審計基礎培訓課件

審計基礎培訓

一、審計定義和類別1、審計定義美國會計學會（AAA）的定義：審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。美國會計學會的審計定義目前最權威的審計定義，其要點在于以下幾點：1）、有關經(jīng)濟活動與事項的認定；2）、認定與既定標準的符合程度；3）、客觀地獲取和評價證據(jù)；4）、系統(tǒng)化的過程。意味著審計人員在制定審計計劃、實施審計程序、獲取審計證據(jù)和形成審計結論時需要通盤考慮，以實現(xiàn)審計目標。5）、將結果傳達給有關使用者。二、注冊會計師審計的方法注冊會計師審計的方法包括以下三類：1、賬項基礎審計：注冊會計師大部分精力投向會計憑證和賬薄的詳細檢查。2、制度基礎審計：注冊會計師的視角轉向企業(yè)的管理制度，特別是會計信息賴以生成的內部控制。3、風險導向審計：注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計。審計風險=重大錯報風險*檢查風險三、注冊會計師審計和內部審計的區(qū)別1、審計獨立性不同

內部審計受本部門、本單位直接領導，僅僅強調與其他職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊會計師審計不可同日而語；2、審計方式不同

內部審計根據(jù)本部門、本單位的經(jīng)營管理的需要自覺施行，而注冊會計師審計則是受托進行；3、審計內容和目的不同

內部審計的內容主要是審查各項內部控制制度的執(zhí)行情況，提出各項改進措施；而注冊會計師審計依據(jù)獨立審計準則，主要圍繞財務報表進行，是對審計后的財務報表發(fā)表審計意見；4、審計職責和作用不同

內部審計的結果只對本部門、本單位負責，對外不起鑒證作用，并向外界保密；而注冊會計師審計需要對投資者、債權人以及社會公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用。五、審計方法和程序1、審計方法指注冊會計師為了形成關于具體審計目標的審計證據(jù)所應用的比較行為的方法和手段。

1）、檢查記錄或文件：對記錄或文件進行審查

2）、檢查有形資產(chǎn)：對資產(chǎn)實物進行審查

3）、觀察：察看相關人員從事的活動或執(zhí)行程序

4）、詢問：以書面或口頭形式獲取信息

5）、函證：通過第三方對有關信息和現(xiàn)狀的聲明

6）、重新計算：對記錄或文件數(shù)據(jù)準確性進行核對

7）、重新執(zhí)行：重新獨立執(zhí)行程序或控制8）、分析程序：研究財務數(shù)據(jù)內在關系，對財務信息作出評價2、審計程序指注冊會計師在審計過程中的某個時間，對將要獲取的某類審計證據(jù)如何進行收集的詳細指令。注冊會計師利用審計程序獲取審計證據(jù)涉及以下四方面的決策：

1）、選用何種審計程序

2）、對選定的審計程序，應當選取多大的樣本規(guī)模

3）、應當從總體中選取哪些項目

4）、何時執(zhí)行這些程序六、審計證據(jù)審計證據(jù)是指注冊會計師為了取得審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。1、會計記錄中含有的信息

會計記錄主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調整，以及支持成本分配、計算、調節(jié)和披露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表。2、其他信息

被審計單位的會議記錄、內部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息，如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表、分析表等。3、審計證據(jù)的充分性

證據(jù)的充分性是指證據(jù)對主體內心信念的影響是否足以致使主體就欲證對象達到符合要求的保證水平上的確信。4、審計證據(jù)的適當性

審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關認定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關性和可靠性。七、審計工作底稿審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論做出的記錄。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，它形成于審計過程，也反映真?zhèn)€審計過程。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件等。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士的溝通文件及錯報匯總表等。注冊會計師及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)以下目的：1、提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎；2、提供證據(jù)，證明其按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；3、有助于項目組計劃和實施審計工作；4、有助于審計成員對是否按照《注會審計準則1121號--歷史財務信息審計的質量控制》的要求，履行其指導、監(jiān)督與復核審計工作的責任進行監(jiān)督；5、使項目組對其工作負責；6、為以后的審計提供相關資料；7、便于對實施質量控制復核與檢查；8、便于根據(jù)適當?shù)姆煞ㄒ?guī)或其他要求實施外部檢查。2、保留意見的審計報告用于被審計單位沒有遵守國家發(fā)布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，或注冊會計師的審計范圍受到限制。只有當注冊會計師認為財務報表就其整體而言是公允的，但還存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的情形時，才能出具保留意見的審計報告。3、只有當注冊會計師確信財務報表存在重大錯報和歪曲，以致財務報表不符合國家發(fā)布的企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定，未能從整