凝聚力，或者企業(yè)文化沒(méi)能有效地取得大家的認(rèn)同。管理是文化與行為的統(tǒng)一，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)只有轉(zhuǎn)化為企業(yè)員工的信仰與愿景，大家才能朝著同一個(gè)方向、同一個(gè)目標(biāo)前進(jìn)，落實(shí)的過(guò)程中才會(huì)有信心與決心。因此打造企業(yè)執(zhí)行力關(guān)鍵還在于將戰(zhàn)略融入文化土壤，建立一套從上而下深深滲透著管理落實(shí)的文化系統(tǒng)。另外，要注重辦公中的人際溝通。加強(qiáng)人與人之間信息、觀念、信仰的溝通，是形成共同文化的有效手段。在目標(biāo)落實(shí)的過(guò)程中，采用如總經(jīng)理辦公會(huì)議、月度運(yùn)營(yíng)分析會(huì)、督辦制度、現(xiàn)場(chǎng)辦公制度與聯(lián)系點(diǎn)制度、總經(jīng)理信箱、談話制度、內(nèi)部刊物、公司信息等，這些雙向貫通的渠道，很好地傳達(dá)了管理層的聲音，促進(jìn)了部門(mén)間、員工間的協(xié)調(diào)溝通。辦公制度在中國(guó)在中國(guó)，我們有許多企業(yè)已經(jīng)把辦公制度作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓，但是在制定和執(zhí)行的過(guò)程中也遇到了各類問(wèn)題。西方企業(yè)日常運(yùn)作當(dāng)中程序第一、規(guī)則第二，所有的人都在辦公的制度規(guī)范中，而中國(guó)企業(yè)最大的一個(gè)毛病就是在很多情況下，是“以法制人”，就是說(shuō)我是以法來(lái)“制”你的，不是“制”自己，自己在法外，不受辦公制度的約束。企業(yè)的管理一定要按照程序與規(guī)則來(lái)進(jìn)行，尤其是民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)的辦公制度不完善，管理層靠主觀意志引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，這樣就很容易出問(wèn)題。所以，企業(yè)的管理者應(yīng)該將個(gè)人對(duì)企業(yè)影響放在程序和制度內(nèi)，而不是非規(guī)范的、非制度的一種影響。用各項(xiàng)辦公制度約束人的行為是管理企業(yè)的一種科學(xué)方法，這就要求在辦企業(yè)的過(guò)程中逐漸要習(xí)慣于用一種新的思考方式，把企業(yè)放在一個(gè)規(guī)范的環(huán)境里發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部要盡量培養(yǎng)“生人文化”，而不是“熟人文化”，中國(guó)的企業(yè)為什么各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行不好，就是因?yàn)榇蠹叶际鞘烊嗽谝黄?，沒(méi)法執(zhí)行。西方企業(yè)在這一點(diǎn)上就比較好，都是“生人心態(tài)”，都按照制度辦事，企業(yè)的內(nèi)部效率很高。中國(guó)企業(yè)當(dāng)前還應(yīng)該著重考慮建立一種有效的企業(yè)文化。人們對(duì)于辦公制度的選擇，是由人們?cè)诠ぷ髦械睦砟睢⒌赖?、文化所決定的，因?yàn)樵谌藗冮L(zhǎng)期互動(dòng)過(guò)程中，逐漸形成了對(duì)所有人都有利的行為規(guī)范或辦公制度，文化本身也是一種制度安排，它約束著人們的行為，在企業(yè)管理中，如果只是通過(guò)建立許多辦公制度來(lái)約束人們的行為，這種思路很容易產(chǎn)生教條主義和制度至上的思想。所以只有對(duì)辦公制度的內(nèi)涵有正確的理解，才不會(huì)陷入陷阱。企業(yè)的辦公制度是用“他律”來(lái)規(guī)范員工的行為，它的作用是顯而易見(jiàn)的，是一種顯性的制度；但是這還不夠，管理中存在的空白還需要企業(yè)文化的配合，因?yàn)槠髽I(yè)文化是通過(guò)“自律”來(lái)激勵(lì)和約束員工，在某些情況下員工內(nèi)心對(duì)企業(yè)的責(zé)任感或是使命感，才可能真正對(duì)員工行為發(fā)生作用。這就說(shuō)明，企業(yè)中的辦公制度能否對(duì)企業(yè)管理起作用，關(guān)鍵在于企業(yè)辦公制度和企業(yè)文化的相融合，這才有可能達(dá)到企業(yè)的均衡發(fā)展。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔摘要摘要：內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理體制的重要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下，不僅是一種管理權(quán)的延伸，從終極功能發(fā)揮上來(lái)看，更應(yīng)是一種所有權(quán)的延伸。日常工作應(yīng)以寓監(jiān)督于服務(wù)中的思想為根本出發(fā)點(diǎn)，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提高贏利水平，通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)組織內(nèi)部的控制，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)高效地運(yùn)作和發(fā)展，協(xié)調(diào)和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及高層經(jīng)理各部門(mén)的工作，為其在現(xiàn)代企業(yè)中生存和發(fā)展拓展空間。摘要：現(xiàn)代企業(yè)制度；內(nèi)部審計(jì)；定位內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相并列的一種審計(jì)形式，是和外部審計(jì)（包括政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)）相對(duì)而言的。它在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和自我約束、完善企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、貫徹企業(yè)決策、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面具有外部審計(jì)不可替代的功能。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立和改革的深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，企業(yè)作為獨(dú)立的法人實(shí)體，在經(jīng)營(yíng)機(jī)制上發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展，在這樣的環(huán)境下，內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分———內(nèi)部審計(jì)的功能也就顯得越來(lái)越重要，逐步為許多企業(yè)所熟悉，企業(yè)也因此對(duì)其提出了更高的要求，這是基于自身利益而做出的一種主動(dòng)選擇。內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)已不再定位于獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而是以服務(wù)為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)控制機(jī)制。一、現(xiàn)代企業(yè)制度的特征現(xiàn)代企業(yè)制度是指符合社會(huì)大生產(chǎn)的特征，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，體現(xiàn)企業(yè)成為獨(dú)立法人和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體要求，在國(guó)家法律、法規(guī)的約束下，具有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)和責(zé)任的一種制度。在我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制條件下，現(xiàn)代企業(yè)制度就是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以嚴(yán)格的有限責(zé)任制度為特征，以公司制企業(yè)為主要形態(tài)的、管理科學(xué)的新型企業(yè)制度。建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)質(zhì)就是要使國(guó)有企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體?，F(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征是產(chǎn)權(quán)清楚、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。其主要內(nèi)容包括以下三點(diǎn)。（一）實(shí)行企業(yè)法人制度企業(yè)制度是指能夠獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事責(zé)任的法人實(shí)體。在我國(guó)，是以企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離為前提的。企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)是指國(guó)家作為出資者，擁有投入資本的所有權(quán)，但出資者不能直接支配這些財(cái)產(chǎn)，也不能隨意從企業(yè)抽回資本，企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)即企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，是對(duì)企業(yè)的資本和企業(yè)經(jīng)營(yíng)中形成的資產(chǎn)享有占有、使用、處置的權(quán)力。建立企業(yè)法人制度的關(guān)鍵是確立企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)，割斷企業(yè)和國(guó)家行政機(jī)關(guān)的隸屬關(guān)系。（二）有限責(zé)任公司為主體有限責(zé)任制度是指企業(yè)以法人全部財(cái)產(chǎn)為限，對(duì)外承擔(dān)有限責(zé)任；出資者以其出資額為限為企業(yè)承擔(dān)有限責(zé)任。實(shí)現(xiàn)有限責(zé)任制度，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任感和主人翁的意識(shí)，有利于擺脫對(duì)國(guó)家的依靠。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)減少了投資風(fēng)險(xiǎn)，也解除了國(guó)家承擔(dān)的無(wú)限責(zé)任，利于激活企業(yè)法人的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，有利于國(guó)家資金的保值、增值。（三）科學(xué)的組織和管理制度按照企業(yè)實(shí)行公司制的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，權(quán)責(zé)明確，互相制衡。企業(yè)實(shí)行公司制，一般應(yīng)設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)。從科學(xué)管理角度出發(fā)設(shè)置合理的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，建立用工和分配制度、嚴(yán)格的責(zé)任制度以及財(cái)會(huì)制度等各項(xiàng)管理制度并保證其規(guī)范運(yùn)行，使企業(yè)法人真正成為市場(chǎng)的基礎(chǔ)和競(jìng)爭(zhēng)主體。二、內(nèi)部審計(jì)的定位（一）內(nèi)部審計(jì)是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)在現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，所有者將資本投入企業(yè)，但不能直接參和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而授權(quán)董事會(huì)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，即經(jīng)營(yíng)企業(yè)的決策權(quán)把握在董事會(huì)手中，和這一權(quán)力對(duì)應(yīng)的是董事會(huì)負(fù)有按照股東意志行事的責(zé)任，這是第一層經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。這一關(guān)系的存在，使得對(duì)承擔(dān)責(zé)任者的責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督成為必然。在董事會(huì)做出相關(guān)決策后，董事會(huì)聘任的經(jīng)理人作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，擁有授權(quán)范圍內(nèi)的具體經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，這些權(quán)力的擁有也對(duì)應(yīng)著相關(guān)責(zé)任的承擔(dān)———切實(shí)執(zhí)行董事會(huì)的各項(xiàng)決議，高效組織企業(yè)運(yùn)營(yíng)，給企業(yè)帶來(lái)盡可能多的收益。這一權(quán)責(zé)關(guān)系的對(duì)應(yīng)實(shí)際上構(gòu)成了公司的第二層經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。這一層經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在也使得對(duì)其責(zé)任履行情況進(jìn)行鑒定成為必然。從對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)的探究中，我們看到，對(duì)這兩層經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)構(gòu)是監(jiān)事會(huì)。所以在現(xiàn)代企業(yè)（現(xiàn)代公司）中，由于第一、二兩個(gè)層次經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在，奠定了監(jiān)事會(huì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)，也框出了監(jiān)事會(huì)的性質(zhì)及工作范圍摘要：代表所有者監(jiān)督和評(píng)價(jià)董事會(huì)及經(jīng)理人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。由于企業(yè)是建立在一系列經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系鏈條上的一個(gè)有機(jī)統(tǒng)一體，經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在和維系不僅存在于法人治理結(jié)構(gòu)中，在分權(quán)管理的今天，它還存在于高層經(jīng)理及其下屬各職能部門(mén)經(jīng)理、職能部門(mén)經(jīng)理及其再下屬職能部門(mén)經(jīng)理之間，對(duì)于這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出判定，是每一個(gè)上層管理者高效管理企業(yè)的需要。因?yàn)樵诂F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)中，由于企業(yè)規(guī)范的擴(kuò)大，管理層次的增多，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的多元化及經(jīng)營(yíng)區(qū)域的廣泛化，使得高層管理者直接監(jiān)督其下屬各職能部門(mén)的工作日益困難，客觀上需要一個(gè)專職的日常監(jiān)督機(jī)構(gòu)來(lái)幫助管理者履行這一職責(zé)，以確定下層人員責(zé)任履行情況的好壞。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。所以內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來(lái)看，是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)。（二）內(nèi)部審計(jì)是高層管理者的參謀和助手假如從企業(yè)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)成來(lái)看，一個(gè)完整的企業(yè)管理信息系統(tǒng)是由三個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成的摘要：決策子系統(tǒng)、決策支持子系統(tǒng)和監(jiān)督控制子系統(tǒng)。只有在決策支持子系統(tǒng)下做出的決策才是科學(xué)的，同時(shí)，這一科學(xué)決策只有在不斷的監(jiān)控條件下，才能保證其好履行。失去監(jiān)控，執(zhí)行決策者責(zé)任履行情況無(wú)法判定。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)控子系統(tǒng)的重要組成部分，完善了企業(yè)管理信息系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)各層次管理部門(mén)工作的好壞、責(zé)任履行如何、對(duì)其業(yè)績(jī)?nèi)绾卧u(píng)價(jià)，在某種程度上依靠?jī)?nèi)部審計(jì)。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部審計(jì)是高層管理者的參謀和助手。（三）內(nèi)部審計(jì)的職能不僅是監(jiān)督，更有服務(wù)和建設(shè)內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生至今，職能經(jīng)歷了一個(gè)逐步演變的過(guò)程摘要：從最初的單純的監(jiān)督檢查發(fā)展到目前的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的結(jié)合是對(duì)其熟悉發(fā)展的第一次飛躍。單純的監(jiān)督可能而且必然引起被監(jiān)督者的反感，導(dǎo)致工作開(kāi)展的低效，而評(píng)價(jià)則使雙方關(guān)系處于一種緩和狀態(tài)，更有利于工作順利開(kāi)展。所以監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能的融合使審計(jì)跨入了一個(gè)有前途的發(fā)展境地。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任的聲明》中強(qiáng)調(diào)摘要：“內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種評(píng)價(jià)的功能。”國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師事務(wù)所則將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定義為“協(xié)助本組織人員有效地履行他們的責(zé)任。為此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向他們提供和被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建設(shè)、咨詢和信息。審計(jì)的目標(biāo)包括以合理的成本促進(jìn)有效的控制”。以上分析可以說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的功能已從產(chǎn)生之初單純的監(jiān)督檢查發(fā)展到偏重于服務(wù)的分析評(píng)價(jià)，由此也找到了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中生存和發(fā)展的更廣闊的空間。隨著時(shí)代的發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了更新的職責(zé)和使命。美國(guó)聞名的內(nèi)部控制專家麥克爾·海默教授曾說(shuō)過(guò)摘要：“內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)到其控制目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮功能。內(nèi)部審計(jì)師的使用將從簡(jiǎn)單的‘我們實(shí)施審計(jì)’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展?！边@可以看做是對(duì)內(nèi)部審計(jì)熟悉的第二次飛躍。從中可以看到，內(nèi)部審計(jì)的職能不僅是監(jiān)督，更有服務(wù)和建設(shè)。由此導(dǎo)出其功能不僅在于監(jiān)督企業(yè)的各職能部門(mén)履行責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作好壞，還應(yīng)幫助組織進(jìn)行控制環(huán)境的營(yíng)造，成為企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)，建議管理局建立一種健康積極的組織文化，使成員能自覺(jué)地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。（四）內(nèi)部審計(jì)是一種所有權(quán)的延伸從根本上說(shuō)，公司的存在是以所有者投入資本為前提的，各職能部門(mén)及人員工作的開(kāi)展其終極約束目標(biāo)都在所有權(quán)。換言之，各職能部門(mén)及人員都是因?yàn)樗袡?quán)的存在才得以生存。從這個(gè)意義上講，它們都應(yīng)當(dāng)維護(hù)所有者權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)專職監(jiān)督部門(mén)也不例外。在這一點(diǎn)上可以把它看成是一種所有權(quán)的延伸。前文曾指出，內(nèi)部審計(jì)是一種管理權(quán)的延伸，這里又提出它是一種所有權(quán)的延伸，如何來(lái)理解這兩者的關(guān)系呢？第一，這里講的所有權(quán)，是一種狹義所有權(quán)，即在監(jiān)控經(jīng)營(yíng)者、決策者方面的所有權(quán)，而非財(cái)產(chǎn)的支配權(quán)和收益分配權(quán)摘要：內(nèi)部審計(jì)終極目的就是保障所有者權(quán)益，所以對(duì)企業(yè)（公司）的各機(jī)構(gòu)及職能部門(mén)的活動(dòng)過(guò)程任何不符合所有者利益的行為都可以進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，及至幫助創(chuàng)建一些程序；第二，代表所有權(quán)和代表管理權(quán)二者的關(guān)系。在所有者設(shè)計(jì)了較完善的激勵(lì)約束機(jī)制功能下，管理者就是要最大限度地保障所有者權(quán)益，從這個(gè)意義上講，所有權(quán)和管理權(quán)目的是一致的。那么內(nèi)部審計(jì)無(wú)論在誰(shuí)的領(lǐng)導(dǎo)下，都是站在保護(hù)所有者權(quán)益的高度開(kāi)展工作。假如所有者未設(shè)計(jì)或未實(shí)施一套完善的激勵(lì)約束機(jī)制，這時(shí)出現(xiàn)管理者行為和所有者目標(biāo)背離時(shí)，內(nèi)部審計(jì)代表所有者，監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反映管理者行為就成為保障所有者權(quán)益的重要手段。反之則可能出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于損害所有者權(quán)益的行為束手無(wú)策的情況。這一地位的明確界定，使得內(nèi)部審計(jì)有充分的動(dòng)力和權(quán)力在企業(yè)中開(kāi)展工作。對(duì)照我國(guó)現(xiàn)實(shí)，在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最初是在政府的要求下建立起來(lái)的，由于體制原因，很多企業(yè)根本意識(shí)不到它在企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的位置，以至于把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成一種行政任務(wù)敷衍了事。有些內(nèi)部審計(jì)人員也把自己當(dāng)成國(guó)家審計(jì)的代表，不從企業(yè)實(shí)際出發(fā)開(kāi)展工作，把內(nèi)部審計(jì)看成是國(guó)家審計(jì)的哨兵，單純對(duì)管理者實(shí)施監(jiān)督導(dǎo)致管理者認(rèn)為是有意刁難。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)的擴(kuò)大，其被合并或被撤銷就不足為奇了。這種錯(cuò)誤的定位，影響了內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展。鑒于此，我們有必要從根本上重新認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、職能和目標(biāo)，為其發(fā)展掃清熟悉上的障礙。在此基礎(chǔ)上重新架構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置模式。理想的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。因?yàn)閺膬?nèi)部審計(jì)代表所有者行使監(jiān)督權(quán)角度來(lái)講，股東會(huì)作為一個(gè)會(huì)議體機(jī)構(gòu)，只在例會(huì)期間行使權(quán)力，日常代表所有者的常設(shè)機(jī)構(gòu)是監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)。從道理上講，監(jiān)事會(huì)有更大的權(quán)力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，董事會(huì)則有更大的權(quán)力行使決策權(quán)。作為保護(hù)所有者權(quán)益的內(nèi)部審計(jì)，行使監(jiān)督權(quán)應(yīng)歸于監(jiān)事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，以在公司內(nèi)部形成一個(gè)完整的監(jiān)督系統(tǒng)。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置的前提是公司監(jiān)事會(huì)有充分的權(quán)力和能力行使所有者的監(jiān)督權(quán)?？紤]到我國(guó)改制后一部分公司監(jiān)事會(huì)存在較多新問(wèn)題（主要是監(jiān)督權(quán)的行使缺乏力度，形同虛設(shè)）。鑒于此，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，可以采取另一種模式，由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。無(wú)論哪種設(shè)置模式，內(nèi)部審計(jì)的宗旨、權(quán)力和責(zé)任都應(yīng)在公司正式的書(shū)面文件（章程）中做出規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)力求該章程得到董事會(huì)的同意和高層經(jīng)營(yíng)部門(mén)的批準(zhǔn)。該章程應(yīng)包括摘要：明確確立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在本組織的地位；有權(quán)接觸和審計(jì)范圍有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn)；明確內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍。機(jī)構(gòu)設(shè)置上的高層性，并不能完全保證其工作的有效性。內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)力充足和否還依靠所有者設(shè)計(jì)并實(shí)施一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)其約束則依靠所有者制定的嚴(yán)格的責(zé)任約束機(jī)制。（五）內(nèi)部審計(jì)和股東會(huì)、