第四章-會計憑證-會計電算化

第四章會計憑證教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)會計憑證的含義和分類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管

教學(xué)目的與要求通過本章學(xué)習(xí)，了解會計憑證的分類與作用；理解會計憑證、原始憑證和記賬憑證的含義，了解原始憑證和記賬憑證的分類、內(nèi)容和編制要求；掌握原始憑證的審核方法和記賬憑證的填制方法。第一節(jié)會計憑證的含義和分類一、會計憑證的含義填制和審核會計憑證是會計核算方法之一，是會計核算的初始階段和基本環(huán)節(jié)，是一項重要的基礎(chǔ)性會計工作,會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；登記賬簿的書面證明。甲材料10件10500500000

順祥公司031101127★財務(wù)專用章振興公司會計憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記帳薄的依據(jù)。二.會計憑證的作用

會計憑證賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄登記賬簿A提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動原始資料的重要載體B登記賬簿的必要依據(jù)C明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要手段D監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性第一節(jié)會計憑證的含義和分類會計憑證——原始憑證和記賬憑證。

1、原始憑證的含義與種類原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。

原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制主要用途：進(jìn)行會計核算的原始資料和主要依據(jù)核算主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況記賬憑證第二節(jié)原始憑證的含義和分類

第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的基本內(nèi)容第二節(jié)原始憑證

第二節(jié)原始憑證

二、原始憑證的填制方法與要求填制要求●記錄真實●手續(xù)完備●內(nèi)容齊全●書寫規(guī)范●填制及時

三、原始憑證的審核★合理性、合法性的審核。★完整性、準(zhǔn)確性的審核。

返回目錄原始憑證的審核審核會計憑證是正確組織會計核算的一個重要方法，也是實行會計監(jiān)督的一個重要手段。為了正確地反映和監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證核算資料的真實、準(zhǔn)確和合法，會計部門和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門，必須對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格認(rèn)真的審核。主要包括下列內(nèi)容：1.審核原始憑證的真實性。包括日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。對于通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實性，以防假冒。2.審核原始憑證的合法性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。3.審核原始憑證的合理性。原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合會計主體經(jīng)濟(jì)活動的需要、是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。4.審核原始憑證的完整性。原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括有無漏記項目、日期是否完整、數(shù)字是否清晰、文字是否工整、有關(guān)簽章是否齊全、憑證聯(lián)次是否正確等。5.審核原始憑證的正確性。各項金額的計算及填寫是否正確，如阿拉伯?dāng)?shù)字不得連寫、大小寫金額相符等，有無刮擦、涂改和挖補(bǔ)等。6.審核原始憑證的及時性。應(yīng)注意審查填制日期，尤其是支票、銀行匯票、銀行本票等時效性較強(qiáng)的原始憑證，更應(yīng)仔細(xì)驗證其簽發(fā)日期。需要說明的是，原始憑證的審核，是一項嚴(yán)肅而細(xì)致的工作，會計人員必須堅持制度，履行會計人員的職責(zé)。注意以下內(nèi)容：（選擇、判斷）第一，對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以填制記賬憑證賬；第二，對于真實、合法、合理但內(nèi)容不完整，填寫有錯誤、手續(xù)不完備，數(shù)字不準(zhǔn)確以及情況不清楚的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退還給有關(guān)業(yè)務(wù)單位或個人，并令其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；第三，對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。

一次憑證▲一次性填制完成；▲只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

累計憑證1累計憑證是多次有效的原始憑證。2工業(yè)企業(yè)用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的累計憑證。3在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的業(yè)務(wù)，隨時結(jié)出累計數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實際發(fā)生額記賬匯總原始憑證匯總原始憑證是指在會計的實際工作日，為了簡化記賬憑證的填制工作，將一定時期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。匯總憑證是有關(guān)責(zé)任者根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要定期編制的。匯總憑證只能將同類內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起、填列在一張匯總憑證上，不能將兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總在一起、填列在一張匯總原始憑證上。外來原始憑證的填制要求

外來原始憑證是在企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，由外單位的經(jīng)辦人員填制的，因此，會計人員在記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)注意外來原始憑證的填制內(nèi)容是否完整有效。外來原始憑證一般由稅務(wù)局等部門統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)由經(jīng)營單位印制，在填制時加蓋出具憑證單位公章方有效，對于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫紙?zhí)讓憽，F(xiàn)以購貨發(fā)票為例說明外來原始憑證的填制方法。

【例題·多選題】（2010年）原始憑證按照格式不同，可以分為()A.通用憑證B.專用憑證C.一次憑證D.累計憑證【例題·單選題】在會計實務(wù)中，自制原始憑證按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同，可以分為（）。A.通用憑證和專用憑證B.收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證C.外來原始憑證和自制原始憑證D.一次憑證、累計憑證和匯總憑證

【例題·單選題】下列原始憑證中，屬于累計憑證的是（）。A.收料單B.發(fā)貨票

C.領(lǐng)料單D.限額領(lǐng)料單

【例題·多選題】下列會計憑證中，屬于自制原始憑證的有（）。A.材料領(lǐng)料單B.盤點盈虧表C.購貨發(fā)票D.印花稅票

【例題·多選題】對原始憑證審核的內(nèi)容包括（）。A.審核真實性B.審核合理性C.審核及時性D.審核重要性

『正確答案』ABC第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的含義與種類記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對原始憑證進(jìn)行分類、整理，按照復(fù)式記賬的要求，運(yùn)用會計科目，編制會計分錄，據(jù)以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。按用途分類按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證記賬憑證的種類1按記賬憑證按用途分類

通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證專用記賬憑證按用途分類記賬憑證

▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù)：收到貨幣資金的業(yè)務(wù)。付款業(yè)務(wù)：付出貨幣資金的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)：與貨幣資金收支無關(guān)的業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類單式記賬憑證記賬憑證復(fù)式記賬憑證按憑證上填列會計科目的數(shù)目分類3按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證三.會計憑證的種類

●單一記賬憑證●匯總記賬憑證▲根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。三.會計憑證的種類

三.會計憑證的種類▲專用記賬憑證記賬憑證的含義與種類￥專用記賬憑證￥專用記帳憑證￥￥●通用記賬憑證￥23400￥23400通用記賬●單式記賬憑證

借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/3￥2/3￥●單式記賬憑證

借項記賬憑證和貸項記賬憑證。三.會計憑證的種類

2、記賬憑證的含義與種類三.會計憑證的種類

2、記賬憑證的含義與種類●科目匯總表收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表三.會計憑證的種類

2、記賬憑證的含義與種類返回目錄記賬憑證的填制要求（一）基本要求填制記賬憑證，是對原始憑證進(jìn)行整理和分類，并按照復(fù)式記賬的要求，運(yùn)用會計科目，確定會計分錄，作為登記賬簿的依據(jù)。填制記賬憑證有助于使記賬更為條理化，保證記賬工作的質(zhì)量，也能簡化記賬工作，提高核算效率。（多選、判斷）填制記賬憑證的基本要求如下：1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。正確填寫摘要，一級科目、二級科目或明細(xì)科目，賬戶的對應(yīng)關(guān)系、金額都應(yīng)正確無誤。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號，并根據(jù)不同的情況采用不同的編號方法。

3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。4.填制記賬憑證的依據(jù)，必須是經(jīng)審核無誤的原始憑證，可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。否則，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容不清楚，難以填寫摘要，會計科目也因沒有明確的對應(yīng)關(guān)系而看不清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，容易造成會計賬簿記錄的錯誤。5.除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。6.填制記賬憑證若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷，以堵塞漏洞，嚴(yán)密會計核算手續(xù)。第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的填制方法與要求記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金有關(guān)，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。二.記賬憑證的填制方法與要求1、填制方法（專用記賬憑證）收款憑證VV第三節(jié)記賬憑證￥收款憑證是用以反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。短期借款VV第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的填制方法與要求1、填制方法（專用記賬憑證）￥

付款憑證是用以反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)的原始憑證填制而成。VV第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的填制方法與要求1、填制方法（專用記賬憑證）￥￥VV第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的填制方法與要求2、填制要求￥￥轉(zhuǎn)帳憑證是用以反映與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證，根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證或記賬編制憑證填制而成。第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的填制方法與要求2、填制要求憑證摘要簡明業(yè)務(wù)記錄明確科目運(yùn)用準(zhǔn)確附件數(shù)量完整填寫內(nèi)容齊全憑證順序編號●三種憑證，三種編號。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號；收字第2號；收字第3號……付字第1號；付字第2號；付字第3號……轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第3號……第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的填制方法與要求2、填制要求●三種憑證，五種編號。收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12轉(zhuǎn)賬憑證1現(xiàn)收字第1號；現(xiàn)收字第2號……現(xiàn)付字第1號；現(xiàn)付字第2號……轉(zhuǎn)字第1號；轉(zhuǎn)字第2號；轉(zhuǎn)字第3號……銀收字第1號；銀收字第2號……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號；銀付字第2號……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1第三節(jié)記賬憑證二.記賬憑證的填制方法與要求2、填制要求

記賬憑證填制方法舉例例1：羊城酒廠收到深圳天虹公司償還貨款30000元。借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款－天虹公司30000

銀行存款1997

12

10銀收35收到天虹公司貨款應(yīng)收賬款天虹公司3000000王紅壹￥3000000例2：2001年1月27日，企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，取得貨款5000元，這是為購貨單位開出的發(fā)票。甲產(chǎn)品10件10500500000

順祥公司031101127零伍零零零零零王平李紅★財務(wù)專用章振興公司四川省綿陽市￥500000銷售甲產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品500000李玲銀行存款2001130銀收6

一￥

500000當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品取得銷售收入后，根據(jù)發(fā)票等原始憑證編制會計分錄并填制收款憑證。借：銀行存款5000

貸：主營業(yè)務(wù)收入----甲產(chǎn)品5000記賬憑證與原始憑證有什么區(qū)別呢？1、填制人員不同。原始憑證由經(jīng)辦人填制，而記賬憑證由會計人員填制。2、填制憑證的根據(jù)不同。原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制。而記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制。3、原始憑證僅用于記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成。而記賬憑證要根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理、分類。4、原始憑證是填制記賬憑證的依