市場營銷第四章支付結算業(yè)務的核算

第四章支付結算業(yè)務的核算

結算業(yè)務是銀行的中間業(yè)務，是指企事業(yè)單位及集體和個人之間，由于商品交易、勞務供應和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而發(fā)生的貨幣收付行為。結算按支付方式分為現(xiàn)金結算和轉帳結算。現(xiàn)金結算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉帳結算就是借助銀行間的聯(lián)系而實現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉移。

在我國，除《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以使用現(xiàn)金結算外，大量的貨幣收付行為都要通過銀行轉帳結算完成。轉帳結算的作用主要體現(xiàn)在三個方面。1、簡化結算手續(xù)，加速物資和資金周轉，保證資金的安全。2、節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費用。3、集中閑散資金，穩(wěn)定和擴大信貸資金來源。

第一節(jié)支付結算概述一、結算方式目前，我國的結算方式主要有：支票、銀行本票、匯票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付及信用證9種結算方式和信用工具。本章重點介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結算方式的核算方法。二、結算業(yè)務的核算要求（一）執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，認真貫徹結算原則結算原則是指：1、恪守信用，履約付款。2、誰的錢進誰的賬、由誰支配。3、銀行不墊款。（二）強化結算紀律，加強結算監(jiān)督，抵制違法行為。（三）科學組織憑證傳遞，準確、及時地辦理結算業(yè)務，加速資金周轉。三、結算業(yè)務的特點（一）業(yè)務處理方法與會計處理手續(xù)完全一致（二）結算業(yè)務的憑證格式由銀行統(tǒng)一制定（三）電子計算機在結算業(yè)務中普遍應用（四）帳務處理程序為先付后收，以免發(fā)生透支四、結算業(yè)務的基本核算程序（一）接受和審查憑證（二）轉移收付款單位間帳戶資金（三）通知收付款單位一、支票支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票可分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉帳支票。

對于支票的使用有如下規(guī)定：1、支票是一種同城的支付結算方式。2、支票一律記名。3、支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。4、簽發(fā)人必須在存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，對于簽發(fā)的空頭支票或印鑒不符的支票，銀行除退票外，還可處以票面金額5％但不低于1000元的罰款。5、支票的提示付款期自出票日起10日。銀行出售未使用的支票時，由存款人填寫重要空白憑證領用單，加蓋預留銀行印鑒。銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費和工本費。銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領用日期、存款人名稱、支票起訖號碼，以備核查。銀行出售支票，原則上每次每個帳戶只能購買一本，業(yè)務量大的可適當放寬。出售的支票應加蓋本行行名和存款人賬號，單位銷戶時應將未用完的空白支票交回銀行。（二）轉帳支票的核算轉帳支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進賬。我們分兩種情況來討論（即收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶）1、收付款人人在同一銀行行開戶銀行經(jīng)審核支支票和進賬單單無誤后，辦辦理轉帳，會會計分錄為：：借：吸收存款款—活期—付付款人戶貸：吸收存款款—活期—收收款人戶2、收付款人人不在同一銀銀行開戶（1）收款人人開戶行受理理支票的情形形。收款人將轉轉帳支票、進進賬單送存自自己的開戶行行。其收付款款程序為：收款單位（持持票人）付款單位（出出票人）收款人開戶行行③⑥付款人（出票票人開戶行）⑤①①持票購物支支付②轉存支票及及進帳單③支票暫存，，準備進行同同城票據(jù)交換換，回單退回回收款單位④支票通過同同城票據(jù)交換換交換給付款款人⑤審核無誤轉轉帳⑥超過票據(jù)退退票時間⑦收賬通知②④收款人開戶行行的處理：借：存放中央央銀行存款貸：其他應付付款付款人開戶銀銀行的處理：借：吸收存款款——活期———付款人戶戶貸：存放中央央銀行款項收款人開戶行行待退票期過后后：借：其他應付付款貸：吸收存款款——活期———收款人戶戶支票退票：付款人開戶行行收到收款人開開戶行交換來來的支票，經(jīng)經(jīng)審核不符合合規(guī)定或單位位帳戶資金不不夠，應當填填寫“退票理理由書”，并并通知收款人人開戶行，作作處理：借：其他應收收款貸：存放中央央銀行款項待下次交換時時，再將支票票退回原收款款人開戶行：：借：存放中央央銀行款項貸：其他應收收款收款人開戶行行收到退票通知知：借：其他應付付款貸：存放中央央銀行款項還有一種情況況是收款人把把支票存入銀銀行時，銀行行經(jīng)審核支票票不合格，直直接退票，不不需進行會計計處理。付款人開出簿簿符合規(guī)定的的銀行支票，，銀行不僅不不予兌付，還還需要進行罰罰款：借：吸收存款款——活期———付款人戶戶貸：營業(yè)外收收入（2）付款人人開戶行受理理支票收款單位（持持票人）付款單位（出出票人）收款人開戶行行⑤付款人（出票票人開戶行）③①②④⑥①雙反發(fā)生交易易或其他事項項②轉存支票及及三聯(lián)進帳單單③審核無誤，，以支票為轉轉帳借方傳票票進行轉帳，，會計分錄？？？④兩聯(lián)進帳單單通過同城票票據(jù)交換交換換給收款人開開戶銀行⑤審核無誤轉轉帳，會計分錄？？？？⑥收賬通知怎樣辦理支票票掛失已經(jīng)簽發(fā)的普普通支票和現(xiàn)現(xiàn)金支票，如如因遺失、被被盜等原因而而喪失的，應應立即向銀行行申請掛失。。(l)出出票人將已經(jīng)經(jīng)簽發(fā)內(nèi)容齊齊備的可以直直接支取現(xiàn)金金的支票遺失失或被盜等，，應當出具公公函或有關證證明，填寫兩兩聯(lián)掛失申請請書(可以用用進帳單代替替)，加蓋預預留銀行的簽簽名式樣和印印鑒，向開戶戶銀行申請掛掛失止付。銀銀行查明該支支票確未支付付，經(jīng)收取一一定的掛失手手續(xù)費后受理理掛失，在掛掛失人帳戶中中用紅筆注明明支票號碼及及掛失的日期期。(2)收款人將收收受的可以直直接支取現(xiàn)金金的支票遺失失或被盜等，，也應當出具具公函或有關關證明，填寫寫兩聯(lián)掛失止止付申請書，，經(jīng)付款人簽簽章證明后，，到收款人開開戶銀行申請請掛失止付。。其他有關手手續(xù)同上。（2）按照規(guī)規(guī)定，已經(jīng)簽簽發(fā)的轉帳支支票遺失或被被盜等，由于于這種支票可可以直接持票票購買商品，，銀行不受理理掛失，所以以，失票人不不能向銀行申申請掛失止付付。但可以請請求收款人及及其開戶銀行行協(xié)助防范。。如果喪失的的支票超過有有效期或者掛掛失之前已經(jīng)經(jīng)由付款銀行行支付票款的的，由此所造造成的一切損損失，均應由由失票人自行行負責。（3）空白白支票遺失失，銀行一一律不予掛掛失，由遺遺失人自行行聯(lián)系處理理。（4）對于于銀行不受受理掛失和和掛失前已已被冒領的的支票所發(fā)發(fā)生的一切切責任和經(jīng)經(jīng)濟損失由由丟失者自自負，銀行行不承擔責責任。3、例題：：某市工商銀銀行城北辦辦事處收到到存款戶市市新華書店店送交的轉轉帳支票及及進賬單，，金額為1萬元，付付款人為在在農(nóng)業(yè)銀行行城南支行行開戶的南南海公司，，票據(jù)經(jīng)交交換，次場場沒有退票票，工行為為新華書店店收賬。請請編該支票票業(yè)務中所所涉各銀行行的會計分分錄。第三節(jié)銀銀行本票支支付結算方方式銀行本票是銀行根據(jù)據(jù)客戶申請請簽發(fā)的,承諾自己己在見票時時無條件支支付確定的的金額給收收款人或者者持票人的的票據(jù)。單單位、個人人在同城范圍的結算，可可用本票辦辦理，其特特點是款隨隨人到，當當時抵用，，特別適用用于對付款人信信用不了解解不宜使用用支票的商品交易易。分為定定額本票和和不定額本本票兩種。。一銀行本本票的有關關規(guī)定1、銀行本本票一律記記名，允許許背書轉讓讓，但注明明“現(xiàn)金””字樣的不不可以。2、不定額額本票金額額起點為100元，，定額本票票面額為1000元、5000元元和10000元元、50000元元、。3、銀行本本票分為現(xiàn)現(xiàn)金銀行本本票和轉賬賬銀行本票票兩種，客客戶申請開開立現(xiàn)金本本票的，申申請人、收收款人雙方方均應為個個人，且必必須交存現(xiàn)現(xiàn)金；。4、本票提提示付款期期為2個月月，見票即即付。5、銀行本本票的出票票人，為經(jīng)經(jīng)中國人民民銀行當?shù)氐胤种信鷾兽k理銀銀行本票業(yè)業(yè)務的銀行行機構。二銀行本本票的結算算申請人收款人簽發(fā)行兌付行⑥①②⑨③④⑤⑧①“銀行本本票申請書書”一式三三聯(lián)，第一一聯(lián)存根，，第二聯(lián)支支款憑證，，第三聯(lián)收收入憑證②出票行出票票的處理。。申請人需需要使用本本票應向銀銀行填寫““銀行本票票申請書””，如需簽簽發(fā)用于支支取現(xiàn)金的的本票，需需在申請書書中填寫““現(xiàn)金”字字樣。銀行行經(jīng)審核無無誤后，收收妥款項，，并辦理轉轉帳和簽發(fā)發(fā)本票。會會計計分錄為：：借：吸收存存款（或現(xiàn)現(xiàn)金）———活期———申請人戶戶貸：存入保保證金———本票———付款單位位戶③不定額銀行行本票一式式兩聯(lián)，第第一聯(lián)卡片片，第二聯(lián)聯(lián)是本票，，定額銀行行本票分為為存根聯(lián)合合正聯(lián)。不不定額銀行行本票的第第二聯(lián)或定定額本票的的正聯(lián)交申申請人。其其余專夾保保管。④持票采購⑦⑤銀行本票票及進帳單單一式兩聯(lián)聯(lián)交銀行⑥兌付行和和出票行不不在同一行行處的情形形。兌付行（即即代理付款款行）接到到持票人交交來的本票票和進賬單單后，經(jīng)審審核無誤后后，辦理轉轉帳，會計計分錄為：：借：存放中中央銀行款款項貸：吸收存存款——活活期——收收款人或或現(xiàn)金金⑦回單退回回收款人⑧本票提交交簽發(fā)行⑨簽發(fā)行審審核作會計計分錄簽發(fā)行：借借：存入保保證金———本票———付款單位位戶貸：存放中中央銀行款款項三特殊情情況：兌付付行和出票票行為同一一行處的情情形。出票行接到到持票人交交來的本票票和進賬單單后，經(jīng)審審核確屬本本行簽發(fā)，，各有關事事項無誤后后，辦理轉轉帳，會計計分錄為：：借：存入保保證金———本票———申請人戶戶貸：吸收存存款——活活期——持持票人戶或庫存現(xiàn)金金四銀行本本票退票、、超過提示示付款期限限付款的處處理。（1）申請人因銀銀行本票超超過提示付付款期限或或其他原因因要求退款款時，應將將銀行本票票提交到出出票銀行，，申請人為為單位的，，應出具該該單位的證證明；申請請人為個人人的，應出出具該本人人的身份證證件。出票票銀行對于于在本行開開立存款帳帳戶的申請請人，只能能將款項轉轉入原申請請人帳戶；；對于現(xiàn)金金銀行本票票和未在本本行開立存存款帳戶的的申請人，，才能退付付現(xiàn)金。本本票申請?zhí)钐钪埔皇絻蓛陕?lián)進賬單單與本票一一起交銀行行，會計分錄為為：借：存入保保證金———本票———申請人戶戶貸：吸收存存款——活活期-申請請人戶或現(xiàn)金（2）本票票持票人請請求出票行行支付超過過付款期限限票款的處處理。持票票人因本票票超過提示示付款期限限不獲付款款，在票據(jù)據(jù)權利時效效內(nèi)（自出出票日起2年）向出票行請求付款，，出票行應應經(jīng)審核無無誤后應辦辦理付款。。如持票人人在本行開開戶，會計計分錄為：：借：本票貸：活期存存款——持持票人戶或現(xiàn)金銀行本票喪喪失，失票票人可以憑憑人民法院院出具的其其享有票據(jù)權利的證證明，向出出票銀行請請求付款或或退款。5、例題5月2日，，李明持現(xiàn)現(xiàn)金10000元元向建設銀銀行城東支支行申請辦辦理轉帳銀銀行本票，，收款人為為紅星家具具公司，其其開戶行為為工行城中中支行。5月6日，，紅星家具具公司向開開戶行申請請兌付該本本票，經(jīng)審審核工行城城中支行辦辦理了轉帳帳，并將本本票提出交交換。編相相關各銀行行的會計分分錄。第四節(jié)銀銀行匯票銀行匯票是是指匯款人人將款項交交存當?shù)劂y銀行，由銀銀行簽發(fā)給給匯款人持持往異地，，辦理轉帳帳結算或支支取現(xiàn)金的的票據(jù)，匯匯票具有票票隨人到，，使用靈活活、兌現(xiàn)性性強等特點點，故適用用范圍廣泛泛。銀行匯票結結算方式的的特點：1適用范圍圍廣。2票隨人走走，錢貨兩兩清。3信用度高高，安全可可靠。4使用靈活活，適應性性強。5結算準確確，余款自自動退回。。銀行匯票樣樣票：（一）銀行行匯票的有有關規(guī)定1、銀行匯匯票一律記記名。2、可以用用于轉賬，，注明“現(xiàn)現(xiàn)金”字樣樣的的可以以支取現(xiàn)金金。3、付款期期為1個月月，逾期后后兌付行不不予受理。。4、銀行匯匯票的簽發(fā)發(fā)和解付，，限于參加加“全國聯(lián)聯(lián)行往來””的銀行機機構辦理。。5銀行匯匯票喪失，，失票人可可以憑人民民法院出具具的、證明明其享有票票據(jù)權利的的證明，向向出票銀行行請求付款款或退款。。銀行匯票示示意圖通過聯(lián)行往往來結清匯匯票(3)本地簽發(fā)行行異地兌付行行簽發(fā)匯票（（1）兌付匯票（2)將匯票持往往異地采購企業(yè)或或申請人銷售企業(yè)或或收款人（二）銀行行匯票的核核算銀行匯票的的核算程序序一般可分分為銀行匯匯票的簽發(fā)發(fā)、解付和和結清3個個階段。1、銀行匯匯票的簽發(fā)發(fā)。企業(yè)向向銀行提交交一式三聯(lián)聯(lián)銀行匯票票申請書，，簽發(fā)行接接到付款人人的匯票委委托書后，，經(jīng)審核，，辦理現(xiàn)金金或轉帳付付款手續(xù)。。會計分錄為為：借：現(xiàn)金或吸收存款款——活期期——匯款款人戶貸：存入保保證金———銀行匯票票銀行辦妥轉轉帳或收妥妥現(xiàn)金后，，簽發(fā)銀行行匯票。銀銀行匯票憑憑證一式四四聯(lián)，第二二聯(lián)（匯票票）加蓋聯(lián)聯(lián)行專用章章或其他規(guī)規(guī)定印章，，并用壓數(shù)數(shù)機壓印匯匯款金額，，第二聯(lián)、、第三聯(lián)（（解訖通知知）交匯款款人持往異異地，第一一聯(lián)（卡片片）和第四四聯(lián)（多余余款收賬通通知）由銀銀行保管。。另外，銀銀行應登記記匯出匯款登登記簿。2、兌付行行解付匯票票的處理。。（1）收款款人在兌付付行開戶的的情形。兌兌付行接到到收款人交交來匯票和和解訖通知知及一式兩兩聯(lián)進賬單單后，經(jīng)審審核無誤后后，辦理轉轉帳，會計計分錄為：：借：清算資資金往來（（聯(lián)行往帳帳）貸：吸收存存款——活活期-收款款人戶轉帳后，在在解訖通知知加蓋轉訖訖章，編聯(lián)聯(lián)行借方報報單一并寄寄給簽發(fā)行行。（2）收款款人未在兌兌付行開戶戶的情形。。兌付行接接到收款人人交來匯票票和解訖通通知及兩聯(lián)聯(lián)進賬單后后，經(jīng)審核核無誤后，，辦理轉帳帳，會計分分錄為：借：清算資資金往來貸：其他應應付款（應應解匯款））轉帳后，在在解訖通知知加蓋轉訖訖章，編聯(lián)行借方報報單一并寄給簽簽發(fā)行。如收款人需需支取現(xiàn)金金，兌付行行經(jīng)審查，，可辦理轉轉帳和支付付現(xiàn)金，會會計分錄為為：借：其他應應付款（應應解匯款））貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金如收款人需需轉匯，則則視轉匯方方式作相應應的會計分分錄：借：其他應應付款貸：存放中中央銀行款款項（或清清算資金往往來）3、簽發(fā)行行結清匯票票的處理。。簽發(fā)行收收到兌付行行寄來的借方報單及匯款解訖訖通知后，，與原來保保管的卡片片核對無誤誤后，視不不同情況辦辦理轉帳。。（1）匯票票金額全部部解付的情情形。會計分錄為為：借：存入保保證金貸：清算資資金往來（（聯(lián)行來帳帳）同時，銷記記“匯出匯匯款登記簿簿”。（2）匯票票金額有剩剩余的情形形。如匯匯票票金金額額未未全全額額解解付付，，簽簽發(fā)發(fā)行行應應在在匯匯出出匯匯款款卡卡片片和和多多余余款款收收賬賬通通知知上上填填寫寫實實際際結結算算金金額額，，并并辦辦理理轉轉帳帳，，會會計計分分錄錄為為：：借：：存存入入保保證證金金貸：：清清算算資資金金往往來來吸收收存存款款————活活期期-匯匯款款人人戶戶同時時，，銷銷記記“匯匯出出匯匯款款登登記記簿簿””。。如匯匯款款人人未未在在簽簽發(fā)發(fā)行行開開立立存存款款戶戶，，則則簽簽發(fā)發(fā)行行將將多多余余款款先先轉轉入入““其其他他應應付付款款””科科目目，，待待匯匯款款人人來來領領取取時時，，再再予予以以支支付付。。會會計計分分錄錄為為：：借：：存存入入保保證證金金貸：：清清算算資資金金往往來來其他他應應付付款款借：：其其他他應應付付款款貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金4、、匯匯票票退退回回的的處處理理。。匯款款人人因因匯匯票票超超過過有有效效期期或或其其他他原原因因申申請請退退匯匯時時，，可可憑憑銀銀行行匯匯票票和和解解訖訖通通知知到到簽簽發(fā)發(fā)行行辦辦理理。。簽簽發(fā)發(fā)行行經(jīng)經(jīng)審審核核，，辦辦理理退退款款手手續(xù)續(xù)。。會會計計分分錄錄為為：：借：：存存入入保保證證金金貸：：吸吸收收存存款款————活活期期-匯匯款款人人戶戶或庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金同時時，，銷銷記記“匯匯出出匯匯款款登登記記簿簿””5超超過過付付款款期期限限的的處處理理付款款期期限限已已到到，，未未見見申申請請人人或或收收款款人人要要求求付付款款或或退退票票。。銀銀行行將將其其專專為為其其他他應應付付款款：：借:存存入入保保證證金金————銀銀行行匯匯票票貸：：其其他他應應付付款款收款款人人超超過過期期限限后后向向銀銀行行提提示示付付款款，，要要求求根根據(jù)據(jù)票票據(jù)據(jù)法法規(guī)規(guī)定定，，收收款款人人向向銀銀行行提提交交說說明明，，可可以以付付款款：：借：：其其他他應應付付款款貸：：清清算算資資金金往往來來6銀銀行行匯匯票票掛掛失失閱讀讀教教材材5、、例例題題：：8月月7日日，，新新南南藥藥店店向向開開戶戶銀銀行行工工行行新新街街口口辦辦事事處處申申請請辦辦理理銀銀行行匯匯票票，，金金額額20，，000元，，收收款款人人為為在在工工行行保保定定市市支支行行開開戶戶的的三三星星制制藥藥廠廠，，按按規(guī)規(guī)定定銀銀行行收收取取手手續(xù)續(xù)費費50元，一并并從其存存款賬戶戶中付出出。8月月13日日，三星星制藥廠廠持匯票票到開戶戶行兌付付，實際際用款18，000元，經(jīng)審審核收入入三星廠廠帳戶，，保定支支行付款款后編借借方報單單向簽發(fā)發(fā)行結清清匯票。。請編該該匯票業(yè)業(yè)務中簽發(fā)、兌兌付、結結清各環(huán)節(jié)的的會計分分錄。（1）工工行新街街口辦事事處簽發(fā)發(fā)匯票：：借：吸收收存款———新南南藥店戶戶20000貸：存入入保證金金20000同時，借借：吸收收存款———新南南藥店戶戶50貸：手續(xù)續(xù)費收入入50（2）工行行保定市市支行兌兌付匯票票：借：清算算資金往往來18000貸：吸收收存款———三星星制藥廠廠18000（3）工工行新街街口辦事事處結清清匯票：：借：存入入保證金金20000貸：清算算資金往往來18000吸收存款款——新新南藥店店戶2000第五節(jié)異異地托托收承付付托收承付付是根據(jù)據(jù)購銷合合同由收收款人發(fā)發(fā)貨后委委托銀行行向異地地付款人人收取款款項，由由付款人人向銀行行承認付付款的結結算方式式。適用范圍圍：異地結算算。業(yè)務特點點：依靠銀行行監(jiān)督購購貨單位位付款，，在一些些產(chǎn)供銷銷關系較較為固定定和密切切的國有有大中型型企業(yè)之之間使用用托收承承付方式式較為方方便。適用對象象：1．收、、付款單單位是國國有企業(yè)業(yè)、供銷銷合作社社以及經(jīng)經(jīng)營管理理較好，，并經(jīng)開開戶銀行行審查同同意的城城鄉(xiāng)集體體所有制制工業(yè)企企業(yè)。2．屬于于商品交交易以及及因商品品交易而而產(chǎn)生的的勞務供供應的款款項。代代銷、寄寄銷、賒賒銷商品品的款項項，不能能辦理托托收承付付。3．．收、付付款人雙雙方簽有有符合《《經(jīng)濟合合同法》》的購銷銷合同，，并在合合同中注注明使用用異地托托收承付付結算方方式。使用提示示：1．托收收承付款款項的劃劃回方式式分為郵郵寄和電電報兩種種，由收收款人選選擇使用用。2．承付付貨款分分為驗單付款款和驗貨付款款兩種，由由收、付付款人雙雙方協(xié)商商選用，，并在合合同中明明確規(guī)定定。驗單單付款的的承付期期為3天天，從付付款人開開戶銀行行發(fā)出承承付通知知的次日日算起；；驗貨付付款的承承付期為為10天天，從運運輸部門門向付款款人發(fā)出出提貨通通知的次次日算起起；不論論是驗單單付款還還是驗貨貨付款，，付款人人都可以以在承付付期內(nèi)提提前向銀銀行表示示承付，，并通知知銀行提提前付款款。3．托收收承付結結算每筆筆的金額額起點為為1萬元元。新華華書店系系統(tǒng)每筆筆的金額額起點為為1千元元。4．付款款方若在在驗單或或驗貨時時發(fā)現(xiàn)貨貨物的品品種、規(guī)規(guī)格、數(shù)數(shù)量、質質量、價價格等與與合同規(guī)規(guī)定不符符，可在在承付期期內(nèi)提出出全部或或部分拒拒付的意意見。拒拒付款項項填寫““拒絕承承付理由由書”送送交其開開戶銀行行審查并并辦理拒拒付手續(xù)續(xù)。應注注意，拒拒付貨款款的商品品是對方方所有,必須妥妥善為其其保管。。付款人人在承付付期內(nèi)未未向開戶戶銀行提提出異議議，銀行行作默義義承付處處理，在在承付期期滿的次次日上午午將款項項主動從從付款方方賬戶劃劃轉到收收款方賬賬戶。5．收款款人辦理理托收，，應提供供商品確確已發(fā)運運的證件件（如鐵鐵路、航航運、公公路等運運輸部門門簽發(fā)的的運單、、運單副副本和郵郵寄包裹裹回執(zhí)））。收款人付款人開戶行⑤⑦收款人開戶行③⑨付款人①②④⑥⑧⑩②收款人人將一式五聯(lián)聯(lián)托收憑憑證并附發(fā)運憑證證或其他符符合托收收承付結結算的有有關證明明和交易易單證送送交銀行行（例如如：鐵路路、航運運、公路路等運輸輸部門簽簽發(fā)運單單、運單單副本和和郵局包包裹單回回執(zhí)等等）。購貨方和和銷貨方方簽訂購購銷合同同后：①銷貨貨方按按合同同約定定發(fā)貨貨，，并取取得相相關貨貨物發(fā)發(fā)出憑憑證收款人人付款人人開戶行行⑤⑦收款人人開戶行行③⑨付款人人①②④⑥④第三三、四四、五五聯(lián)與與相關關單證證寄付付款人人開戶戶行⑧⑩③托收收受理業(yè)業(yè)務，，托收收憑證證一式式五聯(lián)聯(lián)中的的第一一聯(lián)退退還申申請人人，第第二聯(lián)聯(lián)銀行行專夾夾保管管，并并進行行表外外科目目登記記：收入：：發(fā)出出托收收結算算憑證證收款人人付款人人開戶行行⑤⑦收款人人開戶行行③⑨付款人人①②④⑥⑧⑩⑤承付付付款人人開戶戶行受受到托托收憑憑證后后，將將第三三、四四聯(lián)自自行保保管，，第五五聯(lián)連連同相相關交交易憑憑證交交付款款單位位收入：：定期期代收收異地地托收收憑證證⑥付款款人開開戶銀銀行收收到托托收憑憑證及及其附附件后后，應應當及及時通通知付付款人人。通通知的的方方法可可以采采取付付款人人到銀銀行自自取或或由銀銀行郵郵寄給給付款款人。。收款人人付款人人開戶行行⑤⑦收款人人開戶行行③⑨付款人人①②④⑥⑦驗單付付款：：驗單單付款款的承承付期期為3天，，從付付款人人開戶戶銀行行發(fā)出出承付付通知知的次次日算算起起，付付款人人在承承付期期未向向銀行行表示示拒絕絕付款款，銀銀行即即視為為承付付。驗貨付付款：：驗貨貨付款款的承承付期期為10天天，從從運輸輸部門門向付付款人人發(fā)出出提貨貨通知知的次次日日算起起。對于收收付雙雙方在在合同同中明明確規(guī)規(guī)定，，并在在托收收憑證證上注注明驗驗貨付付款期期限的的，銀銀行從從其其規(guī)定定。借：吸吸收存存款貸：清清算資資金往往來（（聯(lián)行行存放放款項項）付出：：定期期代收收異地地托收收憑證證⑧⑩收款人人付款人人開戶行行⑤⑦收款人人開戶行行③⑨付款人人①②④⑥⑧⑩⑧聯(lián)行行報單單寄收收款人人開戶戶行⑨托收收款項項的劃劃回借：清清算資資金往往來（（存放放聯(lián)行行款項項）貸：吸吸收存存款———收收款人人戶并登記記表外外科目目帳戶戶：付出：：發(fā)出出托收收結算算憑證證收款人人付款人人開戶行行⑤⑦收款人人開戶行行③⑨付款人人①②④⑥⑧⑩⑩收收賬通通知給給收款款人收款人人付款人人開戶行行⑤⑦收款人人開戶行行③⑨付款人人①②④⑥⑧⑩逾期付付款：：付款人人在承承付期期滿日日營業(yè)業(yè)終了了前，，帳戶戶無足足額款款繳付付。付款人人開戶戶行添添制一一式三三聯(lián)““托收收承付付結算算到期期未受受通知知書””，第第一、、二聯(lián)聯(lián)寄收收款人人開戶戶行，，第三三聯(lián)留留存。。在登記簿備備注欄注明明“逾期付付款”托收承付結結算到期未未收通知書書收款人付款人開戶行⑤⑦收款人開戶行③⑨付款人①②④⑥⑧⑩逾期付款：：賠償金金額額=逾期付付款金額××逾期天數(shù)數(shù)×5‰0銀行對于逾逾期付款負負責扣款的的期限為3個月，3月滿仍未未付款，銀銀行將要求求付款人將將相關單證證退回銀行行，銀行再再轉退給收收款人開戶戶行.托收承付結結算到期未未收通知書書收款人付款人開戶行⑤⑦收款人開戶行③⑨付款人①②④⑥⑧⑩拒絕付款按照支付結結算辦法的的規(guī)定進行行拒絕付款款時，付款款單位填寫寫一式四聯(lián)聯(lián)拒絕付款理理由書，連同相關關拒付證明明、第五聯(lián)聯(lián)托收憑證證及有關單單證交銀行行。銀行審審查后拒付付拒絕付款理理由書收款人付款人開戶行⑤⑦收款人開戶行③⑨付款人①②④⑥⑧⑩收款人對被被無理拒付付的托收款款項，在收收到退回的的結算憑證證及其所附附單證后，，需要委托托銀行重辦辦托收，應應當填寫四四聯(lián)“重辦托收理理由書”，將其中中三聯(lián)連同同購銷合同同、有關證證據(jù)和退回回的原托收收憑證及交交易單證一一并送交銀銀行。重新新辦理托收收。重辦托收理理由書第七節(jié)匯匯兌結算方方式匯兌結算，，是指匯款款人委托銀銀行將款項項匯給異地地收款人的的一種結算算方式。適適用于異地地各單位之之間的由于于商品交易易、勞務供供應等需要要的資金調(diào)調(diào)撥和個人人之間的款款項的劃撥撥。一、匯兌結結算的有關關規(guī)定1、各經(jīng)濟濟單位和個個人的各種種款項均可可使用匯兌兌。匯兌分分為信匯和電匯兩種，由匯匯款人選擇擇使用。2、匯款人人辦理匯兌兌，應按要要求詳細填填寫匯兌憑憑證。收款款人派人到到匯入行領領取匯款，，應在匯兌兌憑證上注注明“留行行待取”字字樣，憑印印鑒支取的的，取款人人應加蓋預預留印鑒。。3、個人需需支取現(xiàn)金金，應在““匯款金額額”欄先填填寫“現(xiàn)金金”字樣，，再填寫匯匯款金額。。4、匯款人人確定不能能轉匯的，，應在備注注欄注明““不能轉匯匯”的字樣樣。5、未在銀銀行開立帳帳戶的收款款人，需憑憑有關證件件，經(jīng)匯入入行審核后后，方可取取款。6、匯款人人要求退匯匯，應備有有關證件、、原匯兌憑憑證向匯出出行申請退退匯，由匯匯出行通知知匯入行，，經(jīng)匯入行行證實匯款款確未支付付，方可退退匯。7、匯入行行對收款人人拒絕接收收的匯款，，應立即辦辦理退匯，，匯入行對對于發(fā)出取取款通知，，經(jīng)兩個月月仍無法交交付的匯款款，可主動動辦理退匯匯。什么匯兌結算流流程：二、匯出行行的核算匯款人委托托銀行辦理理匯款時，，使用信匯匯的，應向向銀行填寫寫一式四聯(lián)聯(lián)的信匯憑憑證，第一一聯(lián)為回單單，第二聯(lián)聯(lián)為匯款單單位開戶行行的借方傳傳票，第三三聯(lián)為收款款單位開戶戶行的貸方方傳票，第第四聯(lián)為收收款通知。。使用電匯匯的，應向向銀行填寫寫一式三聯(lián)聯(lián)的電匯憑憑證，第一一聯(lián)為回單單，第二聯(lián)聯(lián)為借方傳傳票，第三三聯(lián)為匯出出行憑以拍拍發(fā)電報的的底稿。匯出行受理理匯兌憑證證后，經(jīng)審審查，辦理理轉帳，會會計分錄為為:借：吸收存存款——活活期——匯匯款人戶貸：清算資資金往來如匯款人交交付現(xiàn)金，，會計分錄錄為：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：應解匯匯款借：應解匯匯款貸：清算資資金往來匯出行轉帳帳或收妥現(xiàn)現(xiàn)金后，在在第三聯(lián)信信匯憑證上上加蓋聯(lián)行行專用章編編制聯(lián)行貸方報報單，連同第三三聯(lián)、第四四聯(lián)信匯憑憑證一并寄寄給匯入行行。如系電電匯，則根根據(jù)第三聯(lián)聯(lián)電匯憑證證編制電劃貸方報報單，向匯入行行拍發(fā)電報報。最后，，在第一聯(lián)聯(lián)憑證上加加蓋業(yè)務公公章，退回回匯款單位位。三、匯入行行的核算匯入行接到到匯出行寄寄來的聯(lián)行行郵劃貸方方報單和附附件后，應應審查各項項內(nèi)容是否否符合要求求，無誤后后，再進行行處理。如如果收到的的是電報，，應編制電電劃補充報報單，再行行處理。1、如收款款單位在本本行開戶，，會計分錄錄為：借：清算資資金往來貸：吸收存存款——活活期——收收款人戶2、收款單單位不在本本行開戶。。應將款項先先轉入“其其他應付款款”科目內(nèi)內(nèi)，同時記記載聯(lián)行往往來帳務。。會計分錄錄為：借：清算資資金往來貸：其他應應付款———收款人戶戶轉帳后，應應登記“應解匯款登記簿”，，并用便條條通知收款款人來行取取款。收款人持便便條來行取取款，匯入入行經(jīng)審查查無誤后，，按如下方方法處理：：（1）轉帳帳支取的，，應由原收收款人向銀銀行填制支支款憑證，，會計分錄錄為：借：其他應應付款———收款人戶戶貸：××科科目（存放放中央銀行行款項等））同時，銷記記“應解匯匯款登記簿簿”。（2）支取取現(xiàn)金的，，會計分錄錄為：借：其他應應付款———收款人戶戶貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金同時，銷記記“應解匯匯款登記簿簿”。（3）需要要轉匯的，，應重新辦辦理匯款手手續(xù)，其收收款人和用用途必須為為原匯款人人的收款人人和用途，，并在信匯匯憑證上加加蓋“轉匯匯”的戳記記。會計分分錄為：借：其他應應付款———收款人戶戶貸：清算資資金往來同時，銷記記“應解匯匯款登記簿簿”。1、匯款人人申請退匯匯的核算注意：如果果收款人在在匯入行有有存款賬戶戶，一般款款項匯入后后之直接轉轉入收款人人賬戶，匯匯款人有退退匯請求的的，自行和和收款人聯(lián)聯(lián)系。（1）匯出出行的處理理。匯款人人收取退匯匯，應將原原匯兌憑證證及有關證證件向匯出出行申請。。匯出行經(jīng)經(jīng)審查，應應填制“退退匯通知””，將其中中一聯(lián)寄匯匯入行（或或拍發(fā)電報報通知匯入入行）。（2）匯入入行的處理理。匯入行行接到退匯匯通知或通通知退匯的的電報后，，如該筆款款項已經(jīng)解解付，應在在退匯通知知或電報上上注明解付付日期及情情況，通知知匯出行。。如該筆款款項尚未收收到，應等等收到后，，按上述手手續(xù)，將款款項退匯出出行。四、退匯的的核算如該筆款項項仍在“其其他應付款款”科目尚尚未解付，，應立即向向收款人聯(lián)聯(lián)系收回便便條，將郵郵劃貸方報報單及第三三聯(lián)退匯通通知寄給匯匯出行，辦辦理退匯，，會計分錄錄為：借：其他應應付款貸：清算資資金往來(3)匯出出行收到退退匯的處理理。匯出行接到到匯入行寄寄來的郵劃劃貸方報單單及第三聯(lián)聯(lián)退匯通知知,經(jīng)審核核無誤后,辦理轉帳帳,會計分分錄為:借:清算資資金往來貸:吸收存存款---活期———原匯款人人戶如匯款人未未在銀行開開戶,應將將退匯款項項記入“其其他應付款款”科目,另以便條條通知匯款款人來行取取款.會計計分錄為:借:清算資資金往來貸:其他應應付款----原匯匯款人戶匯款人取款款時,會計計分錄為:借:其他應應付款----原匯匯款人戶貸:現(xiàn)金2.匯入行行主動退匯匯的核算(1)匯入入行的處理理:凡匯入行在在規(guī)定期限限內(nèi)發(fā)出通通知,收款款人因種種種原因拒絕接收或或無法解付付及超過兩兩個月以上上,收款人仍仍未來行辦辦理取款手手續(xù)的,匯匯入行因主主動辦理退退匯,會計計分錄為:借:其他應應付款貸:清算資資金往來轉帳后,將將傳票及郵郵劃貸方報報單寄原匯匯出行.(2)原匯匯出行的處處理:原匯出行接接到匯入行行寄來的郵郵劃貸方報報單和傳票票后,經(jīng)審審核無誤后后,加蓋轉轉訖章,通通知匯款仍仍收賬.會會計分錄為為:借:清算資資金往來貸:吸收存存款—活期期——原匯匯款人戶如原匯款人人未在銀行行開戶,需需通知來行行取款,按按匯款人申申請退匯的的辦法處理理.五.例題工商銀行長長沙岳麓區(qū)區(qū)支行收到到開戶單位位某百貨公公司信匯憑憑證一份,要求匯往往杭州自行行車廠清理理舊欠款項項,匯入行行為工商銀銀行杭州市市分行營業(yè)業(yè)部,金額額為6,000元;杭州市分行行營業(yè)部收收到匯款憑憑證,當即即收入自行行車廠帳戶戶,并通知知收賬.請請編岳麓區(qū)區(qū)支行和杭杭州分行的的會計分錄錄.解答:(1)岳麓麓區(qū)支行的的會計分錄錄為:借:吸收存存款---百貨公司司6000貸:清算資資金往來6000(2)杭州州分行的會會計分錄為為:借:清算資資金往來6000貸:吸收存存款---活期———杭州自行行車廠6000第八節(jié)商商業(yè)匯票結結算方式由商業(yè)信用用產(chǎn)生的匯匯票是商業(yè)業(yè)匯票。它它是由收款款人或付款款人（或承承兌申請人人）簽發(fā)，，經(jīng)承兌人人承兌，并并于到期日日向收款人人或被背書書人支付款款項的票據(jù)據(jù)。商業(yè)匯匯票按承兌兌人的不同同，分為商業(yè)承兌匯匯票和銀行承兌匯匯票。（一）基本本規(guī)定1、簽發(fā)商商業(yè)匯票必必須以合法法的商品交交易為基礎礎。2、商業(yè)匯匯票經(jīng)承兌兌后，承兌兌人負有到到期無條件件付款的責責任。3、商業(yè)匯匯票一律記記名，允許許背書轉讓讓，多次背背書的商業(yè)業(yè)匯票，背背書必須連連續(xù)。4、商業(yè)匯匯票承兌期期限由雙方方商定，最最長不能超超過6各月月。5、商業(yè)承承兌匯票到到期付款人人帳戶資金金不足支付付，應填制制付款人未未付票款通通知書，連連同匯票退退收款人開開戶行轉交交收款人。。6、銀行承承兌匯票到到期，付款款人帳戶資資金不足支支付，承兌兌行可根據(jù)據(jù)承兌合同同規(guī)定，對對付款人強強行扣款，，對尚未扣扣回的承兌兌金額，按按每日5％％00計收罰金。。1）商業(yè)承承兌匯票的的會計處理理商業(yè)承兌匯匯票結算的的基本處理理程序如所所示。①買賣雙方方簽訂交易易合同，經(jīng)經(jīng)過承兌的的商業(yè)承兌兌匯票交收收款人1）商業(yè)承承兌匯票的的會計處理理商業(yè)承兌匯匯票結算的的基本處理理程序如所所示。②持票人開開戶行受理理匯票的處處理在委托收款款憑證各聯(lián)聯(lián)上加蓋““商業(yè)承兌兌匯票”戳戳記，將第第一聯(lián)委托托收款憑證證加蓋業(yè)務務公章作回回單退還持持票人，并并根據(jù)第二二聯(lián)委托收收款憑證登登記“發(fā)出出委托收款款結算憑證證登記簿””后專夾保保管，同時時將委托收收款憑證第第三、四、、五聯(lián)與商商業(yè)承兌匯匯票一并寄寄交付款人人開戶行。。1）商業(yè)業(yè)承兌匯匯票的會會計處理理商業(yè)承兌兌匯票結結算的基基本處理理程序如如所示。。③付款人人開戶行行收到匯匯票的處處理付款人的的銀行賬賬戶內(nèi)有有足夠的的資金用用以支付付匯票款款，開戶戶行應于于第四日日起開始始向持票票人開戶戶行劃款款，劃款款時以第第三聯(lián)委委托收款款憑證作作為借方方憑證，，匯票加加蓋轉賬賬付訖章章作附件件；第四四聯(lián)委托托收款憑憑證加蓋蓋業(yè)務公公章隨聯(lián)聯(lián)行報單單寄持票票人開戶戶行。會會計分錄錄為：借：吸收收存款－－付款人人戶貸：清算算資金往往來（（或轄轄內(nèi)往來來）1）商業(yè)業(yè)承兌匯匯票的會會計處理理商業(yè)承兌兌匯票結結算的基基本處理理程序如如所示。。④付款人人的銀行行賬戶內(nèi)內(nèi)余額不不足支付付的，付付款人開開戶行應應填制““付款人人未付票票款通知知書”，，在委托托收款憑憑證和““收到委委托收款款結算憑憑證登記記簿”上上注明退退回日期期和“無無款支付付”字樣樣，按照照委托收收款無款款支付處處理。銀行在付付款人接接到通知知日的次次日起三三日內(nèi)，，收到付付款人的的拒絕付付票證明明時，按按照委托托收款拒拒絕付款款的手續(xù)續(xù)處理，，將商業(yè)業(yè)承兌匯匯票退回回。1）商業(yè)業(yè)承兌匯匯票的會會計處理理商業(yè)承兌兌匯票結結算的基基本處理理程序如如所示。。⑥持票人人開戶行行收到劃劃回的票票款或退退回憑證證的處理理持票人開開戶行收收到付款款人開戶戶行寄來來的聯(lián)行行報單和和第四聯(lián)聯(lián)委托收收款憑證證時，經(jīng)經(jīng)與留存存的第二二聯(lián)委托托收款憑憑證核對對無誤，，以委托托收款憑憑證第二二聯(lián)作轉轉賬貸方方憑證，，辦理轉轉賬。會會計分錄錄為：借：清算算資金往往來貸：吸收收存款－－活期———持票票人戶轉賬后，，在委托托書第四四聯(lián)上加加蓋“轉轉賬收訖訖章”交交持票人人作收賬賬通知。。1）商業(yè)業(yè)承兌匯匯票的會會計處理理商業(yè)承兌兌匯票結結算的基基本處理理程序如如所示。。⑥持票人人開戶行行如收到到付款人人開戶行行寄來的的未付款款通知書書或拒付付理由書書及匯票票、委托托收款憑憑證，按按照委托托收款方方式的退退票（付付款人不不足支付付或拒絕絕付款）），將委委托收款款憑證、、未付款款通知書書及匯票票退交持持票人，，由持票票人簽收收并與付付款人自自行交涉涉解決，，同時銷銷記發(fā)出出委托收收款憑證證登記簿簿。①②承兌行辦辦理匯票票承兌承兌申請請人簽發(fā)發(fā)一式四四聯(lián)的銀銀行承兌兌匯票后后，在前前兩聯(lián)注注明承兌兌銀行名名稱及申申請日期期，加蓋蓋印章，，同時填填制一式式三聯(lián)銀銀行承兌兌協(xié)議，，隨同前前三聯(lián)匯匯票及購購銷合同同一并送送交承兌兌行。承兌行同同意承兌兌后，即即與申請請人訂立立銀行承承兌協(xié)議議，并將將一聯(lián)匯匯票和一一份承兌兌協(xié)議交交申請人人。銀行承兌兌匯票的的處理流流程①②會計計部門收收取票面面金額0.5‰‰0的承承兌手續(xù)續(xù)費，會會計分錄錄為：借：吸收收存款－－活期——承兌申申請人戶戶貸：手續(xù)續(xù)費收入入然后根據(jù)據(jù)第一聯(lián)聯(lián)匯票填填制“銀銀行承兌兌匯票””表外科科目收入入傳票，，登記表表外科目目登記簿簿，并將將第一聯(lián)聯(lián)匯票卡卡片和承承兌協(xié)議議副本專專夾保管管。會計計分錄為為：收入：銀銀行承兌兌匯票④持票人人憑匯票票委托開開戶行向向承兌銀銀行收取取票款時時，應填填制異地地郵劃或或電劃委委托收款款憑證，，“委托托收款憑憑據(jù)名稱稱”欄注注明“銀銀行承兌兌匯票””及其匯匯票號碼碼，連同同匯票一一并送交交開戶行行，銀行行受理審審查后，，在委托托收款憑憑證各聯(lián)聯(lián)上加蓋蓋“銀行行承兌匯匯票”戳戳記。其其余按照照委托收收款結算算方式辦辦理。登登記“發(fā)發(fā)出委托托收款結結算憑證證登記簿簿”，留留下第二二聯(lián)委托托收款結結算憑證證，其余余第三、、四、五五聯(lián)憑證證及銀行行承兌匯匯票，按按規(guī)定寄寄給承兌兌銀行。。⑤⑥正常付款款。承兌銀銀行應每天查查看匯票到期期情況，對到到期的匯票，，應于到期日日（法定休假假日順延）向向承兌申請人人收取票款。。收取票款時應應填制兩聯(lián)特特種轉賬借方方憑證，一聯(lián)聯(lián)特種轉賬貸貸方憑證，并并在轉賬原因因欄注明“根根據(jù)××號匯匯票劃轉票款款”字樣。會會計分錄為：：借：吸收存款款－活期—承承兌申請人戶戶貸：存入保證證金另一聯(lián)特種轉轉賬借方憑證證加蓋轉賬付付訖章作付款款通知交承兌兌申請人。⑤⑥非正常付付款。于匯匯票到期日，，如果承兌申申請人賬戶上上沒有足額資資金（有部分分資金），應應轉入該出票票人的逾期貸貸款戶，每日日按0.5‰‰計收利息。。當賬戶不足足支付，但尚尚能支付一部部分時，應辦辦理部分轉賬賬和部分逾期期貸款。另加加兩聯(lián)特種轉轉賬借方憑證證，會計分錄錄為：借：吸收存款款－承兌申請請人戶貸款－承兌申申請人戶貸：存入保證證金2．銀行承兌兌匯票的會計計處理銀行承兌匯票票是由在承兌兌銀行開立存存款賬戶的承承兌申請人簽簽發(fā)，由銀行行審查同意承承兌的票據(jù)。。⑦承兌銀行收收到持票人開開戶行寄來的的委托收款結結算憑證及匯匯票，抽出專專夾保管的匯匯票卡片和承承兌協(xié)議副本本按照有關規(guī)規(guī)定認證審核核，無誤后，，應于匯票到到期日或到期期日之后的見見票當日，按按照委托付款款的手續(xù)處理理，會計分錄錄為：借：存入保證證金貸：清算資金金往來另填制銀行承承兌匯票表外外科目付出傳傳票，銷記表表外科目登記記簿。會計分分錄為：付出：銀行承承兌匯票⑦持票人開戶戶行收到匯票票款的處理持票人開戶行行接到承兌銀銀行寄來的聯(lián)聯(lián)行報單和委委托收款憑證證，抽出專夾夾保管的第二二聯(lián)委托收款款憑證核對無無誤后，銷記記登記簿，以以第二聯(lián)委托托收款憑證作作貸方憑證。。借：清算資金金往來貸：吸收存款款－活期—持持票人戶5、例題：工商銀行岳麓麓區(qū)辦事處收收到開戶單位位東方機電廠廠交來的銀行行承兌匯票及及進賬單，金金額為3萬元元，承兌申請請人為大華貿(mào)貿(mào)易公司，承承兌銀行為河河北省分行營營業(yè)部。經(jīng)審審核，岳麓區(qū)區(qū)辦事處為收收款人入賬。。請編該匯票票業(yè)務中收款款人收款及承承兌銀行支付付票款的會計計分錄。解答：（1）岳麓區(qū)區(qū)辦事處：借：清算資金金往來30000貸：吸收存款款——東方機機電廠戶30000同時編借方報報單寄給承兌兌銀行。（2）河北省省分行營業(yè)部部收到借方報報單及解訖通通知，經(jīng)核對對無誤后，辦辦理轉帳，會會計分錄為：：借：應解匯款款30000貸：聯(lián)行存放放款項30000（四）商業(yè)匯匯票貼現(xiàn)的核核算1、辦理貼現(xiàn)現(xiàn)。商業(yè)匯匯票持有者急急需資金，而而匯票又未到到期，可以向向開戶銀行申申請貼現(xiàn)。經(jīng)經(jīng)信貸部門審審核后，可以以辦理，但要要計算貼現(xiàn)利利息，并予以以扣除，按實實際支付的貼貼現(xiàn)金額向單單位融通資金金。其計算方方法為：貼現(xiàn)利息＝匯匯票金額×貼貼現(xiàn)天數(shù)×（（月貼現(xiàn)率÷÷30）實付貼現(xiàn)金額額=匯票金額額－貼現(xiàn)利息息然后，進行轉轉帳。會計分分錄為：借：貸款貸：利息收入入——貼現(xiàn)利利息收入吸收存款———貼現(xiàn)申請人人戶例：4月25日，某廠持持未到期的商商業(yè)承兌匯票票一張，到期期日為6月10日，金額額為20000元，向向工商銀行麓麓南辦事處申申請貼現(xiàn)，月月貼現(xiàn)率為6‰，請編辦辦理貼現(xiàn)時的的銀行會計分分錄。解答：貼現(xiàn)天數(shù)＝6＋31＋9＝46天貼現(xiàn)息＝20000××46×6‰‰÷30＝184元實付貼現(xiàn)金額額＝20000－184＝19816元會計分錄為：：借：貸款20000貸：吸收存款款——某企業(yè)業(yè)戶19816利息收入———貼現(xiàn)利息收收入戶1842、匯票到期期收回貼現(xiàn)票票款。（1）如貼現(xiàn)現(xiàn)的商業(yè)承兌兌匯票。貼現(xiàn)現(xiàn)銀行作為收收款人，向付付款人收取票票款。付款人開戶行行收到委托收款款憑證及匯票票后，于匯票票到期日將票票款從付款人人賬戶付出，，劃收貼現(xiàn)銀銀行。會計分分錄為：借：吸收存款款——承兌人人戶貸：清算資金金往來貼現(xiàn)銀行收到到票款后，應應沖銷貼現(xiàn)科科目，會計分分錄為：借：清算資金金往來貸：貸款———商業(yè)承兌匯匯票如付款人存款款賬戶不足支支付，付款人人開戶行則退退回憑證，并并收取罰金。。則貼現(xiàn)銀行從從貼現(xiàn)申請人人賬戶扣收貼貼現(xiàn)款。會計計分錄為：借：吸收存款款——貼現(xiàn)申申請人戶貸：貸款———商業(yè)承兌匯匯票貼現(xiàn)如其帳戶不足足支付，則將將不足部分轉轉為貼現(xiàn)申請人逾期貸款，會會計分錄為：：借：吸收存款款——貼現(xiàn)申申請人戶逾期貸款———貼現(xiàn)申請人人戶貸：貸款———商業(yè)承兌匯匯票例題：6月2日，東勝機機電廠持未到到期的商業(yè)承承兌匯票一張張，金額10000元元，到期日為為6月17日日，向工行岳岳麓區(qū)辦事處處申請貼現(xiàn)，，月貼現(xiàn)率6‰，請編辦辦理貼現(xiàn)的銀銀行會計分錄錄。解答：貼現(xiàn)日期為15天，貼現(xiàn)現(xiàn)息為：10000×15×6‰÷30＝＝30元借：貼現(xiàn)10000貸：活期存款款——東勝機機電廠9970利息收入30如岳麓區(qū)辦事事處到期未能能收回票款，，則向貼現(xiàn)申申請人收取，，但東勝機電電廠帳戶只有有4000元元，將不足部部分轉為逾期期貸款，編制制會計分錄。。解答：借：活活期存款———東勝機電廠廠4000逾期貸款———東勝機電廠廠6000貸：貼現(xiàn)10000（2）如貼現(xiàn)現(xiàn)的是銀行承承兌匯票。貼現(xiàn)銀行在票票款到期日，，沖銷貼現(xiàn)科科目，向承兌兌銀行收取票票款。會計分分錄為：借：存放聯(lián)行行款項貸：貼現(xiàn)———銀行承兌匯匯票承兌銀行支付付票款的會計計分錄為：借：應解匯款款貸：聯(lián)行存放放款項承兌銀行到期期從承兌申請請人存款戶收收取票款的會會計分錄為：：借：：活活期期存存款款————承承兌兌申申請請人人戶戶貸：：應應解解匯匯款款如承承兌兌銀銀行行收收取取票票款款不不足足，，將將不不足足部部分分轉轉入入““逾逾期期貸貸款款””。。例題題：：工工商商銀銀行行岳岳麓麓區(qū)區(qū)支支行行收收到到開開戶戶單單位位朝朝陽陽公公司司的的一一張張銀銀行行承承兌兌匯匯票票，，要要求求貼貼現(xiàn)現(xiàn)，，貼貼現(xiàn)現(xiàn)日日期期為為15天天，，金金額額為為30000元元，，月月貼貼現(xiàn)現(xiàn)率率為為6‰‰，，承承兌兌銀銀行行為為北北京京宣宣武武區(qū)區(qū)辦辦事事處處，，岳岳麓麓支支行行經(jīng)經(jīng)審審核核辦辦理理貼貼現(xiàn)現(xiàn)，，并并于于到到期期日日向向承承兌兌行行收收款款。。請請編編辦辦理理貼貼現(xiàn)現(xiàn)及及到到期期收收款款時時貼貼現(xiàn)現(xiàn)行行的的會會計計分分錄錄及及承承兌兌銀銀行行支支付付票票款款的的會會計計分分錄錄。。解答答：：貼貼現(xiàn)現(xiàn)息息為為：：30000××15××6‰‰÷÷30＝＝90元元貼現(xiàn)現(xiàn)行行辦辦理理貼貼現(xiàn)現(xiàn)的的會會計計分分錄錄為為：：借：：貼貼現(xiàn)現(xiàn)————銀銀行行承承兌兌匯匯票票30000貸：：利利息息收收入入90活期期存存款款————朝朝陽陽公公司司戶戶29910貼現(xiàn)現(xiàn)行行到到期期收收取取票票款款的的會會計計分分錄錄為為：：借：：存存放放聯(lián)聯(lián)行行款款項項30000貸：：貼貼現(xiàn)現(xiàn)————銀銀行行承承兌兌匯匯票票30000岳麓麓區(qū)區(qū)支支行行支支付付票票款款的的會會計計分分錄錄為為：：借：：應應解解匯匯款款30000貸：：聯(lián)聯(lián)行行存存放放款款項項30000第九九節(jié)節(jié)信信用用卡卡業(yè)業(yè)務務的的核核算算信用用卡卡是是銀銀行行發(fā)發(fā)給給持持卡卡人人憑憑以以購購物物付付費費和和提提現(xiàn)現(xiàn)的的專專用用卡卡片片，，是是用用于于消消費費的的信信用用支支付付工工具具。。信信用用卡卡突突破破了了傳傳統(tǒng)統(tǒng)的的現(xiàn)現(xiàn)金金支支付付方方式式在在時時間間和和空空間間上上的的限限制制，，應應用用計計算算機機處處理理技技術術，，功功能能更更加加完完善善，，為為人人類類的的消消費費提提供供了了便便捷捷安安全全的的服服務務。。一、、信信用用卡卡的的分分類類和和功功能能信用用卡卡不不僅僅能能給給持持卡卡人人提提供供儲儲蓄蓄、、提提現(xiàn)現(xiàn)、、轉轉帳帳、、匯匯兌兌等等服服務務，，而而且且在在發(fā)發(fā)卡卡行行授授權權下下尚尚能能提提供供一一定定額額度度的的透透支支消消費費。。根根據(jù)據(jù)其其功功能能可可分分為為如如下下幾幾類類:1、、根根據(jù)據(jù)結結算算方方式式不不同同可可分分為為貸記記卡卡、、準準貸貸記記卡卡和和借借記記卡卡;2、、根根據(jù)據(jù)信信用用等等級級不不同同可可分分為為金金卡卡和和普普通通卡卡;3、、根根據(jù)據(jù)存存款款來來源源不不同同分分為為個個人人卡卡和和單單位位卡卡;4、、根根據(jù)據(jù)載載體體材材料料不不同同可可分分為為磁磁卡卡和和IC智智能能卡卡。。5、、按按持持卡卡人人在在同同一一結結算算帳帳戶戶中中的的地地位位可可分分為為主主卡卡和和附附屬屬卡卡。。借記卡準貸記卡貸記卡先存后用先存后用，可適當透支先用后還存款計息存款計息存款不計息同城取現(xiàn)無手續(xù)費同城取現(xiàn)無手續(xù)費取現(xiàn)收取高手續(xù)費無年費或年費很低年費介于借記卡和貸記卡之間年費最高無使用年限限制使用年限最長為兩年使用年限一般為三年不提供對賬單，可索取不提供對賬單，可索取每月免費提供賬單不可透支可透支（額度小）可透支（額度大）

無免息期最長56天的免息期

透支之日起每天按萬分之五計單利免息期后每天按萬分之五計復利

最長透支天數(shù)60天無透支天數(shù)約束二、、信信用用卡卡的的基基本本規(guī)規(guī)定定1、、領領卡卡人人必必須須在在銀銀行行開開立立存存款款帳帳戶戶，，帳帳戶戶內(nèi)內(nèi)必必須須有有足足夠夠的的款款項項以以備備支支付付；